Sıkça Sorulan Sorular

Gürcistan Hakkında SSS

Paypal Hesabı hakkında bilinmesi gerekenler

PayPal Türkiye faaliyetlerini durdurduğu için eBayETSY gibi sanal pazar yerleri ve internet siteleri üzerinden yurt dışına satış yapanların birçoğu işlerini askıya almak zorunda kaldı. Akla gelen ilk yöntem yurt dışı PayPal hesabı açmak. Yurt dışı PayPal hesabı açarak ticaret yapmak ve hesabınızı sorunsuz kullanabilmek için ilgili ülke üzerinde banka hesabı, beyan edilebilecek bir fiziksel adres gerekiyor. Ayrıca hesabınıza sürekli Türkiye’den giriş yapılacağı için zaman zaman SMS güvenlik doğrulaması isteyebilir, bu işlem için de aynı ülkeden telefon hattı almalısınız. Tüm bu işlemler için en düşük masraf ve işlemlerin kolaylığı nedeniyle tercih edilebilecek ülkelerden biri GürcistanYüzeysel olarak bahsetmek gerekirse Gürcistan’da şirket açmak için gerekenler;

 

    • Şirket adresi gösterilebilmesi için bir ofis.

 

    • Şirket sahibi ve yetkililerin bilgileri.

 

1) Kimlik ve pasaport yanımıza alarak Batum’a gelinir Batum’a otobüs veya uçakla gidilebilir. Yolculuk süresinden tasarruf için uçakla da gelinebilir. İstanbul’dan Batum’a gidileceğini varsayınca uçak bileti fiyatı 280 TL civarında. Direkt Batum bileti fiyatları 900 TL civarında seyrediyor. Bu nedenle uçak bileti alırken dikkat edilmesi gereken nokta, bilet alırken varış noktası olarak Batum değil Artvin Hopa seçilmelidir. Uçak Batum’a indikten sonra otobüsler sizi Hopa’ya götürecek, oradan tekrar Gürcistan’a giriş yapmanız gerekli. Bu iki nokta arasında sürekli çalışan taksi ve araçlar var, 15 TL gibi bir ücretle ulaşım sağlayabilirsiniz.

Gürcistan’da şirket kurma masrafları

Şirket kurmak için ayrılması gereken bütçe 750. Bu tutara yaklaşık 150 TL vekaletname ve yol parası masraflarını ekleyebilirsiniz. Bu tutara ek olarak aylık ve yıllık olarak periyodik ödenmesi gereken masraflar var.

2) Banka hesabı açma Öğleden önce işlemlerin başladığını varsayarak aynı gün içinde şirket kurma işlemleri tamamlanıyor ve birlikte TBC Bank üzerinden banka hesabı açılıyor. Bu bankanın tercih edilme nedeni PayPal ile çalışıyor olmasıdır. Banka hesabı açıldıktan kartın ulaşması 3 gün kadar sürüyor. Vakit ve konaklama için bütçe ayırma şansınız varsa kartı Gürcistan’da teslim alabilirsiniz. İşlemler bittikten sonra hemen geri dönmeniz halinde vekaletnameye banka kartı almayla ilgili ilaveler yaparak aracı şirkete teslim edilmesi sağlanabilir. Kartı şirketimize teslim edildikten sonra Türkiye’deki adresinize postalanır.

3) Şirket adresi olarak gösterilecek ofis. (150$ – 200$) Normal şartlarda şirket adresi göstermek için bir ofis tutulmalı. En kötü ihtimalle aylık150 – 200$ gibi bir rakam ofis kirasına ayrılması gerekiyor. Ancak şirketimiz size bir ofis adresi sağlayabilir. Bu sayede aylık yüksek mablağlı kira masrafını gider kaleminden silebilirsiniz.

4) Yıllık stopaj (Toplam 460 $) Kira tutarı üzerinden stopaj alınıyor ve yıllık 420 $a tekabül eden bir stopaj ödenmesi gerekiyor. Stopaj her 6 ayda bir 230 $ olarak ödenir. Şirket adresi olarak şirket mülkü gösterildiğinde bu tutarın yarısı olan 230 $‘nin kontrat yapıldığında ödenmesi gerekli.

5 ) Aylık muhasebeci ücreti Aylık Fatura işlem hacmine göre  muhasebeci ücreti değişmektedir. Kabaca örnek vermek gerekirse aylık 100-150 fatura işlenmesi edilmesi halinde yaklaşık 450 – 500 Lari muhasebeci ücreti ödenir. Normal şartlarda 200 Lari standart muhasebe ücreti bulunmakta

Fatura kesme ve vergilendirme

    • Gürcistan’da yıllık 100.000 Lariye kadar yapılan satışlar KDV den muaftır, bu rakam yaklaşık 80.000 Amerikan Dolarına denk gelir. Ancak yeni düzenlemelerle birlikte (re-export) olduğu için tamamen KDV den muhaf olmuştur.
    • Vergilendirme konusun çok sıkı olduğu için yapılan en küçük tutarlı satışa dahi fatura kesmek zorunludur. (Ayrıntılar için aracı şirketimiz yardımcı olacaktır.)
    • Gürcistan’da klasik kağıt fatura sistemi yerine elektronik fatura kullanılır.
    • Her satış için ayrı fatura kesilebileceği gibi aylık toplam tahsilat tutarı birkaç fatura halinde kesilebilir.

Genel Toplama gelecek olursak 850$ gibi bir maaliyet tutmaktadır

Gürcistan’da şirket açmak ve Yurt dışı PayPal hesabı hakkında merak edilen & bilinmesi gerekenler

– Yurt dışı PayPal hesabıma Türkiye’den giriş yaparsam hesabım kısıtlanır mı? Şirket açılış işlemleri tamamlanıp PayPal hesabınızı açtıktan sonra hesap e-posta adresinizi batum@asparosconsulting.com adresine gönderebilirsiniz. Hesap bilgileriniz ilgili birime iletildikten sonra herhangi bir kısıtlama ile karşılaşmazsınız.– Şirket açılışı sonrasında resmi işlemleri yürütmeye kim yardımcı olacak? Şirket açık olduğu sürece ve aylık masraflar ödendikçe şirketimiz ile her zaman iletişim halinde olunabilir, destek alabilirsiniz.

– Türkiye’de yapılan masrafları gider olarak gösterebilir miyim? Yapılan masrafları alınan ürünleri, Gürcistan’daki şirketinize faturalandırılmanız halinde bu harcamalar gider olarak gösterilebilir.

Gürcistan yatırım avantajları

Tiflis

Yaklaşık 27 yıldır diplomatik ilişki içerisinde bulunan, aynı zamanda stratejik ortak ve sınır komşusu olan Türkiye ile Gürcistan arasında ticari ilişkiler her geçen gün artmaya devam ediyor.

Her iki ülke ulaşım ve enerji gibi sektörlerde ortak projelere imza atarken ticaret hacmi de büyümeye devam ediyor. Türkiye ile Gürcistan arasında yıllık ticaret hacmi yaklaşık 1.5 milyar dolara ulaşırken gerek Türkiye gerekse Gürcistan bu potansiyelin artırılması yönünde adımlar atmakta kararlı.

Gürcistan’da 1999 yılından beri faaliyet gösteren Gürcü ve Türk İş Adamları Derneği (GÜRTİAD) Başkanı, Türk iş adamı Osman Turan, iki ülke arasında sürekli gelişen ekonomik ilişkileri AA muhabirine değerlendirdi.

Türkiye’nin her yerinden yatırımcıların Gürcistan’da çeşitli alanlarda iş yaptığını kaydeden Turan, “Toplam yatırım olarak bakacak olursak; Türk girişimcilerin Gürcistan’da bir milyar doların üzerinde yatırımı var. Türkiye, Gürcistan’ın en büyük ticaret ortağı konumunda ve mevcut rakamları daha da yükseltmeyi planlıyoruz.” dedi.

Nüfusunun 3 katı turist ağırlayan bir ülke

Dernek olarak iki ülke ilişkilerinde köprü görevi gördüklerini ve bu görevi 20 yıldır layıkıyla yapmaya çalıştıklarını hatırlatan Turan, bundan sonra çıtayı daha da yukarılara çıkarmayı hedeflediklerini belirtti.

Gürcistan’da “Türk iş adamları ormanı” yapmak için çalışmalarını sürdürdüklerini dile getiren Turan, “Gürcistan’ı yeşillendireceğiz. Biz bu ülkeye diyeceğiz ki; bizim buradaki amacımız sadece para kazanmak değil, biz burada sizin de doğanıza saygı gösteriyoruz ve doğayı koruma yönünde belli projelere imza atacağız” yorumunu yaptı.

Gürcistan kanunlarının Avrupa Birliği’ne (AB) entegre olduğunu hatırlatan Turan, “Dolayısıyla herhangi yeni çıkan bir kanun geçerli kanun oluyor ve burada bizim yatırımcılarımızın kanunları takip etmesi lazım, kanuni bir iş yapması lazım. Aslında bu bir pozitif durumdur.” dedi.

Turan, Gürcistan’a 3 buçuk milyon nüfuslu küçük bir ülke olarak bakıldığını ama nüfusunun en az 3 katı kadar her yıl turistin geldiğinin altını çizdi.

“Türkiye’nin de bu durumdan avantaj oluşturacağı kanaatindeyiz”

Turan sözlerini şöyle tamamladı:

“Gürcistan’ın turist açısından 10 milyonluk bir potansiyeli var. Yabancı iş adamları için Gürcistan’ın Avrupa Birliği (AB) ile serbest ticaret anlaşması yapmış olması önemli. Türkiye’nin de bu durumdan fırsat ve avantaj oluşturacağı kanaatindeyiz. GÜRTİAD’da her sektörü temsil eden üyelerimiz var ve bu çok güzel bir gelişme. Özelikle son dönemlerde Gürcistan’da yaklaşık 30 bin kişiye istihdam sağlamamız anlamlı bir adımdır.”

Gürcistan İçin Ufak İp Uçları NE ALINIR, NE SATILIR? Gürcistan gerek alan olarak gerekse nüfus bakımından küçük bir ülke. Ama aynı zamanda büyük fırsatları barındıran bir ülke. Gürcistan’da üretim yok denecek kadar az. Neredeyse her şeyi ithal ediyor. Bu nedenle uygun fiyat olmak şartıyla Gürcistan’a iğneden ipliğe her şeyi satmak mümkün. Bu yönüyle bakıldığında, Gürcistan yeni pazar arayan ihracatçılar için çok uygun bir ülke. Kimyasal gübre ve ilaçlarla kirlenmemiş toprakları, Gürcistan’da tarım sektörünü öne çıkarıyor. Tüm ürünler, organik. Sebze ve meyveler, doğal ve lezzetli. Bu durum, dünyadaki yeni trend için paha biçilmez bir fırsat anlamına geliyor. Zira dünyada tüketiciler, organik ürünlere büyük ilgi gösteriyor. Dolayısıyla sebze ve meyve ithalatı yapmak isteyen firmalar, Gürcistan’ı büyüteç altına almalı. öte yandan yatırımcılar için çok önemli bir gelişme de sözkonusu. Gürcistan, geçen ay sonunda Avrupa Birliği ile Ortaklık anlaşması imzaladı. Bu, Türkiye’nin 1995 yılında AB ile imzaladığı Gümrük Birliği anlaşmasına benziyor. Bu yönüyle bakıldığında, Gürcistan’da üretim yapan girişimciler, mal ve hizmetlerini AB ülkelerine gümrüksüz olarak satma şansını da yakalamış olacak.

YABANCI YATIRIMCILARA NE TÜR HAKLAR TANINIYOR? Gürcistan’da yabancı yatırımlar 12 Kasım 1996 tarihinde onaylanan “Yatırımların Teşviki ve Korunması” Kanunu ile güvence altına alındı. Söz konusu Kanun’da yatırımın tanımı yapılarak, yabancı yatırımcılara Gürcü vatandaşlara tanınan hak ve kolaylıkların aynısının tanınması öngörüldü. Ayrıca yatırımların Gürcistan hükümeti tarafından kamulaştırılması durumunda yatırımın reel piyasa değerinin ödenme zorunluluğu, anlaşmazlık halinde yatırımcının Gürcistan mahkemelerine ve uluslararası tahkim kuruluna başvurma hakkı bulunuyor. Yatırımcı tazminat bedelini serbetçe transfer hakkına sahip.

EN ÇOK HANGİ üLKELER YATIRIM YAPIYOR? Gürcistan’a 2013 yılında 913 milyon dolarlık doğrudan yabancı sermaye yatırımı yapıldı. Bu yatırımların büyük kısmını Alman ve Türk yatırımcılar gerçekleştirdi. 2012 yılı verilerine göre yapılan doğrudan yabancı sermaye yatırımlarının yüzde 20’2si enerji, yüzde 18’i imalat ve yüzde 18’2’si de finans sektörüne yapıldı. Yabancı yatırımcının Gürcistan’a kayıtlı olması şartıyla menkul kıymet, şirket, bina gibi yatırım olarak tanımlanan varlıkları satın almasında bir kısıtlama bulunmuyor. Ancak yabancı yatırımcıların tarım arazisi satın alması yasaklanmış, söz konusu arazilerin Gürcistan’da kurulu şirket üzerine 49 yıllığına kiralamasına olanak tanınmış. Gürcistan’da yatırımlara Türkiye benzeri bir teşvik sistemi uygulanıyor.

GüRCİSTAN YATIRIM üSSü OLACAK Bağımsızlığın ardından yaşanan zorlu dönemlerde Türkiye, her zaman Gürcistan’ın yanında oldu. Komşu ülkenin kendi ayakları üzerinde durması, bağımsızlığını pekiştirmesi, bölgesinde barış ve istikrarı sağlayan bir ülke olması için çaba harcayan Türkiye diğer yandan, Gürcistan’ın en önemli hedefleri arasında bulunan Avrupa Birliği ve NATO’ya entegrasyon konularında da önemli destek sağladı. Bu durum iki ülkenin dostluğunu daha da pekiştiriyor. Son 10 yılda Batı ile entegrasyon yönünde ciddi adımlar atan Gürcistan, NATO ile özel bir ilişki geliştirdi ve Türkiye Gürcistan’ın bu doğrultudaki çalışmalarının en önemli destekçileri arasında yer aldı. Avrupa Birliği’yle 27 Haziran’da Ortaklık Anlaşması imzalayan Gürcistan, bu hamleyle AB ile ilişkilerinde de ileri bir safhaya ulaştı. Bu Ortaklık Anlaşması’nın bir parçası olarak devreye girecek olan Genişletilmiş ve Derinleştirilmiş Serbest Ticaret Anlaşması’yla birlikte, Gürcistan’da üretilecek mal ve hizmetler, Avrupa ülkelerine gümrük vergisi olmadan girebilecek. AB ile hayata geçirilen bu serbest ticaret anlaşmasıyla artık 4.5 milyonluk bir pazar olmaktan çıkan ve 400-500 milyonluk Avrupa pazarına açılan yeni bir kapı haline gelen Gürcistan, böylece yabancı yatırımcılar için çok daha cazip bir pazar haline gelecek. Ekonomisi giderek gelişen Gürcistan, aynı zamanda uluslararası standartlarda, yatırımcıya güven veren politikalar izleyen bir ülke. Gürcistan hâlihazırda dünyada en rahat yatırım yapılabilen ülkeler sıralamasında 8. konumda. Yatırım dostu bir mevzuata sahip olan Gürcistan’da öncelikli sektörlerde yabancı yatırımcılara çeşitli teşvikler de sunuluyor. Hem fiziken, hem zihnen çok yakın olması nedeniyle yatırımcılarımız için oldukça cazip bir pazar olan Gürcistan’a gelmek isteyen iş adamlarımız, uzun vadeli ve üretim odaklı yatırım düşündüğünde ciddi destekler alabilirler. Avrupa’ya açılmak isteyen yatırımcılarımız için de Gürcistan artık önemli bir yeni kapı niteliğinde. Zira gelişmeler bu ülkenin yakın zamanda AB bağlantılı önemli bir üretim üssü haline dönüşebileceğine işaret ediyor.

FIRSATLAR ÜLKESI GÜRCİSTAN TUĞRUL ERKİN Gürcistan ve Türkiye’nin içinde bulunduğu Bakü-Tiflis-Ceyhan petrol boru hattı ve Bakü-Tiflis-Erzurum doğalgaz boru hattı projeleri uluslararası ekonomik ve jeostratejik dengeleri etkileyen girişimlerdir. 1991 Yılında bağımsızlığını ilan eden Gürcistan, o tarihten itibaren Türkiye ile çok yakın ticari-ekonomik ve kültürel işbirliğine girdi ve geçen 23 yıllık dönemde ülkelerimiz arasında sıkı dostluk ve kardeşlik ilişkileri kuruldu. İki ülke arasındaki ilişkiler sadece iki tarafı ilgilendiren konularla sınırlı kalmayıp, bölgesel ve uluslararası çerçevede değerlendirilmeli. Nitekim, Gürcistan ve Türkiye’nin içinde bulunduğu Bakü-Tiflis-Ceyhan petrol boru hattı ve Bakü-Tiflis-Erzurum doğalgaz boru hattı projeleri uluslararası ekonomik ve jeostratejik dengeleri etkileyen girişimlerdir. Yapımı süren Bakü-Tiflis-Kars demiryolu hattı bu zincirin çok önemli halkalarından biri. Gürcistan ile aramızda vizesiz hatta pasaportsuz seyahat mümkün, Serbest Ticaret anlaşması var. Türkiye ile Gürcistan arasındaki ticari ve ekonomik ilişkiler son yıllarda büyük gelişme gösterdi. Bugün Türkiye Gürcistan’ın dış ticaretinde en büyük partnerdir. Gürcistan’ın toplam ihracatının yüzde 7’si Türkiye’ye (182 milyon dolar), toplam ithalatının yüzde 17’si Türkiye’den (1,5 milyar dolar) olmak üzere toplam dış ticaretinin yüzde 14’ü Türkiye’yledir. Bu Türk dış ticaretinin elde ettiği en büyük rakamdır. Tüm bu olumlu gelişmelere rağmen Gürcistan Türkiye’de yeterince tanınmıyor. Kaldı ki Türkiye’de yaşayan Gürcistan kökenli 2 milyon vatandaşımız var. Gürcistan’ın Türkiye’de kendisini daha fazla tanıtması gerektiğini düşünüyorum. Gürcistan kendisini Türk halkına ve Türk girişimcisine daha iyi anlatmalı. DEİK bu konuda en büyük destekçi olacak. çok büyük bir turizm potansiyeli var. Her yıl milyonlarca Türk yurt dışına tatile gidiyor. Güzel doğası ve mimarisi olan Gürcistan’a daha fazla Türk turist gitmeli. Gürcistan’a gitmek Türkiye’de moda olmalı. Türk turizm şirketleri harekete geçirmeliyiz ki bu bir örnek alınacak başarı öyküsü olur. Uluslararası finans kuruluşu (IFC) ve Dünya Bankası’na (WB) göre Gürcistan Doğu Avrupa’da ve Sovyetler Birliği sonrasındaki tüm ülkeler arasında iş yapmanın en kolay olduğu ülke. Gürcistan son yıllarda yaptığı köklü değişiklikler, düşük yolsuzluk oranları ve yabancı şirketlere sağlanan hızlı iş kurma imkanlarıyla dikkatleri çekiyor. Bu başarının altında ülkenin bu dönemde hızlı uyguladığı reformlar yatıyor. Zira Gürcistan 2005-2010 yılları arasında dünyanın en reformcu ülkesi seçildi. 2010 yılından itibaren Gayri Safi Milli Hasıla’sındaki (GSMH) reel büyüme minimum yüzde 6 olarak gerçekleşti. Yapısal değişikliklerin bir diğer önemli sonucu da ülkenin bugün, yabancı yatırımcılar için daha popüler destinasyonlardan biri haline gelmesi oldu. ülkedeki vergi sayısı 21’den 6’ya indi ve vergi oranları da düşürüldü. Bugün birçok verginin online ödenmesini sağlayan yeni sistem, başka birçok prosedürü de kolaylaştırdı Bunun yanında gümrük işlemlerinde de ciddi kolaylıklar sağlandı. Gümrük tarifeleri reformu sayesinde hem maliyetler, hem bürokrasi ciddi ölçüde azaldı. İhracat tarifelerinin sayısı yüzde 90’a indi ve eskiden 16 olan tarife sayısı 3’e düşürüldü. Uluslararası finans kuruluşu (IFC) ve Dünya Bankası’na (WB) göre Gürcistan Doğu Avrupa’da ve Sovyetler Birliği sonrasındaki tüm ülkeler arasında iş yapmanın en kolay olduğu ülke. Gürcistan son yıllarda yaptığı köklü değişiklikler, düşük yolsuzluk oranları ve yabancı şirketlere sağlanan hızlı iş kurma imkanlarıyla dikkatleri çekiyor. Bu başarının altında ülkenin bu dönemde hızlı uyguladığı reformlar yatıyor. Zira Gürcistan 2005-2010 yılları arasında dünyanın en reformcu ülkesi seçildi. 2010 yılından itibaren Gayri Safi Milli Hasıla’sındaki (GSMH) reel büyüme minimum yüzde 6 olarak gerçekleşti. Yapısal değişikliklerin bir diğer önemli sonucu da ülkenin bugün, yabancı yatırımcılar için daha popüler destinasyonlardan biri haline gelmesi oldu. ülkedeki vergi sayısı 21’den 6’ya indi ve vergi oranları da düşürüldü. Bugün birçok verginin online ödenmesini sağlayan yeni sistem, başka birçok prosedürü de kolaylaştırdı Bunun yanında gümrük işlemlerinde de ciddi kolaylıklar sağlandı. Gümrük tarifeleri reformu sayesinde hem maliyetler, hem bürokrasi ciddi ölçüde azaldı. İhracat tarifelerinin sayısı yüzde 90’a indi ve eskiden 16 olan tarife sayısı 3’e düşürüldü.

GüRTİAD BAŞKANI KENAN YILDIRIM Gürcistan ile yapılabilir iş konuları üç ana dalda değerlendirilmeli. İhracat, ithalat ve yatırım. Buna göre Türkiye’ nin, Gürcistan’ a satabileceği başlıca ürünler: Hazır giyim bayan bay dış giysi, bluz ve gömlekler, kot pantolon kot etek, kot gömlek, kot mont, kot şort, kot bermuda, kot streç pantolon Dokuma Gömlek, bluz, etek, pantolon, mont, ceket, şort. Bermuda örme T-Shirt, sweat shirt, gömlek, bluz, pantolon, etek, hırka, kazak v.b Streç Dış giysi bluz, pantolon, bermuda, şort, etek, elbise İç Giyim Dokuma sütyen, külot, boxer, G-String, atlet, fanila v.b. örme büstiyer, sütyen, külot, boxer, G-String, pijama, gecelik v.b. Her türlü dokuma için karışımlı ve ya pamuk, yün, akrilik, viskon iplikler, çeşitli numaralarda üretimler yapılmaktadır. Taleplere göre dokuma ya da örme kumaşlar. Yine taleplere göre çeşitli enlerde ham, boyalı, baskılı v.b. pamuklu, yün, viskon, poplin istenilen oranlarda karışımlı kumaşlar. Gelinlik, tüller ve perdelik, döşemelik kumaşlar özel olarak fabrikalarımızda üretilmektedir. Kağıt ürünleri Standart ebatlarda kesilmiş paketlenmiş dosya, fotokopi kağıtları, eskiz kağıtları, çocuk bezleri, kadın pedleri, kağıt havlular, kağıt tuvalet havluları, kağıt mendiller, endüstriyel kağıt havlular, tuvalet kağıtları ve her türlü ebatlarda ve kalınlıklarda çizgili, kareli, düz çizgili defter üretimleri yapılmaktadır. Seramik ürünleri Ebatlı seramik yer döşemeleri, duvar seramikleri, dekoratif seramikler granit yer döşemeleri v.b. seramik banyo lavaboları, klozetler, banyo küvetleri seramik ya da akrilik, seramik, krom, cam, banyo, tuvalet aksesuarları. Her nevi inşaat malzemeleri ve her ebatta PVC temiz su pis su boruları. Binalarda Dış Cephe Isı Yalıtımı Mantolama Straforlu (Cappateck) Mavi strafor ve diğer çeşitler Mantolama çatlak sıvası, dolgu macunları, yapıştırıcı sıvalar, derz tülü, üst sıvalar Lamda değeri =0,032 Isı Yalıtım Sıvası, sadece mercan rulolarla sürülerek binanın tüm cephesinde uygulanan özel malzeme, ayrıca boya gerektirmez İstenilen renklerde üretim yapılabiliyor. Lamda değeri =0,035 çatı izolasyon malzemeleri kiremit altı ve çatı üstü poliüretan püskürtme Nem ve su konusunda tam verimli özel malzemeler, Temel su ve nem önleyici malzemeler. Havuz içi sızdırmazlık malzemeleri özel silikonlu malzemeler püskürtme ile havuz zemini kaplamaları, havuz yapımı ile ilgili her türlü malzemeler. Dış cephe ve iç cephe boya malzemeleri su bazlı, silikonlu, Akrilik esaslı boya malzemeleri ve astar malzemeleri. Her türlü yağlı boyalar, astar boyalar, tinerler macunlar. PVC pencere Hazır Malzemeler Montaj Atölyeleri için her ebatta ve renklerde Panjurlar manuel panjurlar, yarı otomatik kumandalı panjurlar, tam otomatik uzaktan kumandalı panjurlar, garaj kapıları tam otomatik uzaktan kumandalı, iş yerleri kapıları tam otomatik uzaktan kumandalı bina giriş bariyerleri uzaktan kumandalı, Binalara iş yerlerine fotoselli otomatik açılır kapı sistemleri Telekomünikasyon konusu, kurulumu IP-PBX telefon santalleri, yüksek çözünürlüklü IP kameralar, HD kalitede video konferans sistemleri, fiber optik ve bakır altyapı hizmetleri, data center ve network hizmetleri, yapısal kablolama hizmetleri, Samsung IP-PBX telefon santralleri Zeytin yağı, muhtelif ağırlık ebatlarında ambalajlanmış olarak, işlenmiş zeytinler, salamura zeytinler, yeşil zeytinler, çizik zeytinler, çekiç kırması zeytinler, kalamata zeytinler, dolma zeytinler (biberli, bademli), siyah sele zeytinler, siyah zeytinler. Gürcistan‘dan alım talebinde bulunulabilinecek ürünler Kırmızı şarap Beyaz şarap GDO‘suz tahıl (mısır, soya, ayçicek vb.) Taze balık Meşrubat , gazlı içecekler Yem ve katkı maddeleri.

 

Gürcistan gümrük vergileri

Batum’la Ticaret Artık Daha Kolay

Yeni düzenlemeyle gümrük vergilerinin yanmayacağını ifade eden Gürsoy, “Öncelikle Türkiye’den Gürcistan’a ticari maksatlı araçlar, kamyonlar, iş makineleri, damperli araçlar gidiyordu. Bu araçlar orada gümrük vergisi yatırıyorlardı. İşi bittiğinde ise o yatırdığı vergi yanıyordu. Şuanda ticari amaçla Gürcistan’a giden araçlar 6 ay dolmadan çıktıklarında ödediği gümrük vergisi iade ediliyor.” dedi.

ZAMAN KAYBI OLMUYOR

Gümrükte artık zaman kaybı yaşanmayacağını belirten Mehmet Ali Gürsoy, “Örneğin Kastamonu Entegre Ünye’den Gürcistan’a mal satıyor onun gümrükte prosedür işlemleri oluyordu ve zaman kaybı yaşanıyordu. Ama şuan Kastamonu Entegre veya başka bir firma Gürcistan’a ihracat yaptığında artık direk Gürcistan’daki sisteme düşüyor ve o prosedürlerle uğraşılmamış, zaman kaybı olmamış oluyor.” diye konuştu.

İŞADAMLARIMIZIN ELİ KOLAYLAŞTI

Düzenlemelerle birçok kolaylık getirildiğini ifade eden Ünye Acara Gürcü Dostluk Derneği Başkanı Mehmet Ali Gürsoy, şunları söyledi:

“Gümrük düzenlemesiyle Gürcistan’a ihracat yapan ve yapmak isteyen firmaların prosedürleri azaldı. Örneğin, Türkiye’den giden bazı ürünlerin Gürcistan gümrük kodları farklıydı 1 lira vergi alınacağına 2 lira vergi alınıyordu.  Ama yeni düzenlemeyle bütün bunları bir standarda oturttular. Gürcistan ile ticaret yapan işadamlarımızın eli kolaylaştı. Türkiye’den yol yapımı ve nakliye için gidenlere büyük kolaylık oldu. İhracatta ise özellikle tekstil ürünleri, gıda maddeleri ve sunta gibi inşat malzemelerinde kolaylıklar sağlamış oldu.”

Gürcistan vergi kanunu ile ilgili bilgiler:

1
Gürcistan Vergi Kanunu
Bölüm I
Genel Hükümler
Bölüm I
Gürcistan vergi sistemi
Madde 1 . Gürcistan vergi kanununlarının düzenleme kapsamı

Bu vergi kanunu Gürcistan yasalarına uyumlu olarak Gürcistan vergi sisteminin
oluĢum prensiplerini belirler, Gürcistan iktisadi ve ekonomi alanındaki yolcu, eĢya ve araç
hareketleri ile ilgili hukuki iliĢkileri, mükellef ve kamu kurumlarının hukuki pozisyonunu,
Gürcistan vergi mevzuatı kapsamındaki uyuĢmazlıkların çözüm prosedürünü, yasadışı
eylemler için itiraz prosedürleri ve şartları ile kanun ve mevzuat ihlalleri durumundaki
sorumluluklar ve bu konudaki hukuki yaptırımlar ve vergi yükümlülüklerini düzenler.
Madde 2. Gürcistan vergi mevzuatı
1. Gürcistan vergi mevzuatı Gürcistan anayasası,Gürcistanın tabi olduğu uluslararası
sözleşmeler ve anlaşmalar ileyerel kanunların bütününden oluşur.
2. Vergilendirme uygulamaları Gürcistan vergi mevzuatına göre düzenlenir.
3. Gürcistan hükümeti ve Maliye bakanlığı bu kanunların uygulama yöntemleri ile
ilgili düzenlemeler(Yönetmenlikler) çıkarır.
4. Maliye Bakanlığı, bu Kanuların açıklamaları (detaylandırılması) konularında kendi
yetkilerinı kullanmakla birlikte, bu konuları bir hükümet kararına da dönüştürebilir.
5. Gürcistan maliye bakanlığı bünyesindeki “Gelinle Dairesi Müdürlüğü”; vergi
kanunların Vergi Dairelerenin uygulamaları ile ilgili kurum içi uygulama ile ilgili ve karalları
talimatlarla belirler.
6. Vergi yasasında kullanılar tereimler ve kavramlar, mevzuatta ifadesini bulan anlamına
uygun olarak kullanılır.
7. Gürcistan parlamnetosu tarafından onaylanan Uluslarası antlaĢlamalar ile Gürcistan
vergi mevzuatı ve vergi kuralları arasında olabilecek bir çeliĢki durumunda, uluslararası
antlaĢma kuralları geçerli kabul edilir.
Madde 3. Süre Belirlenmesi
1. Gürcistan vergi mevzuatına göre süreler; yıllık, üç aylık, aylık veya gün olarak
hesaplanır.
2. Bu kanunlara göre belirtilen dönemin baĢlama süresi iĢlemi gerçekleĢtirildiği günün
bir sonraki gününden hesaplanır. Bu hesaplama amacına uygun olarak takvim günü veya
çalışma günü şeklinde ifade edilebilir. Özellikle belirtilmediği taktirde “takvim günü” esas alınır.
Dönem sonu hafta tatili veya başka bir tatil gününe rastlarsa, bir sonraki mesai günü esas alınır,
3. Eylem belirli bir takvim tarihe ya da bir süre gerektiğini belirten tarafından tanımlanır.
Diğer durumunda ise , bütün bölümün zamanda yapılabilir.
4. Yıl olarak hesaplanan dönem, yılın son ayının bitiş tarihinde sona erer,
2
5. Ay olarak hesaplanan dönem, ayın bitiş günü sona erer,
6. Üç aylık dönem,dönemin son ayının belirtilen son günü sona erer,
7. Eylem gerşekleştirmeye için belirlenen dönemi son çalışma günü sonuna banka
transferi ya da sigortalı yazılan kuryeyle gerçekleĢtirecek dönemi harıç yerine getirebilir.
Eğer Dönem süre bitirmeden son günun 24 saat içinde gerçekleĢtirdiyse geçerli olarak
Kabul edilir.
8. Dönem sonu, tatil gününe denk gelirse, dönem bir sonraki iş günü sonunda sona erer,
9. “Takvim Yılı”, 1 ocaktan 31 aralık’a kadar olan süreyi ifade eder. Ancak dönem içi kayıt
olan yeni mükellefler için bu süre yeni bir kanunla tarif edilmediği süre kayıt tarihinden
başlayarak 31 aralıka kadar olan süredir.
10. Yıl,”takvim yılı hariç” kesintisiz devam eden 12 takvim ayından oluşan süredir.
11. Takvim yılı dört çeyrek dönemden oluşur.
a) 1 ocak – 31 mart aras – I çeyrek;
b) 1 nisan – 30 hazıran arası – II çeyrek;
c) 1 temmuz -30 eylül arası – III çeyrek;
d) 1 ekim – 31 aralık arası – IV çeyrek.
Madde 4. Süre Sınırlandırılması Tüzüğü
1. vergi mükelleflerini evrak ve dosyalarını 6 yıl muhafaza etmek zorundadırlar, bu süreden
sonra zaman aşımı başlar.
2. Yukarıdakı maddeyle belirlilen süre, takvim yılı sonunda doğan yükümlülüklerine göre
hesaplanır.
3. Vergi / mal beyanı veya hesaplama (Düzeltme beyannamesi), bildirim, zaman aşımı süresinde
bir yil öncesinden mükellet vergi Dairesine beyanname veya düzeltme sunarak süreyi bir yıl
daha uzatır.
Madde 5. Gürcistan vergi kanunların prencipleri
1. Şahsi Devlet ve yerel vergiler – Bu Kanunu kapsamında kurulan ödemekle yükümlüdür
2. Özellikle bu kanunla belirtilen süreler doolmadan önce bu kuralların ihlalı veya
öngörülmeyen vergi yükümlülüklerinin başka kişiye rücu ettirilmesi mümkün değildir.
3. Yerel yönetim Makamı bu kanunda belirtilen yerel vergileri Salma hakkına sahiptir.
3
Madde 6. Vergi kavramının tanımı ve türleri
1. Vergi; mükellef tarafından kamu bütçesine ödenen paradır.
2. Vergi türleri; genet ve yerel olmak üzere iki ana başlıkta toplanir.
3. Bu kanunla belirtilen vergiler “genel vergiler” olup, bu vergilerin ödenmesi tüm Gürcistandan
mecburidir.
4. Yerel vergi bu kanunlar çerçevesinde yerel yönetşmler tarafından belirlenmiş vergilerdir.
Uygulama alanı yerel yönetimin kapsama alanı ile sınırlıdır.
5. Genel (ulusal) vergiler şunlardır:
a) Gelir vergisi (Muhtasara tabi);
b) Kâr vergisi;
c) Katma Değer Vergisi (KDV);
d) Özel Tüketim vergisi;
e) İthalat vergisi
6. Yerel vergilere emlak vergisi de dahildir.
Madde 7. YEREL VERGĠLER KONULMASI, VERGĠ VE ÖDEME ġARTLARININ
DEĞĠġTĠRĠLMESĠ, VERGĠLERĠN ĠPTAL EDĠLMESĠ
 Yerel yonetim makamı kendi bölgesinde, kanunlara uygun olmak kaydıyla özel
sektör veya diğer faaliyet alanları ile ilgili birimlere vergi koyma yetkisine
sahiptir.
 Yerel yonetim makamı önceden Vergi Dairesine yazılı olarak bildirmek
kaydıyla; Vergi ödeme Ģart ve yönetmelerinin değiĢtirilmesi veya tamamen
yürürlükten kaldırılması yetkisine sahiptir.
Bölüm II
Bu kanunda kullanılan terimler ve tanımlar
Madde 8. Terimlerin Tanımı
 Sabit kıymetler, makina ve tesisatlar araçlar gibi DemirbaĢlar yeniden değerleme ile
kıymetini kaybetmeyen değerlendir
 Maddi olmayan varlıklar: vergi dairesine verilecek beyannamede, ticarı amaçlı
kullanılan kiralanmıĢ gayrimenkul, gayrı nakti varlıkların, mal ve hizmetlerin tamamı,
4
tel’if hakları, patent, marka, bilgisayar yazılını, lisans, kira gerelleri, maden ruhsatı,
ithalat ve ihracata iliĢkin özel imtiyazlar, v.b. aktifler.
 Dolaylı vergi – vergi (katma değer vergisi, özel tüketim vergisi, ithalat vergisi), ithal
mal ve / veya hizmetlerin fiyatı arz eden tarafından tespit edilir. Tüketici (ithalatcı)
mal bedelini, ilave vergileri,ve/veya hizmet bedellerini bizzatihi kendisi öder. Dolaylı
verginin bütçeye ödenmesi yükümlülüğü ithalatçıya ve hizmet edene aittir. Onlar bu
kanunlar kapsamında mükellet olarak adlandırılır.
 Mukim olmayan (Hariçte mukim): Gürcistanda ikamet etmeyen kiĢidir.
 GecikmiĢ vergi borçları: Ġlave edilmiĢ, gecikme faizi tahakkuk ettirilmiĢ vergi tanımı Ģu
durumlar için uygulanır.
 Bir kişi tarafından tanzim edilen vergi beyannamesi üzerinden
a)1. Bu kanunun 49 maddesinin 6 Bendine yugun olarak, Gürcistan finans bakanlığı
tarafından belirlelen kuralla istinaden (20.12.2011 N 5556)
b) kiĢinin Salınan vergiyi kabul etmemesi veya, itiraz süresi geçtikten sonra
düzeltme veya iade talep etmesi
c) Kişi tarafından sunulan mal beyannamesi
d) Mahkeme kararızın yürürlüğe girmesi
6. Canlı varlıklar – bitki veya hayvan
6¹. Tarım – Tarımsal faaliyetler – (Uluslararası Muhasebe Standardı 41) (2011/12/20 N
5556).
6
2
. Tarım Üretim – Tarım – Tarım faaliyetlerinden elde edilen ürünler. Ayrıca, tarım
ürünleri (Yönetim Kurulu) ve endüstriyel işleme (2011/12/20 N 5556) Yönetim Kurulu biyolojik
dönüşüm yanı sıra biyolojik varlıkların meyve (biyolojik varlığın yaşam ürünü kaldırılması veya
sona erdirilmesi) sonucu olarak kabul edilmez.
7. Uluslararası Muhasebe Standartları ( IAS)
8. Vergi Dairesi – Vergi hesaplama ve ödeme, beyanname yöntem ve kabulu, vergi
denetimi, vergi mükelleflerinin kayıtları ve bilgileri, vergi uyumları ile ilgili formların temini
sürecinde vergi vergi mevzuatı ile yöntem ve vergi ile ilgili yaptırım kurallarını belirlemek.
9. Vergi Kimlik Numarası – mükelleflere yasaların emrettiği şekilde numaralandırılması
için verilen numaradır.
5
10. Uzun vadeli sözleşme (sözleşmede aksi bir hüküm yoksa) üretim, montaj ve inşaat
gibi faalietlerin 6 ay içinde başlamasını ifade eder, Belirtilen hizmetler belirlenen takvim yılı
içinde tamamlanacağın ifade eden sözleşme şekilidir.
11. Kaybı – mükellefin muhasebe kayıtları ile karşılaştırma emtia (stok yoluyla dahil)
tespit – maddi ve / veya temel tesislerin eksikliğidir. Bir meta – maddi açıdan depo fiziksel olarak
imkansız (elektrik – ve termal enerji, gaz ve su) olduğu sıkıntısı emtia alım (belge alaka satın
alma) ve satılan (vergi mükellefi aslında verilir) arasındaki fark nedir -, maddi varlıkları ve eğer
bir borçluya (amnazghaurebeli) ve / veya misappropriator. Buna ek olarak, yetkili makam
maksimum zarar üst sınır koyabilir. Bu durumda, kaybı kaybı miktardan daha büyük olacaktır.
(2011/11/08. N5202)
12. kâr payı – hissedarların/paydaş tarafından hisselerden ya da haklardan (paylardan)
alınan (faizformundan imtiyazlı hisse senetleri dahil olmak üzere) herhangi bir geliri tüzel kişi
hissedarlara/paydaĢlara verir. Buna ek olarak kâr payıda dahil değildir:
a) Bir tüzel kişi tasfiye ettiğinde ya da hisse/pay satın aldığında parasal ya da nakit
ödeme mevduat miktarını sınırlara geömemeli
b) Tüzel kişinin hissedara /paydaşa gerçekleştiren ödeme aynı tüzel kişinin hisse
/pay sahipliğinine transferi
13. Serbestçe transfer menkul – kamu veya kabul ticaret borçlanma senetleri Menkul
Kıymetler Borsasında, raporlama yıl 31 Aralık veya 31 Aralık, bilgi için borsa tarafından menkul
kıymet verenin, yüzde 25’i geçemez sona eren bir önceki yılın muhasebe serbest dolaşımı oranı.
14. Tazminat – mal, hizmet veya masraflar, kayıplar veya eksikler ödeme amacıyla
alınan mal ya da /ve faydaları.
15. Maddi duran varlıklar – maddi olmayan duran varlıklardır.
16. Aile – kişi, eşi, çocuk ve üvey oğlu, yanı sıra kişiyle devamli oturan ebeveyler,
çocuk ve üvey oğlu ortak tarım işleri yapanlardır. Bu kanunun amaçları için vergi mükellefi
koşulsuz kendisiyele devamli oturan ve çalışan kişileri çevresi koşulsuz belirtilir.
17. Ortağı – Bir ortak, hissedar, Gürcistan yasaya uygun olarak “Girişimci” nin
komandite, tamamlayıcı, kooperatif üyesidir.
18. Kişi – özel kişi ya da tüzel kişi Gürcistan sivil kanuna yugun olarak, girişim veya
kuruluş Vergi Usul Kanunu’na uygun olarak.
19. 19. Yüzde – nakit veya borç yükümlülüklerine igili her türlü
alacaklardan (ipotek teminatini olduğuna rağmen) alınan herhangi önceden ilan edilmiĢ
gelirdir (indirimler formu dahil). Buna ek olarak, bu bölümde yer alan amaçlara için :
a) Borç yükümlülüklerinde mal ve / veya hizmetle sunduğundan doğan borç
yükümlülü veya garantiyla ve / veya bunun gibi iĢlemlerle yaratılan yükümlülükleri dahil
değildir.
6
b) Yüzde olarak kabul edilir:
b.a) Emeklilik sigortası sözleĢmesine göre sigortacı tarafından sigortalanana
ödenilmiĢ sigorta tazmınatı (parası) almak için gerçekleĢtiren sigorta ödemeleri harıçtır.
b. b) kredi ve depozite ilgili ödemeler.
b. c) Devlet, menkuldan gelen gelirleri pirimleri, kazançla dahildir.
c) Geç ödemeler ve ceza yüzde olarak Kabul edilmez.
20. Bireysel mukim veya mukim tüzel (Gürcistan Ģirketi veya kuruluĢu).
21. Gayrimaddi hak bedelleri (Ruhsat ve benzeri hak bedelleri) :
a) maden arama ve yeraltı oluĢumları iĢlem sürecinde onların kullanma hakı
değeridir.
b) Telif hakkı, yazılım, patent, tasarı, modeller, ticari markalar veya baĢka bir
kiĢinin mülkiyet hakkı baĢkasına sunmak için alınan gelirdir.
c) Endüstriyel, ticari veya bilimsel cihaz ve ekiplanmaları kullanma yada
baskasına kullanma hakı vermeye için alınan gelirdir.
d) ,,Now-Hau ,, kullanma için alınan gelirdir.
e) Film, video, ses kaydı veya programın kullanma yada baskasına kullanma hakı
vermeye için alınan gelirdir.
f) Gizli formül veya üretim, hem de sanayi ticari veya bilimsel tecrübeleri
içeren bilgileri kullanma veya baĢkasına kullanmaya hakı vermeye için alınan gelirdir.
g) Bu bölümle öngorülen haklarla ilgili teknik yardımını etmek için veya bu
hakları kullanmaktan vazgeçmekten alınan gelirdir.
22. Musahebe belgeleri – birincil belgeleri (vergi belgeler dahil), muhasebe
kayıtları ve diğer belgelerle belirtilen vergi ve vergi yükümlülüğü ile ilgili nesnelerin
vergilendirmesidir.
23. Vergi borcu – ve / veya toplam ödenme vergi ve / veya yaptırım miktar ve
içerisinde mükellef tarafından ödenmemiĢ vergiler arasındaki farkıdır.
24. dıĢ ticarette malların tasnif edilmesi (sınıflandırması) – uluslararası sözleĢmelere
uygun olarak emtia sınıflandırma kodu sistemi, “Mal Tanımlaması UyumlaĢtırılması ve
Kodlama Sistemidir. ”
25. Uluslararası nakliye – araçla veya demiryolu, deniz, nehir veya hava taĢımacığıyla
yolcuların, malların (posta dahil) farklı ülkelere nakliyesi, anlaĢmalı ülkelerden birisi
Gürcistandır. Üstelik uluslararası nakliyede aĢağıdaki belirtilen maddeler girmez :
a) Gürcistan sınırları içerisinde yer alan ulaĢım noktaları
b) boru hatı ve elektrik hatı (enerji) nakliye
26. belirlenen sermaye – ġirketını kuruluĢundan belirlenen ilk sermayelerinin
tutarıyla kazançtan sonraki artan sermaye arasındaki farktır.
27. Kumarhaneden gelen geliri – kumar, diğer Ģans oyunlarından alınan gelirler ve
bilet, jeton, pul ve saire değerlerin gelirlerin arasında farkıdır (2011/12/09 N 5452 3 Ocak
2012 yürürlüğe giren).
28. Emtia – maddi değeri – kiĢi tarafından gerçekleĢtirilen faaliyetlerde IAS
sözleĢmesine gore kullanılan hammadde, malzeme, ambalajlanmıĢ ürünler, yedek parçaları,
hazır ürünleridir.
29. ödenmeyen borç – mal veya hizmet bedellerini içeresinde bulunduğu yıl sonuna
kadar ödenmemesi halinde vergi mükellefi tarafından ödenilecek. Ödenmemesi halinde :
7
a) Mahkeme kararıyla istinaden ödenmemiĢ borcun bir kısmı ya da tamamiyle
yükümlüğü ortada kalkar.
b) Mahkeme kararı icra dairesine tebriğ edilerek karar tutarı kadar vergi borcu icra
dairesi aracılığa tahsil edilir.
c) Borçlu iflas ettiğini mahkhemede ispat edindiği takdirde bu borcu yeni kuracağı
iĢle ödeyeceğini mahkemeye beyanla karar altında aldılabilir.
d) Tapu sicilde tüzel kiĢilerin kaydı iptal etmesi belegenin veya ortaklarından
birisinin ölüm sertifikasını sunduğunda
30. Mal – Tüm mal veya maddi olmayan varlıkların sınırsız satın alma, bulundurma,
kullanma.
31. Ana varlıklar – kiĢi tarafından eĢya üretimi, hitmeti temini, kiralanması (leasing
dahil) veya idarı amaçlara için kullanılan maddı varlığı. Onun kullanma süresi bir yıldan
fazladır.
32. Genel araçların onarım masrafları – genel araçların üretiğini verimliği artaran
masraflardır, genişletmek ve kapasitelerini artırmak için ekipman parçaların verimliğini
geliştirilmesi (yapının elemanları modifikasyonu(rekonstrüksiyon) ve bu verimliği süresi
uzatılması, ekipman parçaları ve cihazların performasının artırması amacıyla yapılan
masraflardır. Genel araçların mevcut işletim giderleri hariç.
33. Masrafları – kişi tarafından ekomomik faaliyetlerinde yaptığı harcamalar içerir:
a) KiĢi tarafından yapılan sunumlar, resepsiyonlara ilgili (meşrubat, maden suyu,
alkolsüz içecekler, çay, kahve, kahvaltı, öğle yemeği, akşam yemeği gibi) masrafları.
b) Rehberli turlar ve kültürel – etkinlikler ve gezi masrafları
c) Hediyelik eşya satın alma masrafları
d) Misafirlere hizmet sunma masrafları dahil olmak üzere :
a) Konsolosluk hizmetleri (vize kaydı, uzatma) maliyetleri;
b) Havaalanında karşılama ve uğurlama (VIP-servis) ücreti;
c) Ulaştırma maliyetleri;
d) Misafir Hizmetlerin (Rezervasyon, konaklama ücreti) masrafları
e) Resepsiyonlar ve ziyafetlere için (meşrubat, maden suyu, alkolsüz içecekler, çay,
kahve, kahvaltı, öğle yemeği, akşam yemeği, ) yapılan masrafları.
34. Net varlıklar – varlık ve yükümlülükler arasındaki farktır.
35. Sanal bir bölge – bilgi teknolojisi iş yapan bir tüzel kişi ve bu kişiye verilen uygun bir
durumdur.
36. Bilgi Teknolojileri – Bilgisayar Bilgi Sistemleri Araştırma, destek, geliştirme, tasarım,
üretim ve uygulama sayesinden alınan yazım ürünleri.
37. Turizm bölgenin girişimci – bir kişi (girimşici) hukuk “üzerine serbest bölgeler ve
turizm geliştirme” bir otel inşa ve işleyişi için gerekli düzenlemeleri sağlamaktadır. (20.05.2011.
N4705)
38. Leasing – Medeni Kanunu’nun Finansal Kiralama, kira varlıkların amortismana tabii
ise. (2011/10/13. N5118)
39. Leasing şirketi – en az% 70 ortak gelirmülk kiralama gelirleri üzerindeki vergi
yayınlanan şirkettir. (2011/10/13 N5118.)
8
Madde 9 . ekonomik faaliyeti
1. Ekonomik faaliyet olasılığını veya başka türlü bu makalede sağlanan kâr, gelir
veya tazminat, herhangi bir faaliyettir.
2. Ekonomik faaliyetlerinde dahil degil :
a) Eyalet hükümeti, yerel yönetimler ve doğrudan sözleşme uyarınca ödenmiş
hizmetler dışında, yasalarla verilen görevleri ile ilgili olan bağımsız Ulusal
Düzenleyici Faaliyetleri;
b) Hayırseverlik faaliyetleri.
c) Dini faaliyetleri;
d) İstihdam faaliyetleri;
e) kişi tarafından bankalar ve diğer kredi kuruluşlarına nakit mevduat yerleştirilme
faaliyetleri
f) Maliye bakanı tarafından Gürcistan parlamentosunun bütçe Komisyonuna
anlaşarak belirlendiği aktivite ve / veya işlemlerin tür ve / veya işlemleridir.
Madde 10. Hayırseverlik faaliyetleri
1. Hayırseverlik faaliyetleri şunlardır:
a) Yardım doğrudan veya bir üçüncü taraf, yardıma muhtaç kişiler için sağlanan
gönüllü ve karşılıksız yardım da dahil olmak üzere:
a.a) Sosyal koruma, tıbbi bakım gibi engelli ve yaşlı insanlara, kimsesiz çocuklar,
mülteciler ve ülkesinde yerinden edilenler için dahil kötü fiziksel kişiler, ihtiyacı olan kişiler –
hastalar, birçok aile ve üyeleri ile, savaş, silahlı çatışma, kazalar, doğal afetler, felaketler, salgın
hastalıklar, ve / veya kurbanlar için epizootics; (6.12.2011. N5371 ამოქმედდეს გამოქვეყნებიდან 90-ე
დღეს)

a.b) Çocuklar dahil olmak üzere, yaşlı ve engelli bakıcı veya hizmet kuruluşlarının,:
çocuk evleri, okullar – okul öncesi ve diğer çocuk kurumları, huzur evleri, ücretsiz kantin, sağlık
kurumları, rehabilitasyon merkezleri için
a.c) Hayırsever kuruluşlara için
a. d) Dini örgütlere için
a. e) Üstün zekâlı ve yetenekli bireylerin – yeteneklerini geliştirmek için
a. f) Ceza infaz kurumları – bakım veya sağlık hizmetlerinin iyileştirilmesi için;
a.ğ) “B” tanımlanan etkinlikleri bu bölümünde yapan kişiler için;
b) Insan hakları, çevre koruma, demokrasi ve sivil toplum, kültür, eğitim, bilim, sağlık,
sosyal koruma, beden eğitimi ve amatör spor, sanat: aşağıdaki alanlarda toplumsal faaliyetlere
Organizasyonlar.
2. Hayırseverlik faaliyetlerinin ilk bölümü bu makalede dahil değildir:
a) Eyalet hükümeti ve yerel özyönetim organlarının faaliyetleri
b) Kurumsal, seçimlere veya seçim destekleyen diğer kuruluşlar katılan birsiyasi parti;
c) Kendi yönetim organları ve onların yakınları için başkanları tarafından bir gerçek kişinin
ya da onların yakınları için tüzel kişilik tarafından yürütülen faaliyetleri
d) Gürcistan kanunla “reklam” bir sponsorluk olarak sayılır.
Madde 11. Dini faaliyetleri
1. Dini faaliyetleri olarak usulüne uygun olarak kayıtlı dini örgütü faaliyetleri sayılır.
Bu örgütün amacı aşağıda belirtilen yoluyla din ve inanç yaymasıdır :
a) Dini törenler – kullanımları, törenler, dua ve diğer dini faaliyetler ve
Organizasyonu
b) Müminlerin dua ve birlikte veya ayrı ayrı karşılamak için gereksinimleri
9
ritüel dini yapıların evleri varsa veya kullanma fırsatı verilmesi;
c) Dini heyetler, hacılar ve çeşitli dini, ulusal ve uluslararası dini toplantı,
kongre, seminer, bu dönemin olayları, otellerde katılımcılar (ya da diğer
konut), ulaşım, yemek ve kültürel hizmetleri sağlaması
d) Dini Manastırlar, kiliseler, – eğitim kurumları, dini kaydetmek – öğretim
eğitim kurumları ve öğrencilerine, hayır kurumları (yaşlı ve engelliler için hastaneler, barınaklar,
evler), kurallı ve kurallara benzer başka tüzüğüdür.
2. Dini faaliyetleri dini kuruluşlar (dernekler) aktivitesi, din meselesi (ilahi servisi)
edebiyat ya da dini ile ilgilidir dini konular, bu örgütlerin (sendikalar) ya da işletmeler, iletken
(ilahi servisi) edebiyat ya da dini öğeleri veya satışı (çoğalması) olanlara eşit hem dini
faaliyetlerini yürütmek üzere bu tür aktiviteler için kaynak kullanımı gibidir.
Madde 12. İstihdam faaliyetleri
1. İstihdam demektir:
a) Şahsinin tarafından Gürcistan veya/ve yabancı ülkenin iĢ kanuna göre görevlerin
yerine getirilmesidir.
b) Şahsinin tarafından Gürcistan Silahlı kuvvetler, kolluk ve merkezde eşdeğer
kuruluşlar ile ilişkili görevlerin yerine getirilmesidir.
c) ġahsinin tarafından kurumsal (yönetmen) veya baş (yönetmen) görev varlığı ile
veya kuruluş görevlerin yerine getirilmesidir.
2. Bireysel Bu kuralların amaçları için iş yapana bir çalışan denir, böyle bir bireyin çalışma
için ödediği tazminata ise – ücret.
Madde 3. mal
1. Mal maddı ve maddı olmayan özelliğidir. Elektrik , termal enerji, gaz ve su da
dahildir.
2. KDV amaçları için malla değeri para dahili değildir.
Madde 14. Hizmetler
1. Mal teslim edilmez hizmet faaliyetleri olarak kabul edilir. Aksi sağlanan vergi
mevzuatı, hizmetler aşağıdaki faaliyetleri içermektedir:
a) inşaat –kurulum
b) onarım
c) Restorasyon
d) Test – İnşaat
e) Jeolojik – Arama;
f) Gaz, petrol, petrol ürünleri, elektrik dahil Ulaşım, – ve termal enerji;
g) Kiralamak Gayrimenkul, kiralama veya kiraya; (2011/10/13 N5118.)
h) Ara buluculuk
i) Personel seçimi
j) Patent, lisans, ticari markalar, hizmet markaları, fikri mülkiyet ve kişisel
manevi haklarının kullanımı ile diğer haklar
k) Taahhüt – davranmaktan hareket veya kaçınmaya
l) Haberleşme hizmetleri ve konut – toplumsal hizmetle
m) Reklam hizmetleri
n) Yenilik hizmetleri;,
o) Finansal işlemler ve / veya mali hizmetler
10
p) Sigorta hizmetleri;
q) Danışmanlık, hukuk, muhasebe, denetim, pazarlama hizmetleri;
r) Veri işleme ve bilgi destek hizmetleri
s) Sevkıyatlar dağıtımı da dahil olmak üzere satış için mal hazırlanması için
Servisler, oluşumu, şişeleme, yeniden paketleme, ambalaj, sıralama;
t) Mal veya diğer mülkiyet bakım hizmetleri
u) Koruma hizmetleri
v) Müşteri hammaddeyle (malzemeler), mal veya diğer mal üretimi;
w) Nakliye dahil olmak üzere, yükleme, boşaltma, hizmetleri yeniden Yük
taşımacılığı hizmetleri;
x) Liman hizmetleri, liman filosu dahil olmak üzere deniz hizmetleri
y) Boşluk veya uzay sağlanan havaalanları, hava seyrüsefer hizmetleri de dahil
olmak üzere taşıtlar hizmetleri
z) Diğer hizmetler
2. Malların müşterinin hammaddelerin (malzemeler) Üretim üretimini, işleme veya
ham maddelerin (malzeme), bir ham malzeme (malzeme) olarak işleminin
başka bir dönüşüme içeren, malların herhangi bir üretim olarak kabul edilir,
böylece nihai ürün sahibi hammaddelerin sağlanan kişi ve hammadde için
ödenen para ya da doğal formu, (üretimle ilgili maliyet malzemeleri) üretim
üretici kendi hammadde (malzeme için kullanılmasına rağmen), bileşenleri,
ya da, değeri fiyatı bir üretim ile ilgili hizmetler olarak kabul edilir.
Madde 15. Finansal araçlar, finansal işlemler
Finansal Hizmetler
1. Finansal araçlar, bir varlık, yani diğer kişinin mali yükümlülüklerini bir finansal
varlık neden olan herhangi bir anlaşmadır. Bu fonu (nakdi ve gayri nakdi
formu), kredi (kredi), borç yükümlülüklerini, hisse senetleri, tahvil ve bu
opsiyon, futures, forward, swap ve olarak türetilen menkul kıymetler içerir.
Ayrıca finansal araçlar Gürcistan mevzuytına göre izin verilen iki kişi
arasaındaki parasal görüntüleme olan herhangi bir anlaşma icerir. Eğer
belirtilen anlaşma bulunduğu zaman herhangi bir etapta anlaşmaya dayanarak
kişiler arasında ya da üçüncü kişiden mal veya/ve hizmet sunması
gerçekleĢtirilse bu faaliyet artık Finansal Hizmet olarak sayılmazdır.
2. Finansal işlemler şunlardır:
a) Her türlü hesapların (depo, komisyonculuk ve diğer hesapları dahil) açma,
kapatma, üstelik herhangi bir ödeme aracı kullanması, nakit veya nakit (nakit taşıma hizmetleri
dahil) şeklinde takas ve hesaplaşma dahildir.
b) Finansal araçların dolaşıma ilgili nakit akışı ve nakit dışı ve herhangi bir ödeme
aracın kullanması.
c) Kredi (borç) alma, verme, indiikasyon, yapı, yönetim, kredi sağlamak için
gerçekleştirilen faaliyetler (mal/varlıkların rehine koymak, kredi riski üçüncü kiĢiye kısmen
ya da tamamen satılması, garanti veya benzer finansal araçların verilmesi/tasdik
edilmesi/yönetim veya bunun gibi aracın alınması), ayrıca kredi (borç) hizmeti (kredi ve temel
ücreti) ve krediye (borç) kredi ve temel ücretin alınması, üstelik faktoring kredi.
d) Sermayede payların, hisse senetlerin, tahvileri, sertifikalarin satın almaya,
dolaşıma ilgili (gelecekte de dahil) işlemler, ek olarak da dolaşımın sağlanmasıdır.
e) Nakit, menkul kıymet ve / veya diğer finansal araçlar, emisyonu, yönetim
(emekllik ve yatırım fonları veya oluşturan diğer kolektif ve bireysel planları dahil olmak üzere),
harcama, yatırım ( üçüncü kişilerle garantili ve garantili olmayan temelde) nominal sahibi olarak
11
alınması/verilmesi, borç alınması/borç verilmesi kısa süresiyle (repo) yönetim, kayıdı (tapu
sicil üretim), iletim, kilitleme/kilitleme iptal etmesi, yükleme/boĢaltma, diğer depozite (özel
depozite dahil olmak üzere) ve üretim ve depolama için muhasebe işlemleri, onların gerçeğe
uygun değeri belirlemesi.
f) Finansal araçlarla sözleşme koşulları ve teminati (üçüncü taraf dahil) olarak olması.
ğ) Kurumsal işlemler, özellikle, hisse ve sermaye payları bölümü, konsolidasyon,
sermaye artış / azalış (bedelli sermaye artışı katılım dahil olmak üzere, satın alma / atma ve
dolaşımı), iki veya daha fazla varlık iki veya daha fazla varlığa tüzel / birleştirme bölünme,
tasfiye, tahakkuk eden temettü / kayıt ve ödeme ile ilgili hizmetler (nakit veya yasaların izin
verdiği diğer herhangi bir şekilde).
I) Sigorta ve / veya reasürans
3. Finansal hizmetler finansal araçlar ve / veya finansal hizmetler ile ilgili işlemleri içerir.
4. Bu kanunla öngörülen maaş (ortaklık) ve ön kayıt hakları olmadığı takdirde sahibin
paysıne mülkiyet hakları dahili değilse onun hakkı finansal araçtır.
Madde 16. Malların tedariği, hizmet verilmesi
1. KiĢi tarafından baĢka bir kiĢiye mala sahip olma hakı (mal satıĢı, değiĢimi, maaĢ
veya doğal formuyla ödenmesi) ücretli ya da ücretsiz teslimi mal tedariği olarak kabul edilir.
2. KiĢi tarafından baĢka bir kiĢiye kendi arzuyla tazminat amacıyla veya mal teslim
olmayan ücretsiz hizmeti yapılması hizmet verilmesi olarak kabul eilir.
Madde 17. ÇıkarılmıĢ (13.10.2011. N5118)
Madde 18. malhizmeti bedelli berlirleme prensipleri
1. Vergilendirme amacıyla başa çıkmak için eğer bu kanunla piyasa fiyati veya kod
kullanım değeri verilmezse mal/hizmetin gerçek fiyati kullanır.
2. mal/hizmet piyasa fiyati olarak mal/hizmet piyasada identik (onun olmadığı
takdirde – benzer) mal/hizmet talebi ve teslimin etkileĢimi ve uygun piyasada 19 maddesine
göre özdeĢ olduğu kiĢiler arasında anlaĢılan sonucuna dayanarak kabul edilir. ĠliĢkili kiĢiler
arasındaki iĢlemler sadece iĢlem sonucu etkilemediği takdirde öngörülür.
3. mal/hizmet piyasa fiyati bu mal/hizmetin teslim olduğu anda (aksi halde satın alma
zaman en yakın takvim günü için) identik (benzer) mal/hizmete ilgili anlaĢtığı iĢlem
hakkında, ayrıca uluslararası ve diğer borsalarda sabit fiyatlara, bilgilere dayanarak belirlenir.
4. mal/hizmet piyasa olarak bu mal/hizmet satıcı /alıcı yeteneklerle belirtilen dolaĢım
alanı kabul edilir. Satıcı/alıcı ek maliyet olmadan satabilir, Gürcistan veya onun dıĢında en
yakın bölgede mal/hizmet /alabilir.
5. Eğer mal/hizmet piyasada identik (benzer) mal/hizmete ilgili anlaĢma veya bu
piyasada aynı mal/hizmet yoksa , mal/hizmet piyasa fiyatı satıĢ olduğunda takvime göre
önündeki veya sönraki günlerle ayarlanır.
6. Bu maddenin ilk 5 bölüm hükümleri kullanma kullanılmzsa mal/hizmet piyasa
fiyati masraflar, satıĢ fiyati ya da alacak çıkarıyla belirlenme yönetimle kabul edilir.
7. mal/hizmet piyasa fiyatlari belirtiğinde ilgili yönetim organları veritabanı, vergi
idareleri ve vergi mükellefleri tarafından sağlanan bilgileri kullanır.
8. 1 Eylül 2007 itibaren “Elektrik ve ” ilgili Gürcistan kanunla belirtilen Doğal Gaz veya
Elektrik teslim olduğunda vergi amaçları için piyasa fiyati Gürcistan hükümeti (imzalanan
sözleşme dahil) tarafından kabul edilecektir.
12
9. toptan ve perakende piyasa fiyatı olabilir.
10. Mal / hizmet değişimi (barter) her tarafı için mal / hizmet piyasa fiyatla satişı olarak
ve her alıcı için mal / hizmet aynı piyasa fiyatla kabul edilir.
11. Vergi otoritesi, aşağıdaki durumlarda vergi amaçları için piyasa fiyatı kullanma
hakkına sahiptir:
a) Işlem ilişkilerini bu işlemin sonuçlarını etkilemez dışında ilgili kişiler arasında ise
b) Maliye Bakanı tarafından belirlenecek kurallara uygun olarak vergi dairesinden
reklamı fiyat arasındaki işlemin gerçek fiyatın farklı olduğunu iddia ederse.
c) Bir kişi turist alan girişimci için mal ve / veya hizmet tedarik varsa. (15.12.2010. N4061
31 Aralık 2010 itibaren yürürlüğe girer).
12. İdentik malı ortak özellikleri olan farklı mallardır. Genel olara fiziksel özellikleri,
kalite, piyasa itibari, kökeni veya üretici ülke.
13. Benzer mal identik olmayan faklı mallardır ama benzer özellikleri ve öğeleri içerir.
Bu özellikle onlar aynı funksiyonu gerçekleştirebilirler ve ticarı olarak değiştirebilirler.
14. Bu maddenin 11-inci ,,A,, bölümdaki amaçları için Gürcistan maliye bakanı
iliĢkili kiĢilerin tarafından anlaĢma sonuçlara bazı olayları etkileĢmediği zaman bu olayları
belirleme hakına sahiptir.
15. Bu maddenin 11-inci ,,A,, bölümdaki amaçları için özel bir ticari Ģirket ve iliĢkili
kiĢi arasında yabancı malının teslimi iĢlem izni olan depoda tarife değeriyle
gerçekleĢtirildiyse demek ki kiĢiler arasındaki iliĢkiler anlaĢma sonucuyu etkileĢmedi.
(13.10.2011. N5120)
Madee 19. Ġlgili kiĢiler
1. İlgili kişiler taraflar veya onların faaliyetleri, koşullar ya da ekonomik sonuçları
arasında özel bir ilişkinin varlığını etkileyebilecek kişiler olarak kabul
edilmektedir.
2. Özel ilişkiler olarak aşağidaki ilişkiler kabul edilir :
a) Şirketin kurucuların toplam payı yüzde 20 az değilse
b) Bir kiĢi doğrudan veya dolayılı ikinci kiĢinin kurumsal alanda iĢtirak
ederse ve onun iĢtirak payısı yüzde 20 az değilse
c) KiĢi kurumsal kontolü yapar
d) Gerçek kiĢi diğer gerçek kiĢiye görev olarak tabiidir.
e) Doğrudan veya dolaylı olarak başka bir kişi tarafından kontrol edilen bir kişi;
f) Doğrudan veya dolaylı olarak üçüncü bir kişi tarafından kontrol edilen kişiler;
g) Kişiler doğrudan veya dolaylı olarak üçüncü bir kişi kontrol ederler.
h) Kişiler akrabalarıdır.
i) Kişiler toplumun üyeleridir.
3. Gürcistan vergi mevzuyatı amaçları için gerçek kişi akrabalar olarak aşağida verilen
durumları kabul edilir:
a) Akrabaların ilk soyu : eş, ebeveyn, çocuk, kardeş.
b) Akrabaların ikinci soyu: ilk soyunun her akrabanın eşi, ebeveyn, çocuk, kız
kardeş, kardeş.
c) Ebeveynler ve çocuklar gibi, uzun süreli bakım sonucunda bağlı kişiler.
4. akrabalık tanımlanmasında üvey kız kardeşler, (kardeşler) öz kızkardeşlere
(kardeşlere) eşittir, üvey çocuklar ise öz çocuklara eşittir. Ayrıca vesayet ilişkileri aile birliğine
ve akrabalık ilişkilere eşittir ( kişiler birbirine ebeveyn ve çocuklar olarak bağlıdır). Bu kişiler
arasında aile ilişkileri bu maddenin 3-üncü paragrafına göre feshidilirse beveyn-çocuk ilişkileri
dikkate alınmaz.
5. Bu maddenin amaçları için kontrolü olarak yönetim kurulu üyelik, müdürlük ve bu
13
pozisyonlara kişileri atama hakı, oy hissesi veya yüzde 20 hissesi olanlar sayılır.
6. Bu maddenin amaçları için eğer gerçek kişi akrabası payı sahibiyse gerçek kişi payı
dolayılı sahip olarak sayılmaz.
Bölüm II
Mükellefler, vergi ajanları,
İşletme, organizasyonu, gerçek kişi
Bölüm III
Gerçek kiĢi, şirketler, örgütler
Madde 20. Mükellefler, vergi ajanları
1. Mükellef kiĢi bu kanunla belirtilen vergi ödeme yükümlüğünü olan kiĢidir.
2. Vergi acentası bu kanunla bir vergi mükellefinin vergi borcu olması durumunda
oluşturulan prosedüre uymak zorundadır.
3. Bu kuralları amaçları için vergi acentası vergi müküllefine eĢittir.
Madde 21. Tesis
1. Tesis olarak ekonomik faaliyetleri veya bu faaliyetleri için tasarlanmıĢ varlıklar
kabul edilir :
a) Gürcistan mevzuata uygun olarak tasarlanmıĢ tüzel kiĢiler.
b) Yabancı ülkeler mevzuyata uygun olarak tasarlanmıĢ tüzel kiĢi statüsü olanlar da
olmayanlar Ģirketler, birlikler, firmalar ve diğer kurumlar, ayrıca yabancı tesisin devamlı
kurumudur.
c) Dernekler, ortaklıklar ve bu makalenin “A” ve “b” bu bölümünde ele alınmayan
diğer kuruluĢlar.
2. Tesise bireysel giriĢimci ait değildir.
Madde 22. Gürcistan tesisi, yabancı tesisi
1. Faaliyetleri veya/ve yönetim yeri Gürcistandayse Gürcistan tesisi olarak kabul
edilir.
2. Bu kurallara göre Gürcistan kurum değilse bir kurum yabancı tesisi olarak
kabul edilir.
Madde 23. Uluslararası Finans ġirketi
1. Uluslararası Finans ġirketi finans enstitüdir. Ona kendi yetkili temsilcisi dilekçe
üzerinde gelecek takvim yılları için ve bu Ģirketlerin devlet kayıdı olduğunda uluslararası
finans Ģirketin statüsü ve sertifikası verilir. Buna ek olarak uluslararası finans Ģirketin statüsü
kendi yetkili temsilcisi tarafından verilen dilekçede belirtilen tarihinde iptal edilir.
2. Uluslararası Finans ġirketi tarafından Gürcistanda bulunan kaynaklardan finans
iĢlemleri gerçeklestirildikten veya/ve finans hizmeti verildikten sonra alınan geliri toplam
gelirin yüzde 10 den fazla olmamalıdır.
3. Uluslararası Finans ġirketi statüsü vergi daĢresi verilir. Ona bu statüsü Gürcistan
maliye bakanı uygun kurala göre verir.
4. Uluslararası Finans ġirketi serbest endüstri bölge dıĢında kurulur.
Madde 24 çıkarılmııĢ (13.10.2011. N5120)
Madde 241
. Özel ticaret Ģirketi (13.10.2011. N5120)
14
1. Depo endüstriyel faaliyetlerin yürütülmesi için özel bir izin ile ticaret
faaliyetlerinde Ģirketin hisse senetlerinin, bu makalenin amacı kar vergi muafiyetleri özel bir
ticaret Ģirketi statüsüne sahiptir.
2. Özel ticaret Ģirket statüsü bu amaçla kurulmuĢ tesise kayıtla beraber Ģimdiki ve
gelecekteki yıl için verebilir. Bu statüsü sunduğunda sertifikası da verilir. Gürcisatanda
ekonomik faaliyetleri yapan yabancı tesisin özel ticaret Ģirketi sunma hakı var ve bu
maddesine göre izinli faaliyetleri yapmak amacıyla ayrı tesisi ek olarak kayıt yapabilir.
(8.11.2011. N5202)
3. Tesise özel ticaret Ģirketi statüsü vergi dairesi sunar. Bu stasüsü sunma formu
maliye bakanı tarafından belirlenir.
4. Özel ticaret Ģirketi statüsü olan kurulumun haklarıdır :
a) Yabancı malın yeniden ihracaat etmesidir
b) Yabancı malı özel ticaret Ģirketi statüsü olan ve olmayanlar tesislere teslim
etmesidir.
c) Sonraki yeniden ihracaat etmesi veya/ve teslimi için özel ticaret Ģirketi statüsü
olmayanlar tesisisinden yabancı malı tarife fiyatidan daha düĢük fiyatla satın almasıdır.
d) Bu bölümün ,,a,, – ,,c,, maddelerinde belirtiği faaliyetlerden alınan geliri hariç
diğer geliri almasıdır (8.11.2011. N5202).
d. a) Bu kanunla gelir vergisinden muaflık olan gelir.
d. b) Ekonomik faaliyetlerinde 2 yıldan fazla genel araçları kullanarak alınınan gelir.
d.c) Bu kısmı dıĢında Gelir, “d. A” ve “d. B” maddelerini öngörülerek Gürcistanda
bulunan kaynaklardan vergi süresi 1 milyondan fazla değil ve onun tarafından ithalatılan
yabancı malın tarife değeri yüzde 5-tir.
5. Özel ticaret Ģirketi statüsü olan tesislere yasalanacaktır :
a) Gürcistana bu tesisi genel araçlara için ait ithaalat hariç mal ithallatı
yapmalıdır.
b) Tüm Gürcistanda Gürcistan malı sonraki teslimi amacıyla almalıdır.
c) Gürcistanda bulunan tesise/girimĢiciye veya/ve yabancı tesise hizmet vermelidir.
d) Bir depolama izni olan bir depo olmalıdır.
6. Vergi mükellefi tarafından özel ticaret Ģirketiden yabancı mal alındığında yıllık
geliriden çıkarılacak masrafı bu malın tarife değeriden fazla olmamalıdır. Bu kısıtlamaya
alıcı tarafından yapılan varlıklara ait masrafları girilmezdir ve özel ticaret Ģirketlere yapılan
ödemelerde geçerli değildir.
7. Özel ticaret Ģirketin statüsü tesisin yetkili kiĢinin yazdığı dilekçede verdiği
tarihinde iptal eder. Ayrıca dilekçe uygun yıl baĢlamadan 5 gün önce verilmelidir.
Madde 25. Uluslararası tesisi
1. Uluslararası tesisi serbest endüstri bölge tesisidir. Ona bu maddesine göre vergi
muaflık olarak uluslararası tesisi statüsü sunmaktadır.
2. Serbest endüstri bölge tesisine yetkili temsilcisinin dilekçe üzerinden gelecek yıl
için ve devlet kayıt yaptığında vermektedir ve kendi sertifikası sunmaktadır. uluslararası
tesisi statüsü 3 madde üzerinden iptal edilecek olay hariçtir.
3. Tesisin uluslararası statüsü raporlama zamanında iptal edilir :
a) Bu tesisin yetkili temsilcisi tarafından sunulan uluslararası statüsü iptala ilgili
dilekçe üzerinde (raporlama yılı dahil).
b) Bu tesis serbest endüstri bölgeden mal/hizmet teslimi bu bölge dıĢında Gürcistan
bölgesinde gerçekleĢtirdi.
15
c) Bu tesis serbest endüstri bölgesinde mal/hizmet teslimi uluslararası statüsü
olmayan kiĢiye yaptı.
d) Bu tesisi için hizmeti uluslararası statüsü olmayan kiĢi ve Gürcistan mevzyatla
tescil olan vergi mükellefi yapar ama aĢağıda verdiği durumları hariç :
d. a) serbest endüstri bölgesi yönetim veya/ve idare tarafından koruma için hizmet
veya/ve mülkün kira transferi yaptığında
d.b) UlaĢtırma, haberleĢme, kanalizasyon, muhasebe ve / veya danıĢmanlık
hizmetleri, lisanslı finansal kurum ve / veya finansal hizmetler ile mali iĢlemlerin yanı sıra
kurulum, montaj ve / veya inĢaat hizmetlerinin temel araçları olduğunda
d. c) Hükümet tarafından sağlanan hizmetler olduğunda
4. Hükümet kaynağı için mükellef tarafından tescil uluslararası hukuk ve uluslararası
Ģirketlerin statüsü olmayan kurumsal sınırlıdır ve iĢletmenin uluslararası tesisi statüsü iptal
sebebi olacak malların listesini belirleme hakkına sahiptir.
4
1
. uluslararası tesisleri isletme ve yatırım projelerı gerçekletirmeyi desteklemek için
Gürcistan baĢbakan tarafından bakanlar kurulu kurulur. Bakanlar kurulu uluslararası tesisi
için uluslararası tesisi statüsü iptal yapmadan Gürcistan mevzuatla sınırlı faaliyetlerin
hakları vermeye ilgili önerir. (24.06.2011. N4963)
4
2
. Gürcistan hükümeti bakanlar kurulu tarafından sunulan önerin üzerinde
uluslararası tesise Gürcistan mevzuatına göre sınırlı faaliyetleri hakları uluslararası tesisi
statüsü iptal yapmadan verir. Bu durumda Gürcistan hükümeti gümrük vergisi uygulamasına
ve miktarını belirleme hakkına sahiptir (24.06.2011. N4963)
4
3
. Bu maddenin 4
1
kismiyle öngörülen bakanlar kurulun faaliyetleri Gürcistan
Hükümeti tarafından belirlenir (24.06.2011. N4963)
5. uluslararası tesisi statüsü olmayan ve Gürcistan mevzuatla tescil olan vergi
mükellefi tarafından uluslararası tesise 4 maddesinde öngörülen mal hariç mal teslimi bu
kanunun 18 maddesinde belirtilen piyasa fiyatla gerçeklestirmelidir.
6. Bu maddenin 5 kismiyle öngörülen malın teslimi yaptıktan sonra ortaya çıkan vergi
yükümlüğü uluslararası tesisi statüsü olmayan ve Gürcistan mevzuatla tescil olan vergi
mükelleflere aittir. Uluslararası tesisine bu maddenin 5 kismiyle öngörülen mal teslim edildi
ve Gürcistan mevzuatla tescil olan vergi mükellefi tarafından bu malı alındı. Eğer:
a) Onlar ilgili kiĢiler ise
b) Uluslararası tesisi statüsü olmayan ve Gürcistan mevzuatla tescil olan vergi
mükelleflerinden mal alan kiĢi üçüncü kiĢi olarak hareket eder ve vergi dairesine kendi
kuruluĢ üyelerin bilgileri göstermez ve onun Ģirketiyle Gürcistan arasında bilgi değiĢime
konusunda sözleĢme olmaz.
7. Uluslararası tesisin Gürcistanda, serbest endüstri bölgesinde uluslararası tesisi
statüsü olmayan ve Gürcistan mevzuatla tescil olan vergi mükelleflerinden alınan malın
teslimi hakı yoktur.
8. Bu maddenin 4-7 kismilerin hususları uluslararası tesisi statüsü olmayan ve
Gürcistan mevzuatla tescil olan vergi mükelleflerin tarafından uluslararası tesise yakit, yağ,
elektrik, su veya/ve doğal gaz teslim edilmeye ilgili uygunlamaz.
9. Gürcistan hükümeti uluslararası tesisi statüsü olmayan kurumsal hale getirecek ve
iĢletme için mükellef tarafından tescil edebilecek hizmetlerin listesini belirlemek hakkına
sahiptir.
16
10. Uluslararası tesisi statüsü olmayan ve Gürcistan mevzuatla tescil olan vergi
mükellefleri ve uluslararası tesisi bu maddenin üçüncü bölümün ,,D,, paragrafında ve 9 –
uncu maddesinde öngörülen hizmeti yapmak/almak konusunda vergi dairesine Maliye
bakanı tarafından onaylamıĢ kurala uygun olarak bildirmesine görevlidir.
11. Serbest endüstri bölgesinin tesisi ve vergi mükellefi kayıt durumu Maliye Bakanı
emriyle belirlenir.
12. Bu maddenin 4
1
ve 4
2 kismileriyle öngörülen durumlarda uluslararası tesisi
tarafından Gürcistan mevzuatla tescil olan vergi mükelefine mal vererek alınan kar
vergilendirmesi amaçları için alındığı geliriden masrafları orantılı payıdan çıkarılacaktır.
(24.06.2011. N4963)
Madde 26. Özel ticaret bölgesi (8.11.2011. N5202 2012 yılı ocağın 1-den yürürlüğe
girecektir)
1. Özel ticaret bölgesi (sonrada ÖTB) statüsü Gürcistan kendi ticaret kuruluĢu olan
veya Gürcistan hükümeti inisiyatifle tüzel kiĢiye verilecektir.
2. Ticaret örgütlemesi kiĢi veya/ve bir grubun tarafından toprakları üzerinde bulunan
piyasa veya/ve bina bölgesinde ticaret alanın kiralanmasıdır.
3. Ticaret örgütlemesi yapana ÖTB statüsü gelecek takvim yıldan, yeni tesisin vergi
dairesine tescil olduğunda ise kayıtla beraber verilecektir.
4. ÖTB statüsü olan kiĢi görevlidir:
a) ÖTB bölgesinde ekonomik faaliyetleri için malın hareketini hesaplaması
sağlanmalıdır.
b) Bu kanun 1331 maddesine uygun olarak ticaret alanın veya/ve bu kiranin gelir
vergini ÖTB bölgesinde faaliyet kisminde ödemelidir.
c) ÖTB bölgesinde her malın koruyucu aracıyla iĢaretlenir ve satılan mala için
ödeme yazar kasayla yapılır bu maddenin 5-inci kısmıyla öngörülen olayları hariçtir.
5. Eğer ÖTB bölgesinde yönetici bu bölgede 4-üncü madde ,,c,, kısmıyla öngörülen
iĢartleme olmamadığını ispat ederse Gürcistan hükümeti ÖTB bölgesinde faaliyetleri yapan
kiĢilere ÖTB deposunda vergilendirme hakı verir.
6. ÖTB ticarı alanı kiralayan ve sabit ticarı alanla mal satan tüzel kiĢi bağımsız vergi
raporlama ve vergi borcu gerçekleĢtirme hakkına sahiptir.
7. ÖTB – operasyonu Gürcistan Hükümeti tarafından belirlenir.
8. Gürcistan hükümeti Gürcistan mevzuatına uygun olarak ÖTB düzenlemesi
sağlamak için kiĢiden bu sağlama araçları ve bunların mıktarını belirlenmesi isteme hakkına
sahiptir.
Madde 27. Tesis iĢletme yeri
1. Tesis iĢletme yer olarak tesisin devlet kayıdı kabul edilir, kayıt olmadığı takdirde
ise kuruluĢ belgesinde verilen hukuk adresi (tüzük, anlaĢma).
2. Eğer tesis faaliyetleri devlet kayıdı olmadan yaparsa ve kuruluĢ belgelerinde tesisin
iĢletme yeri belli değilse onun iĢletme yer olarak mevcut yeri sayılır. Bu yeri vergi dairesi
tesisin tarafından verilen evrakları üzerinde belirlenir aksi takdirde mevcut bilgi üzerinde
belirlenir.
3. Ġlgili bilgi olmadığı ve tesisin genel iĢletme yeri belirmediği takdirde onu iĢletme
yer olarak tesisin yönetim yeri kabul edilir.
17
4. Bu kanunun 21-inci maddesnin ,,c,, kısmıyla öngörülen tesisin iĢletme yeri olarak
sözleĢme iĢleri yapan kiĢinin iĢletme yeri kabul edilir. Eğer sözleĢmenin bir tarafı Gürcistan
tesisi veya yerli ajan özel kiĢiyse ortak faaliyetleri sonuçları muhasebe vergi vergilendirme
amacıyla kendisi yapar. ĠĢler yönetimi kime ait fark etmezdir. Eğer iĢler yönetimi ortak
faaliyetleri sözleĢmenin bir veya birkaç kiĢiye ait değilse ve onlar iĢleri beraber yaparsa
iĢletme yeri olarak Gürcistan tesisi yeri kabul edilir. Eğer ortak faaliyetleri sözleĢme kiĢileri
sadece yerli ajan özel kiĢileriyse ve iĢler beraber yapalarsa, tesis yeri vergi dairesi onlar
tarafından sunulan bilgileri üzerinde belirlenir. Bu bilgileri olmadığı takdirde veya Ģüpheli
bilgileri verdiğinde mevcut biigileri üzerinde belirlenebilir.
Madde 28. Tesis yönetim yeri
1. Tesis yönetim yeri olarak tesisi mevcut yönetim yeri kabul edilir. Burada kuruluĢ
evraklara (tüzük, anlaĢma) uygun olarak tesisin müdürlüğü (yönetim grubu) yüksek kontrol
makamların faaliyetlerinden alınan vergileri yerleri olmasına rağmen yöneticilik yapar.
2. Bu kanunun 21-inci maddesinin ,,c,, kısmıyla öngörülen tesisin yönetim yeri
olarak onun faaliyetlerin yeri kabul edilir.
3. Eğer tesisin baĢinda yöneticiyse (baska tesis veya özel bir kiĢi) ve sözleĢmeye
dayanarak yöneticiliği yaparsa tesis yönetim yeri olarak yönetici tesisi yada özel kiĢinin
konut yeri kabul edilir. Benzer Ģekilde tesis yönetim yeri baĢka tesis ya da özel kiĢi
tarafından uygun sözleĢmeye dayanarak veya karar olmadan belirlenir.
4. Tesisin yönetim organı ya da faaliyetlerin devamli yeri yoksa ya da direk yönetici
tarafında yöneticilik yapılmıyorsa yönetim yeri olarak tesisin yönetim organın faaliyetlerin
yeri kabul edilir (idare, müdürlüğü, yönetim, merkez muhasebe veya benzer organları).
Madde 29. ĠĢyeri
1. Gürcistanda yabancı tesisi veya mukim olmayan özel kiĢin iĢyeri olarak belli bir
yeri kabul edilir. Bu iĢyeri kullanarak kiĢi Gürcistanda kısmen ya da tamamen ekonomik
faaliyetlerle vekil faaliyetleri dahil yapar. 6, 9 ve 12 maddelerinde öngörülen olayları harıç.
2. ĠĢyerine eĢittir :
a) ĠnĢaat alanı, kurulum veya montaj projesı ve ona ilgili kontrol faaliyetlerin
gerçekleĢtirmesidir.
b) Cihaz ve yapı, sondaj ekipmanları veya doğal kaynakları kontrol için kullanılan
gemiler ve onlara ilgili kontrol faaliyetlerin gerçekleĢtirmesidir.
c) mukim olmayan kiĢi tarafından sürekli üsünde ekonomik faaliyetleri
gerçekleĢtirmesidir.
d) Yabancı tesisi yönetim yeri, Ģube, temsilcilik, bölüm, büro, ofis, ajans, fabrika,
maden, taĢ ocağı ve diğer doğal kaynakların çıkarılması veya diğer yerlerde iĢletme
faaliyetlerinin diğer herhangi bir alt yönetimi.
3. Bu maddenin 1 ve 2 – inci paragrafları mukim olmayan taĢeronlar tarafından
hizmetlerin iĢleme petrol ve gaz iĢlemlerin kanununda tanımlandığı gibi “Petrol ve Gaz” için
geçerli değildir.
4. Bu maddenin birinci ve ikinci paragraflara rağmen Gürcistanda yabancı tesisin
iĢyeri olarak onun adından veya/ve baĢka kiĢi tarafından (5 maddede öngörülen kiĢi) 3 aydan
fazla yönetilik yaılması kabul edilir. 5 ve 6 maddelerinde öngörülen olayları harıç.
5. Yabancı tesisi veya yerli ajan olmayan özel kiĢi Gürcistanda ekonimik faaliyetleri
mevzuatla belirtelmiĢ profesyonel stastüsü olan broker veya acente aracıyla yaparsa ve bu
18
kiĢiler yetkili değilerse onların faaliyetleri Gürcistanda yabancı tesisi veya mukim iĢyerini
olarak sayılmazdır.
6. Yabancı tesisi veya Gürcistanda bulunan baĢka tesise kendi elemanların
gönderilmesi ve onlar gönderdiği tesisin kontrolü altındayse Gürcistanda yabancı tesisi veya
mukim iĢyerini olarak sayılmazdır.
8. Yabancı tesisi veya mukim olmayan özel kiĢin Gürcistan tesisin veya kuruluĢun
kontrol etmesi Gürcistanda yabancı tesisi veya mukim iĢyerini olarak sayılmazdır.
9. Gürcistanda yabancı tesisi veya mukim olmayan özel kiĢin iĢyeri burada bulunan
tesislere ait değildir aĢağidaki olaylar olduğunda :
a) Bu yabancı tesisin veya mukim olmayan özel kiĢine ait malın saklaması veya
sergileme amacıyla;
b) Bu yabancı tesisin veya mukim olmayan özel kiĢine ait malın stok yapması – baĢka
kiĢi tarafından iĢtetilme amacıyla;
c) Bu yabancı tesisin veya mukim olmayan özel kiĢine ait malınsatın alması veya
bilgileri toplaması amacıyla;
d) Bu yabancı tesisin veya mukim olmayan özel kiĢin hazırlanma veya yardımcı
herhangi bir faaliyeti gerçekletirmesi amacıyla;
e) Bu yabancı tesisin veya mukim olmayan özel kiĢin adıyla kredi verilmesi, mal
teslimi veya teknik hizmeti vermesine ilgili sözleĢme hazırlanması veya/ve ımzalanması
amacıyla;
f) ,,a,, -,,e,, paragraflarla öngörülen faaliyetlerin Ģekilleri herhangi bir kombinasyonla
gerçekleĢtirmesi amacıyla;
10. Gürcistanda yabancı tesisin veya mukim olmayan özel kiĢin iĢyeri olarak bu
maddenın 11 paragrafa uyumlu olarak kayıt, ona yetki verilmesi veya onun tarafından
faaliyeti yapılması zamanı kabul edilir.
11. Gürcistanda yabancı tesisin veya mukim olmayan özel kiĢin iĢyerin kayıdın
görevi vergi dairesine aittir. Vergi dairesi uygun bir kütüğü yapar. Kayıt ve kütük yapma
kuralları maliye bakanı belirlenir.
12. Gürcistanda yabancı tesisin veya mukim olmayan özel kiĢin mülkinin kiraya
vermesi veya gaspetmesi Gürcistanda yabancı tesisi veya mukim iĢyerini olarak sayılmazdır.
Ayrıca KiĢin kendisi temsilci veye çalıĢanın aracığıyla devamli mülki alma faaliyetlerin
hizmetleri ve denetimi benzer olaylari hariçtir (8.11.2011. N5202).
Madde 30. TeĢkilat
1. TeĢkilat olarak aĢağidaki varliklar sayılır :
a) Ticari olmayan tüzel kiĢilerle toplumsal veya din teĢkilatlar (örgütler), kuruluĢlar
Gürcistan mevzuatla göre ya da yabancı mevzuytla kurulmuĢ Gürcistanda bulunan Ģubeler
ve benzer dernekler aracığıla faaliyetleri tamamen veya kısmen gerçeklestirler. Ayrıca
bütçe teĢkilatları, kamu tüzel kiĢiler, Ģirkerler ve kurumlardır.
b) Uluslararası (devletlerarası, hükümetler arası, diplomatik) organizasyonları –
Uluslararası hukukla düzenlenen teĢkilatlar, Büyük elçilikleri, konsolosluklar, Yabancı
ticari olmayn teĢkilatlar.
2. TeĢkilat faaliyet yeri ve yönetim yeri bu kanunla belirlenir.
3. Gürcistan veya yabancı teĢkilat statüsü tesise bu kanuna daynarak verilir.
4. TeĢkilat ekonomik faaliyetleri yapıyorsa, onun mülki ve faaliyet kısmı, ekonomik
faaliyetlere ilgiliyse teĢkilatin mülki ve faaliyetler olarak kabul edilir. Ekonomik faaliyetlere
19
ilgili mülki ve faaliyetleri hesaplama amacıyla teĢkilati tarafından alınan geliri ekonomik
faaliyetlerle alınan gelirin eĢittir.
Madde 31. Bütçe teĢkilati (28.10.2011. N5173 2012 yılın 1 ocaktan yürlüğüne
girecektir)
Bütçe teĢkilati olarak harcama yapan teĢkilati veya/ve bütçeyle öngörülen
programları/altprogramları cıvarında para harcama yetkili olan teĢkilatidir. O kendi bütçe
projesi hazırlanması, bütçe tamamlanması ve hesaplaması kurallar ve prösedürlerle yapar.
Madde 32. Hayırseverlik teĢkilatlar
1. Hayırseverlik teĢkilatlar olarak hayırseverlik teĢkilat statüsü olan teĢkilatidir.
2. Hayırseverlik teĢkilat statüsü hayırseverlik iĢler yapma amacıyla kurulmuĢ ve
mevzuatla göre kayıtlı olan teĢkilatlara verilir. Onun 1 yıllık tecrübesi var ve bu kanun
Ģartlara uygun olmalıdır.
3. TeĢkilatin genel amaçlara hitmet veren yardımcı ekonomik faaliyeti kendi
hayırseverlik huysu değiĢtirmezdir.
4. Hayırseverlik statüsün verilmesi, iptal etmesi ve alınması gelir dairesiyle maliye
bakanı tarafından yapılır.
5. Hayırseverlik statüsün verilmesi teĢkilatin yazıli dilekçe üzerinde olur. Dilekçede
teĢkilatin
a) Adı
b) Örgütsel – yasal formu
c) Genel amaçları
d) son yılın faaliyetlerin genel yönleri
e) Genel müdürlüğün ve Ģubeler adresleri
verilmesi gerekir.
6. Dilekçenin ekteyse :
a) TeĢkilatin tüzüğün kopyası
b) Devlet veya/ve vergi kayıt belgesin kopyası
c) Son yılın faaliyetin raporu (projeler, hizmetler)
d) Bağımsız mali müĢavir tarafından onaylı son yılın fınans belgesi (bilanço ve kar ve
zarar hesabı)
7. Dilekçe üzerinde gelir idaresi baĢkanı bir ay içerisinde delilli karar verir. Bu sürede
karar verilmezse stastüsü verilmiĢ olarak sayılır. Statüsü süresizdir ve yürürlüğe verilince
girer.
8. Statüsü verilmiĢ teĢkilatina statüs sertifikasi verilir. Bu sertifika aĢağidaki hususları
içerir:
a) TeĢkilat adı, örgütsel – yasal formu
b) statüsü
c) Genel müdürlüğün adresi
d) Statüsü verme tarihi ve numarası
e) TeĢkilatin kimlik numarası
9. Statüsü sunulmakla beraber teĢkilata bu kanunla öngörülen ek görevleri ve
sorumlukları. Özellikle teĢkilat vergi makama her yılın 1 nisana kadar aĢağidaki belgeleri
sunmalıdır :
a) Son yılınki faaliyetlerin program hesabi (ekonomik faaliyetleri dahil)
b) Alınan gelir kaynakları ve masrafları gösteren finans hesap raporu
20
c) Bağımsız mali müĢavir tarafından onaylı son yılın fınans belgesi (bilanço ve kar ve
zarar hesabı)
10. Son yılınki faaliyetlerin program hesabi (ekonomik faaliyetleri dahil) tüm ilgili
kiĢileri için yayınlanmalıdır.
11. Hayırseverlik teĢkilat geliri ve varlıkları dağılımı yönetim kurulu, teĢkilat ve vasi
üyeler arasında mümkün değildir. Hayırseverlik teĢkilatı tasfiyesi sonra onun mülki yetkili
kiĢi kararıyla benzer amacı olan hayırseverlik teĢkilata verilecektir. Hayırseverlik teĢkilati
statüsü olan devlet mülki temelinde kurulmuĢ hukuk tüzel kiĢin tasfıyesinden kalan mülki
devlete devredilir.
12. Hayırseverlik teĢkilat statüsü iptal edilir :
a) TeĢkilat inisiyatifle
b) Onu aldığı takdirde
13. Hayırseverlik teĢkilattan statüsü
a) Bu kanunu Ģartlarını ihlal edilirse
b) Devlet veya/ve vergi kayıdı iptal edilirse aldıracaktır.
14. Bu kuralları ihlal olduğu için statüsü aldığı takdirde teĢkilat vergi avanatjları geri
vermesine zorundadır.
15. Hayırseverlik teĢkilat tarafından bu Ģartları ihlal edildiği takdirde vergi dairesi
gelir dairesi baĢkani için yazı hazırlamadan önce teĢkilata mesaj gönderip bu Ģartları yerine
getirmesi için biı aylık süresi verir.
16. Statüsü olmayan hayırseverlik teĢkilat statüsü en geç bir yıl sonra yeniden istemesi
hakkına sahiptir.
17. Gelir dairesi hayırseverlik teĢkilatların kaydı tutar. Kayıdı aĢağıdaki bilgileri
içerecektir :
a) TeĢkilatın adı
b) Genel müdürlüğü, Ģubeler ve temsilciklerin adresleri
c) Genel amaçlar
d) Statüsü sunma tarihi ve numara
e) Yönetim yüksek makamın her üyenin bilgileri ve adresleri
18. TeĢkilat hayırseverlik teĢkilatın kayıtlarda herhangi bir değiĢikliği yapildiğinda
vergi makama yazılı olarak bildirmelidir.
19. Hayırseverlik teĢkilatın kayıtları tüm ilgili kiĢileri için ulaĢılabilir olamlıdır.
Madde 33. Dini teĢkilatı
Dini teĢkilat olarak dini faaliyetleri gerçekletirmeye için kurulmuĢ ve mevzuytla
kayıtlı olan teĢkilat kabul edilir.
Madde 34. Gürcistan yerli ajan olan ve olmayan kiĢiler
1. Özel kiĢiler olarak kabul edilir :
a) Gürcistan vatandaĢlari
b) Yabancı ülke vatandaĢları
c) VatandaĢliği olmayan kiĢiler
2. Gürcistan mukim olan kiĢi olarak bir yıl boyunca Gürcistanda 183 gün ya da fazla
zamanla kalan özel kiĢi veya bu vergi yıl içerisinde yabancı ülkede gürcistan iĢleri yapan
kiĢi kabul edilir.
3. Gürcistanda fiilen olmak dönemi olarak kiĢinin gürcistanda olma zamanla, yurt
dıĢında tedavi görmesi, görevle gönderilmesi ve öğrenmesi de sayılır.
21
4. Özel kiĢin Gürcistanda olma zamanı fiilen olmak zamanı değildir :
a) Diplomatik veya konsolos statüsü olan kiĢi ya da bu kiĢin aile üyesi
b) Gürcistan uluslararası sözleĢme uygun olarak uluslararası teĢkilatin elemanı
veya Gürcistanda yabancı ülkenin elemanı olarak çalıĢan kiĢi ya da bu kiĢin aile üyesi gürcü
vatandaĢı hariçtir.
c) Bir yabancı ülkeden diğer ükle gürcistan üzerinden geçmesidir.
d) Tedavi görmek ya da tatile gitmektir.
5. Gürcistanda fiilen olmak dönemi olarak kiĢinin gürcistanda olma gün kalıĢ
süresi belli olmamasına rağmen sayılır.
6. Gürcistan mukimi bu maddenin 2 paragrafta öngörülen olay dıĢında önemli
mülkiyet olan kiĢiye maliye ve adalet bakanlar tarafından belirtilen kuralar ve koĢularda
verebilirdir. Önemli mülkiyet olan kiĢi ,,menkul kıymetler piyasası,, Gürcistan kanunla
belirtilen kiĢidir.
6
1
. Eğer özel kiĢi herhangi bir ülke mukimi olarak sayılmazsa onun vergi dairesine
baĢvurduğu takdirde o gürcistan vatandaĢıyse gürcistan mukim olarak kabul edilir.
(8.11.2011. N5202)
7. Gürcistan mukim olmayan kiĢi olarak bu maddesine göre mukim olmayan özel
kiĢi kabul edilir.
8. Mukimlik veya mukim olmayan statüsü her vergi dönemi için belirlenir. Ayrıca
özel kiĢi geçen vergi döneminde mukim olarak kabul edildiyse gelecek vergi döneminde
mukim belirtileceğinde bu öngörülmezdir.
Madde 35. Özel kiĢi ikamet ve fiilen olma yeri
1. Özel kiĢin ikamet yeri olarak onun tarafından oturmak için seçilen yeri veya onu
fiilen olmak yeri eğer bu maddede baĢka birsey öngörülen değilse kabul edilir.
2. ReĢit ikamet yeri olarak ebeveyn ikamet yeri, vasi veya veli olan kiĢi ikamet yeri
olarak ise vasinin ikamet yeri kabul edilir.
3. Özel kiĢinin fiilen olma yeri olarak onun ikamet ettiği yeri eğer bu maddeyle
baĢka birĢey öngörülen değilse kabul edilir.
4. Askeri elemanın ve devamli bir yerden diğer yere geçen kiĢin fiilen olmak yeri
olarak onun Ģu anda ikamet ettiği veya kayıt yeri kabul edilir (konuĢ veya tesisin konum gibi
yeri dahil).
5. Eğer özel kiĢin birkaç tane oturma evi varsa (apartman veya diğer konut) onun
ikamet veya fiilen olmak yeri vergi dairesi özel kiĢiyle anlaĢarak belirlenir.
Madde 36. GirimĢici özel kiĢi ve onun iĢyerini
1. GirimĢici özel kiĢi olarak
a) Bireysel giriĢimci – özel kiĢi – eğer kendisi ,,Girisimci hakkında Gürcistan
kanunun,, 2 maddesine göre belirtilen bireysel giriĢimciyse
b) Eğer özel kiĢi Girisimci hakkında Gürcistan kanunun,, 3 paragrafına göre
belirtilen faaliyetleri gerçekleĢtirirse sayılır.
2. Bu maddenin birinci kısmıyla belirtilen özel kiĢi tarafından ekonomik iĢlerin
kayıtsız, lısanssız veya izinsiz gerçekleĢtirmesi onun vergilendirme amacıyla özel kiĢi olarak
kabul etmemesine sebebi degildir.
3. GirimĢici özel kiĢin iĢyeri olarak onun ekonomik faaliyetlerin yeri kabul edilir.
Madde 37. Mükellef temsilcisi
1. Mükellefin vergi iĢlerine kendi yasal veya yetkili temsilcisi aracıyla katılma
22
hakkına sahiptir. Vergi iĢlerinde onu direk katılmaması kendi temsilcisi sahip olmama
hakkini veya temsilicin direk bu iĢlerine katılmama hakkini dememektedir.
2. Tesis/teĢkilatin temsilcisi olarak kendi organları veya/ve gürcistan yasal ve
kurumsal belgelerle belirtilen diğer yetkili kiĢiler kabul edilir. Özel kiĢin temsilcisi olarak bu
kanun ve gürcistan mevzuatın üzerinde iĢ yapan kiĢi kabul edilir.
3. Mükellefin yasal temsilcisin vergi iliĢkilerine ilgili eylemi bu kiĢin eylemi olarak
kabul edilir.
4. Mükellefin yetkili temsilcisi olarak vergi dairesinde, diğer vergi iliĢkilerinde veya
mahkemede mükellefin yararlarını teslim eden kiĢi kabul edilir.
5. Tesis/teĢkilatin yetkili temsilcisi vekaletname üzerinde, özel kiĢin yetkili temsilci
ise noter tarafından tasdikli veya ona benzer bir evrakla faaliyette bulunur.
Bölüm IV
Mükellefin yasal koruması
Madde. Bilgi isteme hakı
1. Mükellefin vergi dairesinden gürcistan vergi kanunları uygulamaya ilgili bilgi
almak hakkına sahiptir. O kurallara dayanarak mevcut bilgileri inceler.
2. Mükellefin yasama organlara ve diğer kontol kurumlara vergi hesaplama ve ödeme
belirlenmesine ilgili evrakları sunmama hakkına sahiptir, eğer bu kanunla bu yetki diğer
organlara verildiyse o bu hakkına sahip değildir.
Madde 39. Vergi gizliği
1. Vergi dairesine giren mükellefine ilgili herhangi bir bilgi, onun statüsü, adı, adresi,
kimlik numarası ve tapu sicildeki bilgi hariç vergi gizliği olarak kabul edilir.
2. Vergi dairesi, kendi personeli, ziyaret uzmanı veya/ve eksper mükellefe ilgili
bilgileri korumak zorundadır. Onun mükellefe ilgili bilgileri aĢağidaki kiĢilere iletim hakı
vardır:
a ) Gürcistan maliye bakanliğı ve uyuĢmazlık çözüm Kurulu üyelere resmi görevlereini
yerine getirmek amacıyla
b) Yasama organlara – cezai kovuĢturma altında olan kiĢilerine ilgili bilgi almak
amacıyla
c) Mahkemeya – vergi mükelleflerinin vergi yükümlülüğü veya sorumluluğu
belirlemek amacıyla
d) Diğer devletlerin vergi makamlarına – Gürcistan uluslararası anlaĢmaya uygun
olarak
e) Gürcistan adalet bakanlığı içinde olan kamu hukuku tüzel kiĢilere (sonrada ulusal
icra bürosı) ve özel icracıya – Ġcra Ulusal Bürosu “Uygulama Kitabı” uygulanarak
sözleĢmeye göre öngörülen yetkiliği gerĢekleĢtirme amacıyla ;(20.12.2011 N 5556)
f) Gürcistan ulusal istatik ofise – Gürcistan hükümeti tarafından kurulan kurallara
uygun olarak
g) Gürcistan denetim odasına – hakim kararı üzerinde ,,Gürcistan denetim odası,,
kanunla kurulan yetkiliği
h) Gürcistan adalet bakanlığı içinde olan kamu hukuku tüzel kiĢiye – Tapu sicile
(sonrada tapu sicil) , vergi dairesine ve tapu sicil arasında ımzalanmıĢ anlaĢmaya göre
öngörülen yetkiliği gerçekleĢtirmek amacıyla (22.02.2011. N4206)
j) Gürcistan hükümeti tarafından belirlenen kiĢilere maliye bakanın kurulan kurala
23
göre vergi mükellefine vergi borcuya ilgili bilgi vermek amacıyla (24.06.2011. N4963)
ı) Bu kanunun 49 maddenin 6 paragrafla öngörülen kiĢilere – vergi kontrolü
uygulaması için gerekli bilgileri vermek amacıyla 24.06.2011. N4963)
i) Gürcistan adalet bakanlığı içinde olan kamu hukuku tüzel kiĢiye – Tapu sicile –
Gürcistan mevzuatla öngörülen yetkiliği uygulama amacıyla (20.12.2011 N 5556)
k) Gürcistan ulusal bankası yanında kurulmuĢ kamu hukuku tüzel kiĢiye – Gürcistan
finans gözlemci grubuna – Gürcistan mevzuatla öngörülen yetkiliği uygulama amacıyla
(20.12.2011 N 5556)
3. Vergi dairesinin personeli kendi görevi yerine getirmesi sirasında elde edilen
bilgilerin gizliği korumak zorundadır, kiĢisel amaçlara için kullanmamalıdır veya baĢka bir
kiĢiye aktarmamalıdır. Vergi gizliği içeren evraklarin kaybetmesi veya açıklanması
gürcistan mevzuatına göre sorumluluğu yaratır.
4. Vergi dairesinde vergi gizliği içerilen bilgilerin saklama ve iĢletme kendi özel rejimi
var. Bu bilgilere dokunma izni sadece maliye bakanı tarafından belirtilen yetkili kiĢelere
kurulan kurala göre verilir.
5. Vergi mükellefi yazılı onayı olduğunda kendi bilgileri diğer kiĢiye devrebilir.
Mükellefin tarafından kendi vergi bilgilerin halk, kitle haberleĢmelerde açıklanması veya/ve
yayınlaması üçüncü kiĢiye bilgi verme izni olarak kabul edilir.
6. Bu madde gelir dairesi tarafından bu kanunun 44 maddenin 6 paragrafla öngörülen
kamu bildirimle ekonomik faaliyetlerin sahte vergi belgeleri uygulayan kiĢilerin hakkında
bilgi yayınlaması için geçerli değildir. 20.12.2011 N 5556)
Madde 40. Vergi imtiyazla kullanım ve aĢırı ödenen verginin geri alma hakları
Vergi mükellefin vergi imtiyazla kullanım ve vergiden serbest bırakma hakı var,
Gürcistan vergi mevzuatla kurulan kurallarla belli bir sürede fazla ödenilen parası geri
alabilir ya da/ve fazla ödenilen para veya/ve müeyyide olarak sayılabilir.
Madde 41. Vergi mükellefin meĢru çıkarların koruması
1. Vergi mükellefin hakı vardır :
a) ġahsen veya kendi yasal temsilcisi aracığıyla vergi dairesinde çıkarlarını temsil
edip irtibat kurabilir. Ayrıca istediği zaman kendi temsilcisi değiĢtirebilir.
b) Kanuna dayanarak kendine sunulmuĢ vergi talebi, vergi dairesim ve onun yetkili
kiĢilerin kararları ve yelemleri temyiz yapabilir.
c) Onun karĢısına yapılan vergi denetime katılabılır. Denetim raporları ve
kararların orijinal belgelri veya onayılı kopyaları alabilir. Ayrıca eylemler
yaptığında gürcistan mevzuatı koruması isteyebilir.
d) Vergi dairesine ve onun yetkili kiĢiye vergi denetim, hesaplama ve ödenmeye
ilgili açıklama sunabilir (8.11.2011. N5202)
e) Bu kanunla belirtilen olayları olduğunda gürcistan mevzuatına göre kendi
tarafından yapılan vergi suçlarına karĢı uygun sorumlulukların uygulanması,
hafiflenmesi veya serbest bırakılması isteyebilir.
f) Vergi denetim baĢlamadan önce vergi dairesinden denetime ilgili bilgi isteyebilir.
g) Vergi muafiyeti de dahil olmak üzere vergi imtiyazları, ve vergi avantajları
kullanma hakkını onaylayan belgeleri vergi dairesine veya vergi ajana sunabilir.
h) Vergi dairesinin persolin bu maddeye ve gürcistan diğer kanunlara uygun
olmayan istekleri yapmayabilir.
24
i) Vergi dairesi personelin tarafından verilen kararların ve eylemleri dolayı
oluĢturan zararın kanunla tazminatını isteyebilir.
2. Vergi mükellefin hakları ve yasal çıkarları idare ve mahkeme olaylarında
garantilidir.
3. Vergi mükellefin hakları ve yasal çıkarları korumaması veya düzgün olarak
yapmaması yasal olarak öngörülen sorumluğudur.
Madde 42. Vergi ulusal koruyucu (Ombudsmanlık)
1. Vergi ulusal koruyucu (Ombudsman) gürcistanda vergi mükelleflerin hakların ve
yasal çıkarlarını korur, ihlal edilen hakları inceleyip iade etmeye yardım eder.
2. Vergi ulusal koruyucu (Ombudsman) vergi mükelleflerin hakları ihlalere ilgili
Ģikayetleri inceler.
3. Vergi ulusal koruyucu (Ombudsman) kendi çalıĢmalarında gürcistan anayasa, diğer
kanunlar, uluslararası sözleĢme ve anlaĢma, uluslararası hukuk ve evrensel prensipleri ve
normlarla yönlendirir.
4. Vergi ulusal koruyucun (Ombudsman) vergi dairesinden mükellefi dilekçe veya/ve
Ģikayetiye ilgili açıklama alma hakına sahiptir.
5. Vergi mükellefenin hakları ihalale olduğunda vergi ulusal koruyucu (Ombudsman)
uygun bir makama baĢvurur ve bu hakların iadesine ilgili tavsiye verir.
6. Vergi ulusal koruyucun (Ombudsman) vergi mükellefi hakları koruyucu olarak
bildiği bilgileri saklamasını hakına sahiptir.
7. Vergi ulusal koruyucu (Ombudsman) Gürcistan parlamento bütçe komisyonuna
yılda bır kez vergi mükellefleri haklarına ilgili rapor sunar.
8. Vergi ulusal koruyucu (Ombudsman) raporu ülkede vergi mükellefleri hakları
korumaya ilgili değerlendirmeler, sonuçlar ve tavsiyeler içermelidir.
9. Vergi ulusal koruyucu (Ombudsman) Gürcistan baĢbakanla Gürcistan parlamento
tarafından tayin edilir.
10. Vergi ulusal koruyucu (Ombudsman) yetkisi, onun faaliyetlerin genel prensipleri
ve formları Gürcistan hükümeti tarafından belirlenir.
Madde 43. Vergi Mükellefi yükümlülükleri
1. Vergi Mükellefi yükümlü :
a) Gürcistan vergi mevzuatına göre kurulan kuralar ve koĢularla vergi yükümlü
yapmalıdır.
b) Uygun bir vergi dairesine veya girimĢiciler ve tüzel kiĢileri Tapu sicilde kayıt
yapmalıdır.
c) Vergi dairesine Gürcistan vergi mevzuatına uygun olarak beyannameleri,
hesaplamarı ve muhasebe belgeleri sunmalıdır.
d) Vergi denetimi olduğunda vergi dairesine hesaplamaya ilgili gereken evrakları
(bilgileri) sunmalıdır.
e) Vergi dairesi ve onu yetkili kiĢinin vergi ihlalere ilgili yasal talepleri yerine
getirmelidir ve bu kiĢi tarafından kendi görevi yapılıdığında engel olmamalıdır .
(8.11.2011. N5202)
f) Gerekli evrakları 6 yıl boyunca sakmalıdır :
f.a) Nesnelerin Vergilendirme ve vergi beyanname doldurması, gelir/kar alınması,
yapılan masraflar ve ödenilen vergi onaylaması içeren evrakları sakmalıdır.
25
f.b) Emtia beyanname evraği sakmalıdır. Onun gelir dairesine sunulması mecburiyet
değildir.
g) Vergi mükellefin belge kopyası ve perakende satıĢ olduğunda fiyat endeksi (ulusal
para birimi) müĢterilerin göze çarpan bir yere sergilemelidir.
g
1
) Gelir dairesi tarafından gürcistan mevzuatına göre seçılen kiĢiye tüketim
iĢaretleri/gerekli damga hitmetleri yaptığında engel olmamalıdır. (20.12.2011 N 5557)
h) Gürcistan vergi mevzuatında göre kurulan diğer yüküklerini yerine getirmelidir.
2. Gürcistan tesisi, organizasyon ve giriĢimci özel kiĢi vergi kayıdıya göre vergi
dairesine Gürcistan sınır dıĢında acılan banka hesapları (vadeli hesapları hariç) açmaya ilgili
bilgileri 5 çalıĢma gün içerisinde bildirmelidir.
3. Vergi mükellefi bu madenin 2 paragrafla öngörülen bilgi vergi dairesine maliye
bakanı tarafından onaylı Ģeklinde sunmalıdır.
4. Gürcistan vergi mevzuatı yükümlükleri veya düzgün yerine getirmediğinde vergi
mükellefine bu madde veya/ve gürcistan diğer kurallarla öngörülen sorumlukları atar.
Madde 44. Vergi mükellefle haberleĢme
1. Vergi mükellefi ve vergi davayı incelenen makam arasında haberleĢme (vergi
talebi, Ģikayeti dahildir) yazılı olarak veya internet ortamında yapılabilir ve bu
haberleĢmenin eĢit yasal gücü vardır.
2. Vergi mükellefi ve vergi davayı incelenen makam arasında yazılı olarak
gönderilecek herhangi bir doküman yetkili bir kiĢi tarafından imzalanmıĢ (onun adı, soyadı
ve konumu dahil) olmalıdır. Alacak olan kiĢiye dokümanın orijinalı veya onaylı kopyası
verilmelidir. (20.12.2011 N 5556)
3. Yazılı vergi talebi, haber, vergi mükellefin talebi, beyannamesi, Ģikayeti, diğer
dokümanı veya mektup direk alacak olan kiĢiye verildiyse veya posta yoluyla sigortalı olarak
gönderildiyse teslim olarak kabul edilir.
4. Posta yoluyla sigortalı olarak gönderildiği takdirde doküman/mektup teslim tarihi
olarak gönderdiği tarihi kabul edilir. Eğer doküman/mektup teslimi belirli bir sürede
yapmalıyse onun teslim tarihi olarak doküman/mektubun alacak olan kiĢiye verildiği tarihi
kabul edilir.
5. Vergi makamı tarafından kiĢiye internet ortamından gönderilen herhangi bir haber
veya diğer dokümanı alacak olan kiĢin tarafından alınınca teslim olarak kabul edilir. Bu
kanun 264 maddesinin 2 paragrafıyla öngörülen olaylarda internet ortamından gönderilen
haberi alacak kiĢi tarafından okununca veya mükellefin kullanıcı sayfada sergiledikten 30
günde kabul edilir. (20.12.2011 N 5556)
6. Eğer kiĢiye yazılı ve eloktronik dokümanı teslimi kurulan kurala göre verilmezse
gelir dairesi baĢkanı/onun yardımcısı veya icraci yetkili kiĢi resmi dokümanın dağılma
hakına sahiptir. Resmi dokümanı gelir dairesi veya icra ulusal bürosunun resmi web sitesine
ve diğer haber araçlarla yayınlanır. (14.06.2011. N4754)
7. Bu maddenin 6 paragrafta öngörülen olayıda vergi dairesi tarafından kiĢiye teslim
edilen dokümanı gelir dairesi veya icra ulusal bürosunun resmi web sitesine ve diğer haber
araçlarla yayınladıktan 20 gün sonra kabul edilir. (14.06.2011. N4754)
8. Vergi mükellef ve vergi davayı incelenen makam arasındaki haberleĢme kamu
dağıtımı Ģekli Gürcistan maliye bakanı emriyle belirlenir.
26
9. Vergi mükellefine haber veya diğer dokümanı teslimi vergi dairesinle yapılan
sözleĢme üzerinde icra ulusal bürosu sağlanırsa bu doküman yazılı doküman gibi hukuksal
gücü olan dokümandır. (20.12.2011 N 5556)
Bölüm III
Vergi mükellefine bilgi verme ve Gürcistan vergi makam sistemi
Bölüm V
Vergi mükellefine bilgi verme
Madde 45. Yükümlük taĢıyan iliĢkilerin yazılı/internet ortamla uygulaması
1. Vergi makamı tarafından vergi mükellefine göndirelecek herhangi bir bildirim
veya doküman yazılı veya eloktronik olmalıdır.
2. Doküman/mektup posta yoluyla sıgortalı Ģeklinde gönderildiyse (bu takdirde teslim
tarihi olarak alacak olan kiĢi aldığı tarihi sayılır) veya direk vergi mükellefine veya onu
temsilcisine verildiyse gönderilmiĢ olarak kabul edilir.
3. Bu kanunla belirtilen yetkilikleri uygulamasında vergi makamı maddi veya/ve
elektronik dokümanı (arĢiv malzemesi dahil) olarak herhangi bir doküman oluĢturabilir,
alabilir, gönderebilir, saklayabilir ve verebilir. Ayrıca elektronik haberleĢme sistemi ve
imzalama kullanabilir. Elektronik doküman yazılı doküman gibi hukuksal gücü olan
dokümandır.
4. Yükümlüğü belirtme talebi idari ve hukuk talebidir.
Madde 46. Gürcistan vergi mevzuatı uygulamasına ilgili yazılı açıklama verilmesi ve
kamu kararı yayınlaması
1. Vergi makamı vergi mükellefine yazılı açıklama göndermelidir. Yazılı açıklama
kiĢi tarafından mevzutına göre yapılacak ekomomik iĢlerine karĢi vergi makamın konumu
ifade eder. Belirtilen açıklama tavsiyedir.
2. Dava incelenen makamı tarafıdan verilen kararı üzerinde veya gelir dairesi
inisiyatifla maliye bakanı kamu kararı yayınlanır eğer dava incelenen makamı kararı
aĢağidaki gibi değilse :
a) Gürcistan mevzuatı normların açıklama ve anlaması için önemlidir.
b) Bulunduğu vergilendirme veya/ve ihlaliye yaptırım prensipleri/yöntemleri farklı
Ģeklinde kurulur.
c) Genel uygulama oluĢturması için önemlidir.
3. Bu maddenin 2 paragrafla öngörülen kamu kararı bireysel idari – yasal yelemdir ve
onun uygulamasına vergi makamı zorundadır. Ayrıca vergi mükellefi tarafından kamu
kararıya uygun olarak gerçekleĢtirilen iĢlemlere bu kanunla öngörülen yaptırım geçerli
değildir.
4. Kamu kararı yayınlama formu Gürcistan maliye bakanı belirlenir.
Madde 47. Ön kararı
1. Gelir makamı kiĢi baĢvurduğu üzerinde uygulanacak iĢlemlere göre vergi
hesaplama veya /ve yükümlüğe ilgili ön kararı yayınlamalıdır.
2. Ön kararı baĢvurduğundan en geç 60 gün içeresinde verilmelidir.
27
3. Ön kararı sadece fiilen baĢvuran kiĢi için geçerlidir. Üstelik ön kararıda gürcistan
mevzuatın kural üzerinde verilen kararı göstermelidir.
4. Farklı kiĢileri tarafından uygulanan benzer iĢlemlere göre ayrı ön kararı
verilmezdir.
5. Eğer kiĢi ön kararıya uygun olarak hareket ederse kontol/kolluk makamları
tarafından ön kararına karĢı farklı kararı veya/ve yaptırım yapılması mümkün değildir.
(24.06.2011. N4963)
6. Ön kararı aĢağida verilen durumlarda kullanılmaz:
a) Ön kararında ona etkileyen belirtilen olaylar ve durumlar mevcut gerçeğine uygun
değildir
b) Ön kararı oluĢturan mevzuat kuralı iptal eder veya değiĢtirir.
7. Vergi mükellefin durumu ağırlaĢtıran gürcistan mevzuat kuralı ön kararında
belirtilen yapılacak iĢleme engel olmamalıdır.
8. Ġlgili kiĢin kendi baĢvuru üzerinde vergi makamı ön kararı verilmesine sorumludur.
Birinci paragraftaki olay hariçtir:
a) DıĢ-ekonomik faaliyetlerin ulusal emtia nomenklatüre uygun olarak emtia kodu
veya menĢe ülke belirleme amacıyla yayınlamıĢ karardır.
b) Gereken hukuksal gücü olan her vergi makamı için dıĢ-ekonomik faaliyetlerin
ulusal emtia nomenklatüre uygun olarak emtia kodu veya menĢe ülke belirleme hususa ilgili
yayınlamıĢ kararıdır. Eğer böyle bir kararı mal teslimi önce verildiyse ve beyannamedeki mal
bilgileri mevcut bilgilere eĢitse bu kararı geçerlidir.
c) Bu kararı 3 yıl içeresinde geöerlidir.
9. KiĢi tarafından istenilen ön kararıda verildiği bilgi vergi gizliiğidir.
10. Eğer kiĢi vergi makamın ön kararına kabul etmezse onun bu kanuna uygun olarak
itiraz hakı vardır.
11. Bu maddenin 8 paragrafla öngörülen olaylar dıĢında ön kararı Gürcistan maliye
bakanla anlaĢımalıdır.
12. KiĢin talebi üzerinde ve ilave veya düzeltilmiĢ bilgi sunduğunda gelir makamı
kendi ön kararında değiĢiklileri ve ilave yapabilir. Eğer kiĢi değiĢiklileri ve ilave
yapılmadan önce kendi iĢlemleri yaptıysa bu madde geçerli değildir.
13. Ön kararı verilme formu gürcistan maliye bakanı emriyle belirlenir.
Bölüm VI
Gürcistan vergi makamlar ve onların genel iĢlevleri
Madde 48. Gürcistan vergi makamları
1. Gürcistan vergi makamları gürcistan maliye bakanı tarafından belirtilen gelir
dairesi ve oluĢan yapısal birimleridir. (14.06.2011. N4754)
2. Gelir dairesi gürcistan maliye bakanliğin alanın kısmıdır ve devler kamu hukuksal
tüzel kiĢidir. O kendi yetkisi tüm gürcistanda uygulanır ve onun bir ya da birkaç tane
bulunduğu yeri var. (20.05.2011. N4705)
3. Gürcistanda vergi kontrolu gürcistan vergi makamları yaparlar. Bu kanunla diğer
makamlara verilen yetkisi hariçtir. Vergi kontrolu vergi dairesi kararıyla bu kanunun 49
madesinin 6 paragrafı üzerinde baĢka kiĢi de yapar. (20.05.2011. N4705)
28
Bölüm VII
Vergi makamları hak ve yükümlükleri
Madde 49. Vergi makamları hakları
1. Bu kanunu hükümleri öngörülerek vergi makamlar kendi yetkisi içinde ve
gürcistan mevzuatına kurulan kuralla aĢağidaki haklarına sahiplerdir:
a) Vergi mükellefin faaliyetlerine ilgili finansal dokümanları, muhasebe kitabı,
hesabı, keĢifname, finans araçları ve diğer menkul kiymetleri, hesaplamalar,
beyanameleri, vergi ödemeye ilgili evraklari kontrol etmelidir.
b) Vergi mükellefinden veya/ve onun temsilcisinden vergi hesaplama ve ödemeye
ilgili dokümanları, vergi denetim yaptığında oluĢturan hususlara yazılı ve sözlü
açıklamaları almalıdır.
c) Tesisler, organizasyon ve girimĢici özel kiĢilerin depolar, ticarı ve diğer tesisleri
araĢtırmalıdır, vergi denetimi yapmalıdır, envantere geçirmeyle mal stokları
belirtmelidir, kronometrajla veya baĢka yöntem kullanarak gözlem yapmalıdır
ve vergilendirecek nesnelerin mıktarını belirtmelidir, vergi denetimi
yapmalıdır, vergi mükellefin tarafından kullanılan yazar kasa uygulama
kuraların koruması sağlamalıdır ve ihlal olduğunda uygun kiĢilere karĢi kanunla
öngörülen tebirleri almalıdır. (8.11.2011. N5202)
d) Vergi mükellefi (onun yerine kendi yasal veya yetkili temsilcisi gidebilir ve
yanında muhasebe belgeleri veya/ve vergilendirmeye ilgili bilgileri olmalıdır)
vergi dairesine çağırmalı.
e) Vergi mükellefin yükümlüğün ağırlığı vergi dairesinde mevcut bılgilerle ( vergi
mükellefin harcamaları dahil) veya vergi mükellefi gereken muhasebe evrakları
sunmazsa ya da muhasebe iĢleri ihlalle yaparsa, bu kanunla öngörülen
olaylarında da mukayese yöntemle – diğer benzer bilgi üzerinde bağımsız
belirlenmelidir.
f) Gürcistan vergi mevzuatı ihlal eden vergi mükellefine karĢi yaptırımı
uygulamalıdır.
g) Vergi mükellefin yükümlüğü yerine getirmesi sağlamalıdır ve ondan belli bir
sürede ödenmemiĢ vergi veya/ve yaptırımı ödenmesi istemelidir.
h) Gürcistan vergi mevzuatını ihlalı takdirde kolluklara için idari protokoler
yazmalıdır ve idari ödemeleri vazifelendirmelidir.
ı) Vergilendirelecek tesisin tamamen belirlenmesi amacıyla vergi mükellefinden
mal/hizmet kontrol satın alma gerçekleĢtirmelidir.
i) Vergi idaresi amacıyla uzmanlar ve eksperler davet etmelidir.
j) Devlet ve yerli kurumlarından ücretsiz iĢ amaçları için bilgileri, dokümanları ve
diğer gerekli bilgileri elde etmelidir. Gerektiğinde devlet organlar arasında bilgi
değiĢimi gürcistan hükümeti onayla belirtilir.
k) Muhasebe doküman kopyası istemeli ve almalıdır (gerektiğinde vergi mükellefin
tarafından onaylı kopyası).
l) Sayaçları monte etmelidir veya/ve onun göstergeleri almalıdır, üstelik bu kanuna
uygun olarak dokümanları ve diğer evrakları kurĢun mühür vurmalıdır.
29
2. Vergi makamların bu kanunla beraber diğer kanunlara belirtilen hakları vardır.
3. Vergi makamı ve icra ulusal bürosu arasındaki sözleĢme üzerinde gürcistan vergi
mevzuatla vergi dairesine ait vergi borcunu ödenilmesi, vergi mükellefin mülkiye el koymak
için mülki nüshası isteme, kiĢin mülki belirtilme, değerlendirme, el koymaya ilgili raporu,
kurĢun mühür vurma, kayıt makamında el koyma kayıdı yapma, bu kanunla belirtilen
olaylarda tutanak yazma, vergi dairesi adıyla mahkemeye el koymaya ilgili baĢvuru yapma
ve bu el koyma kaldırmasını icra ulusal bürosu yapar. (22.02.2011. N4206)
4. Vergi makamı ve tüzel kiĢi arasında gürcistan hükümetiyle anlaĢarak imzalanmıĢ
sözleĢme üzerinde vergi dairesine vergi mevzuatıyla verilen vergi mükellefin belirli hizmet
tip yetkiliği tüzel kiĢi de gerçekleĢtirebilitdir. (22.02.2011. N4206)
5. Eğer vergi dairesi ve kamu tapu sicil arasında sözleĢme olursa bu maddenin 4
paragrafla öngörülen gürcistan hükümeti onayı gerekli değildir. (22.02.2011. N4206)
6. Gürcistan vergi mevzuatla vergi dairesi yetkisine ait vergi kontrolün türleri baĢka
kĢi de gerçekleĢtirebilir. Bu kiĢi seçilmesi ve bu kontrole ilgilim meseleri gürcistan maliye
bakanı emriyle düzenlenir. (20.05.2011. N4705)
Madde 50. KiĢisel vergi acentesi
1. Bu kanunla belirttilen haklaı ve yükümlükleri uygulamasında vergi dairesinle iyi
iliĢkileri kurma amacıyla vergi mükellefi kiĢisel vergi acentesi hizmeti kullanma hakına
sahiptir.
2. KiĢisel vergi acenta vergi dairesin çalıĢandır. O vergi mükellefine sözleĢmede
öngörülen hizmetini verir. KiĢisel vergi acenta hizmeti vergi mükellefi yükümlüğü parasal
miktarını belirtmesini öngörülmezdir.
3. Vergi mükellefi ve kiĢisel acenta arasındaki iliĢki, hizmeti kapsamı, Ģartları,
kullanma kuraları ve türleri onların aralarında imzalanmıĢ sözleĢme üzerinde belirlenir.
4. KiĢisel vergi acenta tarafından vergi mükellefine verilecek hizmeti türleri
gürcistan maliye bakanı belirlenir.
Madde 51. Vergi makam yükümlükleri
1. Vergi makamlar kendi yetkisi içinde aĢağida belirtilen eylemleri yapmaya
görevlidirler:
a) Gürcistan vergi mevzuatı korumalıdır, bu kanuna ve diğer eylemlere uygun
olarak hareket etmelidir ve devler vergi polıtikasına katılmalıdır.
b) Vergi mükellefin hakları ve devlet çıkarlarını korumalıdır.
c) Vergi hesaplama doğruluğu ve zamanında ödeme kontrol etmelidir, bu kanuna
göre vergi denetimi yapmalıdır ve bu denetimi yaptığında vergi mükellefine
kendi hakları ve yükümlükleri anlatmalıdır.
d) Vergi mükelleflerin kaydı zamanında sağlanmalıdır.
e) Bütçeye tahakkuk olan ve ödenilen vergilerin kaydı onun hesaplama
sağlanmalıdır.
f) Vergi mükellefine bu kanuna uygun olarak fazla ödenilen bedeli geri vermelidir.
g) Vergi mükellefine ilgili bilgilerin gizliği bu kanuna uygun olarak sakmalıdır.
h) Beyannamelere ve vergi hesaplamaya ilgili diğer dokümanların formları
oluĢturmalıdır ve vergi mükellefine bilgi vermeyi sağlamaktardır.
i) Gürcistan vergi mevzuatı ihlalı olayları araĢtırmalıdır, analize etmelidir ve
değerlenmelidir ve benzer ihlaleri ortadan kaldırma amacıyla gereken tebdirleri
30
almalıdır.
j) Vergi ödemeyen özel ve tüzel kiĢileri meydana çıkarmalı ve vergi ihlaleri
ortadan kaldırmalı, ihlal edilen kiĢilerin iĢlerini araĢtırmalı ve buna karĢı
mevzuatına uygun olarak tebirleri kullanmalıdır.
k) MüĢterlerine nakit ödemelerinde kullanıcak yazar kasa modelleri devler tescili
yapmalı, bu cihazların kaydı ve kurĢun mühür vurma gerĢekleĢtirmeli, yazar
kasaların uygulama kuralları kontrol etmelidir.
l) Gürcistan vergi mevzuatı ihlala ilgili olayları üzerinde dilekçeler, bildirimler ve
diğer bilgileri almalı ve kanuna uygun olarak kontrol etmelidir.
m) Vergi mükellefin mektupları, Ģikayetler, ve soruları kurala uygun olarak
incelemeli, gerektiğinde ona vergi ödeme, hesaplamaya, kendi hakları ve
yükümlüklerine ilgili bilgi üzretsiz vermelidir.
n) Gürcistan vergi mevzuatı uygulamaya ilgili metodik talımatları, el kipapları ve
brosürleri, , kitle iletiĢim araçlarında danıĢmalar ve açıklamalar yayınlamalıdır.
o) Idari ihlalere karĢı gürcistan idari ihlalı kanuna uygun olarak idari yürütmelidir.
p) Bu kanun ve diğer vergi mevzuatı eylemlerle öngörülen kurala belli bir sğzere
vergi mükellefine veya onu temsiilcisene vergi denetim tutanakları, vergi
dairesin diğer kararları ve bildirmeleri göndermelidir.
q) Vergi mükellefinden vergi talebı istemeli. Bu talebı yerine getirmediği ya da
düzgün yapmadığı takdirde bunu ortadan kaldırmak için uygun tedbirleri
almalıdır.
r) Direk vergi mükellefi tarafından alınan mektupları ve diğer dokümanları teslimi
doğrulanmalıdır.
s) Bu kanunu uygun olarak vergi mükelefin vergi kaydı (sicil), onlara kimlik
numaraları vermeyi (girimĢici ve ticarı olmayan tüzel kiĢileri sicili hariç)
sağlanmalıdır.
2. Vergi dairesi vergi mükelefi talebı aldıktan sonra en geç 10 gün içerisinde
vergi mükellefine talebındaki vergi yükümlükleri değiĢiklikleri ve yerine
getirme durumları açıklamalı ve yazılı olarak vermelidir.
3. Vergi dairesine bu kanunla ve diğer mevzuat eylemle öngörülen yükümlükleri
de aittir.

Madde 52. Yetki Devri
Vergi dairesi baĢkanı kendi çalıĢana belirli bir yetki verebilir ama çalıĢan tarafıdan bu
yetki baĢkasına verilmesi yasaktır.
Bölüm IV
Vergi yükümlüğü
Bölüm VIII
Vergi yükümlüğü ve onun yerine getirmesi
Madde 53. Vergi yükümlüğü ve onun yerine getirmesi
1. Vergi yükümlüğü kiĢi yükümlüğüdür ve bu kanunla ve yerli öz yönetim tarafıdan
belirtilen vergi ödemeyi olarak kabul edilir.
31
2. KiĢiye vergi yükümlüğü gürcistan vergi mevzuatıyla kurulan koĢuları baĢlandığı
andan taahhüt eder ve koĢular vergi ödemeyi öngörülür.
3. Vergi yükümlüğü yerine getirme olarak vergini belli bir sürede ödenmesi kabul
edilir.
4. Vergi yükümlüğü eğer gürcistan mevzuatla baĢka birĢey öngörülmüĢ değilse vergi
mükellefi yerine getirir. Vergi mükellefin yükümlüğü baĢka bir kiĢi de gürcistan ulusal
bankası tarafından kurulan kurala göre yerine getirebilir.
5. Bu kanunla öngörülen olaylarda vergi yükümlüğü yerine getirme kural veya/süre
değiĢimi mümkündür.
6. Vergi ödeme tarihi olarak eğer gürcistan mevzuatla baĢka birĢey öngörülmüĢ
değilse paranın bütçe hesabına transfer günü kabul edilir.
7. Vergi mükellefi vergini kayıdı yeri olarak öder. GiriĢimci olmayan özel kiĢi ise
vergini ikamet yeri olarak öder.
8. ,,petrol ve gaz,, kanuna uygun olarak üretim payları paylaĢımı sözleĢme tarafların
arabuluculuğun üzerinde gürcistan maliye bakanı kararıyla vergi yükümlüğü devlete ait
petrol ve gaz kârdan pay alan tarafı yerine getirebilir.
Madde 54. Bankacılık kurumun yükümlüğü vergi mükelefi tarafından kendi
yükümlüğü yerine getirmeye ilgili
1. bankacılık kurumu ilk önce vergi mükellefi yükümlüğü vergi ödemeye ilgili yerine
getirmeli ve vergi dairesine banka hesabından vergi mıktarını kayıttan düĢürmeye ilgili
tahsili yapma görevi aĢağida sırayla vermelidir:
a) Vergi dairesine tahsil görevi
b) Vergi mükellefi vergi yükümlüğü
2. Banka kiĢin banka hesabında para olduğunda vergi ödeme veya tahsili en geç
belirtilen görevi eğer gürcistan mevzuatla baĢka birĢey öngörülmüĢ değilse aldığı günün
ertesi günde yerine getitir. Tahsil masrafları vergi mükellefine aittir.
3. Eğer kiĢin hesabındaki para vergi ödeme ve tahsiliye için yetersizse bu hesabında
para transferi yaptıktan ertesi gün gerçekleĢtirir.
Madde 55. Tesis/KuruluĢ tasfiyesi ederken vergi yükümlüğü yerine getirmesi
1. Tesis/kuruluĢ tasfiyesi olduğunda vergi yükümlüğü ve vergi borcu eğer bu kanunla
baĢka birĢey öngörülmüĢ değilse tesis/kuruluĢ tasfiye kurulu ödenir.
2. Bu kanun 21 maddenin ,,c,, paragrafla öngörülen tesisi tasfiye/faaliyetleri iptal
edildiğinde vergi borcu ve yükümlüğü tesis oratklar/katılanlar ödenir.
3. Tesis/kuruluĢ tasfiyesi olduğunda fazla ödenilen parayı vergi dairesi bu kanuna
göre tesis/kuruluĢ tasfiye kuruluna iade eder (tesis katılanlara).
Madde 56. Tesis/KuruluĢ yeniden örgületirken vergi yükümlüğü yerine getirmesi
1. Yeniden örgületilen tesis/kuruluĢ vergi yükümlüğü ve vergi borcu bu kanuna göre
onun halefi öder.
2. Birkaç tane tesis/kuruluĢ birleĢtiğinde her birinin vergi yükümlüğü halefi olarak
32
yeni oluĢturan tesis/kuruluĢ kabul edilir.
3. Bir tesis/kuruluĢun diğerinle birleĢtiğinde vergi yükümlüğü yerine getiren halefi
olarak birleĢtiren tesis/kuruluĢ kabul edilir.
4. Tesis/kuruluĢ birkaç tane tesis/kuruluĢ olarak ayrıldığında vergi yükümlüğü/borcu
yerine getiren halefi olarak ayrıldıktan sonra oluĢturan tesis/kuruluĢlar kabul edilir.
5. Birkaç tane halefi olduğunda reform olan tesis/kuruluĢ vergi yükümlüğü/borcu
yerine getirirken her birinin payı bölünmüĢ bilançoyla veya diğer iletim eylemlerle
belirlenir. Yeniden oluĢturan tesis/kuruluĢ reform olan tesis/kuruluĢ vergi yükümlüğü/borcu
yerine getirmeye sorumludur.
6. Tesis/kuruluĢ organizasyon -yasal formu değiĢtiriğinde onun vergi
yükümlüğü/borcu yerine getiren halefi olarak reformdan oluĢruran tesis/kuruluĢ kabul edilir.
7. Tesis/kuruluĢ bileĢimiden bir veya birkaç tane tesis/kuruluĢ ayrılayan tesis (tesisler)
/kuruluĢ için bu kanunun 4 ve 5 paragraflar geçerlidir.
8. Tesis/kuruluĢ reformu olmadan fazla ödenilen parayı vergi dairesi halefi tarafından
ödenilen gelecekteki vergi yükümlüğü hesabında ortak paraya orantılı olarak sayılır veya bu
kanuna göre halef /haleflere iade eder (her birinin payına uygun olarak).
Madde 57. Ölen kiĢin vergi yükümlüğü yerine getirmesi
1. Ölen kiĢin vergı borcu onun mirasçı miras aldığı günden itibaren kendi payı
oranında öder.
2. Vergi dairesi ölen kiĢin mirasçiya vergi yükümlüğü ödemeye ilgili bildirimi
göndermelidir.
3. ölen kiĢin mirasçi olmadığı takdirde veya onun tarafından bu mirasi
reddetilmediğinde ya da ölen kiĢin vergi borcu miras mülki değeri aĢarsa borcun kalan tutarı
umutsuz vergi borcu olarak sayılır ve bu kanuna göre borcu kapatılır.
4. Eğer kiĢi ölen kiĢin faaliyetleri devam ederse ve fiilen onun mülkiyet sahibiyse
vergi dairesine bildirmeli ve ölen kiĢi yerine miras alıp almadığına rağmen vergi yükümlüğü
ödemelidir. Üstelik bu kanunla öngörülen her yükümlüğü yerine getirmelidir.
5. Bu maddenin 4 paragrafla öngörülen olayı hariç ölen kiĢin vergi yükümlüğü tarihi
öldüğü tarihine göre belirlenir.
Madde 58. veya yeteneksiz özel kiĢin vergi yükümlüğü yerine getirmesi
1. Mahkeme tarafıdan meçhul olarak kiĢi kabul edildiğinde vergi yükümlüğü vesayet
Ģube tarafından verilen yetki olan kiĢi meçhul kaybolan kiĢin mülkiyeti 3 ay sonra
yönetibilir.
2. Vergi dairesi vergi yükümlüğü vesayet Ģube tarafından verilen yetki olan kiĢiye
meçhul kaybolan kiĢin yerine vergi yükümlüğü ödemeye ilgili bidirim göndermelidir.
3. Mahkeme tarafından özel kiĢin yeteneksiz olarak kabul edildiğinde vergi
yükümlüğü onun vasi kendi mülki üzerinde yerine getirir ve vergi borcunu vasi öder.
4. Mahkeme tarafından meçhul kaybolan veya yeteneksiz kabul edilen özel kiĢin
vergi borcu umutsuz vergi olarak sayılır ve onun mülkiyet yeterli değilse borcu ödeme için
borcu kapatılır.
5. Meçhul kaybolan veya yeteneksiz olarak kiĢin kabul etme iptala ilgili kararı
33
aldığında kapatılmıĢ borcu canlandırır.
6. Meçhul kaybolan veya yeteneksiz kiĢin vergi borcu onun meçhul kaybolma veya
yeteksiz kabul etme tarihine göre mevcut vergidir.
Madde 59. Vergi dönemi
1. Vergi dönemi bir kiĢin vergi yükümlüğü belirli vergiye göre belirtilen dönemidir.
2. Eğer tesis/kuruluĢ (devlet kayıdı ) bu yılın 1 aralığa kadar kurulduysa onun vergi
dönemi kuruluĢ günden (kaydı gün) itibaren bu yıl sonuna kadardır. Üstelik bu kanun 21
maddenin 1 parafgrafın ,,c,, maddesiyle öngörülen tesis kuruluĢ gün olarak ortak
faaliyetleriye ilgili imzalanacağı sözleĢme günü kabul edilir.
3. Eğer tesis/kuruluĢ 1 aralıktan 31 aralığı dahil kurulduysa ve bu kanunla baĢka
birĢey öngörülen değilse onun vergi dönemi olarak kuruluĢ günden itibaren gelecek yılın
sonu kabul edilir.
4. Eğer tesis/kuruluĢ tasfiye/reformu takvim yıl bitirmeden yapıldıysa onun için son
vergi dönemi bu yıl baĢlangıcıdan tasfiye/reformu bitirme güne kadardır.
5. Eğer tesis/kuruluĢ onun tasfiyereform yılın 30 kasım ayın sonra kurulduysa onun
için ilk ve son vergi dönemi kuruluĢ günden tasfiye/reformu bitirme güne kadardır.
6. Bu kanun 4 ve 5 paragraflara öngörülen kurallar bir veya birkaç tane tesis/kururluĢ
birleĢtiren tesis/kururluĢ için geçerli değildir.
7. eğer vergi döneminde gürcistan tesis/kuruluĢ yabancı tesis statüsü alırsa veya
tersine yabanci tesis gürcistan tesis statüsü, vergi dönemi iki bölüme ayrılır : birinci
bölümünde tesis/kuruluĢ vergi ilk statüsine göre, diğerinde ise alınan statüsine uygun olarak
öder.
8. Bu maddenin 2 – 4 paragraflarla öngörülen kurallar takvım yıl olmayan vergileri
için vergi dönemi değilse geçerli değildir.
Madde 60. Vergi iskonto
1. Bu kanunla öngörülen ortak-devlet veya yerel vergi muafiyeti sadece bu kanuna
değiĢikleri ve ilave yapmayla mümkündür.
2. Vergi iskonto olarak bir vergi mükellefine diğer vergi mükelleflerinden daha az
mıktarında tutarı ödemesi veya vergi muafiyetine izin verilmesi kabul edilir.
3. Yerel vergi ödemesi için vergi iskonto uygun nötr tutunakta değiĢlikleri yapmasıyla
tespit eder.
4. Bireysel vergi iskontolar ve her kiĢin vergi muafiyeti yasaktır.
5. Vergi mükellefin vergi iskonto yasal olarak oluĢturuğundan itibaren tüm dönemi
boyunca kullanma hakkına sahiptır.
Madde 61. Vergi tahakkuku
1. Vergi tahakkuku vergi dairesi tarafıdan belirli vergi dönemi için vergi tutarın vergi
mükellefin Ģahsi kayıdı kartıda gürcistan maliye bakanı tarafından kurulan kuralla
belirtilmesidir.
2. Vergi tahakkuku esasıdır:
a) vergi beaynnamesı
a
1
) Bu kanun 49 maddenin 6 paragrafla öngörülen kiĢi anlaĢma uygun olarak
gürcistan maliye bakanı tarafından kurulan kuralla gerçekleĢtiren vergi raporlamadır.
(20.12.2011 N 5556)
34
b) Bu kanun 154 maddesinin 4 paragrafa uygun olarak ödenilmiĢ turara ilgili
bilgilerdir.
c) Vergi denetim tutanaktır.
d) Vergi dairesine diğer kontrol veya kolluk makamlar tarafından kiĢin vergi
yükümlüğe ilgili verilen bilgidir.
3. Vergi dairesi eğer kiĢi vergi tahakkuğu için ona yeterli bilgi vermezse kendi
elindeki bilgileri üzerinde kiĢiye vergi tahakkuğu yapabilir.
Madde 62. Vergi ödeme süresi
1. Vergi ödeme süresi her vergiye göre tespit edilir.
2. Eğer bu kanunla vergi ödemesi belirlenmiĢ değilse beyanname teslim edildiğinde
onun ödemesi de mümkündür, diğer durumlarda ise vergi talebı aldıktan 30 gün içerisinde
ödemelidir. (20.12.2011 N 5556)
Madde 63. Fazla ödenilen tutarı iadesi
1. Eğer vergi mükellefi tarafıdan ödenilmiĢ vergiler veya/ve yaptırımlar tahakkuk
edilmiĢ vergiler veya/ve yaptırımlar aĢarsa vergi dairesi aĢağida verilen haraketleri yapar :
a) Fazla ödenilmiĢ tutarı gelecekte ödenecek tutarı olarak kabul edilir. (14.06.2011.
N4754)
b) Vergi mükellefi talebi üzerinde en geç 3 ay içerisinde ona fazla ödenilen tutarı iade
eder.
2. Vergi mükellefi baĢvuru üzerinde ayrı vergi/yaptırıma göre vergi dairesi tarafından
veya gürcistan maliye bakanı emriyle fazla ödenilen tutarı diğer türü vergi/yaptırıma
aktarılır.
3. Fazla ödenilen KDV tutarı vergi mükellefine vergi dairesine kendi talebi
sunulduktan 1 ay içerisinde iade edilir
a) KDV ödenen mükellefi tarafından mal ıhracaat edildiğinde veya /ve bu kanunun
111 maddesine uygun olarak amortismanla genel araçları aldığında veya /ve ithalat
edildiğinde
b) Bu kanun111 maddesinin 3-4 paragrafla öngörülen genel araçları üretim için mal
aldığında
4. Bu maddenin 3 paragrafla öngörülen olayı hariç hesaplama döneminde tahakkuk
edilen KDV tutarıda sayılmıĢ tutarı aĢması gelecekte ödenilecek tutarı olarak kabul edilir
veya 3 ay sonra bu maddesin 1 paragrafla öngörülen Ģartları ve süre öngörülüp iade edilir.
5. Hibe alan kiĢi gürcistan mevzuatına uygun olarak sözleĢmeyle öngörülen Ģartlarda
mal veya /ve hizmet alir ve onun bu madde kuralıyla vergi dairesinde mal/hizmeti için
ödenilmiĢ KDV fatura üzerinde geri alma hakı vardır.
6. Bu maddenin 5 paragrafla öngörülen olayıda KDV sayılma veya iadesi vergi
dairesine dilekçe vergilendirme iĢlem yapılacak ayıdan 3 ay içerisinde girerse mümkündür
(24.06.2011. N4963 bu madde 2011 yılın 1 ocaktan yürürlüğe girer).
7. Vergi dairesin tahsil göreviyle vergi mükellefin banka hesabından vergi veya/ve
yaptırım tutarın yanlıĢ yazıldığında, iki veya birkaç banka tarafından aynı zamanda tahsili
yapıldığında vergi mükellefine tutarı dilekçe sunulduktan en geç 15 gün içerisinde iade
edilir. (8.11.2011. ნ5202)
35
8. Vergi mükellefine fazla ödenilmiĢ tutarı biriktirme ve iade kuralları gürcistan
maliye bakanı belirlenir. Üstelik tutar biriktirmesi fazla ödenilmiĢ paranın bu kanunla
belirlenen sürede tamamen iade etmesi demektir.
9. Bazı durumlarda eloktronik beyannameler veren vergi mükellefine fazla ödenilmiĢ
tutarı otomatik iade edilir. Fazla ödenilmiĢ tutarın otomatik iade kurallar ve Ģartları gürcistan
maliye bakanı belirlenir.
Madde 64. Vergi talebi
1. vergi talebi vergi dairesinin bireysel idari-yasal eylemdir ve onun uygulaması bu
kanunla kurulan kuralla gereklidir.
2. Vergi dairesi kiĢiye vergi talebi olduğu halinde sunabilir:
a) Vergi tahakkuku hesaplaması vergi dairesinin yüküölüğüdür.
b) Vergi tahakkuku veya/ve yaptırıma ilgili vergi dairesinin kararı veya vergi ihlale
tutanağıdır. (20.05.2011. N4705)
c) Bu kanunun 240 maddesine uygun olarak üçüncü kiĢin vergilendirmesine ilgili
kararıdır.
3. Somut talebı üzerinde kiĢiden sadece bir vergi talebi istenir.
4. Vergi talebi kiĢi tarafından tutarı ödenilme andan tamamlanmıĢ olarak kabul edilir.
5. Vergi talebı yayınlama kuralı Gürcistan maliye bakanı emriyle belirlenir.
Madde 65. Vergi mükellefin talebı
1. Vergi mükellefin talebı kiĢi tarafından vergi dairesıne fazla ödenilmiĢ vergi veya/ve
yaptırım iadesine ilgili sunulmuĢ talebidir. Vergi dairesi tarafından bu talebı tamamlanamsı
kanunla belirlenmıĢ olayılarda gereklidir.
2. Vergi mükellefin talebin sunulması için fazla ödenilmiĢ vergi veya/ve yaptırım
tutarı esastır.
3. Vergi mükellefin talebi tutarı ödendiği andan tamamlanmıĢ sayılır.
4. Eğer vergi dairesi vergi mükellefin talebi asılsız olduğunu bulursa talebı aldığından
20 gün içerisinde vergi mükellefine itırazı sunulmalıdır.
5. KiĢin vergi dairesi itirazi bu kanunla kurulan kuralla temyiz itiraz hakı vardır.
(20.12.2011 N 5556)
Madde 66. Vergi mükellefin muhasebesi
1. Gürcistan vatandaĢı özel kiĢiyle nötr kimliği veya seyahat belgesi olan kiĢiler vergi
kaynağı muafı kiĢileri hariç ekonomik faaliyetleri baĢlamadan önce vergi dairesine kendilere
kimlik numaraları verilmek amacıyla dilekçeyle baĢvurmalılardır. (1.07.2011. N4998)
2. Vergi dairesi vergi mükelleflerin vergi kayıdı Gürcistan mevzuatı uygun olarak
kaydı yapan gürcistan adalet bakanlığın altında olan kamu yasal tüzel kiĢi – tapu sicil Ģubesi
(sonrada da tapu sicil) hariç gürcistan maliye bakanı emriyle gerçekleĢtirirdir.
3. GiriĢimci (ticari olmayan) ve tüzel kiĢilerin tapu sicilde kaydıya bağlı olan yabancı
tesis Ģubesinin vergi kaydı ve kimlik numara verilmesi tapu sicil tarafından Ģube kayıtla
beraber yapılır. Üstelik eğer belirtilen tesisin Ģube kayıttan önce vergi kaydı ve kimlik
numara varsaydı veya iki ya da fazla Ģube kayıt yaptıysa ilk kez verilen kimlik numarası
değiĢmezdir.
4. Gürcistan vatandaĢı özel kiĢiyle nötr kimliği veya seyahat belgesi olan kiĢiler (
giriĢimci özel kiĢi hariç) gürcistanda vergi ödediğinde veya/ve beyanname verdiğinde vergi
36
dairesine kayıt iĢlemleri yapmadan kiĢin kimlikte, nötr kimlikte veya seyahat belgesinde
belirtilen kimlik numara yazabilirlerdir. Gürcistan özek kiĢin, nötr kimliği veya seyahat
belgesi olan kiĢin vergi kaydı onu tarafından sunulan vergi beyannameler veya/ve bankada
yaptığı vergi ödemeleri üzerinde yapılır. (1.07.2011. N4998)
5. Gürcistan vatandaĢ özel kiĢiye (giriĢimci kiĢi dahil) kimlik numara olarak kendi
kimliğinde belirtilen numara, nötr kimliği veya seyahat belgesi olan kiĢiye ise bu evraktaki
Ģahsı numara verilir. (1.07.2011. N4998)
6. Gürcistan vatandaĢliği olmayan özel kiĢin kimlik numarası gürcistan mevzuatına
göre belirtilen makam tarafından verilen 9 haneli kimlik numaradır.
7. Kimlik numarası daimi ve onun değiĢme veya tekrarlaması eğer bu kanunla baĢka
birĢey öngörülen değilse yasaktır.
8. Tesis/kuruluĢ, giriĢimci ve ticarı olmayan tüzel kiĢin vergi kayıdı yasal adresineö
özel kiĢin ise kendi sunulduğu oturma/faaliyet yerine göre yapılır.
9. Vergi mükellefi vergi beyannamesinde, vergi dairesiyle yazıĢmalaında ve diğer
vergi evraklarında kimlik numarası yazmalıdır.
10. Vergi dairesi bu kanunun 273 maddesiyle öngörülen vergi ihlale bulunca gürcistan
maliye bakanı tarafından kurulan kurala göre kiĢin vergi kayıdı sağlamaktadır.
Bölüm IX
Vergi raporlama
Madde 67. Vergi beyannamesi
1. Vergi beyannamesi bir kiĢin bu kanunla kurulan vergin raporlamasıdır.
2. Vergi beyannamesinde vergi yükümlüğün toplam tutarın hesaplanması tamamen
Gel (Gürcü para) le yapılır. Bu amacıyla 1 Gele kadar vergi yükümlüğü sıfıra indirir.
3. KiĢi vergi dairesine beyannamesi kendi verebilir, postayla veya internet ortamından
gönderebilir.
4. Eğer kiĢi vergi beyannamesi teslim etmezse, beyannamesi verilmiĢ olarak sayılır ve
ödenilecek tutarı sıfırdır. Bu ödeme döneminden sonra sunulan beyannamesi geç verilmiĢ
olarak sayılır.
5. Vergi beyanname formu, onun doldurma ve elektronik bildirme kuralları gürcistan
maliye bakanı belirlenir.
Madde 68. Vergi beyanname sunma süre uzatılması
Yıllık gelir, kar veya mülki vergi beyannamesi sunma süre 3 ay uzatma mümkündür.
Eğer kiĢi beyan edilecek vergiler (veya vergi ödeme yükümlüğü yoksa) ödendi ve o
beyanname sunma süresi birmeden vergi dairesinden yazılı formuyla süre uzatılması ister.
Beyanname sunma süre uzatılınca vergi ödeme süresi değismezdir.
Madde 69. Vergi beyannamede değiĢikler veya/ve ilaveler yapılması
1. Eğer kiĢi vergi beyannamede vergi yükümlüğü değiĢmeyen hata bulursa, uygun
değiĢikleri veya/ve ilaveleri yapmalıdır.
2. DüzenlemiĢ vergi beyannamesi vergi dairesine süre birmeden sunulduysa sunulmuĢ
olarak sayılır.
3. Vergi dairesi bir kuruluĢun denetimi veya hesaplama yaptıysa kiĢin tarafından
37
sunulmuĢ düzenlenmiĢ beyanname sunulduğunda vergi dairesi yeniden hesaplama yapabilir.
Buna ilgili vergi dairesin yetkili kiĢi emri yayınlanır.
Madde 70. Vergi mükellefinden bilgi talebı
1. Vergi dairesin yetkili kiĢi aĢağıdaki hakkına sahiptır:
a) Vergi mükellefinden yazılı veya eloktronik formuyla muhasebe evraklara veya/ve
vergilendirmeye ilgili bilgeleri teslim edeceğini isteyebilir. Bu durumunda talebınde
muhasebe evraklara veya/ve vergilendirmeye ilgili bilgeleri listesi ve onun sunulma süresi
belli olamalıdır.
b) kiĢiden kendi mülkin listesi talep edebilir.
1
1
. Bu kanunla öngörülen durumunda icra ulusal büro yetkili kiĢin bu maddenĢn 1
paragrafın ,,c,, kısmıyla öngörülen yetkiliği kullanma hakı vardır. (22.02.2011. N4206)
2. KiĢi talep ettiği evrakları vergi dairesi/ icra ulusal bürosuna bellirli bir sürede
vermelidir. Üstelik eğer icra ulusal bürosu vergi mükellefin mülkiyete el koydusa, o yeni
mülki aldığında en geç 7 çalıĢma gün içerisinde kendi tarafından sunulmuĢ mülki listesi el
koyduğu süre boyunca düzenmelidir (22.02.2011. N4206).
Madde 71. Banka yükümlükleri
1. Banka yükümlüdür :
a) GiriĢimci özel kiĢiye veya/ ve tesis/kuruluĢa banka hesabı sadece kimlik numara
seneti üzerinde açmalıdır ama bu paragrafın ,,c,, kısmıyla öngörülen olayı hariçtir.
b) Yabanci tesisi içim banka hesabı ilk açtığında veya son hesabı kapanıĢı için 3
çalıĢma gün içerisinde( bu paragrafın ,,e,, kısmı hariç) gelir dairesine bildirmeli ve onların
bilmesine kadar banka iĢlemi yapmamalıdır. Ayrıca o yabancı tesisi tarafıdan sunulmuĢ bilgi
üzerinde gelir dairesine tesisin kimlik numarası veya/ve daimi adresine ilgili bilgeleri (eğer
böyle bir bilgi bankada varsa) vermelidir.
c) 3 çalıĢma gün içerisinde uygun vergi makama ,,a,, paragrafta belirtilen kiĢilere ilk
hesabı açılıĢı ve son hesabı kapanıĢı hakkında ve bu bilgi göderdikten sonra 2 gün içerisinde
hesabından harcama iĢlemleri bütçeye vergi ödeme harcama hariç yapmamalıdır. Eğer gelir
makamı ve banka arasında elektronik formuyla bilgileri (tahsili dahildir) değiĢime ilgili bir
sözleĢme imzaladıysa bu paragrafta olduğu süreler sözleĢmeye göre belirlenir.
c
1
) GiriĢimci özel kiĢi olduğu tespit ettikten 3 gün içerisinde vergi dairesine bu
kiĢinin hesabından ilk açılıĢı veya son hesabın kapanıĢ tarihi bildirmelidir. Eğer gelir makamı
ve banka arasında elektronik formuyla bilgileri (tahsili dahildir) değiĢime ilgili bir sözleĢme
imzaladıysa bu paragrafta olduğu süreler sözleĢmeye göre belirlenir. (24.06.2011. N4963)
d) Bu paragrafta ,,a,, kısmıde belirtilen kiĢilerin banka hesaplarından harcama
iĢlemleri (banka sistemi iĢlemleri ödeme hariçtir) kimlik numarayı göstermeden
yapmamalıdır.
e) gelir makama onunla imzalanmıĢ sözleĢmeyle belirtilen süre ve Ģartları korurarak
,,a,, ve ,,b,, kısımlerde öngörülen kiĢilerin hesapları açılıĢı veya/ve kapanıĢı hakkında
bildirmelidir ve vergi dairesi tarafından bu kiĢileri kimlik numaralı gösterilerek hesaplarına
tahsil görevi veya el koyma otomatik dağılmalıdr. (17.12.2010. N4114)
f) Gelir makamın talebı olduğunda 3 gün içerisinde ona vergi mükellefin hesabı
açılıĢa veya kapanıĢa ilgili bilgi vermelidir. Gelir makamı bu bilgi kanunla öngörülen
zamanaĢımı süre içinde isteme hakkına sahiptir. Süre hesap açtığından/kapandığından
38
hesaplanır. Diğer durumlarda bilgi mahkeme kararı üzerinde istenebilir. Eğer gelir makamı
ve banka arasında elektronik formuyla bilgileri (tahsili dahildir) değiĢime ilgili bir sözleĢme
imzaladıysa bilgi eloktronik olarak alinabilir. Bu durumlarda belirtilen süre sözleĢmeye göre
tespit edilir.
ğ) Vergi dairesi tarafından banka hesaplarında sunulmuĢ tahsili uygulamak için
kaydedikten sonra hemen kiĢiye bildirmelidir. (8.11.2011. N5202)
2. Eğer bu maddenin birinci kısmıyla öngörülen bilgi bildirmesi vergi dairesine yazılı
olarak verildiyse onun onaylaması bildirimin ikinci nüshaya vergi dairesinin yetkili kiĢi
imzasıyla mümkündür. Vergi dairesine sunulmuĢ bildirimi 2 gün içerisinde onalamadığında
bildirim otomatık onaylamıĢ sayılır. Banka bu hesabından giderler iĢlemleri yapma hakkına
sahiptır. Buna ek olarak vergi dairesine mektuplar alınması bildirim olarak kabul edilir.
( 20.12.2011 N 5556)
Madde 72. Birincil vergi belgesi
1. Birincil vergi belgesi yazılı belgedir. Onunla tarımsal operasyona katılanlar
tarafların tanımlaması mümkündür, onun tarihi var ve teslim edilen mal/verilen hizmet
listesi ve fiyatı içermektedir. Mal/ hizmet değiĢimi (barter) iĢlemleri için yazılan birincil
vergi belgesinde mal fiyatı (malın birim fiyatı dahildir) gösterilmesi gerekli değildir.
(14.06.2011. N4754)
2. Birincil vergi belgesi en az iki nüsha olarak yazılır ve tarımsal operasyona
katılanlara veriler.
3. KiĢi birincil vergi belgesi 6 yıl içerisinde sakmalıdır.
Madde73. Bazı durumlarında vergilendirme nesneleri ve vergi yükümlükleri
belirlenmesi
1. Gelir tartıĢmalı durumlarında da vergilendirirdir.
2. Vergi ihlaleyle veya diğer iĢlemlerle alınan gelir gürcistan vergi mevzuatına göre
vergilendirirdir.
3. Gürcistan mevzuatıyla öngörülen durumlarında mahkeme kararıyla gelir bütçeye
tam olarak tabı ise vergilendirmezdir.
4. Herhangi bir tutarı belirli bir kiĢi çıkarları için kullanırsa tutarı alınmıĢ olarak
sayılır.
5. Vergi dairesi kiĢiye mevcut bilgileri üzerinde uygun koĢulları öngörülerek kendi
yükümlükleri, doğrudan ve doğrudan olmaya yöntemleri uygulanarak (aktif büyüklüğü,
iĢlem gelirleri ve masrafları öngörülerek diğer bilgileri analize üzerinde) belirlemelidir.
AĢağıda verilen bir veya birden fazla kosul olduğunda : (8.11.2011. N5202)
a) KiĢi gürcistan mevzuatına göre musahebe hesaplama ya yapar ya yapmazdır.
b) Muhasebe belgeleri kayıp veya imha edilmiĢ
c) KiĢi varlıkların haksız artıĢı var
d) KiĢin vergilendirilebilir gelir ve / veya iĢletme kapasitesi ve / veya fiyat artıĢı
göstergesi vergi dönemine göre önemli olarak değiĢirdir.
e) KiĢinin ekonomik faaliyetleri ve / veya kiĢisel kullanımı için yapılan masraflar
beyan edilen geliri aĢardır.
6. Birbirine bağlı kiĢileri arasındaki anlaĢmada gelir ve masraf paylaĢımı bağımsız
kiĢiler arasaındaki gibi olmalıdır.
39
7. KiĢi mal/hizmet genelde nakıt parayla satarsa vergi ödemeyi gürcistan maliye
bakanı tarafından kurulan basitlenmiĢ gelir ve muhasebe kurala göre yapardır. Belirtilen
kurallar tahakkuk yönetimle muhasebe yapan ve KDV ödeyen vergi mükellefin geçerli
değildir.
8. Barter iĢleminde fiyatın azalmıĢ olarak göstermesinde vergi dairesi pıyasa fiyatlarla
vergilendirme düzeltmesi ve vergin yeniden hesaplaması ihlaleler için belirtilen yaptırımlara
göre yapardır.
9. Vergi yükümlüğü belirleme amacıyla vergi dairesi aĢağidaki haklarına sahiptir :
a) Önemli ekonomik etkisi olmayan tarımsal iĢlemleri dikkate almamalıdır.
b) Tarımsal iĢlemı formu ve içeriği öngörülerek onun forma içeriğine uygun değilse
onun niteliklerini değiĢmelidir.
10. Dövizle gerçekleĢtiren vergilendirecelek iĢlem ve tarife bedeli ve ithalat/ihracat
vergilerin belirlenmesinde döviz GEL-e çevirilecektir :
a) ĠĢlem / marka beyanname tescil günü için ulusal bankasının resmi kura göre
b) ĠĢlem / marka beyanname tescil günü için ulusal bankasının resmi kuru belli
değilse diğer ülkelerin para birimleriyle Gel resmi kuru belirlenir.
Bölüm X
SavaĢ ve olağanüstü durumu ilan etmesinde özel Ģartları getirilmesi ve kullanma süresi
1. SavaĢ ve olağanüstü durumu ilan etmesinde Gürcistan maliye bakanı tüm
gürcistanda veya onun herhangi bir kısmınde özel Ģartlara ilgili emri verebilir. Onun emride
özel Ģartların süresi belirlenir. Süre 90 gün aĢmamalıdır.
2. Eğer önceden özel Ģartların süresi 90 günde azdıysa gürcistan hükümet kararıyla bu
süre 90 gün daha uzatılabilir. Bu sürenin daha uzatılması sadece gürcistan hükümeti karırıyla
mümkündür.
Madde 75. Özel Ģartlarını olduğunda vergi beyanname/hesaplama sunma süresi
uzatılması
1. Özel Ģartlarını olduğunda gürcistan maliye bakanı vergi beyanname /hesaplama
sunma süresi gürcistan mevzuatına göre öngörülen sürelerle uzatımasına yetkilidir.
2. Vergi beyanname/hesaplama sunma süresi uzatılıdığı takdirde gürcistan maliye
bakanın emri bu kanunun 74 maddesine göre öngörülen uzatılma kuraları, formları ve
prosedürleri sağlamalıdır. Emri içermelidir:
a) Vergi beyanname/hesaplama sunma süresi uzatılma kriterleri olan vergi
mükelleflerin Ģartların belirlenmesi.
b) vergi beyanname/hesaplama süre uzatılma hakına sahip olan vergilerdir.
c) Vergi mükellefler bu madde üzerinde vergi beyanname/hesaplama süre sunma
uzatılmasına ve onlara bu hakı vermeye ilgili kararı temyiz prosedürlerdir yapabilirler.
Madde 76. Özel Ģartlar olmasında vergi ödeme süre uzatılması
1. Özel Ģartlar olmasında Gürcistan maliye bakanı ayrı vergilere göre vergi ödeme
süresi uzatılma hakına sahiptir.
40
2. Ayrı vergilere göre vergi ödeme süresi uzatıma karırı verdiğinde Gürcistan maliye
bakanın bu kanunun 74 maddesinin 1 paragrafla öngörülen emri vergi ödeme süresi uzatıma
kuralları, formları ve prosedürleri belirlemelidir. Emri aĢağida verilen konular içermelidir:
a) Vergi beyanname/hesaplama sunma süresi uzatılma kriterleri olan vergi
mükelleflerin Ģartların belirlenmesi.
b) vergi beyanname/hesaplama süre uzatılma hakına sahip olan vergiler.
c) Vergi mükellefler bu madde üzerinde vergi beyanname/hesaplama süre sunma
uzatılmasına ve onlara bu hakı vermeye ilgili kararı temyiz prosedürler yapabilirler.
Madde 77. Özel Ģartları geçerli olduğunda vergileri ödeme yükümlüğü süre
uzatılması
Gürcistan maliye bakanın bu kanunun 74 maddesinin 1 paragrafla öngörülen emriyle
o vergileri ödeme yükümlüğü süre uzatılması hakına sahiptir. Bu durumda emri aĢağida
verilen konular içermelidir:
a) vergi ödeme yükümlüğü süre uzatılacak vergiler (kar, gelir veya/ve mülki).
b) Vergi mükellefler bu madde üzerinde vergi ödeme yükümlüğü süre durdurabilirler
ve durduma hakı verilme kararına ilgili temyiz prosedürler yapabilirler.
Madde 78. Özel Ģartları olmasından tahrip ve hasarlı olan varlıkların listeden
kaldırması
1. Özel Ģartları olduğundan kiĢi (vergi mükellefi) gürcistan finans bakanlığın
uyuĢmazlık çözüm kurulu kararı üzerinde aĢağida verilen eylemler düsme hakına sahiptir:
a) SavaĢtan dolayı değeri kaybolan veya azaltanan tahrip ve hasarlı değeri –düĢük
maliyeti mıktarında
b) ĠĢgal edilen topraklarıda olan varlıkların değeri, Eğer kiĢi bu varlıkalrı geri almayı
yeteneği alarsa o kendi ortak gelirinde varlıkların değerini koymalıdır.
2. Varlıkların listeden kaldırma için kiĢi gürcistan maliye bakanı tarafından kurulan
formuyla maliye bakanlığa dilekçe sunar.
Bölüm V
Gelir ve kâr vergileri
Bölüm XI
Gelir Vergi
Madde 79. vergi mükellefi
Gelir vergi mükellefidir :
a) Yurtiçinde yerleĢik olan özel kiĢi
b) Gürcistan kaynaklardan elde edilen gelir alan yerleĢik olmayan gerçek kiĢi.
Madde 80. Vergilendirme Nesne
1. Yurtiçinde yerleĢik olan özel kiĢin vergilendirme nesne vergilendirecek geliri bir
yıl içerisinde alınan ortak gelir ve bu dönemde için kanunla öngörülen kesinti tutar
arasındaki farktır.
41
2. Gürcistanda bulunan devamli tesisi aracıyla faaliyetleri yapan yerleĢik olmayan
gerçek kiĢin gelir vergi vergilendirecek nesne bir yıl içerisinde Gürcistan kaynaklardan elde
edilen ortak gelir ve bu dönemde için kanunla öngörülen kesinti tutar arasındaki farktır.
3. YerleĢik olmayan gerçek kiĢin devamli tesise ilgili oratk geliri bu kanunun 134
maddesine göre vergilendirir. Ödeme kanayklardan kesinti yapılmaz ama bu maddenin 4
paragrafla öngörülen olayılar hariçtir.
4. Mal satıĢıdan geliri elde eden yerleĢik olmayan gerçek kiĢi bir yıl içerisinde
kaynaklardan elde edilen ortak geliriden ödeyen gelir mükelleftir. Bu gelir bu dönemi için
kesinti tutarla azaltılır.
5. Bu maddenin 4 paragrafla öngörülen mülk satıĢında elde edilen gelir Ģunlardır :
a) YerleĢik olan tüzel kiĢin hisselerle veya ortak payı satıĢından alınan kazanç.
b) Bu kanunun 21 paragrafta belirtilen varlikların teslimle alınan gelir.
c) Bu kanunun 104 maddesinin 1 paragrafın ,,l,, veya ,,m,, kısmılarla öngörülen
ekonomik faaliyetleri için kullanılan mülkün satıĢından alınan kazanç.
d) Diğer mülkün satıĢından alınan kazanç.
Madde 81. Vergi oranları
Özel kiĢin vergilendirecek geliri yüzde 15 oranında vergilendirir.
Madde 82. Vergi Muafiyetleri
1. Gelir vergi vergilendirmekten özel kiĢilerin gelirin aĢağıdan verilen türlere muaf
gelir:
a) YerleĢik olmayan tarafından gürcistanda yabancı dıplomatik ve ona benzer
kurularda istihdamla alınan gelir.
b) Alınan hibe, devlet emeklilik, devlet tazminatı, devlet Akademik Bursu, devlet dıĢı
emeklilik bırıktırma ve ıade formu olan emeklilik aylığı, devlet bursu, yardım ve bütçe
fonlardan alınan tutarlar.
c) Olimpiyat Oyunlarında dünya veya/avrupa Ģampiyonlarında kazanılan sporcular
ve antrenörler tarafından alınan para ödülü ve diğer ödüler.
d) Nafaka
e) BoĢanma üzerinde alınan mülk değeri ( geliri) .
f) Özel kiĢi tarafından :
f.a) iki yıldan fazla süreyle kendisine ait daireyle arazı satıĢından alınan artı.
f.b) 6 aydan fazla sureyle kendisine ait aracı satıĢından alınan artı.
f.c) ) iki yıldan fazla süreyle kendisine ait varlıkların teslimiyle alınan artı ama f.a ve
f.b paragraflarda öngörülen olaylar harıçtır. Buna ek olarak ekonomik faaliyetlerde
kullanılmıĢ olarak onların iki yıl sonra teslimi veya/ve menkul kiymetler/payı temettü ve faiz
almak amacıyla olduğunu kabul edilmez.
ğ) Dönem yıl boyunca I ve II mirasçılar tarafından hediye veye miras olarak alınan
mülkiyet değeri.
g) Dönem yıl boyunca 1000 Gele kadar hediye olarak alınan mülkiyet değeri iĢveren
tarafından çalıĢana hediye olarak verilen mülkiyet değeri hariçtir.
h) vergi dönemi boyunca III ve IV mirasçılar tarafından 150 000 Gele kadar hediye
veya miras olarak alınan mülkiyet değeri.
42
j) Özel kiĢi için (donor için) verilen kana karĢı tazmınat gidaya ödenilen tutarı.
ı) 2014 01 ocağa kadar tarımsal tesislerde çalıĢan özel kiĢi tarafından tarımsal ürenleri
teslimiyle alınan geliri ama takvım yıl boyunca bu özel kiĢi tarafından teslim edilmiĢ
ürünlerden alınan ortak geliri 200 000 Gele aĢmamalıdr. (17.12.2010. N4114)
i) ÖzelleĢtirme (ücretsiz) formuyla veya deprem veya diğer doğal afetleri sonucunda
mağdurlara yıkılmıĢ evler yerine aynı veya diğer yerde alınan dairelerin değeri.
k) geçici ikamet yerine mülteci özel kiĢi tarafından özelleĢtirme program kapsamında
alınan tazmınatı, buna ek olarak mülteci kiĢi için devlet tarafından verilen mülkiyet değeri
ve bu mülkin ilk satıĢından alınan gelir. (7.12.2010. N3882)
(k) geçici ikamet yerine mülteci özel kiĢi tarafından özelleĢtirme program kapsamında
alınan tazmınatı, buna ek olarak mülteci kiĢi için devlet tarafından verilen mülkiyet değeri
ve bu mülkin ilk satıĢından alınan gelir. (7.12.2010. N3882 yayınladıktan 90-uncu güne yürürlüğüne
girsin))
l) Özel kiĢiye (I mirasçı) ve mirasçıya 2 yıldan fazla süreyle ait maddı varlıkraın
satıĢından alınan artı.
m) Uluslararası Finansal Gelirler ġirket tarafından ihraç edilen menkul kiyemtler
satıĢından alınan artı gelir.
n) Serbestçe transfer olan menkul kiyemtler satıĢından alınan artı gelir.
o) YerleĢik olmayan Ģirketler, kuruluĢ ve / veya bireysel giriĢimcinin risk esaslı sigorta
ve reasürans ile Gürcistan kaynaklardan elde edilen gelir;
ö) YerleĢik olmayan devamli tesise ait olmayan mülk kira kontartı dıĢında alınan
gelir.
p) Devlet veya ulusal bankanın meknul kiymetlerinden faiz Ģeklinde alınan gelir.
r) Devlet veya ulusal bankanın meknul kiymetleri satıĢından alınan artı geliri ve
ulusal bankada hesaplarında bulunan tahakkut edilenn faizlardan alınan geliri.
s) YerleĢik olan özel kiĢi tarafından alınan gürcistan kaynaklarla elde edilmeyen gelir.
Ģ) ĠĢ görevi yapıldığında sakat veya/ve yararlanmıĢ, ölünmüĢ gürcistan iç iĢleri
bakanlığın çalıĢana veya askeriye ya da onun ailesine (mıirasçiye) verilen yardımı.
t) Pıyango alınan gelir ama onun değeri 1000 Gel aĢmamalıdır.
u) Topluluk tarafından kendi üyesine (eĢ sahipliği için) mülkiyeti teslimiyle Eğer
topluluk üyleri sadece özel kiĢilerse, topluluk üyeleri değiĢilmediyse bu eylem yapıldığında
ve KDV vergi mükellefi ilave değilse o zaman geliri olarak sayılır. Bu paragraf amaçlarına
topluluk üyesi ölümünde onun payı mirasçıya verilmesi veya ,,icra kitabına,, göre gürcistan
kanunla topluluk üyesinin mülkün satıĢı üyeleri takımı değiĢimeden yapılmaz.
ü) YerleĢik olmayan özel kiĢin tarafından maaĢ olarak alınan geliri. Eğer istihdamı
gürcistanda vergi döneminde 30 takvım gün boyunca olursa ve gelir ( maaĢ) ödeyen kiĢi
iĢverendir. YerleĢik olmayan devamli tesisin masraflara aitse bu masraflar bu olay hariçtir.
v) tesisi tasfiyesi veya sermaye azaltması yoluyla bu tesisin ortak özel kiĢine payı
karĢılığında gayremenkul teslimle alınan artı geliri ama ona gayremenkul teslimiden en fazla
2 yıl geçmelidir.
z) 2014 yıl 1 ocağa kadar tarım faaliyetlerde bulnunan kiĢi tarafından gürcistanda
üretilmiĢ tarım ürünleri iĢletmeden (ticarı kodu değiĢmeye kadar) ilk teslimiyle alınan ortak
geliri ama bu gelir 200 000 Gel aĢmamalıdır. Ayrıca bu faaliyetler yapana yanı çalıĢana
verilmiĢ maaĢı. (17.12.2010. N4114)
43
y) Oyun makineleri kabineleri (sistem oyunları organize eden kiĢi dıĢında) ve
totalizatör organize eden kiĢin belirtilen faaliyetlerden alınan geliri (9.12.2011 N 5452 2012 3
ocaktan yürürlüğüne girecek)
a) hayır kurumu bilgilerinde kurulan kuralla kayıt olan kiĢi (uygun bir evrakla
yardımını alan kiĢi) , Gürcistan bütünlüğü çerçevesinde mücadele eden kiĢi, toprak
bütünlüğü için savaĢında ölen kiĢi ailesi tarafandınan ücretsiz alınan mülkün değeri.
(8.11.2011. N5202)
b) Ġdari makamı (iĢveren) tarafıdan çalıĢana gayremenkul ücretli veya ücretsiz
teslimiyle alınan geliri. (8.11.2011. N5202)
c) Bu kanunun 249 maddesiyle ve gürcistan medeni kanunuyla öngörülen kefili,
irtifak hakkı olan kiĢi tarafından verilen hizmetiden alınan tazmınatı ve ücretsiz hizmet alan
kiĢin çıkarı. (8.11.2011. N5202)
2. 3000 Gele kadar takvim yıl boyunca aĢağıda verilen özel kiĢilerin vergilendirecek
geliri vergilendirmez:
a) Çocukluğundan beri özürlü kiĢiler ve malul kiĢiler.
b) II dünya savaĢı ve Gürcistan toprak bütünlüğü için savaĢlara katılan gürcistan
vatandaĢlar.
c) “kartvlis anne,” onursal unvanını taĢıyan bir kiĢi
d) Kimsesiz anne
e) Çocuğu evlat edilen kiĢi (Bir yıl içerisinde)
f) Çocuğu yetiĢtirmeye alan kiĢi.
ğ) Dağlık bölgede oturan çok çocuklu (18 yaĢa kadar veya üç yada üçten fazla çocuğu
yetiĢtiren) olan kiĢin faaliyetle takvım yıl içerisinde alınan vergilendirecek vergi, bir veya iki
çocuğu sahip olan kiĢin (18 yaĢa kadar veya üç yada üçten fazla çocuğu yetiĢtiren) kendi
faaliyetle alınan takvım yıl içerisinde alınan 3000 Gel vergilendirecek vergisi yüzde 50
azaltılır.
3. Eğer bu maddenin 2 paragrafla öngörülen olaylarda gelir vergi mükellefine birden
fazla vergi muafetini aitse onun için sadece bir muafeti yanı yüksek muafeti geçerli olur.
4. Bu madde amaçlara için :
a) Gayrimenkul varlık mülkiyeti – 2 yıllık süre hesaplanır :
a. a) Tapu makamda gayremenkul hakı kayıdı amacıyla gayremenkul evrağı yazdığı
tarihe göre.
a. b) Tapu makamda gayremenkul hakı kayıdı yapılmazsa – gayremenkul hakı
oluĢturma anıdan
b) Varlığın ,,alınan artı satıĢla aĢagıda verilen gibi hesaplanır:
b.a) Varlık teslim fiyatı ve gayremenkul hakı oluĢturuğundan onun alıĢ fiyatı
arasaındaki farkı
b. b) Varlık teslim fiyatı ve onun ücretsiz alım anından eğer varlığına sahiplık hakı
ücretsiz alndıysa piyasa fiyatı arasındaki farkı
c) Mülkiyet hibe olarak verildiğinde veya/ve mirasla vasiyet olduğunda I, II, III ve IV
mirasçı olarak aĢağıda verilen kiĢiler kabul edilir : (20.12.2011 N 5556)
c.a) I-inci mirasçı olarak – eĢ, çocuk, evlat edinmiĢ çocuk, torun, torun oğlu ve onun
çocuğu, ebeveynler ve evlat edilen kiĢiler.
c. b) II-inci mirasçı olarak-kız kardeĢi, kardeĢ, yeğenler ve onların çocukları.
c.c) III-üncü mirasçı olarak – büyük anne, büyük dede, onların ebeveynleri.
44
c.d) IV üncü mirasçı olarak – amca ve dayı, teyze ve hala.
5. Bu maddenin 2 paragrafla öngörülen olaylarda vergi yıla göre ödeme kaynaklardan
alınan geliri muafiyeti amacıyla çalıĢan uygun kuralı kullanarak iĢverene vergi dairesinden
alınan belgesi göstermelidir. Birden fazla iĢyeri olduğunda ödeme kaynağı iĢveren
belirlenir.(20.12.2011 N 5556)
Bölüm XII
Özel vergilendirme rejimleri (BaĢlık 20.12.2011 N 5556)
Madde 83. Özel vergilendirme rejimleri (20.12.2011 N 5556)
Özel vergilendirme rejimleri uygulanır:
a) mikro iĢ statüsü sahip olan özel kiĢilere
b) ufak iĢ statüsü sahip olan özel kiĢilere
c) sabit mükellefi statüsü sahip olan kiĢilere.
Madde 84. Mikro ĠĢ
1. Bağımsız olarak çalıĢan ve özel kiĢine takvım yıl içinde 30 000 Gele kadar ortak
geliri alan özel kiĢine mikro iĢ statüsü sunabilir.
2. Bu maddenin 1 paragrafla kurulan 30 000 sınırı gürcistan parlamentonun fianansbütçe kuruluna anlaĢarak gürcistan hükümeti tarafından belirtilen faaliyet türlerine
uygulamaz.
3. Gürcistan parlamentonun fianans-bütçe kuruluna anlaĢarak gürcistan hükümeti
özel kiĢe belirli bir faaliyetine için mikro iĢ statüsü vermeyebilir.
4. Gürcistan parlamentonun fianans-bütçe kuruluna anlaĢarak gürcistan hükümetin
özel vergilendirme rejimle vergilendirmeyecek gelir türlerin belirlenme hakı vardır. Bu
gelirler bu madden’n 1 paragrafi amaçlara için ortak gelirlerde öngörülmez.
5. Mikro iĢ statüsü sunulması, iptal edilmesi ve sertifika verilmesi gürcistan malıye
bakanın tarafından belirtilen kurala göre olur.
Madde 85. Mikro iĢ statüsü sunulması
1. bu kanunun 84 madde Ģartları karĢılayan özel kiĢi mikro iĢ statüsü almak amacıyla
vergi dairesine baĢvurabilir sertifikası de alabilir. (20.12.2011 N 5556)
2. Mikro iĢ statüsü mevcut vergi yılında aĢağıda verilen durumlarda iptal edilir :
a) Özel kiĢi vergi dairesine mikro iĢ statüsü veya ufak iĢ statüsü almak isteğiyle
baĢvurdu.
b) Vergi dairesi tarafından yapılan demirbaĢ sayıĢımıyla mikro iĢ statüsü olan özel
kiĢin emtia yedek bakiyesi 45 000 fazla değildir.
c) Özel kiĢi KDV mükellefi olarak kayıt oldu. (20.12.2011 N 5556)
3. Eğer mikro iĢ statüsü olan özel kiĢi bu kanunun 84 maddesinin 1 paragrafta
belirtilen Ģartları ihlal ederse (ortak geliri miktarını sınırlaması) ve 15 gün içerisinde vergi
dairesine ufak iĢ statüsü sunulma amacıyla baĢvurmazsa, onun mikro iĢ statüsü iptal edilir ve
özel vergilendirme rejimiden çıkarılır.
4. Vergi dairesi tarafından mikro iĢ statüsü iptal edilmesi ve özel vergilendirme
rejimiden çıkarılması özel kiĢi tarafından bu kanunun 84 maddesinin Ģartlarını ihlal edilmesi
esastır.
45
5. Özel kiĢin mikro iĢ statüsü iptal edildiğinde onun geliri aĢağıda verilen durumlarda
vergilendirir: (20.12.2011 N 5556)
a) Uygun kurala göre ufak iĢ statüsü aldığı durumunda
b) bu kanunun 79 -82 maddelerine uygun olarak diğer durumlarında
Madde 86. Mikro iĢ vergi muafiyeti
Mikro statüsü olan özel kiĢi gelir vergisi ödemez.
Madde 87. Mikro iĢ taahhütleri
1. Mikro iĢ statüsü olan özel kiĢi birincil vergi evraği yazıldığında bu evrakta kendi
statüsü ve sertifika numarası yazmalıdır.
2. Mikro iĢ statüsü olan özel kiĢi kendisine veya birincil vergi evraği yazıldığı
takdirde belirtilen evrağı sakmalıdır.
Madde 88. Ufak iĢ
1. Bağımsız olarak çalıĢan ve özel kiĢine takvım yıl içinde 100 000 Gele kadar ortak
geliri alan giriĢimci özel kiĢine ufak iĢ statüsü sunabilir.
2. Gürcistan parlamentonun fianans-bütçe kuruluna anlaĢarak gürcistan hükümeti
giriĢimci özel kiĢe belirli bir faaliyetine için ufak iĢ statüsü vermeyebilir.
3. Gürcistan parlamentonun fianans-bütçe kuruluna anlaĢarak gürcistan hükümetin
özel vergilendirme rejimle vergilendirmeyecek gelir türlerin belirlenme hakı vardır. Bu
gelirler bu madden’n 1 paragrafi amaçları ĢçĢn ortak gelirlerde öngörülmez.
Madde 89. Ufak iĢ statüsü sunulması
1. bu kanunun 84 madde Ģartları karĢılayan giriĢimci özel kiĢi ufak iĢ statüsü almak
amacıyla vergi dairesine baĢvurabilir ve sertifikası de alabilir. (20.12.2011 N 5556)
2. ufak iĢ statüsü mevcut vergi yılında aĢağıda verilen durumlarda iptal edilir :
a) GiriĢimci özel kiĢi vergi dairesine vergi kayıdı yerine göre vergi yılı bitirdiğinde
ufak iĢ statüsü iptal etmesi amacıyla baĢvurdu.
b) Bu kanunun 88 maddesinin 1 paragraf Ģartları ihlale etti (ortak geliri mıktarın
azaltması).
c) GiriĢimci özel kiĢi KDV mükellefi olarak kayıt oldu. (20.12.2011 N 5556)
d) Vergi dairesi tarafından yapılan demirbaĢ sayıĢımıyla ufak iĢ statüsü olan giriĢimci
özel kiĢin emtia yedek bakiyesi 150 000 fazla değildir.
3. Vergi dairesi tarafından ufak iĢ statüsü iptal edilmesi ve özel vergilendirme
rejimiden çıkarılması aĢağıda verilen durumları esastır :
a) GiriĢimci özel kiĢi tarafından bu kanunun 88 maddesinin 2 paragrafla öngörülen
faaliyetleri uygulanması.
b) GiriĢimci özel kiĢi tarafından yazar kasa uygulanmaması için takvim yıl boyunca üç
defa yaptırım verilmesi.
4. Eğer ufak iĢ statüsü olan giriĢimci özel kiĢin ortak geliri takvım yıl boyunca
100 000 Gel aĢarsa ve statütü alırlarsa, onun yeniden statüsü alma hakı aĢağıda verilen
Ģartlarında var:
a) Eğer statüsü iptal ettiğinden 12 takvım ay boyunca vergilendirme iĢlmelerin ortak
tutarı 100 000 Geli aĢmazsa
46
b) Bu maddenin ,,a,, paragrafı öngörülerek 12 takvım ayın gelecek yıldan ama kiĢi
KDV mükellefi olmamalıdır.
Madde 90. Ufak iĢ vergilendirme geliri ve vergi fiyatları
1. Ufak iĢ vergilendirecek geliri bu maddenin 2 paragrafla öngörülen olayı dıĢında
yüzde 5 oranında vergilendirir.
2. Eğer ufak iĢ statüsü olan giriĢimci özel kiĢin ortak geliri almaya ilgili yüzde 60
oranında masrafları ıspatlanan belgeleri (iĢverene verilen maaĢı dıĢında) onun geliri yüzde 3
oranında vergilendirir. (20.12.2011 N 5556)
3. Ufak iĢ vergilendirecek geliri gürcistanda bulunan maaĢ gelirleri dıĢındaki
kaynaklardan alınan ortak geliriden oluĢur.
Madde 91. Ufak iĢ gelirlerin ve masrafların kayıt ilkeleri
1. Bu maddenin 7 paragrafla öngörülen olayı dıĢında ufak iĢ statüsü olan giriĢimci özel
kiĢi gelirlerin ve masrafların kayıt yapmama hakına sahiptir.
2. Marafların ıspatlaması ufak iĢ statüsü olan giriĢimci özel kiĢi bu kanuna uygun
olarak yapar.
3. Ufak iĢ statüsü olan giriĢimci özel kiĢi kendisine veya birincil vergi evraği yazıldığı
takdirde belirtilen evrağı sakmalıdır
4. Ufak iĢ statüsü olan giriĢimci özel kiĢi katma değer vergisi (KDV) mükellefi olarak
kayıdı yükümlüğü oluĢturuğunda bu kanuna uygun olarak gelirleri ve masrafları da kayıt
yapmalıdır.
5. özel vergilendirme rejimiden çıkıĢ olmazsa ufak iĢi tarafından vergi yıl boyunca
alınan zararı gelecek yıla taĢınılmaz.
6. Ufak iĢ statüsü olan giriĢimci özel kiĢi statüsü iptal ettiği zaman aĢagida verilen gibi
hareker edebilir:
a) Bu an için emtia bakiyeleri uygun bir evrakta kayıt yapabilir. Ġleride bu maddenin
,,b,, paragrafta belirtilen olayı dıĢında masraf evrağı olarak sayılmaz ama mal bu kanunun
286 maddesinin amaçlara için kayıt olarak sayılır.
b) Bu an için mevcut olan emtia maddi yedek bakiyeleri piyasa değeriyle
değerlenebilir ve uygun bir evrakta kayıt yapabilir. Onun toplam maliyeti 30 000 Gelden
fazla olmamalıdır. Belirtilen belge yedeklere yapılmıĢ masrafları ıspatlanan belgedir ve içinde
bu yedekler türleri, mıktarı ve maliyeti verilir.
c) Eğer o bu maddenin ,,b,, paaragrafta öngörülen hakı kullanırsa, ufak iĢ statüsü iptal
ettiğinde mevcut vergilendirecek geliri kayıt olan mal – maddi yedek bakiyenin toplam
maliyeti tutarıyla artırmaya mecburdur.
7. Ufak iĢ statüsü olan giriĢimci özel kiĢi maliye bakanı düzenin kurulara göre maliyet
muhasebe dergi (elektonik formu dahil) yapmalıdır.
Madde 92. Ufak iĢin katma değer (KDV) mükellefi olarak kaydı
1. Katma değeri mükellefi olarak kayıt zorunluğu zamanı gelince ufak iĢ statüsü olan
giriĢimci özel kiĢi bu kanunun 157 maddesine uygun olarak kayıt olmalı ve özel
vergilendirme rejimiden çıkmalıdır.
2. Katma değeri mükellefi olarak kayıt zorunluğu zamanı gelince ufak iĢ statüsü olan
giriĢimci özel kiĢi mevcut emtia maddi yedek bakiye kayıt yapmalıdır.
47
3. Katma değeri mükellefi olarak kayıt oduktan sonra ufak iĢ statüsü olan giriĢimci
özel kiĢi bu maddenin 2 paragrafla öngörülen emtia-maddi yedek bakiyeye uygun bir
belgeyle ve kanuna göre katma değeri vergi (KDV) de ekleyebilir.
Madde 93. Mikro ve ufak iĢ beyanname sunulması
1. Bu kanunun 26 maddesinde belirtilen olayları dıĢında vergi dairesine vergi kayıdına
göre önümüzdeki yılın 1 nisana kadar beyanname aĢağida verilen kiĢiler sunulacaklar:
a) mikro iĢ statüsü olan özel kiĢiler
b) ufak iĢ statüsü olan giriĢimci özel kiĢi.
2. Mikro veya ufak iĢ statüsü olan özel kiĢi gürcistanda ekonomik faaliyetleri kesilince
vergi dairesine 30 çalıĢma gün içerisinde beaynname sunulur. (20.12.2011 N 5556)
3. ÇıkarılmıĢ (20.12.2011 N 5556)
4. Mikro veya ufak iĢ statüsü olan özel kiĢi tarafından beyanname sunulma kuralı
maliye bakanı emriyle belirlenir.
Madde 94. Ufak ve mikro geçerli ücretleri ve vergi kaynağa tutuklama prosedürü
1. Mikro iĢ statüsü olan özel kiĢi geçerli ücretleri ödenmez.
2. Ufak iĢ statüsü olan giriĢimci özel kiĢi önümüzdeki ayın her 15 tarihine kadar
bütçeye ücretleri ödemelidir.
3. Mikro iĢ statüsü olan özel kiĢi ödeme kaynağa vergi tutuklamaya hizmet ödediği
takdirde görevli değildir.
4. Ufak iĢ statüsü olan giriĢimci özel kiĢi ödeme kaynağa vergi tutuklamaya görevli
değildir :
a) Takvım yıl içerisinde toplam gelirin yüzde 25 oranın cıvarında verilmiĢ giderleri
emeğinde.
b) alınan hizmeti tazmınat takdirde
Madde 95. Ufak ve mikro iĢ vergi denetimi
1. Vergi makamlar mikro ve ufak iĢ statüsü olan kiĢilere karĢı aĢağidaki vergi denetimi
gerçekleĢtirebilirler:
a) Mal/hizmet denetim alımlar
b) kontrol
c) Kontrol – yazar kasalar kullanım kuraları korunması
d) kronometraj
e) envanterini yapma
2. Vergi dairesi mikro iĢ statüsü olan kiĢin gelirleri gürcistan maliye bakanı tarafıdan
kurulan kurala göre dolayılı olmayan yönetimle belirlenebilir.
Madde 951
. Sabit vergi mükellefi (20.12.2011 N 5556)
Sabit vergi mükellefi katma değeri vergi (KDV) mükellefi olmayabilir ve sabit
vergiyle vergilendirecek bir veya birden fazla faaliyetleri gerçekleĢtirir.
Madde 952
. Sabit vergiyle vergilendirecek nesne (20.12.2011 N 5556)
48
Sabit vergiyle ve bu kanunun 953 maddenin ,,a,, paragrafla öngörülen oranla
vergilendirecek faaliyet türleri olduğu takdirde sabit vergiyle vergilendirecek nesneyi
Gürcistan hükümeti tanımlanır.
Madde 953
. Sabit vergi oranı (20.12.2011 N 5556)
1. Sabit vergi oranı gürcistan hükümeti tarafından belirtilen faaliyetleri türlerine göre
aĢağidaki gibi olabilir :
a) Vergilendirme nesne – 1 Gelden – 2000 Gel cıvarında.
b) vergilendirecek faaliyetlerinden alınan gelirin yüzde 3
2. Bu maddenin ,,a,, paragrafla öngörülen olayında sabit vergi oranı faaliyetleri
türlerine göre gürcistan hükümeti tanımlanır.
Madde 954
. Sabit vergi mükellefi statüsü sunulması (20.12.2011 N 5556)
1. Bu kanunun 951 maddesindeki Ģartları karĢılayan kiĢi sabit vergi mükellefi statüsü
almak amacıyla vergi dairesine dilekçeyle baĢvurabilir ve sabit vergiyle vergilendirme rejime
geçebilir. Ona sabit vergi mükellefi sertifikası da verilir.
2. KiĢi sabit vergiyle vergilendirme rejime raporlama yıl herhangi bir ayı geçebilir.
Üstelik kiĢi sabit vergi mükellefi olarak bu statüsü sunulduktan birinci aydan kabul edilir.
3. Sabit vergi mükellefi statüsü sunulma, iptal etme, sertifika verilme kuralları
gürcistan maliye bakanı emriyle tanımlanır.
Madde 955
. Sabit vergiyle vergilendirme Ģartları (20.12.2011 N 5556)
1. Sabit vergi mükellefi sabit vergiyle vergilendirme faaliyeti dıĢında ek olarak
gürcistan hükümeti tarfından izin verilmiĢ faaliyeti gerçekleĢtirme hakına sahiptir.
2. Bu maddenin 1 paragrafla öngörülen ek faaliyetiden alınan geliri genel
vergilendirmeye kurala tabidir.
3. Sabit vergiyle vergilendirecek faaliyetlerden alınan geliri sabit vergi mükellefi ortak
gelirde sayılmaz ve sonrada vergilendirilmez.
4. Sabit vergi mükellefi mevcut vergileri sabit vergiye göre ödemez.
5. Sabit vergi mükellefi birincil vergi belgeyi verildiğinde kendi statüsü ve sertifika
numarası yazmalıdır.
6. Sabit vergi mükellefi kendisi veya onun tarafından birincil vergi belgesı yazdığı
takdirde bu belge sakmalıdır.
7. Sabit vergi ödeme ve hesaplama kuralı gürcistan maliye bakanı emriyle tanımlanır.
Madde 956
. sabit vergi mükellefi statüsü iptal etmesi (20.12.2011 N 5556)
1. Sabit vergi mükellefi statüsü aĢağıda verilen durumlarda iptal edilir :
a) eğer kiĢi sabit vergiyle vergilendirecek faaliyeti devam etmezse
b) Eğer kiĢi vergi dairesine bu statüsü iptala ilgili baĢvurursa
c) Eğer kiĢi ek olarak gürcistan hükümeti tarafından izin verimemiĢ faaliyeti yaparsa
d) Eğer sabit vergi mükellefine gürcistan hükümeti tarafından izin veriilmiĢ ek
faaliyetinde katma değer (KDV) mükellefi olarak kayıdı zorunluğu oluĢtursa veya kendi
arzuyla kayıt olursa.
49
2. Sait vergi mükellefi statüsü iptala ilgili herhangi bir Ģartı (bu maddenin ,,b,,
paragrafı dıĢında) oluĢturmasında kiĢi bu statüsü iptal amacıyla vergi dairesine 10 gün
içerisinde baĢvurmalıdır.
3. Sabit vergi mükellefi statüsü iptal olarak bu maddenin 1 paragrafta öngörülen Ģartı
oluĢturma anından kabul edilir.
Bölüm XIII
Kâr geliri
Madde 96. Vergi mükellefi
1. Kâr vergi mükellefi :
a) Mukim tesisi;
b) Gürcistanda daimi tesisi aracıyla faaliyetleri yapan veya/ve gürcistandaki
kaynağıdan geliri alan mukim olmayan tesisi;
2. Ortaklık ve benzer bir varlık kâr geliri bu kanunun 143 maddesini öngörülerek
öder.
3. Eğer mukim kiĢi özel kiĢi değilse, kendi ticarı faaliyeti gürcistanda gerçekleĢtirirse
ve bu kanunun 143 maddesine göre mülkiyetini kanıtlamazsa o mukim olmayan devamli
tesisi olarak vergilendirir.
Madde 97. Vergilendirme konu kâr geliriyle vergilendirme konusu vergilendirecek
1. Mukim olan tesisin kâr geliriyle vergilendirme konusu vergilendirecek kârdır. O
vergi mükellefi ortak geliri ve bu kanunla öngörülen ödenek tutarı arasındaki fark olarak
tanımlanır.
2. Gürcistanda devamli tesisi vasıtasıyla faaliyetleri yapan mukim olmayan tesisi (
yolcuların ve malların uluslararası hava taĢımacılığı dıĢında) gürcistanda bulunan kaynaktan
alınan ortak gelire göre devamli tesise bağlı vergi mükelleftir. Bu geliri bu kanunla öngörülen
kesinti tutarıyla azaltılır.
3. Gürcistanda devamli tesisi vasıtasıyla faaliyetleri yapan ve yolcuların ve malların
uluslararası hava taĢımacılığı gerçekleĢtiren mukim olmayan tesisin vergilendirecek geliri
devamli tesisi vasıtasıyla takvım yıl boyunca gürcistandaki kaynaktan alınan gelirine göre
tanımlanır. Bu geliri tüm vergi yıl boyunca alınan toplam gelirle böler ve vergilendirme
kârla çarpar.
4. Devamli tesisine bağlı olamyan mukim tesisin ortak geliri bu kanunun 134
maddesine uygun olarak ödeme kaynağıdan kesinti yapmadan vergilendirir. Bu maddenin 5
ve 6 paragrafla öngörülen olaylar hariçtir.
5. mülkiyet satıĢıyla bu maddenin 6 paragrafla öngörülen geliri alan ve devamli tesise
bağlı olamyan mukim olmayan tesisi gürcistanda mevcut kaynaktan alınan ortak geliriden
takvım yıl boyunca kâr geliri mükelleftir. Bu gelir bu dönemi için benzer geliri almaya ilgili
kesinti tutarıyla azaltılır.
6. Bu maddenin 5 paragrafla öngörülen mülki satıĢıyla elde edilen gelirler aĢağidaki
gelirleri gibidir:
a) Mukim tüzel kiĢin hisseleri veya ortağın payı satıĢıyla elde edilen artı;
b) Bu kanunun 8 maddesinin 21 paragrafta belirtilen varlıklardan elde edilen artı
gelirler;
50
c) Bu kanunun 104 maddesinin 1 paragrafın ,,l,, veya ,,m,, kısmıyla öngörülen mülki
satıĢından elde edilen artı;
d) Diğer mülki satıĢıyla elde edilen artı;
Madde 98. Vergi oranı
1. Bu maddenin 2 paragrafta öngörülen olayı dıĢında tesisin vergilendirecek kâr yüzde
15 oranında vergilendirir.
2. ,,petrol ve gaz,, hakkında gürcistan kanunla öngörülen ,,mevcut sözleĢmeleri,,
gerçekletirdikten sonra eğer bu sözleĢmelerin süresi 1998 yılın 1 ocağa kadarsa petrol ve gaz
iĢlemlerle elde edilen kâr yüzde 10 oranında vergilendirir.
Madde 99. Vergi muafiyeti (15.12.2010. N4061 2010 yılın 31 aralıkta yürürlüğüne
girsin)
1. vergi vergilendirmeden aĢağida verilen kâr muafiyeti olur:
a) Ticarı faaliyetlerle elde edilen kâr dıĢında bütçe, uluslararası veya/ve hayır
kurumun kârı;
b) Kurular tarafından elde edilen hibeler, üyelik ücretleri ve bağıĢlar.
c) Gürcistan ulusal banka kârı;
d) Gürcistan ataerkil tarafından din amacıyla kullanılan haçlar, mumlar, ikonlar,
kitaplar ve takvimler satıĢıyla elde edilen kârı;
e) 2014 yılın 1 ocağa kadar tarımsal tesiste çalıĢan kiĢi tarafından gürcistanda üretilmiĢ
tarım ürünü iĢletmeden önce (emtia kodu değiĢime kadar) birincil teslimiyle elde edilen kâr.
Takvim yıl boyunca belirtilen yöntemle teslimiyle elde edilen bu kiĢinin geliri 200 000 Gel
aĢmamalıdır.
f) 2014 yılın 1 ocağa kadar tarımsal faaliyetlerden elde edilen ve bu faaliyetleri için
tekrar yatırım yapılacak
ğ) Uluslararası finansal Ģirketin finansal iĢlemlerden veya/ve hizmetiden veya/ve
gürcistan mukim olmayan tarafından çıkarılmıĢ menkul kiymetlerin satıĢıdan elde edilen
kâr.
g) Uluslararası finansal Ģirketin tarafından çıkarılmıĢ menkul kiymetlerin satıĢıdan
elde edilen kâr.
h) Serbestçe dönüĢlü menkul kiymetlerin satıĢıdan elde edilen kâr.
j) Mukim olmayan kiĢi tarafından tesis, kuruluĢ veya/ve giriĢimci özel kiĢin
tarafından risk sigorta ve reasürans üzerinde gürcistanda mevcut kaynaktan elde edilen
geliri.
ı) Mukim olmayan kiĢi tarafından mülkü kira vermesiyle elde edilen geliri. Bu geliri
gürcistanda mukim olmayan kiĢin devamli tesisine ait değildir.
i) Devlet veya gürcistan ulusal banka borç senetleri satıĢıyla ve menkul kiymetleriden
alınan faiz Ģeklinde ve ulusal bankada hesaplarındaki paralara tahakkuk edilen faizlardan
elde edilen kâr.
k) çıkarılmıĢ (13.10.2011. N5120)
l) Uluslararası tesisi tarafından serbest sanayi bölgesinde mubah faaliyetle elde edilen
kâr ama bu kanunun 25 maddesinin 4
1
ve 42 paragraflarla öngörülen olayılarında uluslararası
51
tesisi tarafından gürcistan mevzuatıyla tescil olan vergi mükellefi için mal teslimiyle elde
edilen kâr buna dahil değildir. (24.06.2011. N4963)
n) Uluslararası finansal Ģirketi olmayan yatırım fon tarafından finansal takımları
teslimiyle, iĢlemlerinden veya/ve hizmetlerinden elde edilen kâr.
m) Kamu hukuku tüzel kiĢileri ve devlet tarafından kurulan yüksek eğitim faaliyetleri
yapan ticarı olmayan tüzel kiĢilerine devletten veya/ve yerel yönetim makamları tarafından
teslim edilen mülkü veya ücretsiz hizmeti değeri. (24.06.2011. N4961)
o) Tıp kurumları (onların yasal formlarına rağmen) faaliyetlerinden elde edilen
reasüransa için kullanılacak geliri (tesisin rehabilitasyonu, teknik temeli sağlaması).
ö) olanaklı bölgenin tüzel kĢin tarafından oluĢturan bilgi teknolojisinin gürcistan sınır
dıĢına teslimiyle elde edilen geliri.
p) 2006 yılın 1 ocağa kadar turistik bölgenin giriĢimci kiĢi otel hizmetleri vermesiyle
elde edilen geliri.
r) Turistik bilgenin giriĢimci kiĢi tarafından elde edilen arsanın (arsaların) maliyeti.
s) oyun makineleri kabineleri ve organize eden kiĢi (sistem-elektronik formuyla
oyunları organize eden kiĢi dıĢında) ve totalizatör organize eden kiĢin belirtilen
faaliyetlerindeki geliri. (9.12.2011 N 5452 2012 yılın 3 ocaktan yürürlüğüne girsin)
Ģ) Özel ticarı Ģirketi tarafından mubah faaliyetle elde edilen geliri ama onu ticarı
faaliyetlerinde 2 yıldan fazla süresiyle kullanılan genel araçları teslimiyle elde edilen geliri
buna dahil değildir. (8.11.2011. N5202)
t) Gürcistan milli eğitim ve bilim bakanı tarafından kurulan kuralla yetkilendirilmiĢ
kamu hukuk tüzel kiĢi – devlet okulu tarafından eğitim faaliyetlerinden elde edilen geliri
(8.11.2011. N5202)
u) Bu kanunun 249 maddesiyle ve gürcistan medeni kanunla öngörülen garanti,
irtifak hakkın ücretsiz hizmeti veren tarafından bu hizmeten alınacak tazminatı ve ücretsiz
hizmetı alan tarafindan elde edilen kazancı (8.11.2011. N5202)
2. Bu madde amaçları için otel hizmetleri (bu kanunun 8 maddesinin 33 paragrafın
,,d.d,, kısmıyla öngörülen otel hizmeti dıĢında) türleri gürcistan hükümeti belirlenir.
Bölüm XIV
Brüt geliri
Madde 100. Brüt geliri
1. Mukimin brüt geliri gürcistanda mevcut olan kaynaktan ve onun dıĢında elde
edilen gelirlerinden oluĢturulur.
2. Mukim olmayanın brüt geliri gürcistanda mevcut olan kaynaktan elde edilen
gelirlerinden oluĢturulur.
3. Brüt geliri herhangi bir formuyla veya/ve faaliyetle elde edilen gelirler içerir.
Özellikle :
a) maaĢ Ģeklinde elde edilen gelirleri
b) istihdama ilgili olmayan ticarı faaliyetlerle elde edilen gelirler.
c) istihdama ve ticarı faaliyetlerle ilgili olmayan diğer gelirler.
4. Brüt gelirde aĢağidaki iĢlemler yansımaya tabi değildirler:
52
a) Devlet veya/ve yerel yönetime ait yüzde 50 oranında fazla payı/hisse olan
varlıkların tesisin sermayeden devlet veya/ve yerel yönetimi için çıkarılması.
b) Devlet veya/ve yerel yönetimi için malın ücretsiz teslimi veya/ve hizmet verilmesi.
c) Gürcistan parlamento tarafından onaylımıĢ ulaslararası sözleĢmelerle belirtilen
projeleri gerçekleĢtiren kamu hukuk tüzel kiĢiler tarafından diğer kiĢilere bu proje
kapsamında mal teslim edilmesi.
d) Ufak iĢ statüsü olan giriĢimci özel kiĢi tarafından çalıĢana bu kanunun 94
maddesinin 4 paragrafın ,,a,, kısmını öngörülerek maaĢ ödenmesi.
e) Bu kanunun 115 maddesinin 4 paragrafın ,,b,, kısmıyla öngörülen olayında temel
aracın kiracıya iade etmesi.
f) Bu kanunun 292 maddesiyle öngörülen vergi mükellefiyle yapılan vergi sözleĢme
üzerinde vergileri veya/ve yaptırım azaltılması ve 252 maddesi üzerinde vergi borcunu
çizilmesiyle elde edilen kâr. (20.05.2011. N4507) (Bu kural ,,gürcistan vergi kanuna
değiĢikliği ilgili,, (20.05.2011. N4507) kanunu yürürlüğüne girmeden önce oluĢturan yasal
iliĢkilerine geçerlidir)

madde 101. maaĢ Ģeklinde elde edilen gelirler
1. MaaĢ Ģeklinde elde edilen geliri özel kiĢi tarafından istihdamla alınan herhangi bir
ödeme veya önceki iĢ yerinden emeklik tutarı veya gelecekti çalıĢacak yerinden diğer
formuyla alınan geliri içerir.
2. Bu maddenin birinci paragrafın amaçları için ödeme maliyeti olarak aĢağıda
gösterilen tutarı kabul edilir. Bu turarı çalıĢanı tarafından bu ödeme alınca iĢvereni
tarafından verilen tutarıyla azaltılır :
a) Herhangi bir türlü aracı kiĢisel kullanımı için alınca uygun vergi yıl baĢında bu
aracin her gün özel kullanması için balans bedeli yüzde 0,1 kadardır.
b) ĠĢvereni tarafından çalıĢana gürcistan maliye bakanı tarafından belirtilen faiz
oranlara üzerinde düĢük faizla kredi verildiğinde ödenecek faiz mıktarı gürcistan maliye
bakanı tarafından belirlenir.
c) ĠĢ verenin tarafından çalıĢana mal/hizmet vermesinde veya yaptırımsız tesliminde
mal/hizmet piyasa fiatı belirlenir.
d) ĠĢ verenin tarafından çalıĢana konut kullanmaya için tesliminde yıllık kirası piyasa
bedeliyle belirlenir (uygun dönemi oranına göre)
e) ĠĢ verenin tarafından çalıĢana veya onun yakinlarına için eğitimi almaya yardım
yapmasında (iĢverenin gerekli yükümlükleri yerine getirmesi için özel bir program dıĢında)
yapılan yardımın bedeli belirlenir.
f) ĠĢ verenin tarafından çalıĢana masrafları ödemesinde ödeme tutarı belirlenir.
ğ) ĠĢ verenin tarafından çalıĢana borç veya yükümlüğü bağıĢlanmasında borç ve
yükümlüğü tutarı belirlenir.
g) ĠĢ verenin tarafından çalıĢanın hayat ve sağlık sıgortası yapmasında veya emeklik
sıgorta sözleĢmesine göre veya diğer ödeme yapmasında iĢ verenin tarafından ödenilmiĢ
sıgorta primi veya diğer tutarın mıktarını belirlenir.
h) Diğer durumlarda bu kanunun 18 maddesine göre gelir piyasa fiyatıyla belirlenir.
3. MaaĢ Ģeklinde elde edilen geliri değildir:
a) Gürcistan maliye bakanlığı tarafından belirtilen kuralar kapsamında çalıĢana için
ödenilmiĢ görevle gönderilme giderlerin ödenmesi.
53
b) Temsilcilik giderlerin ödenmesi.
4. Bu maddenin 2 paragrafla belirtilen tutarı çalıĢan tarafından ödenilecek tüketim,
katma değer (KDV) ve diğer vergi içerir.
5. Bu maddenin 2 paragrafın ,,b,, kısmını amaçları için gürcistan maliye bakanı her üç
ayda bir gürcistan ulusal banka tarafından yayınlanan bilgileri üzerinde faiz oranı
belirlenmelidir.
Madde 102. Ticarı faaliyetlerle elde edilen gelirler
1. Ticarı faaliyetlerle elde edilen gelirlerdir :
a) mal/hizmeti teslimiyle elde edilen gelirler;
b) varlıklraın satıĢıyla elde edilen artı gelirler;
c) Ticarı faaliytleri sınırlama veya/ve tesisi kapatması sonucuyla elde edilen gelirler;
d) Duran varlıkların satıĢıyla elde edilen gelirler, onların ücretsiz tesliminde ise
gelire piyasa bedeli bu kanunun 111 maddesinin 7 paragrafa göre sayılanır.
e) Bu kanunun 146 maddesine göre yaptırımlı kesintiler.
f) faiz Ģeklinde elde edilen faizlar ama özel kiĢi tarafından bankalarda ve diğer kredi
kuruluslarda mevduat ve hesaplara para yatırdıktan sonra faiz Ģeklinde elde edilen geliri
dahir değildir.
ğ) kazanç oranı
g) gayrimaddi hak bedelleri
h) KiĢiye borcu çizmesiyle elde edilen kâr;
j) kira, intifa veya benzer formuyla verilen mülkten elde edilen gelirler;
ı) Diğer ticarı faaliyetlerle elde edilen gelirler;
2. Mal/hizmeti ücretsiz tesliminde brüt gelirde bu mal/hizmetin piyasa fiyatı
yansımaya tabidir. Bu reklam malın ücretsiz perakende bayi aracıyla dağıtmaya için geçerli
değildir. Onun bağımsız özellikleri yok ve genel mal/hizmet teslimin parçasıdır.
Madde 103. Ġstihdama ve ticarı faaliyete ilgili olmayan gelirler
1. Ġstihdama ve ticarı faaliyete ilgili olmayan gelirler herhangi bir gelir veya kârdir
ama aĢağıda verilen gelirler hariçtir :
a) Ortakların ödentileri. Bu ödentiler yapan kiĢiler tesisin net varlıkları artırır.
b) Sıgorta sözleĢmeye göre:
b.a) sağlık sigorta sözleĢme üzerinde sigorta olayı oluĢmasında sigorta yapan kiĢi
tarafından sigortalı kiĢye ödenilmiĢ sigorta tutarı.
b.b) sigorta sözleĢme üzerinde sigorta olayı oluĢmasında sigorta yapan kiĢi tarafından
sigortalı kiĢiye ödenilmiĢ sigorta tutarı ama bu tutarı zarar mıktarını aĢmamalıdır.
c) Bu kanunu ve gürcistian mevzuatına uygun olarak denetim satınalma amacıyla
alınan mal ve hizmet bedeli, üstelik kiĢi tarafından adli soruĢturma makamlarına yardımı için
alınan geliri veya ödeme.
2. KiĢi tarafından diğer kiĢi mülkü veya kâr aldığı takdirde brüt gelire sayılacak
mülkü veya kâr bedeli bu kanunun 101 maddesinin 2 paragrafla belirlenir.
Madde 104. Gürcistanda mevcut olan kaynaktan elde edilen geliri
1. Bu bölüm amaçları için gürcistanda mevcut olan kaynaktan elde edilen gelirdir :
a) Gürcistanda istihdamla çaliĢarak elde edilen geliri;
b) Gürcistanda mal teslimiyle elde edilen geliri veya kâr;
54
c) Gürcistanda hizmet vermesiyle elde edilen geliri. Bu amaçla eğer Ģu maddeyle
baĢka birĢey öngörülmüĢ değilse gürcistanda hizmet aĢağıdaki durumlarda verilmiĢ sayılır :
c.a) Eğer hizmet gürcistanda verirse
c.b) Hizmet Gürcistanda bulununan gayremnekule ilgiliyse
c.c) Hizmet taĢınmaz mallarına ilgiliyse
c.d) Hizmet gürcistan mukim tarafından ihraç edilen menkul kiymetlere ilgiliyse
c.e) Hizmet yeri gürcistan ve bu hizmet kültür, sanat, eğitim, turizm, rekreasyon,
fiziksel kültür ve spor alanlarda verirse
c.f) Hizmet verilmesi yük nakliyatı veya yolcuların taşınmaya ilgiliyse ve başlangıç ve bitiş
yeri gürcistansa
c. ğ) Hizmet veren ve hizmet alan kişiler farklı ülkedelerse ve hizmet veren gürcistan
mukimse ama eğer hizmet verenin tarafından hizmeti diğer ülkede kendi devamli tesisi aracıyla
yaparsa ve bu tesisi bu eylemi ispatlarsa bu olayı hariçtir.
c.g) Hizmet veren ve hizmet alan kişiler farklı ülkedelerse ve hizmet veren tarafından
hizmeti gürcistandaki devamli tesisi, çalışanın aracıyla veya diğer formuyla olursa (hizmet
verenin yapılan hizmet vergileri ödeme yerine rağmen gürcistana aitse ), bu hizmet verenin
gürcistanda hizmet verdiğini ispat eder.
d) Gürcistanda mukim olmayan devamli tesisi tarafından yapılan ticarı faaliyetlerle elde
edilen geliri. Üstelik gürcistanda bu mukimi tarafından benzer mal satışıyla elde edilen kâr,
bununla beraber gürcistanda verilmiş hizmetinden geliri. Bu gelir devamli tesisi tarafından
verilen hizmetin aynısı veya benzerdir.
e) Gürcistanda yapılan ticarı faaliyetine ilgili ümitsiz borçları çizildikten yükümlükleri iptal
ettikten ve duran varlıkların satışıyla bu kanunun 111 maddesinin 7 paragrafa veya 146
maddesine göre tazmınat sonucunda elde edilen geliri.
f) Mukim tüzel kişiden elde edilen kazanç oranı, hisse veya/ve tüzel kiĢide ortak payı
satıĢıyla elde edilen geliri.
ğ) Yüzde, eğer yüzde mükellefi gürcistan mukimiyse, bununla ek olarak yüzde
mükellefi gürcistan mukimi olup olmadığına rağmen :
ğ.a) Eğer gürcistanda mukim olmayan kiĢin devamli tesisi varsa ve onun borcu
yükümlüğü bu tesise bağlıysa ve buna ilgili faiz giderleri tesisin giderlere aitse yüzde
gürcistanda mevcut olan kaynaktan elde edilen devamli tesisin yaptığı geliri olup olmadığına
rağmen geliri olarak kabul edilir.
ğ.b) eğer mukim olan kiĢi yabancı ülkede devamli tesisi olduğunu ıspatlanırsa ve
onun borcu yükümlüğü bu tesise bağlıysa ve buna ilgili faiz giderleri tesisin giderlere aitse
yüzde gürcistanda mevcut olan kaynaktan elde edilen devamli tesisin yaptığı geliri olup
olmadığına rağmen geliri olarak kabul edilmez.
h) mukim tarafından ödenilmiĢ emeklik tutarı; (17.12.2010. N4114)
j) gayrımaddi hak bedelleri – eğer gayrımaddi hak bedelleri mükellefi gürcistan
mukimse, buna ek olarak gayrımaddi mükellefi gürcistan mukim olup olmadığına rağmen :
j.a) Eğer gürcistanda mukim olmayan kiĢin devamli tesisi varsa ve ona ilgili
gayrımaddi hak bedelleri ödeme yükümlüğü oluĢtursa, giderler bu tesise ait olup olmadığına
rağmen gayrımaddi hak bedelleri gürcistanda mevcut olan kaynaktan elde edilen geliri
olarak kabul edilir.
j.b) eğer mukim olan kiĢi yabancı ülkede devamli tesisi olduğunu ıspatlanırsa ona ilgili
gayrımaddi hak bedelleri ödeme yükümlüğü oluĢtursa, giderler bu tesise ait olup olmadığına
rağmen gayrımaddi hak bedelleri gürcistanda mevcut olan kaynaktan elde edilen geliri
olarak kabul edilmez.
55
ı) Gürcistanda bulunan veya uygulayan bu kanunun 8 maddesinin 21 paragrafla
öngörülen hakların satıĢıyla veya teslimiyle elde edilen geliri.
i) Gürcistanda kullanılan taĢinabilir malların kira veya/ve diğer sözleĢme kullanım
hakı vermesiyle elde edilen geliri.
k) Gürcistanda bulunan ve ticarı faaliyetleri için uygulayan gayremenkuldan elde
edilen geliri, ortağın payı satıĢından elde edilen geliri dahildir.
l) Gürcistanda bulunan gayremenkul bedeliden yüzde 50 oranında varlıkların olan
tesisin hisseleri veya ortakların payıları teslimiyle elde edilen geliri.
m) Mukim tesisten veya gürcistndan mukim olmayan tesisiden idare, finans veya/ve
sigorta hizmeti için (reasürans hizmeti dahil) elde edilen geliri.
n) Gürcistanda oluĢturan riski sigorta veya reasürans sözleĢme üzerinde sigorta primi
olarak elde edilen geliri.
o) gürcistan ve yabancı ülkeleri arasında uluslararası nakliyatında araç ve
telekomünikasyon hizmetiyle elde edilen geliri.
ö) Gürcistandaki faaliyetlerle elde edilen diğer geliri.
2. bu maddenin 1 paragrafla öngörülen gelirin kaynağı belirtiliğinde gelir tutarı yeri
dikkate alınmamalıdır.
3. gürcistanda bulunan kaynaktan elde edilen gelirde uluslararası finans Ģirketler
arasında finans iĢlemlerinden veya/ve hizmetinden elde edilen geliri dahil değildir.
Bölüm XV
Kesintiler ve Zararlar
Madde 105. Geliri elde etmeye ilgili masrafları
1. brüt geliriden onu elde etmeye ilgili bu kanuna tabi olmayan masrafları dıĢında
tüm masrafları düĢülür.
2. Eğer bu kanunla baĢka birĢey öngörülmüĢ değilse tüm giderleri belgelinmiĢ
olmalıdır.
3. Ana araçların alma, monte etme ve diğer kapitalize edilen giderleri aĢama aĢama
amortisman Ģeklinde düĢülür. Vergi mükellefi tarafından amortisman ücretlerin tamamen
düĢürmesi hakı kullanılan olay hariçtir.
4. Vergi mükellefin ona mal/hizmet ücretsiz teslimi sonucuda brüt geliriden oluĢan
kâr bu kanunla belirtilen kısıtlamaları öngörülerek düĢürme hakına sahiptir. O bu iĢlemi
raporlama yılda ticarı faaliyetinde bu mal veya hizmet kullandığında yapabilir.
5. Gürcistan maliye bakanı belirleme hakına sahiptir :
a) bazı durumlarda giderleri belgelinmiĢ olmamalıdır.
b) Bu kanun Ģartların öngörülmeden belgelerin listesi giderlerin ispat belgeleri
olarak kabul edilir.
6. teknisyen tarafından gürcistanda ve onun dıĢında bilgi teknolijisi teslimiyle elde
edilen gelirleri brüt geliri payı oranında düĢülür.
Madde 106. düĢürülmeyen giderleri
Brüt geliriden aĢağıda verilen giderler düĢürülmez:
a) Bu kanunun 117 maddesiyle öngörülen olayı dıĢında ticarı faaliyete ilgili olmayan
giderler.
56
b) Eğlenceye ilgili giderler ama vergi mükellefi tarafından eğlendirici ticarı faaliyeti
uygulanmasına için yapılan giderleri hariçtir.
c) özel kiĢi tarafından kiĢisel kullanmaya için tüketim harcamaları, piyangolardan,
kumarhanelerden, kumar veya diğer talih oyunlardan elde edilen kazançlara veya maaĢ
Ģeklinde geliri elde etmeye ilgili giderler.
d) kâr vergisi veya gelir vergisi muaf olan geliri elde etmeye ilgili giderler.
e) bu kanunun 100 maddesinin 4 paragrafın ,,b,, kısmıyla öngörülen olayı dıĢında kâr
vergisi amaçları için teslim olarak sayılmayan mal/hizmete yapılan giderler.
f) Mikro iĢ statüsü olan özel kiĢiden alınan mal/hizmete yapılan giderler.
ğ) Gürcistan ,,kamu kayıt defteri,, kanunun 11 maddesinin 1 paragrafin ,,v-i,, ve ,,l,,
kısmılerle öngörülen haklara ilgili sözleĢmeleri sonucu olarak tutarı Ģeklinde yapılan gideri
ama mülkiyet sahibi hakıyla kayıtlı olmamalıdır. (22.02.2011. N4206)
g) Sabit vergi mükellefi statüsü olan kiĢiden sabit vergiyle vergilendirecek faaliyeti
kapsamında alınan mal/hizmeti için yapılan gideri .(20.12.2011 N 5556)
Madde 107. Faiz düĢürme sınırlaması (17.12.2010. N4114)
1. Bu maddenin 2 paragrafı öngörülerek kredi (borç) için ödenilmiĢ veya/ ve
ödenilecek (tahakkuk yöntemi kullanmasına göre) faizlar gürcistan maliye bakanı tarafından
kurulan yıllık faizlar cıvarında uygun dönemi oranında düĢülür.
2. Tesiste payı (hisseler) yüzde 20 den fazla doğrudan veya dolayılı olarak kâr vergi
muafı olan tüzel kiĢilere ait bu maddenin 1 paragrafla öngörülen düĢürülecek faiz tutarı
mükellefi tarafından elde edilen herhangi bir gelirin ve iznili kesintilerle (faiz kesinti
dıĢında) azaltılmıĢ brüt geliri tutarın toplamın yüzde 50 den fazla olmamalıdır.
Madde 108. Ümitsiz borçların düĢürülmesi
1. Vergi mükellefin satılan mal ve hizmete ilgili ümitsiz borclarına göre raporlama
yılda elde edilecek gelirler ticarı faaliyetle elde edilen brüt gelire dahildir.
2. Ümitsiz borçlar düĢürülmesi borcu çizilmiĢ halinde veya vergi mükellefin
muhasebe hesaplamada yazılıysa mümkündür.
Madde 109. Ġhtiyat fonlarında transferler kesintisi
1. Lısanslı sigorta faaliyeti yapan tüzel kiĢi raporlama yılın brüt geliriden gürcistan
ulusal banka tarafından kurulan kurala göre hesaplanmıĢ aynı dönemki ,,sigorta/olmuĢ net
hasarlar,, kesinti hakına sahiptır. Gerilemeden ve kurtarılmıĢ mülkiyetten elde edilen geliri
hariçtir. (17.12.2010. N4114)
2. Bankalar ve kredi birlikleri kredi zararların ihtiyati kesintileri ticarı bankalar
tarafından varlıkların sınıflaması ve zararların ihtiyatları oluĢması ve kullanmasını hakkında
gürcistan ulusal banka tarafından kurulan kurala göre yaparlar.
3. Kiralama Ģirketler raporlama yılın brüt geliriden kiradan oluĢmuĢ gecikmiĢ Ģartlara
ihtiyat giderlerin gürcistan maliye bakanı tarafından kurulan kurala göre düĢürülmesi hakına
sahiptir. (13.10.2011. N5118)
Madde 110. Bilim – araĢtırma, tasarım ve test-proje hizmetlerin giderleri kesintisi
Brüt gelire ilgili bilim – araĢtırma, tasarım ve test-proje hizmetlerin giderleri kesintiye
tabidir. Genel araçlar alım, monte etmesı ve diğer kapitalize edeilecek giderleri hariçtir.
57
Madde 111. Genel araçlara göre amortisman harçlar ve kesintiler
1. Ticarı faaliyeti için kullanılmıĢ genel araçların amortisman harçları bu
maddesinde öngörülen Ģartlarına göre düĢürülür.
2. Amortisman arazıya, sanat eserlere, müze sergilere, tarihsel önemi olan tesislere
(bina-yapılar dıĢında) ve amortisman olmayan varlıklara tahsil edilmez. Buna ek olarak 1000
Gele kadar bedeli olan genel araçlara ve biolojik varlıklara da amortisman tahsil edilmez.
1000 Gel bedeli olan genel aracı raporlama yılında iĢletmeye girdiği zaman brüt geliriden
tamamen düĢülür, biolojik varlıklara yapılan giderler ise raporlama yılında onların tam
yaptığında düĢülür.
3. Amortismana tabi olan genel araçlar aĢagıda verilen numarala göre gruplandırır.
Grup
numarası
Genel araçlar Amortisman oranı (%)
1
Binek araçlar, karayollada kullanılan motorlu taĢıt ve traktör, ofis
için mobilya, aracın motorlu takımı, kamyonlar, otobüsler, özel araçlar
ve römorkörler, döküm sanayi için makineler ve teçhizat, dövme-pres
donatım, inĢaat makineleri, tarım makineler ve ekipman.
20
2
Özel aletlet, envetar ve ekipman, bilgisayarlar, veri iĢleme
ekipmanı ve donatım, elektronik ekıpman. 20
3
Demiryolu, deniz ve nehir taĢımacılığı, askeri araçlar ve donatım,
termal teknik donatım, elektrik motorlar ve dizelli jeneratorler,
elektrik iletim ve haberleĢme cihazları, boru hatları.
8
4 Binalar, yapılar 5
5 Diğer gruplarına yer olmayan amortisman varliklar 15
4. Her grubun amortisman ücret mıktarı bu maddenin 3 paragrafta belirtilen
amortisman hükümlere uygun olarak vergi yıl sonunda bilançodan grub değeriyle hesaplanır.
5. Binalara ve yapılara (sonrada bina) amortisman her bina için ayrı tahsil edilir.
Buna göre her bina ayrı grub olarak ele alınır.
6. Vergi yıl sonu için grub değeriyle bilanço aĢağıda verılen formuyla belirtilen
tutarıyla tanımlanır :
– raporlama önceki vergi yıl sonu grub değeriyle bilanço :
a) azaltılır :
a.a) raporlama öncekĢ vergi yılında tahsil edilen amortisman tutarıyle;
a.b) Bu maddenin 8 ve 9 paragraflarına uygun olarak yapılan kesinti tutarıyla;
a.c) raporlama vergi yıl boyunca grubun genel araçların satıĢıyla elde edilen tutarıyla,
onların ücretsiz tesliminde ise piyasa fiyatıla;
b) yükselir:
b.a) raporlama vergi yıl boyunca bu kanunun 148 maddesine göre belirtilen genel
araçların (amortismana tabi olmayan genel araçlar dıĢında) değeriyle gruba eklenmiĢ;
58
b.b) raporlama vergi yıl boyunca bu kanunun 115 maddesinin 2 paragrafına uygun
olarak genel araçların tamire için yapılan giderlerin sınır üzerinde mevcut olan tutarıyla;
7. Eğer vergi yıl boyunca grub genel araçların satıĢıyla elde edilen tutarı ve onların
ücretsiz teslimiyle piyasa bedeli yıl sonunda grub değeriyle bilançoyu aĢarsa aĢan tutarı brüt
gelire sayılır ve bilanço sıfıra eĢit olur.
8. eğer grub değeriyle bilanço tutarı yıl sonunda 1000 Gelden azsa bilanço tutarı
kesintiye tabidir.
9. Eğer grubun tüm genel araçları gerçekleĢtirilmiĢ veya tasfiye edilmiĢ, grub
değeriyle bilanço tutarı yıl sonunda brüt geliriden kesintiye tabidir.
10. vergi mükellefi 2 ve 3 gruplara bu maddenin 3 paragrafla öngörülmüĢ uygun
oranın çift mıktarı aĢmayan hızlandırılmıĢ amortisman oranı kullanma hakına sahiptir.
11. GiriĢimci olmayan özel kiĢi ticari faaliyeti için kullanılar genel araçların
amortisman ücretlerin kesinti hakına sahip değildir.
12. Kiraya veren tarafından kiraya verildiği her genel aracı ayrı grubu olarak sayılır.
Ona amortisman ücretleri kira Ģartları ve bu genel araçların bilanço öngörülerek kira
vergilerin iskonto değeri mıktarında kesinti yapılır. (13.10.2011. N5118)
13. Kira sözleĢme süresi bitirince veya erken kesilince kiraya verene genel aracın geri
iadesinde bu genel araç aynı grupta kalır ve ona kira vermesine kadar amortisman ücretin
tahsili durdurur. (13.10.2011. N5118)
Madde 112. Duran varlıklarına göre amortisman ücretlerin tamamen kesinti
1. vergi mükellefi tesisin sermaye yatırım dıĢında duran varlıkların iĢletme girdiği
vergi yılında tamamen kesinti yapma hakına sahiptir.
2. Duran varlıkların tamamen kesinti hakı kullandığı takdirde vergi mükellefi sonraki
aldığı duran varlıklarına karĢı aynı yöntemi kullanmaya zorundadır.
3. Duran varlıkların değerin tamamen kesinti yaptığı takdirde :
a) duran varlıklar bu kanunun 111 maddesiyle öngörülen grup değeriyle bilançoya
dahili olmaz.
b) sonrada bu varlıkların teslimiyle elde edilen veya/ve elde edilecek tutarlar veya
varlıkların olmamadığında katma değerisiz (KDV-sız) piyasa değeri brüt gelire tabidir.
4. Duran varlıkların değerin tamamen kesinti yaptığı takdirde vergi mükellefi seçilen
kesinti oranı 5 yıl içerisinde değiĢme hakına sahiptir. Buna ek olarak bu oranı seçmesı
varlıkların iĢletmeye girdiği zaman olmalıdır.
5. amortismana tabi olmayan duran varlıkların değerin tamamen kesintisi
olmaz.(13.10.2011. N5118)
Madde 113. maddi olmayn varlıklara amortisman ücretlerin kesinti
1. maddi olmayn varlıkların giderleri amortisman ücreti olarak raporlama dönemi
orana uygun olarak kendi kullanım süresinde düĢülür. Buna ek olarak, vergi mükellefi 1000
gel maliyeti olan maddi olmayan varlığı brüt geliriden giderleri yaptıgı yılında tamamen
düĢürebilir.
2. maddi olmayan varlıkların süresi belirleme mümkün değilse amortismab oranı
yüzde 15-tir.
3. maddi olmayan varlıklar ayrı grup olarak kaydedilir.
59
4. amortismana tabi olan maddi olmayan varlıkların değerinde onların alım ve iĢletme
giderleri vergi mükellefin vergilendirecek geliri hesaplandığında düĢürülmüĢ olursa dahil
değildir.
Madde 114. ÇıkarılmıĢ (13.10.2011. N5118)
Madde 115. Duran varlıkların onarım giderlerin kesintisi
1. bu kanunun 111 maddesinin 3 paragrafla öngörülen her gurptaki duran varlıkların
onarım gelirlerin kesintisi her yıl raporlama yılı önceki vergi yıl sonunda grup değeriyle
bilançonun yüzde 5 oranında mümkündür.
2. Bu maddenin 1 paragrafla belirlenen sınırı aĢan tutarı uygun grubun değeriyle
bilanço artar.
3. Bu kanunun 112 maddesiyle öngörülen amortisman ücretleri tamamen kesinti hakı
kullandığında onarım giderleri belirtilen sınırlamalar öngörülmeden tamamen düĢülür
4. sözleĢmeyle varlıkların onarımı kira vergi azaltılmaya üzerinde öngörülmüĢ değilse
kiralanmıĢ duran varlıkların onarım giderleri kapitalize etmeye tabidir ve raporlama yıl
sonunda ayrı bır grubu oluĢur. Bu grubu oluĢunda :
a) Yapılan giderler bu kanunla belirtilen amortisman oranlara göre yüzde 15
oranında brüt geliriden düĢülür.
b) sözleĢme süresin bittiği veya erken kelisdiği takdirde, kiracıya duran varlıkları iade
edilirse belirtilen grubun maliyet bilanço sıfıra eĢit olur ve kalan tutarı brüt geliriden
düĢürülmez. Buna ek olarak, duran varlıkların kiracıya iadesi teslim olarak sayılmaz.
Madde 116. temsil giderlerin kesinti sınırlaması
Ticarı faaliyeti yapan kiĢi vergi yıl boyunca elde edilen brüt geliriden yüzde 1
oranında temsil giderleri düĢürülme hakına sahiptir.
Madde 117. Hayırsever kuruluĢlara verilen tutarların kesinti
Tesisi/giriĢimci özel kiĢi tarafından hayırsever kuruluĢlara verilen tutarları brüt
geliriden bu kanunla öngörülen kesintileri sonra kalan tutarın yüzde 10 oranında (bu
maddeyle öngörülen kesinti dıĢında) düĢülür.
Madde 118. sigorta primleri giderlerin kesintisi
Sigorta sözleĢme üzerinde sigortacılar sıgortalanan tarafından ödenilmiĢ veya/ve
ödenilecek (tahsil yöntemleri kullanmaya göre) ticarı faaliyetine ilgili sigorta primleri
kesintiye tabidir. Sigortalanan kiĢi tarafından emeklik sözleĢmeye göre ödenilmiĢ sigorta
primleri kesintiye tabi değildir.
Madde 119. jeolojik etütler ve doğal kaynakların elde etmeye için hazırlıkları
hizmetlerin giderleri
1. jeolojik etütler ve doğal kaynakların elde etmeye için hazırlıkları hizmetlerin
giderleri bu kanunun 111 maddesindeki amortisman oranlara göre brüt geliriden düĢülür ve
ayrı grub olarak kaydedilir.
2. Bu madde :
a) vergi mükellefi tarafından doğal kaynakların jeoloji araĢtırma, iĢletme veya iĢletme
hakı elde etmeye için yapılan maddi olmayan varlıkların giderlere de geçerlidir.
60
b) Kullanılma süresi belirlebildiği ve raporlama yılına göre düĢürülebildiği maddi
olmayan varliklarına için geçerli değildir.
3. ,,Petrol ve gaz,, gürcistan yasaya uygun olarak üretim paylaĢım sözleĢmeye göre
uygulanan jeoloji araĢtırma, doğal kaynakları elde etmeye için hazırlıkarı ve sondaj giderleri
sözleĢmedeki oranlara uygun olarak düĢülür.
Madde 120. Kesintiye tabi olmayan vergiler ve cezalar
Kesintiye tabi değildir :
a) Gürcistanda veya diğer ülkede ödenilmiĢ veya ödenilecek gelir ve kâr vergisi. Özel
kiĢi tarafından (istihdamla çalıĢmayla ve ticarı faaliyetle alınan gelırı dıĢında) alınan gelire
ilgili ödenilmiĢ gelir vergisi hariçtir. Bu takdirde, mülkü satıĢından elde edilen gelire uygun
olarak ödenilecek gelir vergisi bu mülküne göre ödenilmiĢ (ön vergi dömeni de dahildir)
gelir vergisiyle azaltılır.
b) Gürcistan mevzuatıyla vergi mükellefi tarafından bütçeye ödenilmiĢ veya
ödenilecek yaptırım/ceza tutarları.
Madde 121. Zarar ertelemesi
1. GiriĢimci özel kiĢi tarafından mülkü satıĢıyla elde edilen zararın tazminatı bu
mülkün satıĢıyla alınan maliyetin artıyla gerçekleĢtirilir. Eğer tazminat verilmesi aynı yılda
mümkün değilse 5 yıllık süresiyle ertilir. Onun tazminatı mülkün satıĢıyla alınan maliyetin
artıyla gerçekleĢtirilir.
2. Vergi yıl içerisinde özel kiĢi tarafından (giriĢimci özel kiĢi dıĢında) varlıkların
satıĢıyla elde edilen zararın tazminatı aynı valıkların satıĢıyla alınan artıyla olur. Buna ek
olarak Eğer tazminat verilmesi aynı yılda mümkün değilse onun gelecek yıla ertelemsi
olmaz.
3. GiriĢimci özel kiĢi tarafından ticarı faaliyetle ve istihdamla çalıĢmaya ilgili olmayan
elde edilen brüt gelire kesintisi aĢılması kiĢi maaĢidan düĢürülmez. O 5 yıllık süresiyle ertelir
ve gelecek dönemlerin istihdamla çalıĢmaya ilgili olmayan brüt gelirin aĢanan kesintilerle
ödenilir.
4. Tüzel kiĢi tarafından brüt gelire kesintisi aĢması 5 yıllık süresiyle ertelenir ve
gelecek dönemlerin brüt gelirin aĢanan kesintilerle ödenilir.
5. Bu kanunla öngörülen brüt gelire kesintilerin aĢılmasın ertelemesi aĢağıda verilen
durumlarda olmaz:
a) finans kurumları tarafından uluslararası finans Ģirketi statüsü kullandığı zaman;
b) serbest endüstri bölge tesisi tarafından uluslararası tesisi statüsü kullandığı zaman;
c) çıkarılmıĢ (13.10.2011. N5120)
d) özel ticarı Ģirketi tarafından özel ticarı Ģirketi statüsü kullandığı
zaman;(13.10.2011. N5120)

madde 122. Zarar erteleme süresi uzatılması
1. KiĢi bu kanunun 121 maddesinde belirtilen zarar erteleme 5 yıllık süresi 10 yıllık
süreye uzatabilir. O vergi dairesine kayıt yerine göre baĢvurur. Bu takdirde 5 maddesinde
öngörülen 11 yıl zamanaĢımı süresi kiĢin vergi dairesine dilekçeyle baĢvurduğu takvim yıl
sonundan itibaren hesaplanır. 11 yıl zamanaĢımı kiĢin vergi dairesine dilekçeyle baĢvurduğu
takvim yılın önceki dönemleri için uygulanmaz.
61
2. Bu maddenin 1 paragrafın uygulanmasında kiĢi zarar ödendiğinde seçilen 10 yıllık
süresi tekrar 5 yıllık süreyle ertelemeye hakına sahiptir. O bunun hakkında vergi dairesine
bildirmelidir.
3. Bu maddenin 1 ve 2 paragrafın uygulanmasında bu kanunun 5 maddesiyle
öngörülen zamanaĢması zarar erteleme süre uzatılmasına ilgili dilekçe sunulduktan takvim
yıl bitmesinı süresiyle belirlenir. Bu süre 6 yıldan eksik ve 11 yıldan fazla olmamalıdır.
Madde 123. Yetersiz kapitalize edilmesi
1. Bu kanunu amaçları için yetersiz kapitalize edilmesi kiĢi tarafından alınan borcun
kiĢin sermayesinle oranlılığıdır. KiĢin borcu kendi sermaye göre 5/1 fazladır. (13.10.2011.
N5118)
2. Yetersiz kapitalize olduğunda kiĢi tarafından ödenilmiĢ veya/ve ödenilecek faizlar
(farklı faiz olduğunda –en yüksek faiz orana göre) kendi brüt geliriden düĢürülmez. Buna ek
olarak kiĢi tarafından yetersiz kapitalizeye kadar (orantılığı altında) borcuna ödenilmiĢ
faizların brüt geliriden düĢürülmesi hakını sınırlamaz.
3. Bu madde aĢağıda verilen kurulara için geçerli değildir:
a) Finansal kurumlara karĢı;
b) Eğer tesisin brüt geliri 200 000 gel’den fazla değilse
c) eğer faiz gideri brüt geliriden bu kanunla öngörülen kesinti (faiz gideri kesintisız)
sonra kalan tutarın yüzde 20 den fazla değilse
d) giriĢimci özel kiĢi ilgili olarak vergi dairesinden onun borcu kendi sahip olduğu
varlıkların piyasa maliyetinden üç kattan fazla olduğunu kanıtlamazsa.
4. bu madde amaçları için borç borcu yükümlüklerin herhangi bir formu anlamına
gelir. Bu borç yükümlüklere faiz ödenmesi yapılır. Devletten ve uluslararası finans
kurumlarından elde edilen krediler hariçtir. Uluslararası finans kurumların listesi gürcistan
hükümeti belirlenir.
5. Bu madde amaçları için sermayedir:
a) Gürcistan tesisi için : kendi varlıklar ve yükümlükler arasındaki farktan kuruluĢ
üyelerin yükümlükleri çıkarılması.
b) yabancı tesisi veya mukim olmayan devamli tesisi için : kendi varlıklar ve
yükümlükler arasındaki farkıdır.
6. Yetersiz kapitalize gürcistan maliye bakanı tarafından belirtilen kuralla yıllık
ortalama oranıyla tanımlanır.
7. Bu madde sadece gürcistan maliye bakanlığın soruĢturma dairesi tarafından bu
yetersiz kapitalize olduğunu vergilerden kasıtlı olarak kaçırma amacıyla istaplanırsa
uygulanır.
Bölüm XVI
Uluslararası vergilendirme ve vergilerden kaçırmasının ortadan kaldırması
Madde 124. YurtdıĢında ödenilmiĢ vergi kabul edilmesi
1. Gürcistanda mevcut olan kaynaktan elde edilmeyen geliri, Gürcistan dıĢında
ödenilmiĢ kâr vergi tutarları uygun vergi yıl için gürcistanda vergi ödemesinde kabul edilir.
2. Bu maddenin 1 paragrafına göre kabul edilmiĢ tutarlar gürcistanda bu kazanç
üzerinde tahsil edilmiĢ tutarların mıktarıdan fazla olmamalıdır.
62
Madde 125. Çift vergilendirmeyi önlemesiye ilgili olan uluslararası sözleĢmeye uygun
olarak mukim olmayanın tarafından vergi mufıyeti uygunlaması (20.12.2011 N 5556)
Çift vergilendirmeyi önlemesiye ilgili olan uluslararası sözleĢmeyle belirtilen vergi
mufıyeti uygulanma ve mukim olmayanına gürcistanda ödenilmiĢ vergi iade kuraları
gürcistan maliye bakanın emriyle belirlenir.
Bölüm XVII
Uluslararası kontrollü iĢlemlerin değerlendirilmesi (8.11.2011. N5202)
Madde 126. Bu bölümün amaçları için kavramların önemi (8.11.2011. N5202)
1. iki kiĢi birbirlerine bağlıdır, eğer :
a) Bir kiĢi doğrudan veya dolayılı olarak diğer kiĢin yönetim, kontol veya sermaesine
katılırsa
b) aynı kiĢiler doğrudan veya dolayılı olarak iki kiĢin yönetim, kontol veya
sermaesine katılırsa
2. kiĢi doğrudan veya dolayılı olarak tesisi yönetim, kontol veya sermaesine katılırsa:
a) Eğer o doğrudan veya dolayılı olarak tesisin yüzde 50 sahibiyse;
b) O tesisin kurumsal çözümlerin kontrolu yapar.
3. Birbirlerine Ilgili olmayan bağımsız kiĢilerdir.
4. Birbirlerine bağlı olan kiĢiler arasında herhangi bir iĢlem kontollüdür.
5. Bağımsız kiĢiler arasında herhangi bir iĢlem bağımsızdır.
6. Marj verimlin göstergisidir. O göstergelerin orantılığı olarak hesaplanır. Örneğin,
Satın alma, satıĢ, giderler ve varlıklar göstergeleri.
7. ĠĢlem Ģartı uluslararası kontrollü iĢlemlerin değerlendirmesi yöntemi
uygulanmasında kullanılan uygun finans veya diğer göstergesi denir.
Madde 127. Uluslararası kontrollü iĢlemlerin değerlendirilme genel esasları
(8.11.2011. N5202)
1. Bu kanunu amaçları için gürcistan tesisi birbirine bağlı olan tesisle bir veya birkaç
finansal veya ticarı iĢlem gerçekletirilse her tesisi kendi vergilendirecek kâr mıktarı piyasa
ilkelerine uygun olarak belirlenir.
2. birbirine bağlı olan tesisle bir veya birkaç finansal veya ticarı iĢlem gerçekleĢtiren
tesisin vergilendirecek kâr mıktarı iĢlemler Ģartları bağımsız tesisler arasında gerçekleĢtirilen
karĢılaĢtırmalı iĢlemler olduğunda anlaĢılacak Ģartlardan farklı değilse piyasa ilkelerin
uygundur.
3. Eğer bu maddenin 1 paragrafla belirtilen iĢlemlerin Ģartları piyasa ilkelerine uygun
değilse, tesisin piyasa ilkeyle uygun olduğunda oluĢturacak herhangi bir kâr mıktarı
oluĢturmadıysa bu tesisin vergilendirek kâr olarak kabul edilir ve uygun olarak vergilendirir.
4. Bağımsız iĢlem uluslararası kontrollü iĢleme karĢılaĢtırmalı eğer :
a) Onların aralarında finansal göstergeye etki yapmayan çok önemli olmayan farkı
yoksa, bu farkın kontrolü uluslararası kontrollü iĢlem değerlendirmesin uygun bir yöntemle
yapılır.
b) ,,a,, paragrafta belirtilen fark olduğu takdirde, fark karĢılaĢtırarak bağımsız iĢlem
finansal göstergesinin doğru düzelme yapılır.
63
5. Gürcistan tesisi tarafından bir veya birkaç finans veya ticarı iĢlemi muafıyeti sahip
olan/nötr (offshore) ülkenin mukimle birbirlerine bağlı olup olmadığına rağmen yapılırsa
bu maddenin 3 paragrafı geçerlidir.
6. Eğer vergi dairesi tarafından kendi amaçları için piyasa ilkeye uygun olarak
belirtilen fiyatı ve vergi mükellefi tarafından ilan edilen fiaytı arasındaki farkı yüdze 10
aĢılmazsa ilan edilmiĢ fiyatı piyasa ilkeye uygun olarak belirtilen fiyatı oalark kabul edilir.
Madde 128. Uluslararası kontrollü iĢlemlerin değerlendirilme yöntemler (8.11.2011.
N5202)
1. Vergilendirecek kâr mıktarın piyasa ilkesiyle uygunlu olup olmadığı belirlenme
amacıyla uluslararası kontrollü iĢlemleri değerlendirmeye için aĢağıdaki yöntemleri kabul
edilmiĢtir :
a) fiyatı yöntemi. Belirtilen yöntemle uluslararası kontrollü iĢlemle teslim edilen mal
ve hizmetin fiyatı karĢılaĢtırmalı bağımsız iĢlemle teslim edilen mal ve hizmetin fiyatın
benzerdir.
b) (aldığını) satma fiyatı yöntemi. Belirtilen yöntemle uluslararası kontrollü iĢlemle
alınan malın bagımsız iĢlemle sattığında elde edilen marj karĢılaĢtırmalı ve bağımsız iĢlemle
alınan malın karĢılaĢtırmalı bağımsız iĢlemle satıĢla elde edilen marjın benzerdir.
c) artılan fiyat yöntemi. Belirtilen yöntemle uluslararası kontrollü iĢlem kapsamında
mal veya hizmet tesliminde doğrudan veya dolaylı olarak yapılmıĢ giderlerin artılan fiyatı
karĢılaĢtırmalı bağımsız iĢlem kapsamında mal veya hizmet tesliminde doğrudan veya
dolaylı olarak yapılmıĢ giderlerin artılan fiyatın benzerdir.
d) iĢlemin net marj yöntemi. Belirtilen yöntemle tesisi tarafından uluslararası
kontrollü iĢlem kapsamında uygun göstergesi (örneğin, giderler, satıĢlar, valıklar) karĢına
elde edilen net kâr marjı karĢılaĢtırmalı bağımsız iĢlem kapsamında elde edilen net kâr marjı
aynı göstergesin benzerdir.
e) iĢlem kâr bölüĢüm yöntemi. Belirtilen yöntemle tarafından uluslararası kontrollü
iĢlem katılan her tesisin bu iĢlemden elde edilen kâr/zarar payı var. Bu kâr/zarar payı onlar
muhtemelen bağımsız tesis karĢılaĢtırmalı bağımsız iĢlem kapsamında elde edilecekti.
2. Uluslararası kontrollü iĢlem piyasa ilkenin uygun fiyatı uluslararası kontrollü iĢlem
değerlendirme olayı karĢısına en uygun yöntemle belirlenir.
Madde 129. Uluslararası kontrollü iĢlem değerlendirme özel hükümleri (8.11.2011.
N5202)
1. vergi mükellefi vergi dairesi istediği takdirde kendi tarafından elde edilen kâr bu
kanun 127 maddesi 1 paragfrala belirtilen piyasa ilkeye uygun olarak düĢündüğünü açıklama
yapmalıdır. Buna ek olarak vergi mükellefi kendi açıklama daha inandirici olması için yeterli
bilgi ve analize sunmalıdır ve onunla bağlı kiĢiler tarafından uygulanan iĢlemleri bu
kanunun 127 maddesin 1 paragrafa uygun olduğunu kontrol etmelidir.
2. Gürcistanda vergilendirecek tesisi ve ona bağlı tesis arasında uygulanmıĢ iĢlem
Ģartlarında diğer ülkenin vergi dairesi düzeltme yapıldıysa ve gürcistanda artık
vergilendirilmiĢ kâr tekrar vergilendirdiyse ve bu ülkeyle gürcistanın çift vergilendirme
kaçırmaya ilgili anlaĢma varsa, o zaman gürcistan vergi dairesi tesisi isteği üzerinde yapılan
düzeltmeler kontrol eder. Eğer vergi dairesi bu düzeltmeler doğru olduğunu ispatlanırsa o
uygun bir düzeltme yapar ve gürcistan mükellefi tesisin vergi tutarın tashih eder.
64
3. Uluslararası kontrollü iĢlem değerlendirme yöntemler ve onların uygulanması,
bağımsız iĢlemlerin orantılığın belirlenmesi, iĢlem düzeltme uygulama kuralı, iĢlem tarafların
vergi dairesine sunulacak bilgileri, belgelerin listesi, piyasa fiytlara ilgili bilgilerin kaynakları,
fiaytlar geniĢliğin uygulama kuralı bu bölüm amaçları için kullanılacak süreleri ve diğer
iĢlemleri gürcistan maliye bakanı emriyle belirlenir.
4. Uluslararası kontrollü iĢlem denetleme bu bölüm hükümlere uygun olarak
gerçekleĢtirir. Buna kararı gelir dairesi baĢkanı verir.
Madde 1291
. Uluslararası kontrollü iĢlemlerle ilgili ön anlaĢması (8.11.2011. N5202)
1. Vergi mükellefin baĢvuru üzerinde gelir dairesi baĢkanı belirtilen mükellefiyle bu
bölüm amaçları için ön anlaĢma yapması hakına sahiptir. Ön anlaĢma iĢlemler baĢlamadan
önce belli bir süreyle yapılır ve onun kapsamında ölçüt önceden belirlenir. ĠĢlemler için
fiyatları bunun üzerinde kurulur. Bu ölçütlerdir: örneğin, yöntem, karĢılaĢtırmalı iĢlemler ve
onların uygun ölçütleri, gelecekteki iĢlemlerle ilgili önemli bağıĢıklığı ve saire.
2. Ön anlaĢma sadece imzalayan kiĢileri için geçerlidir. Buna ek olarak ön anlaĢmada
gürcistan mevzuatın o hükümü verilmesi gerekir hangi üzerinde bu anlaĢma imzalandı.
3. Eğer kiĢi ön anlaĢmaya göre hareket ederse kontrol makamlar tarafından bu
anlaĢmaya karĢı karar verilmesi ve vergi veya/ve yaptırım tahsil edilmesi mümkün değildir.
4. Ön anlaĢma aĢağıda verilen durumlarda uygulanmaz:
a) Ön anlaĢmada belirtilen ve bu anlaĢmaya etki yapılacak olaylar ve durumlar
mevcut olayları ve durumların uygun değildir.
b) ön anlaĢma ımzalandığı yer altında alan gürcistan hükümü iptal edilir veya
değiĢtirilir.
5. Vergi mükellefin durumu ağırlaĢtıran ve geriye dönüĢ gücü olan gürcistan
mevzuatın hükümü yürürlüğüne girmseinden önce ön anlaĢmaya göre uygulanmıĢ iĢlemleri
etkilenmemelidir.
6. KiĢi tarafından ön anlaĢma imzalanma amacılyla sunulmuĢ bilgi vergi gizliğidir.
7. Eğer vergi mükellefin tarafından ilan edilmiĢ fiyatı piyasa ilkenin uygunse o bu
maddenin 1 paragrafta belirtilen ön anlaĢma Ģartı ihlaleye ilgili bu kanunla öngörülen
sorumluluğu tutulamaz.
Bölüm XVIII
Ödeme kaynağa gelirler vergilendirmesi
Madde 130. kazanç oranın ödeme kaynağa vergilendirmesi
1. mukim olan tesisi tarafında özel kiĢiye, mukim olmayan (ticarı olmayan) tüzel
kiĢiye veya mukim olmayan tesise için ödenilmiĢ kazanç oranları ödeme kaynağa ödenilecek
tutarın yüzde 0 oranında vergilendirir. (8.11.2011. N5202)
2. ,,giriĢimcilere hakkında,, gürcistan yasanın 2 maddesinin 1 paragrafla belirtilen
kiĢileri tarafından (bireysel tesisi dıĢında) elde edilen kazanç oranları ödeme kaynağa
vergilendirilmez ve kazanç oranları alan tesisi tarafından brüt gelire sayılmaz.
3. mukim olan özel kiĢi tarafından elde edilen ödeme kaynağa vergilendirecek kazanç
oranları bu kiĢin brüt geliride sayılmaz ve sonraki vergilendirmeye tabı olmaz.
65
3
1
. giriĢimci (ticarı olmayan) tüzel kiĢi tarafından elde edilen ödeme kaynağa
vergilendirecek kazanç oranları bu kiĢin brüt geliride sayılmaz ve sonraki vergilendirmeye
tabı olmaz. (8.11.2011. N5202)
4. Uluslararası finans Ģirketi hisseler/payılardan elde edilen kazanç oranları ödeme
kaynağa vergilendirilmez ve kazanç oranları elde edilen kiĢin brüt geliride sayılmaz.
5. Serbestçe dönüĢen menkul kiyemetlerden elde edilen kazanç oranları ödeme
kaynağa brüt geliride sayılmaz.
6. mukim olan tesisi tarafından devlete ödenilen kazanç oranları ödeme kaynağa
vergilendirilmez.
7. serberst enrdüstri bölgesinde uluslararası tesisiden elde edilen kazanç oranları
ödeme kaynağa vergilendirilmez ve bu kazanç oranları elde edilen kiĢi tarafından brüt
geliride sayılmaz.
Madde 131. Faizlar vergilendirmesi ödeme kaynağa
1. Mukim olmayan devamli tesisi veya mukim olan tarafından veya onların adından
ödenilmiĢ faizlar ödeme kaynağa ödenilecek tutarın yüzde 0 oranında vergilendirir.
2. mukim olan bankalara kredi (borç) üzerinde ödenilmiĢ faizlar ödeme kaynağa
vergilendirilmez.
3. Özel kiĢi tarafından elde edilen ödeme kaynağa vergilendirecek faizlar bu kiĢin brüt
geliride sayılmaz ve sonrada vergilendirmeye tabi değildir.
4. Gürcistanda ödeme kaynağa vergilendirilmiĢ faizlari elden edilen kazanç geliri
mükellefi mukim olan tüzel kiĢi veya mukim olmayan (özel kiĢi dıĢında) devamli tesisi
bütçeye ödenilmiĢ vergi tutarı sayılması hakına sahiptir.
5. Gürcistan mevzuatına uygun olarak lisanslı finans kuruludan elde edilen faizlar
ödeme kaynağa vergilendirilmez. Buna ek olarak, eğer bu faizlar alan kiĢi lisanslı finans
kurulu değilse belirtilen faizlar elde edilen kiĢi tarafından brüt geliride sayılmaz.
6. Serbestçe dönüĢen menkul kiyemetlerden elde edilen faizlar ödeme kaynağa
vergilendirilmez ve faizlar elde edilen kiĢi tarafından brüt geliride sayılmaz.
7. mukim olan tesisi tarafından devlete ödenilmiĢ faizlar
8. Gürcistan tesisi tarafından çıkarılmıĢ ve yabancı ülkenin tahvilat borsasında satıĢa
verilen kredi menkul kiyimetlerinden elden edilen faizlar ödeme kaynağa vergilendirilmez
ve faizlar elde edilen kiĢi tarafından brüt geliride sayılmaz.
9. serberst enrdüstri bölgesinde uluslararası tesisiden elde edilen faizlar ödeme
kaynağa vergilendirilmez ve faizlar elde edilen kiĢi tarafından brüt geliride sayılmaz.
Madde 132. Gayrimaddi hak bedelin ödeme kaynağa Vergilendirilmesi
1. Mukim olmayan devamli tesisi veya mukim olan tarafından veya onların adından
mukim olan özel kiĢi için (Katma değer (KDV) mükellefi olarak kayıtlı özel kiĢi dıĢında)
ödenilmiĢ gayrimaddi hak bedeli ödeme kaynağa ödenilecek tutarın yüzde 15 oranında
vergilendirir. (14.06.2011. N4754)
2. Özel kiĢi tarafından (bu maddenin 3 paragrafla öngörülen olayı dıĢında) elde edilen
vergilendirecek ödeme kaynağa gayrimaddi hak bedeli, bu kiĢin brğt gelirinde sayılmaz ve
sonrada vergilendirmeye tabi değildir. (14.06.2011. N4754)
3. Gürcistanda ödeme kaynağa vergilendirilmiĢ gayrimaddi hak bedeli elde edilen
giriĢimci özel kiĢi ödeme kaynağa bütçeye ödenilmiĢ vergi tutarı sayılması hakına sahiptir.
66
4. Devlete ödenilmiĢ gayrimaddi hak bedeli ödeme kaynağa vergilendirilmez.

Madde 133. ödeme kaynağa kire vergilendirmesi çıkarılır
(8.11.2011. N5202 2012 yılın 1 ocaktan yürürlüğüne girsin)
1. Mukim olmayan devamli tesisi veya mukim olan tarafından veya onların adından
mukim olan özel kiĢi için (Katma değer (KDV) mükellefi olarak kayıtlı özel kiĢi dıĢında)
ödenilmiĢtutarı kira hizmet için ödeme kaynağa ödenilecek tutarın yüzde 15 oranında
vergilendirilir. (14.06.2011. N4754)
2. Özel kiĢi tarafından ödeme kaynağa vergiledirilmiĢ kira tutarı (bu maddenin 3
paragrafla öngörülen olayı dıĢında) bu kiĢinin brüt geliride sayılmaz ve sonrada
vergilendirilmeye tabi değildir. (14.06.2011. N4754)
3. ödeme kaynağa vergiledirilmiĢ kira tutarı elde edilen özel kiĢi ödeme kaynağa
bütçeye ödenilmiĢ vergi tutarı olarak sayılma hakına sahiptir.
4. Bu madde amaçları için (kira dahildir) kira hizmeti kiralama kapsamında yapılan
hĢzmetleri içerilmez.
მუხლი 1331
. ÖTB- bölgesinde ticarı alanı veya/ve ticarı yeri tutan kiĢin gelirin
vergilendirilmesi (8.11.2011. N5202 2012 yılın 1 ocaktan yürürlüğüne girsin)
1. ÖTB- bölgesinde ticarı alanı veya/ve ticarı yeri tutan kiĢi tarafından (bu kanunun
26 maddesinin 5 ve 6 paragrafla öngörülen olaylar dıĢında) mal satıĢıyla elde edilen geliri
ÖTB statüsü olan kiĢi tarafından ödemeye kaynağa yüzde 3 oranında vergilendirilir.
2. Bu kanunun 26 maddesinin 5 paragrafla öngörülen olayında ticarı alanı veya/ve
ticarı yeri tutan kiĢi tarafından ÖTB- bölgesinin deposundaki malın bedelli ÖTB statüsü olan
kiĢi tarafından yüzde 5 oranında vergilendirilir.
3. KiĢi tarafından bu maddesine uygun olarak vergiledirilmiĢ ÖTB- bölgesine elde
edilen geliri bu kiĢin brüt gelirinde sayılmaz ve sonrada vergilnedirilmeye tabi değildir.
4. ÖTB statüsü olan kiĢi tarafından kiĢi tarafından bu maddesiyle öngörülen vergi
ödenmesi ve beyan edilmesi kuralı gürcistan hükümeti tarafından belirlenir.
Madde 134. Mukim olmayan gelirin ödeme kaynağa vergilendirilmesi
1. Gürcistanda vergi kayıtta olan mukim olmayan devamli tesise ait olmayan mukim
olmayan tarafından gürcistandaki kaynaktan elde edilen geliri ödeme kaynağa kesinti
yapılmadan aĢağıda verilen oranlarında vergilendirilir:
a) kazanç oranı – bu kanunun 130 maddesine göre;
b) faizlar – bu kanunun 131 maddesine göre;
c) tesisi, kuruluĢ veya/ve giriĢimci özel kiĢi tarafından uluslararası telekomünikasyon
ve nakliyat hizmetleri için ödenilmiĢ tutarla – yüzde 10 oranında;
d) ,, petrol ve gaz,, gürcistan yasayla belirtilen petrol ve gaz iĢlemleri ugulanmasında
mukim olmayan taĢeronlar tarafından elde edilen gelirler – yüzde 4 oaranında;
e) Bu kanunla geliri olarak kabul edilen gürcistanda bulunan kaynaktan elde edilen ve
ödenilmiĢ diğer tutarlar – yüzde 10 oranında; (8.11.2011. N5202)
f) MaaĢ Ģeklinde elde edilen geliri – bu kanunun 81 maddesiyle belirtilen oranında;
2. Bu madde amaçları için gürcistanda mukim olmayan tesisi tarafından veya onun
adından ödenilecek vergiler mukim olan tesisi tarafından ödenilmiĢ olarak kabul edilir.
67
3. Bu maddenin ,,c,, ve ,,e,, paragrafla öngörülen ve ödeme kaynağa vergilendirilecek
gelirleri elde edilen mukim olmayan raporlama gelecek yılın 1 nisana kadar vergi
hesaplama ve gere alma isteğiyle beyanname sunulma hakına sahiptir.
4. Bu maddenin 3 paragfrafla öngörülen hakları uygulanmasında:
a) Mukim olmayanın geliri vergi mükellefin gürcistanda bulunan devamli tesise ilgili
olduğunda vergilendirilmiĢ gibi vergilendirilecek.
b) Mukim olmayanın gelirine ilgili giderler devamli tesisi için kurulan kurala göre
düĢülür.
c) Mukim olmayanın tarafından ödenilmiĢ vergi bu maddenin 1 paragrafla belirtilen
ödeme kaynağa vergilendirilmiĢ tutarı aĢmamalıdır.
Bölüm XIX
Vergi muhasebe kuralları
Madde 135. Vergi yıl
Vergi yıl olarak takvim yıl kabul edilir.
Madde 136. Geliriler ve giderler muhasebe ilkeleri
1. Vergi mükellefi bilgerli ve giderleri tam zamanında ve doğru kayıt yapmalıdır ve
bu bölümüyle öngörülen yöntemler kullanarak onlarin aldığı ve yaptığı tarihlere göre
raporlama yılında belirlenmelidir.
2. Eğer bu bölümle baĢka bir Ģey öngörülmüĢ değilse vergi mükellefi muhasebe
yöntem kullanmaya göre gelirler ve giderler kayıdı için nakit veya tahakkuk yöntemi
uygulanır.
3. Vergi mükellefi kendi faaliyetine ilgili her iĢlemi tamamen kayıt yapmalıdır, çünkü
onların baĢlaması, ilerlemesi ve tamamlanması garantili olmalıdır.
4. giriĢimcilik faaliyeti için yurt içinde mal teslimi takdirde (Katma değer vergi
faturaya göre yapılan teslimi dıĢında) konĢimento gürcistan maliye bakanı tarafından
kurulan kurala ve formuyla yazılmalıdır. KonĢimento olmadan malın nakliyatı olmaz. Buna
ek olarak, mal tesliminde konĢimento yazdığı takdirde konĢimento olmadan malın saklamsı
yasaktır.
5. Vergilendirecek geliri (kazanç) vergi mükellefin tarafından uygulanan muhasebe
kayıt yönetimle belirlenmelidir. Buna ek olarak, gelir (kazanç) düzeltmesi sadece bu
kanunun Ģartlarına göre yapılır. Eğer bu kanunla öngörülen kesintilere göre vergi mükellefin
muhasebe kayıt bilgileri ve kurulan oranları birbirinden farklıysa, o vergilendirecek nesne
belirlenmesi için bu kanunla kurulan oranları uygunmalıdır.
6. Bu maddenin yükümleri öngörülerek vergi mükellefi kayıdı vergi amaçları için
nakit veya tahakkuk yöntemle yapmalıdır ve tüm vergi yıl boyunca sadece bir yöntem
uygulanır.
7. Özel kiĢi gelirleri ve giderleri nakit yöntemle kayıt yapma hakına sahiptır.
8. Katma değer (KDV) mükelleefi olarak kayıt olan kiĢi muhasebe tahakkuk yöntem
uygunmalıdır.
9. Vergi mükellefi tarafından muhasebe yöntemin herhangi bir yönünü değiĢiminde
vergilendirecek gelirin (kazancın) düzeltmesi de aynı olmalıdır. Vergilendirecek gelirin
(kazancın) belirlenmesine ilgili hiç bir öğe kaçırmıĢ veya tekrarlanmıĢ olmamalıdr.
68
10. Eğer vergi mükellefi parasal olmayan formuyla gelirler veya giderler yaparsa
benzer gelirlerin elde edilmesi veya giderlerin yapılması parasal formuyla belirtilen gelirler
ve giderlerin yapılmasının benzerdir.
11. yapan vergi mükellefine, eğer bu kanunla farklı vergilendirme Ģartlar
öngörülürse, gürcistan maliye bakanı çeĢitli faaliyetine ilgili gelirler ve giderlerin ayrı kayıt
yükümlüğü verilmeyi sağlanabilir. Buna ek olarak, çeĢitli faaliyetine ilgili gelirler ve giderler
muhasebe belgeleri teyit edilmelidir.
12. Vergi mükellefi gelirler ve giderler gğrcistan maliye bakanı tarafından belirtilen
kurala göre elektronik formuyla kayır yapma hakına sahiptir.
13. AnlaĢmayla öngörülen cezalar nakit yöntemle kayıt edilir. (13.10.2011. N5118)
Madde 137. Gelirler ve giderlerin nakit yöntemle kayıt edilmesi
Nakit yöntem uygulanmasında vergi mükellefi aĢağıda verilen eylemler yapar:
a) gelirlerin kayıdı onun aldığı, uygulandığı ve sahip hakı elde ettiği anıdan
yapmalıdır.
b) Giderler kesintisi para çekilmesinden sonra yapmalıdır (belirtilen bu kanunun 111
maddesiyle öngörülen amortismana tabi olan duran varlıklara için geçerli değildir).
Madde 138. Nakit yöntemle gelirin elde edilme anı
1. Muhasebe nakit yöntem uygulanmasında gelirler elde edilme an olarak aĢağıda
verilen durumlar kabul edilir :
a) nakit ödeme yapmasında – nakit para elde edilme anıdır.
b) Nakit dıĢı ödeme yapmasında – vergi mükellefin banka hesabında veya onun
ulaĢabilir hesabında para aktarılmasıdır.
2. Vergi mükellefin finans yükümlükleri iptal edilme veya ödeme takdirde, özellikle
kabul edilmesinde gelirler elde edilme anı olarak bu yükümlükleri iptal edilme veya ödeme
anı sayılır.
Madde 139. Nakit yöntemle giderler yapılma anı
1. nakit yöntem uygulanmasında giderler yapılma anı olarak vergi mükellefi
tarafından giderleri yaptığı anı kabul edilir. Bu maddenin 3 ve 4 paragrafla öngörülen olaylar
hariçtir.
2. . nakit yöntem uygulanmasında vergi mükellefi tarafından giderleri yaptığı anı
olarak aĢağıda verilen eylemler kabul edilir.
a) nakit ödeme yapmasında – nakit para ödenme anıdır.
b) Nakit dıĢı ödeme yapmasında – Banka tarafından vergi mükellefin banka
hesaplarından paralara çizilme anıdır.
3. Vergi mükellefin finans yükümlükleri iptal edilme veya ödeme takdirde, özellikle
kabul edilmesinde giderler yapılma anı olarak bu yükümlükleri iptal edilme veya ödeme anı
sayılır.
4. Eğer borç yükümlüğü veya mülk kira sözleĢme süresi birkaç hesaplama yıl içerirse,
borç yükümlüğü veya mülk kiraya ilgili vergilere karĢı ödenilen ve vergi yılında düĢürülecek
faiz tutarı her hesaplama yılında tahakkuk edilmiĢ veya tahakkuk edilecek tutarıdır.
Madde 140. Tahakkuk yöntemle gelirler ve giderlerin muhasebesi
69
Tahakkuk yöntem uygulanmasında vergi mükellefi gelirler ve giderler gelirler elde
edilme hakına ve giderleri kabul anına göre, gelirler alınma ve giderleri yapılma anına
rağmen kayıt yapmalıdır. Bu kanunun 142 maddesinin 4 paragfrla öngörülen olayı hariçtir.
Madde 141. Tahakkuk yöntemle gelirler elde edilme anı
1. Vergi mükellefi tarafından gelirleri elde edilme hakı alınmıĢ olarak aĢağıda verilen
durumlarda kabul edilir : (13.10.2011. N5118)
a) Uygun bir tutarı vergi mükellefine ödemeye tabidir.
b) Vergi mükellefi sözleĢmeyle öngörülen tüm yükümlükleri gerçekletirdi.
2. Vergi mükellefi hizmet verirse bu maddesinin 1 paragrafta belirtilen hakı onun
tarafından sözleĢmeyle öngörülen hizmeti tamamlansında kabul edilmiĢ olarak sayılır.
3. Eğer vergi mükellefi geliri faiz veya mülk kira olarak alırsa ya da alma hakına
sahipse, gelir borç yükümlüğü veya kira sözleĢme süresi bitme anıda kabul edilmiĢ olarak
sayılır. Buna ek olarak, eğer borç yükümlüğü veya kira sözleĢme süresi birkaç hesaplama
dönemi içerirse, bu dönemler arasında gelirler tahakkuk edilmiĢ veya tahakkuk edilecek
tutarlara göre bölünür.
4. Bankalar kredilere tahakkuk edilen faizlar ve cezaları gürcistan ulusal banka
tarafından kurulan kuralla tanırlar.
Madde 142. Tahkkuk yöntemle giderlerin yapılma anı
1. Eğer bu maddeyle baĢka birĢey öngörülmüĢ değilse tahakkuk yöntemi
uygulamasında anlaĢmaya ilgili giderlerin yapılma anı olarak aĢağıda verilen eylemler kabul
edilir:
a) Vergi mükellefi tarafından finans yükümlüğü alınması tek taraflı olarak tanıması
mümkündür.
b) Finans yükümlüğün mıktarı yeterli doğruluğuyla değerlendirebilir.
c) AnlaĢma tüm katılan kendi yükümlüğü bu anlaĢmaya göre yerine getirdi ve uygun
bir ücret ödemeye tabidir.
2. Finans yükümlükleri anlaĢmadaki aldığı yükümlüğüne göre diğer taraf
yükümlüğün geliri parasal veya diğer formuyla göstermesini içerir.
3. borç yükümlüğün faizi veya kira verilmiĢ mülkten vergi ödemesinde giderler
yapılma anı olarak borç yükümlüğü veya kira sözleĢme süresi bitme zamanı kabul edilir. Eğer
borç yükümlüğü veya kira sözleĢme süresi birkaç tane hesaplama dönemi içerirse giderler
hesaplama dönemler arasında onların tahakkuklarına uygun olarak ayrılır.
4. Bu maddenin 1 ve 3 paragraflara rağmen eğer kiĢi lısanlı finans kurul dıĢında
tahakkuk yöntemi uygulanırsa giderler yapılma anı olarak para ödeme zamanı kabul edilir:
a) Ödeme özel kiĢiye bağlıdır;
b) Verilen hizmeti için tazminat ödemesi gürcistanda mukim olmayan devamli
tesisinin mukim olmayan tesisine bağlıdır.
Madde 143. Ortak mülküyet
1. Tüzel kiĢi kurulması olmadan bir kiĢiden fazla mülkiyet veya/ve ortak faaliyetleri
temelinde ortaklık veya baĢka bir benzer oluĢum ortak mülkiyet olduğu takdirde
vergilendirecek kazanç (geliri) sahiplere (üyelere) payılarına göre aiitir ve onların brüt
geliride sayılır.
70
2. Ortaklık her belirli vergi yılına göre kendi vergilendirecek kazancı veya zararı bu
kanunla belirtilen kurallara ve maddelerin hükünlerine uygun olarak tanımlamaya
görevlidir.
3. Ortaklık tarafından payıları ayrılıp ayrılmasına rağmen payı sahibi bu maddenin 1
paragrafa uygun olarak kendine ait vergilendirecek kazancı brüt gelire ortaklık tarafından
belirtilen geliri elde edildği vergi yılında yatırmalıdır.
4. Eğer vergilendirecek kazancı ayrılma olursa ve bu kazancın uygun payı sahibi vergi
dairesinde kayıtlı vergi mükellefi değilse ortaklık vergini bu kanunun 154 maddesine göre
kaynağa gözaltına almalıdır.
5. Ortaklık üyeler yıl içinde elde edilen brüt geliri vergilendirilmesinde ödenecek
vergi tuturlarıda bu maddenin 4 paragrafa uygun olarak kaynağa gözaltına alınmıĢ vergi
sayılıma hakına sahiplerdir.
6. Ortaklık zararı sahiplere payılara göre aittir. Buna ek olarak, ortaklık zararı onun
sahiplere bölünmez ve sahibin brüt geliriden düĢürülmez.
7. Ortaklıkta sahibin payı kaypları sadece bu ortaklıktaki kendi payı
vergilenendirecek geliriden (gelecekteki payı/paylardan). Zarar ertelenmesi bu kanunun 121
maddesini 4 paragrafla belirtilen kuralla olur.
8. Zararı sahibine ait ortaklık zararı bu sahibin diğer ortaklıkta kazanacak geliriden
düĢürülmez.
9. Ortaklık üyenin tarafından ortak mülkiyet (mükiyet bireysel olarak alınması)
çekilmesi veya hizmeti alınması ortaklık tarafından piyasa bedeliyle mülkiyet teslimi veya/ve
hizmeti verilmesi olarak kabul edilir.
10. Ortaklık vergi kayıdı yerine göre vergi dairesine bu kanunun 153 maddesinin 1
paragrafta belirtilen sürede beyanname sunulmaya görevlidir. Bu beyannamede
vergilendirecek gelir (zarar) mıktarını ve üylere bölünmeye ilgili bilgileri gürcistan maliye
bakanı tarafından belirtilen kuralla göre yazılmalıdır.
Madde 144. gelirler ve uzun vadeli sözleĢmelere göre kesintiler
1. Vergi mükellefi muhasebe yaptığında tahakkuk yöntemi uygulanırsa gelirler ve
uzun vadeli sözleĢmelere göre kesintiler vergi yıl içerisinde orantılı ve onların
gerçekleĢtirmesine uygun olarak öngörülmelidir.
2. uzun vadeli sözleĢmeye göre gerçekleĢtirme hacmı vergi yıl sonuna kadar sözleĢme
kapsamında yapılan giderlerin öngörülen ortak giderlerle karĢılaĢmasıyla belirlenir.
Madde 145. emtia – maddi değerin muhasebe kuralları
1. Vergi mükellefi emtia – maddi maliyetlerine kendine ait iĢlenmiĢ veya kismen
iĢlenmiĢ malı bulunduğu yerine rağmen koymalıdır, özellikle, gelecekteki satıĢı veya mal
iĢlenmesi/hizmet verilmesi için alınan ham madde veya/ve malzemelerdir (kapitalizasyon
masrafları dıĢında) .
2. Vergilendirecek gelirin (kazancın) belirlenmesinde hesaplama dönemi baĢlagıncı
için bulunan emtia – maddi değeri düĢülür, hesaplama dönemi sonunda ise bulunan emtia –
maddi değeri brüt gelirine eklenir.
71
3. emtia – maddi değerin muhasebe yapılmasında vergi mükellefi iĢlemiĢ veya alınan
laı değeri musahebede bu iĢlem için yapılan giderleri (amortisman ücretleri dıĢında) veya
alım fiyatı göstermelidir.
4. Mal satıĢında vergi mükellefi emtia – maddi değerin muhasebe için aĢağıda verilen
yötemlerinden birini uygulamaya hakına sahiptir:
a) Bireysel muhasebe yöntemi;
b) ortalama ağırlıklı değerlendirme yöntemi;
c) FIFO yöntemi – bu yönteme göre hesaplama döneminde öncelikle mal emtia –
maddi değerine aittir, sonra da ise satıĢı olarak hesaplama yıl içnde iĢlenmiĢ malı onun
iĢlenme zamanına göredir.
5. emtia – maddi değerin muhasebe yapılmasında vergi mükellefi kusurlu, eskilenmiĢ
veya modası geçinmiĢ malın satıĢı üretilme veya alınma giderlerden daha düĢükse, bu malı
satilabilir bir fiaytla değerlendirme hakına sahiptir.
6. vadesi geçmiĢ veya/ve kullanılma veya sonraki teslimi için faydasız emtia – maddi
değerin düĢürülmesinde vergi mükellefi vergi dairesine bu malların düĢürülmeyi (. emtia –
maddi değeri türü, mıktarı ve bedelleri) bildirme hakına sahiptir ve vergi dairesi tarafından
kabul edildikten sonra düĢürülmeyi gerçekleĢtirebilir.
7. Bu maddenin 6 paragrafla öngörülen olayı olmasında vergi dairesi mükellefi
baĢvurudan 10 çalıĢma gün içerisinde emtia – maddi değerin düĢürülmesinde doğrudan
tasdik etmeli veya yerine giderek malın fizik muyaene yapmalı ve vergi mükellefine uygun
bir belgesi teyit etmelidir.
8. emtia – maddi değerin düĢürülme sürecinde vergi dairesin katılımı gürcistan maliye
bakanı belirlenir.
9. Vergi mükellefi emtia – maddi değerin muhasebesi eloktronik formuyla gürcistan
maliye bakanı tarafından belirtilen kurala göre yapabilir.
Madde 146. Tazmin edilmiĢ kesintiler ve yedeklerin azaltılması
1. eskiden düĢürülmüĢ giderler, kayıplar ve ümitsiz borçların ödemesiyle elde edilen
tutarı ödediğı yılın geliri olarak kabul edilir.
2. Daha önce düĢürülmüĢ yedeklerin azaltmasında azaltılmıĢ tutarı aynı yılın brüt
geliride sayılır.
Madde 147. Varlıkların tesliminde kazanç ve kayıp
1. Varlıkların teslimiyle elde edilen kazanç onların teslimle elde edilen gelirler ve bu
varlıkların değeri arasındaki olumlu farktır ve o bu kanunun 148 maddesine uygun olarak
belirlenir.
2. Varlıkların teslimiyle elde edilen kayıp onların teslimle elde edilen gelirler ve bu
varlıkların değeri arasındaki olumsuz farktır.
3. Varlıkların ücretsiz veya kendi fiyatıdan daha düĢük fiyatıyla tesliminde onun
geliri teslim edilmiĢ varlıkların piyasa fiyatı ve bu kanunun 148 maddesine uygun olarak
belirtilen varlıkların değeri arasındaki olumlu farkı olarak belirlenir.
4. Bu maddesinin 1 ve 3 paragrafın hükümleri grup yöntemle amortismana tabi olan
varlıkları ve emtia-maddi değerleri için geçerli değildir. (14.06.2011. N4754)
72
Madde 148. Varlık değeri
1. Varlık değerine onun alım, üretim, inĢaatı ve montaj giderleri sayılır, üstelik onun
değeri artıran giderleri de ama vergi mükellefi tarafından direk düĢürülmüĢ giderleri ve bu
varlıkların aldığında onların piyasa fiyatı hariçtır.
2. Varlıkların kısmının teslimi veya transferi takdirde onların değeri o anda kalan ve
teslim veya transfer edilen kısmıler arasında ayrılır.
3. BaĢlagınçta kiraya verilmiĢ duran varlıkların diğer amaçlara için uygulaması
takdirde onun değeri daha önce kayıtlı olmuĢ bilanço değeriyle belirlenir. (13.10.2011.
N5118)
Madde 149. Kazanç veya zarar itiraf edilmemesi
1. Eğer aĢağıda verilen eyelemler olursa vergilendirecek geliri belirlenmesinde hiçbir
kazanç veya zararı dikkate alınmamaldır :
a) EĢler arasında varlıklar transferi olursa
b) Eski eĢler arasında boĢandığı zaman varlıklar transferi olursa
c) Varlık istemsiz yok etme/ıskat etme olursa ve yok etme/ıskat etme yılın
önümüzdeki 2 yıl sonuna kadar :
c.a) yok etme/ıskat etme sonucuda elde edilen tazminat tutarın yeniden yatırım
etmesi benzer özelliği olan varlıklarında uygulanır.
c.b) yok edilmiĢ/ıstak edilmiĢ varlık değiĢimi tazminat sonucuda elde edilen benzer
özelliği olan varlıkla yapılır.
2. Bu maddenin 1 paragrafın ,,c,, kısmında belirtilen değiĢmiĢ varlık değeri yok
etme/ıskat etme anında diğer varlığın bilanço değeriyle belirlenir.
3. Bu maddenin 1 paragrafın ,,a,, ve ,,b,, kısmılarla öngörülen olayında teslim edilmiĢ
varlık değeri olarak anlaĢma anında teslim olan tarafı için verilen varlık değeri kabul edilir.
4. Bu kanunun XV bölümüne uygun olarak grup yöntemle amortismana tabi olan
valıkları için bu madde hükümleri geçerli değildir. Bu maddenin 1 paragrafın ,,a,, ve ,,b,,
kısmılara göre grubun tüm varlıkların aynı zamanda teslim edilmesi hariçtir.
Madde 150. Tüzel kiĢin tasfiyesi
1. eğer tüzel kiĢin tasfiyesi olunursa ve ortak tüzel kiĢine onun oransal payı varlığı
verilir ve tasfiye olmadan ortak tüzel kiĢi yüzde 50 veya fazla sahipse, o zaman :
a) Böyle bir teslim tasfiye olan tüzel kiĢi tarafından varlıkların satıĢı olarak kabul
edılmez.
b) Ortak için onun payın oransal olarak teslim edilmiĢ varlık değeri teslimden önce
tasfiye edilmiĢ tüzel kiĢin varlık değerin aynısıdır.
c) Varlıkları bölünmesi kazanç oaranı değildir.
d) Tasfiye edilmiĢ tüzel kiĢide ortak payı iptal edilmesinde kazanç ve zararı dikkate
alınmamalıdr.
2. Bu kanunun XV bölümüne uygun olarak grup yöntemle amortismana tabi olan
valıkları için bu madde hükümleri geçerli değildir. Bu maddenin amortismanın bir oranına
göre grubun tüm varlıkların aynı zamanda teslim edilmesi hariçtir.
3. bu maddenin 2 paragrafta belirtilen amortismanın bir oranına göre grubun tüm
varlıkların aynı zamanda teslim edilmesi takdirde onların alınan kiĢi için varlık değeri olarak
teslim anında grubun değerin bilanço kabul edilir.
73
4. Bu maddenin 1 paragrafı aĢağıda verilen durumlarda uyguĢanmaz :
a) Vergi dairesi tarafından tasfiye amacı vergilerden kacırma olduğunu onaylanırsa
b) Tasfiyede ortak tüzel kiĢi mukim olmayan kiĢidir. Bu maddenin 5 paragrafla
öngörülen olay hariçtir.
5. Tasfiyede ortak mukim olmayan tüzel kiĢi olmasında vergi dairesi bu kiĢi tarafından
sunulan bilgilerin üzerinde vergilerden kaçırmadığı tasdik ederse ve belirtilene ilgili uygun
bir karar verirse bu maddenin 1 paragfrafın uygulanması mümkündür.
Madde 151. Tüzel kiĢiye payı (hisse) yerine valıklraın koyulması
1. kiĢi (kiĢiler) tarafından tüzel kiĢiye yüzde 50 veya fazla payı (hisse) yerine
varlıkların teslimi (borcuyla veya borçsuz) varlıklar verilmesi dememektir.
2. Bu maddenin 1 paragrafla öngörülen olayında alıcı tarafı için varlıkalrın değeri
teslim eden tarafı için de teslimden önce olduğu gibidir.
3. Bu maddenin 1 paragrafta belirtilen değiĢimi sonucuda elde edilen ortak payı değeri
teslim edilmiĢ borcu dıĢında teslim edilen varlıkların değerin eĢittir.
4. Bu kanunun XV bölümüne uygun olarak grup yöntemle amortismana tabi olan
varlıkları için bu madde hükümleri geçerli değildir. Bu maddenin amortismanın bir oranına
göre grubun tüm varlıkların aynı zamanda teslim edilmesi hariçtir
5. bu maddenin 4 paragrafta belirtilen amortismanın bir oranına göre grubun tüm
varlıkların aynı zamanda teslim edilmesi takdirde onların alınan kiĢi için varlık değeri olarak
teslim anında grubun değerin bilanço kabul edilir.
6. Borç devredilen varlıkların değerini aĢarsa bu maddenin yasal gereksinimleri,
engelli edinilmiĢ varlıklar için geçerli değildir.
Madde 152. Tüzel kiĢin yeniden örgütlemesi
1. yeniden örgütleme tarafı tüzel kiĢi veya tüzel kiĢilerin mülkiyet ve payların
(hisselerin) değeri yeniden örgütlemesi önceden olan mülkiyet ve payın (hisse) değerin
eĢittir.
2. mülkiyet veya payı (hisse) teslimi yeniden örgütleme tarafı tüzel kiĢileri arasında
mülkiyet satıĢı olarak kabul edilmez.
3. yeniden örgütleme tarafı mukim olan tüzel kiĢide payın (hisse) herhangi bir
değiĢimi diğer payıya (hisseye) bu yeniden örgütleme tarafı olan tüzel kiĢiyle, payların
(hisselerin) satıĢı olarak kabul edilmez.
4. Bu maddenin 3 paragrafına göre değiĢen payıları (hisselerin) değeri baĢlangıçtaki
değerin eĢittir.
5. yeniden örgütleme tarafı tüzel kiĢinde payı bölünmesinden örgületme tarafı olan
diğer tüzel kiĢide benzer hakı oluĢur ama yine de kazanç payı değildir.
6. Bu maddenin 5 paragrafta belirtilen öncelikli payı (hisse) değeri bölünecek
payılarına (hisselere) emsal kullanarak tabi olur ve bölünmeden olan payı (hisse) piyasa
değeri ve baĢlangıçtaki payı (hisse) piyasa değeri arasındaki oransal olarak belirlenir.
7. Vergi dairesi birleĢme, satın alma, bağlama veya bölme iĢlem amacı vergiden
kaçırmasıyse ve o bunu ispat ederse, yeniden örgütleme aĢağıdaki durumları içerir:
a) iki veya fazla mukim tüzel kiĢi kombinasyonu.
74
b) oy verme hakı olan yüzde 50 veya fazla payı ve mukim tüzel kiĢin ortak payın
toplam hacminin değerin yüzde 50 veya fazlası satım almasında veya bağlanmasında sadece
ortaklar tarafların benzer haklarıyla, payılar (hisseler) yerindedir.
c) Mukim olan tüzel kiĢin varlıkların yüzde 50 ve fazlasının diğer mukim olan tüzel
kiĢin yo hakkıyla payıların yerine kazanç oranılara karĢılığında ayrıcalıklı haklarsız satın
almasıdır;
d) Mukim tüzel kiĢin iki veya fazla mukim tüzel kiĢiye ayrılmasıdır.
8. Yeniden örgütleme tarafı olarak herhangi bir mükim tüzel kiĢi kabul edilir:
a) yeniden örgütlemesinde doğrudan katılan kiĢidir.
b) yeniden örgütlemesinde doğrudan katılan mukim tüzel kiĢin sahibidir.
c) yeniden örgütlemesinde doğrudan katılan mukim tüzel kiĢidir.
9. Bu maddenin 8 paragrafı amaçları için tüzel kiĢin sahip olması bu tüzel kiĢin yo
hakıyla payı yüzde 50 veya fazlası ve kalan tüm payın değerin yüzde 50 veya fazlasın sahip
olmasını demektir.
10. Bu maddenin Ģartları bu kanunun XV bölüme uygun olarak amortisman grup
yöntemle tabi olan varlıkları için geçerli değildir. Amortisman bir oranına göre gruplanmıĢ
grubun tüm varlıkların toplam teslim edilmesi hariçtir.
11. Bu maddenin 10 bölümünde belirtilen amortisman bir oranına göre gruplanmıĢ
grubun tüm varlıkların olması takdirde alıcıya tesliminde varlık değeri olarak grubun değeri
bilanço kabul edilir.
Bölüm XX
Vergilerin idarecilik kuralları
Madde 153. Beyanname sunulması
1. Vergi dairesine gelir ve kazanç vergisi hakkında beyanname vergi kayıdı yerine
göre gelecek hesaplama yılın 1 nisana kadar aĢağıdaki kiĢiler sunulur :
a) Gürcistanda ödeme kaynağa vergilendirilmeye tabi olmayan mukim özel kiĢilerdir.
b) Gürcistan tesisleri
c) Gürcistanda ödeme kaynaktan geliri alan ve ödeme kaynağa vergilendirilmeyen
mukim olmayan özel kiĢiler ve tesisler.
2. GiriĢimci özel kiĢi gürcistanda ticarı faaliyetleri kesilince vergi dairesine 30 gün
içerisinde brüt gelire ve kesintilere ilgili beyanname sunar. Üstelik sonraki döneminde vergi
mükellefi ticarı faalitleri yenilmeye kadar vergi dairesine beyanname sunmaya görevli
değildir.
3. tüzel kiĢi tasfiyesi hakkında ortadan kaldırılması komitesi veya vergi mükellefi
vergi dairesine derhal yazılı olarak bildirir. Tüzel kiĢi tasfiyesiye ilgili kararı verilmesinden
15 gün içerisinde ortadan kaldırılması komitesi vergi dairesine beyanname sunmalıdır.
3
1
. Brüt geliriden kesinti (bu maddenin 8 paragrafla öngürülen olayı dıĢında)
yapmayan özel kiĢi (giriĢimciliği faaliyetleri yapan özel kiĢi dıĢında) vergi dairesine gelir
vergisiye ilgili yıllık beyanname sunmamaya hakına sahiptir. Bu durumda onun tarafından
belirtilen sürede ödenilen yıllık gelir vergisi gelir vergisine göre beyan edilen vergi
yükümlüğü olarak kabul edilir. Buna ek olarak, ileride beyan edilmesi belirtilen dönemlere
göre devam ederse, düzeltilmiĢ beyanname olarak kabul edilir. (14.06.2011. N4754)
75
4. Beyanname sunmaya görevli olmayan özel kiĢi beyanname vergi yeniden
hesaplama ve iadesi talebiyle sunabilir.
5. kiĢi her hesaplama döneminde en geç ayın 15 kadar gürcistan maliye bakanı
tarafından belirtilen kuralla vergi dairesine maaĢ tutarları ve tevkif edilen vergileri hakkında
beyanname sunmalıdır. Raporlama dönemi olarak aĢağıda verrilen dönemler belirlenir:
(14.06.2011. N4754)
a) üç aylık dönem – Bu kanunun 309 maddesinin 7 paragrafına uygun olarak gürcistan
hükümeti emriyle vergi mükellefi aĢama aĢama üç aylık dönemli beyan etmeye ve vergi
ödemeye geçer.
b) takvim ay – Bu kanunun 309 maddesinin 7 paragrafına uygun olarak vergi
mükellefi üç aylık dönemli beyan etmeye ve vergi ödemeye geçmez.
6. Sahip hakı tescilden önce tescil makamı özel kiiĢine vergi raporlama ve ödeme
yükümlükleri ve yerine getirmemesinde bu kanunla öngörülen sorumluğu hakkında aĢağida
verilen durumlarda bildirmelidir :
a) özel kiĢiye ait varlılların satıĢı olmasında ,
b) Özel kiĢi tarafından mülküyetin hibe olarak alınmasında (I ve II mirasçılar
tarafından mülküyetin hibe olarak alınmasın ve III ve IV mirasçılar tarafından vergi yıl
içerisinde 150 000 Gele kadar değeri olan mülkiyet hibe veya/ve alınması dıĢında) .
c) III ve IV mirasçılar tarafından vergi yıl içerisinde 150 000 Gele kadar değeri olan
mülkiyet hibe veya/ve alınmasında
7. III ve IV mirasçılar tarafından vergi yıl içerisinde 150 000 Gele kadar değeri olan
mülkiyet hibe veya/ve alınması takdirde, gelir vergisi 2 takvim yıl içerisinde ödenmeye
tabidir ve beyanname sunulma ve ödenme süresi gürcistan maliye bakanı belirlenir.
8. Gürcistanda bulunan diplomatik statüsü olan uluslararası kurular tarafından
gürcistan vatandaĢlarına verilen maaĢin vergilendirilme kuralı gürcistan maliye bakanı
belirlenir.
9. serbest endüstri bölge tesisi tarafından çalıĢana ödenilmiĢ maaĢin vergilendirilme
kuralı gürcistan maliye bakanı belirlenir.
Madde 154. ödeme kaynağa vergi stopaj kuralı
1. ödeme kaynağa vergi stopaj yapmaya vergi acentası yetkilidir. Vergi acentasi tüzel
kiĢi, tesis/kuruluĢ veya giriĢimci özel kiĢidir, özellikle :
a) çalıĢana maaĢ veren kiĢidir:
a.a) serbest endüstri bölge tesisi tarafından gürcistan mukim çalıĢana verilmiĢ maaĢı
dıĢında
a.b) mukim olmayan tarafından çalıĢana verilmiĢ maaĢı dıĢında ve bunun gibi gider
mukim olmayan devamli tesisin giderlerine ait değildir.
b) KiĢi tarafından devletin sosyal güvenlik sistemine verilecek emeklilik hariç kiĢiye
verilmiĢ emekliği
c) Bu kanunun 134 maddenin 1 paragrafla belirtilen vergileri ödeyen kiĢi
d) Vergi mükellefi sertifikası olmayan özel kiĢiye hizmeti için tutarı veren
tesis/kuruluĢ veya giriĢimci özel kiĢi
e) oyun faaliyetleri yapan ve özel kiĢiye kazancı veren kiĢi (kumarhane, totalizatör,
oyun kabineleri organize eden kiĢi dıĢında).
76
Not : özel kiĢi kazanınca onun telebi ettiğinde kumarhane, totalizatör, oyun
kabineleri organize eden kiĢi belirtilen faaliyetlerinde vergi acenta için bu maddesiyle
öngörülen yükümlüğü yerine getirmelidir . (8.11.2011. N5202)
(e) piyango, kazino (kumat turnuva düzenleme kapsamında), tombala, bingo
oraganize eden ve özel kiĢiye kazançı veren kiĢi (9.12.2011 N 5452 2012 yılın 3 ocaktan yürürlüğüne
girsin))
(e) piyango, kazino (kumat turnuva düzenleme kapsamında), tombala, bingo
oraganize eden ve özel kiĢiye kazançı veren kiĢi (20.12.2011 N 5556 2012 yılın 4 ocaktan
yürürlüğüne girsin)
Not : özel kiĢi kazanınca onun telebi ettiğinde kumarhane, totalizatör, oyun
kabineleri organize eden kiĢi belirtilen faaliyetlerinde vergi acenta için bu maddesiyle
öngörülen yükümlüğü yerine getirmelidir (20.12.2011 N 5556 2012 yılın 4 ocaktan yürürlüğüne
girsin))
f) Devlet burs dıĢında kiĢiye burs ödeyen kiĢi
ğ) kiĢiye kazanç oranı ödeyen mukim tesisi
h) kiĢiye faiz ödeyen kiĢi
j) özel kiĢiye gayrımaddi hak bedeli ödeyen kiĢi
ı) çıkarılmıĢ (8.11.2011. N5202 2012 yılın 1 ocaktan yürürlüğüne girsin)
i) Vergi mükellefi olarak tescil olmayan kiĢin menkul kiyimetleri satıĢı olmasında ve
geliri verilmesinde bu satıĢla elde edilen artı ödeyen “Menkul Kıymetler Piyasası” yasanın 2
maddesinin 26 paragrafla öngörülen brokerlik Ģirketi.
k) vergi mükellefi sertifikası olan özel kiĢiye ücretsiz mülkiyet veren kiĢi.
l) ÖTB statüsü olan tüzel kiĢi – bu kanunun 1331 maddesiyle öngörülen olaylarda
(8.11.2011. N5202 2012 yılın 1 ocaktan yürürlüğüne girsin)
2. ödeme kaynağa vergi stopaji olmasında :
a) vergi stopaji ve bütçeye onun tahakkuğu için sorumluğu gelir mükellefine
tutuklanır.
b) Vergi tutarı stopaj olmaması takdirde gelir mükellefi bütçeye stopaj olmayan vergi
tutarı ve ona ilgili yaptırımlar ödenilmiĢ paraya uygun olarak koymalıdır.
c) gelir mükellefi adıyla vergi ve yaptırımlar tutarı gelir alıcı ödeyebilir.
3. Bu maddenin 1 paragrafına göre ödeme kaynağa stopaj eden kiĢi aĢağidaki eylemleri
yapmasına görevlidir:
a) Bütçeye kiĢiye para ödeyince tutarı aktarmalıdır, parasal olmayan formu olmasında
ise uygun ayın son günüdür.
b) MaaĢ verirken geliri alan özel kiĢi talebi olduğunda ona bu kıĢı adına gelir turatı ve
türü, stopaj vergi (stopaj varsa) tutarı yazılarak belge verilmelidir.
c) Geliri alan kiĢin tescil numara, ismi ve soyadı, ikamet adresi, raporlama yıl için
gelir toplam tutarı ve stopaj vergi toplam tutarı belirtilen belge: vergi dairesine vergi yılı
bitirmeden sonra 30 takvim gün içerisinde sunulmalıdır.
c.a) vergi dairesine vergi yılı bitirmeden sonra 30 takvim gün içerisinde sunmalıdır.
c.b) alıcı kiĢin talebi olduğunda ona sunmalıdır.
4. Bu maddenin 1 paragrafta belirtilen vergi acentasi bu kanunun 153 maddenin 5
paragraftaki her raporlama döneminin en geç ayın 15-ne kadar gürcistan maliye bakanı
77
tarafından belirtilen kural ve formuyla vergi dairesine giderleri vergilendirmeye ilgili
beyanname sunmalıdır. (14.06.2011. N4754)
5. Bu maddenin 1 paragrafın ,,a.b,, kısmıyla belirtilen maaĢ karĢına vergi yükümlüğü
gerçekleĢtirme amacıyla çalıĢan gürcistan maliye bakanı tarafından belirtilen kurala göre
hesaplama, beyan etme ve bütçeye ödeme yükümlükleri kendi yapabilir. Bu durumda mukim
olmayan iĢveren ödeme kaynağa stopaj yükümlüğünden serbestir.
Madde 155. Cari vergiler
1. Ticarı faaliyetleri yapan tesisler ve giriĢimci özel kiĢiler cari vergileri bütçeye geçen
vergi yılın yıllık vergine göre aĢağıda verilen mıktarında koymalıdır:
a) En geç 15 mayıs – yüzde – 25;
b) En geç 15 temmuz – yüzde – 25;
c) En geç 15 eylül – yüzde – 25;
d) En geç 15 aralık – yüzde – 25;
2. Geçen vergi yıl boyunca vergilendirecek gelir/kazanç olmayan vergi mükellefi cari
vergileri ödemez. Bununla beraber cari yılında mikro iĢ statüsü veya sabit vergi mükellefi
statüsü iptal olan ve geçen vergi yılına göre vergilendirecek geliri olan kiĢi de ödemez.
(20.12.2011 N 5556)
3. Vergi mükellefin cari vergi yılın vergilendirecek geliri (kazancı) vergi muafıyeti
öngörülerek en az yüzde 50 azaltılırsa ve belitilene ilgili o vergi ödemeden önce vergi
dairesine bildirirse, vergi mükellefi cari vergileri azaltma veya ödememe hakına sahiptir.
4. Vergi mükellefi tarafından bu maddenin 3 paragrafı uygulanmasında yıllık
sonuçlara göre beklenilen vergilendirecek gelirin (kazancın) yüzde 50 azaltılması tasdik
edilmezse ve onun tarafından vergi yıl içerinde cari vergileri tamamen ödenilmiĢ değilse, o
bu kanuna uygun olarak para cezası cari vergileri ödeme tarihinden vergi beyanname
sunulma tarihi arasında ödemelidir.
5. Önceki vergi dönemine göre ücret derecesi değiĢirse vergi mükellefi cari vergileri
geçen vergi yılın vergilendirecek geliriden kazançtan) cari vergi yılın mevcut ücret
derecesine göre hesaplanmıĢ tutarlarından ödeme hakına sahiptir.
6. Cari vergilerin bütçeye tahakkuklu tutarlar vergi mükellefinin vergi yılına göre
tahakkuk edilmiĢ vergi olarak kabul edilir.
7. Cari vergileri ödeme yükümlükleri yerine getirmediğinde bu kanunun 238
maddesiyle öngörülen vergi borcu ödeme sağlayan tedbirleri uygulanır.
Bölüm VI
Katma değer vergisi
Bölüm XXI
Genel hükümler
Madde 156. Vergi mükellefi
Katma değer vergisi (sonrada –KDV) mükellefi olarak aĢağıda verilen kiĢiler kabul
edilir:
a) KDV mükellefi olarak tescil olan kiĢidir;
b) KDV mükellefi olarak tescil görevi alan kiĢidir;
c) Gürcistanda mal ithalatı ve geçici ithalatı kayıdı yükümlüğü olmadan yapan kiĢi.
78
d) Gürcistanda KDV mükellefi tescil ve devamli tesisi olmadan hizmet yapan
(gürcistan vatandaĢ özel kiĢi dıĢında) ve sadece bu hizmeti için tersine vergilendirmeye
tabidir.
e) sözleĢme yükümlükleri yerine getirme sağlaması kapsamında sadece bu iĢlemi için
malın alacaklıya teslimi yapan kiĢi ve kayıdı yükümlüğü olmadan tersine vergilendirmeye
tabidir. (20.12.2011 N 5556)
f) Bir kiĢin malın satıĢıyla vergi yükümlüğü ödeme saglayan faaliyetleri kapsamında
veya diğer parasal yükümlükleri (idari ceza ve yaptırımlar dıĢında) ödeme amaycıla ,
müzayede, doğrudan satıĢ veya diğer formuyla sadece bu iĢlem için kayıdı yükümlüğü
olmadan yağan kiĢidir. (20.12.2011 N 5556 ,,KDV vergilendirme ve KDV tutarın bütçeye ödeme kuralı
onayladıktan sonra,, gürcistan hükümeti kararıdan sonra yürürlüğüne girsin)
Madde 157. Zorunlu kayıdı
1. ticarı faaliyeti yapan kiĢi ve onun tarafından 12 takvim ay içerisinde gerçekleĢtiren
KDV-le vergilendirecek iĢlemler toplam tutarı 100 000 geli aĢar (bu maddenin 11 kısmıyla
öngörülen olayı dıĢında) : (8.11.2011. N5202 2012 yılın 1 ocaktan)
a) KDV mükellefi tescili için vergi dairesine vergilendirecek iĢlemlerin toplam tutarı
100 000 geli aĢtıktan en geç 2 gün içerisinde baĢvurmalıdır.
b) KDV mükellefi olarak vergilendirecek iĢlemin toplam tutarın 100 000 geli aĢtıktan
bu iĢlemi gerçekliĢtiği anıdan (bu iĢlemi dahıl) kabul edilir.
1
1
. Sadece ÖTB bölgesinde mal teslimi yapan kiĢi için (bu kanunun 26 maddesinin 6
paragrafla öngörülen kiĢi dıĢında) bu maddenin 1 paragrafla öngörülen olayıda KDV zorunlu
kayıdı yükümlüğü gerekli değildir. (8.11.2011. N5202 2012 yılın 1 ocaktan)
2. Gürcistanda vergiye tabi mal üreten kiĢi KDV mükellefi olarak tescili için vergi
dairesine mal teslimiden önce baĢvurmalıdır.
3. Gürcistanda vergiye tabi üretilmiĢ malın ithalatı yapan kiĢi gürcistanda vergiye
tabi olan malın ithalatı KDV vergiden serbest olduğu olay dıĢında vergi dairesine KDV
mükellefi olarak tescili için mal teslimiden önce baĢvurmalıdır.
4. Ticarı faaliyetleri kapsamında beklenilen bir seferlik iĢlem sonucunda veya bir
günde KDV-le vergilendirecek iĢlem tutaru 100 000 Gel aĢarsa kiĢi aĢağıda verilen eylemleri
yapmaya görevlidir: (24.06.2011. N4963)
a) KDV mükellefi tescili için vergi dairesine vergilendirecek iĢlem toplam tutarı
100 000 Geli aĢtıktan en geç 2 gün içerisinde baĢvurmalıdır.
b) KDV mükellefi olarak vergilendirecek iĢlemin toplam tutarın 100 000 geli aĢtıktan bu
iĢlemi gerçekliĢtiği anıdan (bu iĢlemi dahıl) kabul edilir.
5. yeniden örgütleme sonucunda oluĢturan kiĢi eğer yeniden örgütleme bir taraf
KDV mükellefiyse KDV mükellefi tescili için vergi dairesine vergilendirecek iĢlem
gerçekleĢtirmeden yeniden örgütleme bitmeden en geç 10 takvim gün içerisinde
baĢvurmalıdır.
6. KDV mükellefi ortağıdan/üyeden katkıları Ģeklinde mal/hizmet aldığı takdirde
tesis/ortaklık KDV mükellefi tescili için vergi dairesine vergilendirecek iĢlem
gerçekleĢtirmeden en geç 10 takvim gün içerisinde baĢvurmalıdır.
7. KDV mükelefi olarak zorunlu tescile tabi olan kiĢin kayıtsız olması belli olduğunda
vergĢ dairesi bu kiĢin KDV mükellefi olarak kayıdı yapar. Buna ek olarak, kiĢi KDV mükellefi
olarak kayıt yükümlüğü oluĢma anıdan kabul edilir.
79
8. Zorunlu kayıdı yükümlüğü belirtiğinde aĢagıda verilen hükümleri öngörülmez:
a) kabul hakı olmaksızın muafıyet olan vergilendirecek iĢlemler.
b) kabul hakıyla muafıyet olan vergilendirecek iĢlemler.
c) sabit vergi mükellefi satüsü olan kiĢi için sabit vergiyle vergilendirecek
faaliyetlerden elde edilen geliri. (20.12.2011 N 5556)
9. KDV mükellefi olarak mukim olmayanın zorunlu kayıdı amacıyla , onun
vergilendirecek toplam tutarı belirtildiğinde sadece gürcistanda devamli tesisi aracıyla
gerçekleĢtiren mal teslimi ve hizmet verilmesi dikkate alınır.
Madde 158. Ġstemli kayıdı
KiĢi KDV mükellefi olarak istemli kayıtlı olabilir. O vergi dairesine baĢvurduğu
günden ama en geç zorunlu kaydı için belirtilen sürede KDV mükellefi olarak kabul edilir
Madde 159. Kayıt iptalı
1. KDV mükellefi ve gürcistan mukim olmayan devamli tesisi için KDV mükellefi
kayıdı iptal sebebi aĢağıda verilen hususlardır: (24.06.2011. N4963)
a) tesis/kuruluĢ tasfiyesi.
b) Özel kiĢin ölmesi
c) Vergi mükellefi yazılı baĢvuru veya vergi dairesi baĢvuru olmasında vergi
mükellefin onayı.
2. Vergi mükellefi tarafından son 12 takvim ay boyunca gerçekleĢtiren
vergilendirecek iĢlemlerin toplam tutarı KDV-siz 100 000 aĢmazsa ve onun KDV mükellefi
olarak kayıdı tarihiden 1 yıl geçtiyse :
a) Vergi mükellefi uygun bir vergi dairesine KDV mükellefi olarak kayıdı iptali
talebiyle baĢburabilir.
b) Vergi dairesi KDV mükellefine kayıdı iptala ilgili yazılı olarak baĢvurabilir ve onun
onayı olduğu takdirde kayıdı iptal edeblir.
3. KDV mükellefi kayıdı iptal edilir: (24.06.2011. N4963)
a) bu maddenin 1 paragrafın ,,a,, kısmıyla öngörülen olayında – devlet/tesisi sicilde
kayıdı iptal tarhiden itibaren;
b) bu maddenin 1 paragrafın ,,b,, kısmıyla öngörülen olayında – kiĢi ölme tarihiden
itibaren
c) bu maddenin 1 paragrafın ,,c,, kısmıyla öngörülen olayında – vergi mükellefin
yazılı baĢvuru/onayıdan önümüzdeki ay baĢından itibaren.
4. KDV mükellefi olarak kayıdı ve kayıdı iptal formu gürcistan maliye bakanı
belirlenir.

Bölüm XXII
Vergilendirme nesne, vergilendirecek iĢlem tutarın belirlenmesi, zaman ve yeri
Madde 160. Vergilendirme nesne
KDV-le vergilendirme nesndir:
a) vergilendirecek iĢlem
b) ithalat
c) ihracat, yeniden ihraç (13.10.2011. N5120)
80
d) geçici ithalat
Madde 161. , vergilendirecek iĢlem, iĢlem tutarı ve zaman
1. KDV-le vergilendirecek iĢlemlerdir:
a) Gürcistanda gerçekleĢtiren mal teslimi veya/ve hizmet verilmesinde aĢağıda verilen
yelemler uygulanır:
a.a) vergilendirecek iĢlem tutarı KDV mükellefi tarafından elde edilen veya elde
edilecek tazminata göre (vergi, harç ve diğer ödenecekler dahil) KDV veya/ve ceza
olmaksızın bu maddenin 2 paragfrala öngörülen olayı dıĢında belirlenir.
a.b) Vergilendirecek iĢlem uygulanma zamanı olarak mal teslim veya hizmet verilme
anı kabul edilir ama :
a.b.a) en geç teslim eden tarafından teslim edilen mal veya verilmiĢ hizmeti için
ödeme isteğinden (fatura) veya/ve verilmiĢ mal veya hizmet için para ödeme yükümlüğü
olmasında (14.06.2011. N4754)
a.b.b) en geç her raporlama dönemi sonunda, eğer mal (garantili güç, eletrik veya
termal enerji, gaz veya su) teslimi düzenli veya durmadan teslim edilirse, bununla beraber,
eğer kiĢi teslimi raporlama dönemim farklı günlerde takvim ay yerine belirli bir dönemin
içerisinde mak mıktarına göre kayıt yaparsa ve raporlama dönemiyle ön rapoarlama dönemi
de içerirse, bu durumda raporlama döneminde teslim edilmiĢ olarak farklı günlere göre kayıt
edilmiĢ (belirli dönemi içerisinde teslim edilmiĢ malın mıktarına göre kayıt edilmiĢ) mal
mıktarı raporlama döneminde fiilen teslim edilmiĢ mala rağmen (17.12.2010. N4114)
a.b.c) eğer hizmet verilmesi düzenli veya durmadan yapılırsa en geç her raporlama
dönemin son günde (14.06.2011. N4754)
b) KDV-le satın alınmıĢ mal/hizmet verilmesi ticari olmayan faaliyeti için uygulanırsa
ve bu mal/hizmet için mükellefi KDV kabulu aldığında :
b.a) vergilendirecek iĢlem tutarı mal/hizmet piyasa fiyatıyla KDV olmaksızın
(vergiler, cezalar ve diğer ödenecekler) belirlenir.
b.b) vergilendirecek iĢlem uygulama zamanı olarak mal/hizmet uygulanma baĢladığı
anı kabul edilir.
c) KDV mükellefi kayıdı iptal olduğu takdirde mal bakiyesine ilgili kabulu aldığında :
c.a) Vergilendirecek iĢlem tutarı kayıdı iptal günü için kabulu alınan mal bilanço
bakiyesiyle belirlenir.
c.b) Vergilendirecek iĢlem uygulanması zamanı olarak kayıdı iptal yürürlüğüne
gireme ön günü kabul edilir.
d) Kendi tesisin yapı-binanın duran varlıkların uygulanması, bu durumda:
d.a) vergilendirecek iĢlem tutarı bu kanunun 148 maddesiyle belirtilen varlık
değeriyle belirlenir.
d.b) vergilendirecek iĢlem uygunlama zamanı olarak duran varlığın iĢletme günü
kabul edilir.
e) tesis veya/ve ortaklık payı yerine hizmet veya mal mal bireysel sahipliğe alınması,
(bu durumda mülkün alınması veya/ve kayıdı ortaklık tarafından verilmiĢ mülkü kabul
edilir) Bu durumda:
e.a) Vergilendirecek iĢlem tutarı mal/hizmet piyasa fiyatıyla KDV olmaksızın
belirlenir (vergiler, cezalar ve diğer ödenecekler).
81
e.b) vergilendirecek iĢlem uygunlama zamanı olarak hizmet veya malın bireysel
sahipliğine alınma anı kabul edilir.
f) bu kanunun 115 maddesinin 4 paragrafla öngörülen durumda kira sözleĢme süresi
sona erdimensinde veya süreden önce erkne iptal etmesinde duran varlıkların kiracıya iadesi,
bu durumda:
f.a) vergilendirecek iĢlem tutarı duran varlıkları onarım için yapılan giderleri
bilançodan çıkarılacak tutarların maliyetlerine eĢittir ve belitilen gruplar bununla sıfıra
düĢülür.
f.b) kira sözleĢme süresi sona ermesi veya erken iptal etmesi.
2. Vergilendirecek iĢlem tutarı mal/hizmeti piyasa değeriyle (vergiler, cezalar ve diğer
ödenecekler dahıl) KDV olmaksızın kabul edilir:
a) KDV mükellefi vergilendirecek iĢlem yerine mal/hizmet alabilir veya alma hakına
sahiptir.
b) bu kanunun 18 maddesinin 11 paragfrala öngörülen olaylarında.
c) mal/hizmet çalıĢanlara teslim edilmesinde
d) mal/hizmet tazminat olmaksızın teslim edilmesinde
3. Mal teslimiyle yükleme de yapılırsa mal teslim zamanı olarak yükleme anı kabul
edilir.
4. Uluslararası telefon haberleĢme hizmeti vergilendirecek iĢlem tutarında mukim
olmayan tesisi için bunu gibi verilmiĢ hizmetiden elde edilecek veya edilmiĢ tutarı
öngörülmez.
5. çok kullanım için tasaralanmıĢ ambalaj maliyeti vergiyle vergilendirecek tutarında
öngörülmez, perakende satıĢta vergilendirecek muamelesi satıcı tarafından müĢterine
ambalaj deri verirken ödenilmiĢ tutarıyla azaltılır. Belirtilen ambalaj mal teslimiden 90
takvim gün içerisinde geri verilmezse o uygulanmıĢ olarak kabul edilmez ve bu kanunla
belirtilen kuralla vergilendirilmez.
6. eğer bu maddenin 1 paragfrla öngörülen Ģartı olmazsa uzun vadeli anlaĢma
olmasında:
a) vergilendirecek iĢlem tutarı takvim yıl için fiilen gerçekleĢtirdiği hacmına göre
belirtilir. Bu hacmı yapılan giderleri ve anlaĢmada öngörülen ortak giderleriyle
karĢılaĢtırmayla hesaplanır.
b) Vergilendirecek iĢlem zaman olarak en geç yer yılın aralık ayı kabul edilir.
7. Mal/hizmet değiĢimi (barter) iĢlem her tarafı için : (20.12.2011 N 5556)
a) vergilendirecek iĢlem tutarı bu maddenin 2 paragrafın ,,a,, kısmıya uygun olarak.
b) vergilendirecek iĢlem uyugulanma zamanı bu bu maddenin 1 paragrafın ,,b,,
kısmıya uygun olarak belirlenir.
8. gayremenkul satıĢında vergilendirecek iĢlem uygulanma zamanı olarak tau sicilde
sahiplik hakları ıspatlalanan yugun bir belge yazdığı tarihi kabul edilir. Eğer sahiplik hakın
kayıdı bu belgenın tarafın tarafından (taraflar) belli bir yükümlüğü gerçekleĢtirilmeye
veya/ve koĢullara ilgiliyse o zaman bu yükümlüğü/koĢul oluĢturma tarihi kabul edilir.
.(20.12.2011 N 5556)
Madde 162. Ġthalat, ithalat tutarı ve süre
1. Ġthalat olduğunda:
a) Ġthalat tutarı toplamdır:
82
a.a) Tarife değerin
a.b) ithalat olduğunda ödenecek vergileri, Gürcistanda ödenecek KDV
olmaksızın.
a.c) Hizmet değerinin, KDV olmaksızın, Bu KDV bu kanunun 177 maddesinin 4
paragfrafına göre mal ithalat kısmı olarak kabul edilir.
b) Mal ithalatı mal gürcistan vergi mevzuatına göre vergilendiği zaman yapılır veya
muafıyet olmazsaydı ithalat vergiyle vergilendirecekti.
2. kiĢin önceki 12 takvim ay boyunca vergilendirecek iĢlemlerine göre beyan edilmiĢ
ve bütçeye ödenilmiĢ KDV tutarı 200 000 Gel aĢarsa o ithalat KDV –le vergilendirme özel
kurala geçebilir.
2
1
. Bu maddenin 2 paragrafıyla öngörülen Ģartlara rağmen, eğer kiĢi KDV –le
vergilendirme özel kurala geçtikten sonra 12 takvim ay boyunca tesisin duran varlıkları
olarak uygulanacak veya/ve tesisin duran varlıklarına ait en az 5,0 gel tarife maliyeti olan
malın ithalata ilgili yazılı yükümlüğü sunarsa, o gelir dairesi baĢkanın kararıyla KDV –le
vergilendirme özel kurala geçebilir. (20.12.2011 N 5556)
3. Bu maddenin 2 ve 21
paragraflarla öngörülen olaylarında kiĢi için vergilendirecek
nesne olarak mal ithalatı soz konusu değildir. Buna ek olarak, mal ithalatı raporlama
dönemine göre kiĢi vergilendirecek ithalata ilgili belirtilen mala kabulu aldığını sayılır.
(20.12.2011 N 5556)
4. Eğer kiĢi vergi dairesine ithalat KDV –le vergilendirme özel kurala geçme isteği
olmamasına ilgili (bu maddenin 21
paragrafıyla öngörülen olayı dıĢında) yazılı olarak
baĢvurmazsa, o ithalat KDV –le vergilendirme özel kurala geçilmiĢ olarak uygun raporlama
dönemin gelecek ay baĢlangıcıdan kabul edilir. .(20.12.2011 N 5556)
5. ithalat KDV –le vergilendirme özel kuralı otomatik olarak yeniden örgületme
sonucuda oluĢturan tesisi için geçerli değildir.
6. ithalat KDV –le vergilendirme özel kuralı gürcistan maliye bakanı tarafından
belirlenir.
7. Depolama faaliyeti hakı olan depoya verilmiĢ yabancı mal ithalatı olmasında ithalat
tutarına depoda yanabcı mal satın alma maliyeti ve mal tarife maliyeti arasında kalan fark
tutarı eklenir. Buna göre ithalatçı KDV ithalat vergiyle gürcistan maliye bakanı tarafından
kurulan kurala göre ödeyecek. (13.10.2011. N5120)
Madde 163. Ġhracat/yeniden ihraç, Ġhracat/yeniden ihraç tutarı ve süre (13.10.2011.
N5120)
Ġhracat/yeniden ihraç olduğunda:
a) İhracat/yeniden ihraç tutarı tarife maliyettir.
b) mal ihracat/yeniden ihraç malın ihracat/yeniden ihraç emtia işlemine koymaya ilgili
beyan edilmesi gerçekleştığı zaman yapılır.
Madde 164. malın geçici kabulü, geçici ithalat tutarı ve süre
Malın geçici kabulü bu kanuna göre belirlenir. Bu durumda:
83
a) Malın geçici kabulü tutarı emtia beyanname kayıdı günün bu malın ithalatında
koyma takdirde bu kanunun 162 maddesinin 1 paragrafın ,,a,, kısmıda öngörülen tutarın
eĢittir.
b) Malın geçici kabulü gürcistan vergi mevzuatına göre malın vergilendirildiği zaman
yapılır veya muafıyet olmazsaydı ithalat vergiyle vergilendirilcekti.
Madde 165. Mal teslim yeri
1. eğer mal teslim Ģartı nakliyatı da öngörülürse mal teslim yeri olarak naklıat
baĢladığında malın bulunduğu yeri kabul edilir. Aksi takdirde mal teslim yeri olarak mal
verilme yeri kabul edilir.
2. Elektrik – veya termal enerji, gaz veya su teslim yeri olarak bu malın alınma yeri
kabul edlir. Gürcistandan ihracat takdirde bu malın teslim yeri olarak gürcistan kabul edilir.
Madde 166. Hizmet verilme yeri
1. Bu bölüm amaçları için hizmeti verilme yeri olarak kabul edilir:
a) gayremenkul bulunduğu yeri, eğer hizmet gayremenkule ilgiliyese buns da
dahildir:
a.a) Emlak acentaları ve eksper hizmeti.
a.b) inĢaat faliyeti hazırlanmaya ve koordinasyonuna ilgili hizmeti.
a.c) mimarlık ve inĢaat faliyeti gözlemcilik hizmeti.
b) hizmetin fiilen verilme yeri, eğer :
b.a) Hizmet taĢınır mala ilgiliyse ve bu malın değerlendirmesi.
b.b) kültür, sanat, eğitim, turizm, rekreasyon,fiziksel kültür ve spor alanlarına hizmet
verilirse
b.c) TaĢıma hizmetleri verilirise yükleme ve boĢaltma gibidir.
c) yük veya yolcu taĢıma yeri aktarma baĢlandığındaö eğer hizmet bu taĢımacılığa
iilgiliyse
d) Hizmet alıcı ve verici kiĢilerin bulunduğu yerleri farklı üldelerdeyse o zaman
hizmet alıcı kiĢin kayıt yeri veya yönetim yeri veya onun devamli tesisin yeri eğer hizmet
direk bu tesise ilgiliyse. Bu maddenin yükümleri aĢağıda verilen hizmetlerikarĢına uygulanır:
d.a) patent, lisans, ticari marka, telif hakları veya diğer benzer maddi olmayan
varlıkların teslimi.
d.b) danıĢmanlık, hukuk, muhasebe, mühendislik ve diğer benzer hizmet verilmesi,
yanı sıra veri iĢlem ve bilgiler teslimi
d.c) Personel sağlanması
d.d) taĢınır malların kiraya verilmesi, araç kira hariçtir.
d.e) Reklam hizmetleri
d.f) ticarı faaliyetlerden veya bu maddede belirtilen hakları uygulanmasından
kaçınmak yükümlükleri.
d.ğ) finans ve sigorta iĢlemleri reasürans dahildir.
d.g) Telekomünikasyon, radyo ve televizyon hizmeti.
d.h) elektronik posta hizmetleri.
d.j) baĢka kiĢi adına hareket eden bir aracı vasıtasıyla bu maddede belirtilen
hizmetıne katılıması.
d.ı) Hizmet yapan kiĢin ticarı faaliyeti gerĢekleĢtirme yeri.
84
2. eğer hizmet yeri bu maddenin 1 paragrafın birden fazla kısmında açıklanan varsa
hizmet yeri olarak hizmet açıklanan birinci kısmıne göre belirlenir.
3. Bu madde amaçları için eloktonik hizmetilerine aĢağıda verilen hizmetler aittir:
a) web sitesi verilmesi, web hosting, programlar ve cihazların uzaktan kumanda
teknik hizmetleri.
b) programlı sağlanması ve uygun güncellemsi.
c) Resimler, yazılar ve bilgiler veritabanına eriĢmek için sağlanması amacıyla;
d) Müzik, filmler ve oyunlar (kumar oyunları dahil) teslimi, siyasal, kültür, sanat,
spor, bilim ve eğlence programların iletme ve göstermesi.
e) mesafeli öğretim teslimi.
4. Gürcistan maliye bakanı bu maddenin 3 paragrafla öngörülen hizmet türleri için
belirli bir faaliyetlerine ölçüt verilme belirlenmesi hakına sahiptir.
Bölüm XXIII
KDV muafıyet düzenleme kuraları ve vergilerden muafiyeti
Madde 167. vergilerden muafiyeti ve onun kullanma kuralı
1. KDV –den muafiyetın iki türü var : kabul hakıyla ve kabul hak olmaksızın.
2. iĢlem muafiyeti kabul hakıyla iĢlem KDV tahakkuğu tabi
olmadığını(vergilendirilmez) içerir ve kabul hakı uygulanır.
3. iĢlem muafiyeti kabul hakı olmaksızın tahakkuğu tabi olmadığını(vergilendirilmez)
içerir ve kabul hakı uygulanmaz.
4. Vergi mükellefi vergilendirecek iĢlem karĢına kabul hakı olmaksızın KDV muafiyet
hakına sahiptir. Bu vergi iĢlemin KDV tahakkuğa tabi ve kabul olduğunu öngörülür.
5. Bu maddenin 4 paragrafta belirtilen hakı vergi mükellefi aĢağıda verilen
durumlarda uygulanabilir:
a) Vergi dairesine baĢvurudan sonraki raporlama dönemin baĢlangıçta.
b) hakı uygulanma günden 12 ay içerisinde her vergilendirecek iĢlemi için.
6. Bu maddenin 4 paragrafta belirtilen hakı uygulandığı takdirde:
a) vergi dairesi vergi mükellefi kayıdı yapmasına görevlidir.
b) vergi mükellefi muafiyet olacak iĢlemleri vergilendirmeli ve bu bölüm amaçları
için bunun gibi iĢlemler kabul hakı olmaksızın muafıyet olan iĢlem olarak kabul edilmez.
7. KDV – den muafıyetı uygulanma kuralı gürcistan maliye bakanı emriyle belirlenir.
Madde 168. Vergi muafiyetleri
1. kabul hakı olmaksızın KDV-den muafiyeti olan aĢağıda verilen mal teslimi, ithalat
veya geçici ithalatıdır:
a) ulusal veya/ve yabancı para (nümismatik veya koleksiyon amacıyla kullanılar
dıĢında), menkul kiymetler teslimi veya/ve ithalat.
b) Gürcistan ulusal banka için teslim edilecek altın ve altın külçe ithalatı.
c) hazine, devletin gayremenkul mülkiyeti teslimi veya/ve ithalatı, onların satıĢından
elde edilen gelirler bütçeye koylur. (31.05.2011. N4720)
85
c
1
) devletin taĢınır mallar teslimi veya/ve ithalatı, ,,devlet mülkiyet hakkında,,
gürcistan yasaya uygun olarak mülkün kiraya verilmesi (teslimi). (31.05.2011. N4720)
d) devlet mülkiyetin özelliĢtirme programına göre teslimi.
e) bu kanunun 199 maddesinin ,,d,, ve ,,o,, paragraflarına uygun olarak mal ithalatı,
aynı maddenin notu öngörülerek serbest endüstri bölgeden mal ithalatı dıĢında. (13.10.2011.
N5120)
f) Gürcistan ataerkil tarafından haç, mum, ikon, kitap, takvim ve diğer din eĢyalar,
sadece din amacıyla kullanılar teslimi.
ğ) dıĢ-ticarı faaliyetin ulusal emtia nomenklatürün 4820 20 000 00 koduda belirtilen
malın (defterler) teslimi.
h) dıĢ-ticarı faaliyetin ulusal emtia nomenklatürün 4801, 4802 55 ve 4810 22
kodlarında belirtilen malın ithalatı.
j) dıĢ-ticarı faaliyetin ulusal emtia nomenklatürün 1211 90 980 00 alt baĢlık altında
öngörülen meyan kökü, 1211 20 000 00, 1301 20 000 00 ve 1301 90 000 00 emtia alt baĢlık
altında öngörülen ham Ģellak, 1504 20, 1515 30, 1520 00 000 00, 1702 11 000 00, 3912 12 000
00, 3912 31 000 00, 7010 10 000 00, 7010 90 790 00 ve 9602 00 000 00 (jelatin kapsül)
kodlarında belirtilen malın teslimi veya/ve ithalatı.
ı) Gürcistan sağlık, iĢ ve sosyal güvenlik bakanı ve gürcistan maliye bakanın ortak
emriyle belirlenmiĢ listesine göre tedavı (eczacılık) amaçları için dıĢ-ticarı faaliyetin ulusal
emtia nomenklatürün 28 ve 29 gruplarına gmre öngörülen ham madde ve maddeleri, 30
grubuyla öngörülen eczacılık ürün (sakız dıĢında) aĢı dahil teslmi veya/ve ithalatı.
i) dıĢ-ticarı faaliyetin ulusal emtia nomenklatürün 8419 20 000 00, 9001 30 000 00,
9001 40, 9001 50, 9018–9022 (9019 10 900 00 dıĢında) 9025 11 200 00 ve 9402 90 000 00
kodlarında belirtilen veya veteriner ürün (ensülin enjektörü/iğne dahil), 8713 ve 8714 20
000 00 kodlarında belirtilen sakat arabası ve onun parçaları ve aksesuarları, rötgen filimleri,
tıbbı tanı test, glikoz ölçürücü (Gürcistan sağlık, iĢ ve sosyal güvenlik bakanılığı tarafından
testil edlimiĢtir) teslimi veya/ve ithalatı.20.12.2011 N 5556)
l) dıĢ-ticarı faaliyetin ulusal emtia nomenklatürün 0102 10, 0103 10 000 00, 0104 10
100 00, 0104 20 100 00, 0105 11, 0511 10 000 00, 0602 10, 2503 00, 2803 00, 3101 00 000,
3103–3105, 3808 91, 3808 92 ve 3808 93 kodlarında berlitilen malın teslimi veya/ve ithalatı.
(13.10.2011. N5137)
m) dıĢ-ticarı faaliyetin ulusal emtia nomenklatürün 8703 koduda belirtilen araç
n) dıĢ-ticarı faaliyetin ulusal emtia nomenklatürün 4901, 4902, 4903 00 000 00 ve
4904 00 000 00 kodlarında belirtilen malın (kitaplar, dergiler, gazeteler, müzik) teslimi
(elektronik formuyla dahil) veya/ve ithalatı. Yanı sıra medya (Cd) aracıyla ders kursları
eğirim amacıyla verilmesi ve kitap halinde yayınlaması.
o) özel bireysel kullanılma için ve hane halki eĢyelarin ithalatı veya geçici ithalatı. Bu
eĢyalar petrol ve gaz arama ve bulunma faaliyetlerinde çalıĢan yabancı vatamdaĢları için
(onların aileleri dahil) kiĢisel kullanılmaya içindir.
ö) tarım tesiste çalıĢan kiĢi tarafından tarım ürünü (dıĢ-ticarı faaliyetin ulusal emtia
nomenklatürün 0407 00 190 00 ve 0407 00 300 00 kodlarında belirtilen malın (yumurta)
dıĢında) verim iĢletmeden önce birincil teslimi (ticarı kodu değiĢmeden).
p) Gürcistan sağlık, iĢ ve sosyal güvenlik bakanı ve gürcistan maliye bakanının ortak
emriyle belirtilen listesine göre iĢaretlenmiĢ bebek formülü veya/ve çocuk bakım ürünleri
teslimi veya/ve ithalat.
86
r) iĢaretlenmiĢ diyabetik ekmek teslimi veya/ve ithalat.
s) dıĢ-ticarı faaliyetin ulusal emtia nomenklatürün 8701 90 110 00 – 8701 90 500 00
kodlarında belirtilen traktörleri için, dıĢ-ticarı faaliyetin ulusal emtia nomenklatürün 8706
00 190 00, 8706 00 990 00, 8707 90 100 00, 8707 90 900 00, 8708 10 900 00, 8708 29 100 00 –
8708 40 900 00, 8708 50 900 00 – 8708 70 100 00, 8708 80, 8708 91, 8708 92, 8708 93, 8708
94 ve 8708 99 kodlarında belirtilen Ģasi, gövde, parçaların ve takımların, yanı sıra 8432 90
000 00 ve 8433 90 000 00 kodlarında belirtilen malın ithalatı.
Ģ) elektrik üretimi için (istasyonlar) doğal gaz ithalatı.
t) dıĢ-ticarı faaliyetin ulusal emtia nomenklatürün 8802 11 100 00, 8802 12 100 00,
8802 20 100 00, 8802 30 100 00 ve 8802 40 100 00 uygun bir kodlarında belirtilen malın
teslimi veya/ve dıĢ-ticarı faaliyetin ulusal emtia nomenklatürle ona (sivil havacılık) malın
ithalatı.
u) arsa teslimi.
ü) ortaklık payı (mülkiyet hakları ön kayıtla) eğer bu payına (hakına) bağlı/kiĢisel
olarak sayılmazsa bu mülkiyet, payın (hakın) yerine mülkiyet bireysel sahipliğine alınma
olayı hariç teslimi.
v) Ortaklık tarafından kendi üyesine (ortağına) mülkiyet verilmesi (paylaĢılması), eğer
ortaklık üyeler sadece özel kiĢilerse, ortaklık üyeler ortaklık kurulduktan mülkiyet
verilmesine kadar değiĢimi olmadıysa ve bu mülkiyet verdiği zaman o KDV mükellefi
değilse. Bu paragraf amaçları için ortaklık üyenin ölmesinde payını mirasçıya verilmesi veya
gürcistan yasayla ,,icra uygulama hakkında,, payın satıĢı ortaklık üylerin değiĢimi olarak
kabul edilmez.
z) serbest endüstri bölge tesisler arasında mal teslimi. (13.10.2011. N5120)
y) gelir dairesi veya/ve gelir dairesi tarafından gürcistan mevzuatına göre seçilen kiĢi
tarafından ticarı marka teslimi veya/ve ithalatı. (20.12.2011 N 5557)
a) vergi yükümlükleri yerine getirilme sağlanma faaliyetleri kapsamında mülkiyet
satıĢı. ÇıkarılmıĢ (20.12.2011 N 5556 ,,bazı durumlarda KDV-le vergilendirecek ve KDV tutarı bütçeye
ödeme kuralı onayı hakında,, yürürlüğüne girsin gürcistan hükümeti onayıdan sonra)
b) Gürcistan hükümeti tarafından onaylanmıĢ listesine göre tarım pestisitler ve
tarımsal kimya, ekim ve dikim malzemelerin ithalatı.
c) gelir dairesi tarafından gürcistan mevzuatıyla kurulan kuralla seçilen kişi tarafından
ticarı marka veya/ve ticarı marka olmayan malın gerekli işaretlenme yapılacak malın ithalatı.
(20.12.2011 N 5557)
2. kabul hak olmaksızız KDV muafiyet hizmet türü aĢağıda verilen türüdür:
a) Finans iĢlemler uygunlaması veya/ve finans hizmet verilmesi.
b) Gürcistan ataerkil sıparıĢla kilise inĢaatı, restorasyonu ve resmetmesi.
c) kiĢi tarafından gürcistan kültür bakanlıkla anlaĢarak dünya mirası listesinde olanö
ulusal önemi olan veya/ve dini-kültürel eserlerin restorasyonu, itibarın iadesi, tasarım ve
araĢtırma çalıĢmalar yapılması.
d) cenaze ritüele ilgili (ulaĢım dahil) hizmet verilmesi.
e) Tıbbı hizmet verilmesi.
f) Eğitim ve / veya okul öncesi eğitim kurumlarında çocuk bakım hizmetleri veya/ve
hasta, engelli kiĢilerin (çocuklar dahil) ve 60 yaĢ ve üzeri olan kiĢilerin bakım hizmetleri.
ğ) piyango, kumar oyunlarla hizmet verilmesi, bu maddenin 4 paragrafın ,,t,, kısmıyla
belirtilen olayı hariçtir. (9.12.2011 N 5452 2012 yılın 3 ocaktan yürürlüğüne girsin)
g) Eğer bu maddeyle kabul hak olmaksızın mufıyet malı kiraya verilirse.
87
h) serbest endüstri bölge tesislerin arasında hizmet verilmesi.
j) dıĢ-ticarı faaliyetin ulusal emtia nomenklatürün 4901, 4902, 4903 00 000 00 ve 4904
00 000 00 kodlarında belirtilen malın (kitaplar, dergiler, gazeteler, müzik) satıĢı hizmeti,
baskı hizmetler veyave dergiler/gazeteler tarafından reklam hizmeti verilmesi.
ı) 18 yaĢına kadar özel kiĢinin sanat ve spor eğitim hizmet verilmesi.
i) DüzelenmiĢ fiyatlar ve tarifelerle kentsel ve bölge içerisinde yollara yolcu taĢımayla
(taksi dıĢında) hizmet verilemesi ve konut alanıda temizlik hizmetleri ve atıkların yönetim
hizmeti. (20.05.2011. N4706)
k) eğitim kurumları tarafından verilmiĢ eğitim hizmeti.
l) Irtifak ve intifa hakkı ücretsiz hizmet verilmesi. (8.11.2011. N5202
m) gelir dairesi tarafından gürcistan mevzuatıyla belirtilen kuralla seçilen kiĢi
tarafından ticarı marka veya/ve ticarı marka olmayan malın gerekli iĢaretlenme hizmet
verilmesi. (20.12.2011 N 5557)
3. kabul hak olmaksızın KDV-den muafieti aĢağıda verilen kanunlar, anlaĢmalar,
sözleĢmeler üzerinde gerçekleĢtirilen iĢlemlerdir:
a) ,,petrol ve gaz hakkında,, gürcistan yasayla öngörülen petrol ve gaz iĢlmeleri
yapılması için cihazlar-teçhizat, taĢıma araçların, yedek parçaların ve malzemelerin, yanı
sıra yukarıda belirtilen sözleĢmelerin veya/ve petrol ve gaz iĢlmeleri yapılması için verilmiĢ
lisanslara uygun olarak yatırımcılar ve iĢlemci Ģirketleri için petrol ve gaz iĢlemleri
gerçekleĢtirmeye mal ithalatı, teslimi veya/ve hizmet verilmesi.
b) elektrikenerji kesim itibarın iadesi için gürcistan parlamentosu tarafından
onaylanmıĢ gürcistan uluslararası sözleĢmeyle yabancı ülkelerin veya/ve uluslararası
kurumları tarafından verilmiĢ indirimli krediyle finanse edilmiĢ malın ithalatı veya/ve
inĢaat-montaj, onarım, itibarın iadesi, test –konstrüksiyon veya/ve jeolojik-araĢtırma hizmet
verilmesi.
c) gürcistan uluslararası sözleĢmeyle öngörülen yükümlükleri özellikle Bakü-TiflisCeyhan ve Bakü-Tiflis-Erzrum boru hatları inĢaatı sağlanması için gürcistanda geçici olarak
malın ithalatı.
d) bu kanunla öngörülen tamamen muafiyet malın geçici olarak ithalatı.
e) bu kanunun Ģirtlarına uygun olarak iade edilmiĢ malın ithalatı.
f) Burs hakkında sözleĢmeyle öngörülen malın burs veren veya alıcı tarafından
ithalatı.
ğ) sözleĢme üzerinde hizmet verilmesi. Bu hizmetleri doğal afetler, kaza ve felaketler
tasfiyesi için insanlık yardımı amacıyla yabancı kurum finanse eder ve buna katılan bir taraf
gürcistan hükümetin uygun bir makamdır.
g) doğal afetler, kaza ve felaketler tasfiyesi için insanlık yardımı amacıyla gürcistan
devlet veya/ve kamu kuruluĢları için teslim edilecek malın ithalatı.
h) Yabancı diplomatik ve ona eĢit temsilciliklerin idari ve teknik personeli (onların
ailesi dahil) resmi kullanması için uluslararası anlaĢmalarla öngörülen muafiyetle malın
geçici ithalar veya ithalat.
j) Yurt dıĢına gürcistan diplomatik temsilciliklerin mülkiyetin ithalatı.
4. kabul hakıyla KDV-de muafiyeti:
88
a) Malın yeniden ihraç veya ihracat raporlama yılında gerçekleĢtiren beyan edilmiĢ
malın yeniden ihraç veya ihracat gönderilmeye hakkında olduğu yılında. (13.10.2011.
N5120)
b) Yabancı diplomatik ve ona eĢit temsilciliklerin idari ve teknik personeli resmi
kullanması için (onların ailesi dahil) mal teslimi veya/ve hizmet verilmesi. Bu malın
kullanılma kuralı gürcistan maliye bakanı belirlenir.
c) ihracat, yeniden ihraçta, harıcı iĢletmede veya nakliyat içinde mal ulaĢım ve bu
ulaĢıma ilgili hizmet. Buna ek olarak bunun gibi ulaĢıma ilgili hizmetlerdir: (8.11.2011.
N5202)
c.a) ulaĢımda yük veya/ve taĢıma ve ulaĢım aracın gödermeye/almaya ilgili hizmet,
buna ek olarak hava alanın, lımanların, demiryolların ve yolun tarafından verilmiĢ hizmetler.
c.b) hava veya deniz seyrüsefer, dispetçör odası veya/ve bilgi hizmetleri.
c.c) sefer hizmeti.
c.d) yük belgelerin hazırlanması, denetim, izleme, ulaĢım (yükleme ve boĢaltma
dahil), ulaĢım için ambalaj ve saklama hizmeti.
c.e) Limanda gemi acemtiğin hizmeti.
c
1
) mal ithalatı, depo, geçici ithalatı, dahili iĢletme veya serbest bölge emtia iĢlemine
girmeden gürcistanda bulunan noktalar arasında mal ulaĢım ve bu ulaĢıma ilgili ,,c,,
paragrafta öngörülen hizmeti, yük saklama hizmeti hariçtir. (13.10.2011. N5120)
c
2
) Gürcistana getirmeden ithalatı, depo, geçici ithalatı, dahili iĢletme veya serbest
bölge emtia iĢlemine girmeden gürcistan ekonomik sınırdan ulaĢım noktasına taĢıma ve buna
ilgili ,,c,, paragrafta öngörülen hizmet verilmesi, yük saklama hizmeti hariçtir.
(13.10.2011. N5120)
d) yolcular ve bagaj taĢıma hizmeti ve bu taĢımaya ilgili hizmet verilmesi sadece
ulaĢım noktası gürcistanda olduğunu ve bunun gibi ulaĢımı için ortak ulaĢım belge yazılmıĢ
olduğu Ģartıyla . Buna ek olarak bunun gibi ulaĢım hizmetidir:
d.a) yolcular ve araç göndermesine/alınmasına ilgili hizmetler, havalımanları,
lımanları, demiryolu ve karayolları tarafından verilmiĢ hizmetler.
d.b) hava veya deniz seyrüsefer, dispetçör odası veya/ve bilgi hizmetleri.
d.c) denetim, izleme, ulaĢım (yükleme ve boĢaltma dahil), ulaĢım için ambalaj ve
saklama hizmeti.
d.d) yolcuların uluslararası ulaĢım biletler satıĢ hizmeti.
d.e) havaalanı ve lıman kontrol bölgesinde yolcuların hizmeti. Bu hizmet maliyeti
uluslararası ulaĢım yolculuk bilet fiyatına dahildir.
d.f) lımanlarda acentelığı hizmeti.
e) uluslararası havacılık ve denizcilik seferleri gerçekleĢtirmek için bordaya mal
teslimi veya/ve ithalatı. (31.05.2011. N4720)
f) araçlarla ulaĢımında uygulanmıĢ boĢ araçlara (konteyner ve vagonlar dahil) ulaĢım,
yükleme, boĢaltma ve saklama hizmeti. (8.11.2011. N5202)
ğ) elektrik santralı için doğal gaz teslimi.
g) Devlet veya/ve yerel yönetim için tesisten devlet veya/ve yerel yönetime
payı/hisse yüzde 50 fazla ait varlıkların çekilmesi.
h) Devlet veya/ve yerel yönetim için mal ücretsiz teslimi veya/ve hizmeti verilmesi.
j) gürcistan parlamento tarafından onaylanmıĢ uluslararası sözleĢmeyle belirtilen
projelerin (hazırlanma aĢama dahil) uygulanması kamu hukuku tüzel kiĢilerle gürcistan
89
maliye bakanı arasında imzalanmıĢ proje uygulamaya ilgili yetkilik sözleĢmeye göre bu
projelerin kapsamında mal diğer kiĢilere teslimi.
ı) serbest ticarı noktada gürcistan mal teslimi satıĢı için ve bu noktada mal satıĢı
veya/ve yemek hizmet verilmesi.
i) KDV mükellefi tarafından tesisin tüm varlıların veya bu tesisten bir iĢlem
kapsamında bağımsız hareket eden bölümün diğer KDV mükellefine eğer müteahhit ve
alacak tarafları teslim edildikten 15 takvim gün içerisinde vergi dairesine bunun gibi teslimi
hakkında yazılı olarak bildirirse diğer KDV mükellefine verilmesi. Bağımsız hareket eden
bölümü birbirine fonksiyonel olarak ilgili kendi bağımsız harek eden ve onun bu hareketi
sahibi değiĢime bağlı olmayan duran varlıkların ve ilgili iletıĢım bütünlüğü kabul edilir.
k) tesisin yeniden örgütleme takdirde varlikların teslimi.
l) tesis sermayeye veya ortalığa katkılar halinde varlıklar teslimi. Buna ek olarak,
varlıklar teslim raporlama dönemine göre alıcı kıĢı uygun bir mala kabulü aldığını kabul
edilir.
m) gürcistan ulusal bankaya altın teslimi.
n) tur operatörleri tarafından gürcistanda turistik yerlerine yabancı turistlerin örgütlü
olarak getirmesi ve onlara gürcistanda turistik hizmet verilmesi.
o) gürcistan ticarı bölgesine yük getirdiğinde gemiliye verilmiĢ hizmet (özellikle,
lıman, deniz kılavuzu hizmeti ve kamu hukuk tüzel kiĢin – gürcistan devlet hidrografi servisi
tarafından verilmiĢ hizmet). (20.05.2011. N4705)
ö) depo faaliyeti izni olan depoya yabancı mal teslimi. (13.10.2011. N5120)
p) piyango, kumar ve kârli oyunlarla ,,piyango, kumar ve kârli oyunların organize
etme hakkında,, gürcistan yasayla öngörülen devletin yüzde 50 fazla sahibi olan piyango
organize edilen kiĢi tarafından hizmet verilmesi (9.12.2011 N 5452 2012 yılın 3 ocaktan yürürlüğüne
girsin)
r) Devlet, özerk cumhuriyeti veya yerel yönetim birimin bütçeye vergi borcu ödeme
sağlanma cıvarında kiĢi mülkün (para dıĢında) devlete, özerk cumhuriyeti veya yerel
yönetim birimine teslimi, yanı sıra ceza ve idare hukuk kuralla yaptırımları ödeme amacıyla
kiĢi mülkün devir/satıĢı. (20.12.2011 N 5556 ,,bazı durumlarda KDV-le vergilendirecek ve KDV tutarı
bütçeye ödeme kuralı onayı hakında,, yürürlüğüne girsin gürcistan hükümeti onayıdan sonra)
5. kabul hakıyla KDV –den muafiyet olan mali teslimi veya/ve hizmet verilmesi
veya/ve mal ithalatı. Eğer belirtilen iĢlem gürcistan parlamento tarafından onaylanmıĢ ve
yürürlüğüne giren uluslararası sözleĢme kapsamında ve uygun olarak olursa bunu gibi mal
teslimi veya/ve hizmet verilmesi veya/ve mal ithalatı KDV-den muaftır.
Bölüm XXIV
Vergi hesaplama, beyan etme ve ödeme kuralı
Madde 169. KDV – oranları
1. KDV – oranıdır:
a) vergilendirecek hacmi veya mal ithalat tutarın yüzde 18.
b) mal geçici ithalatında bu kanunun 164 maddesinin 1 paragrafın ,,a,, kısmıyla
öngörülen geçeci ithalat tutarın bu malın gürcistanda olduğu tam ve tamam olmayan takvim
ayda yüzde 0.54 ama mal geçici ithalatında en geç ithalat tutarın yüzde 18. (14.06.2011.
N4754)
90
c) karĢılıklı vergilendirmeyle vergilendirecek iĢlem tutarın yüzde 18.
2. vergilendirecek devri raporlama döneminde uygulanmıĢ iĢlemler, mal ihracat ve
yeniden iracat tutarın toplamıdır. (13.10.2011. N5120)
Madde 170. Bütçeye ödenilcek KDV
Bütçeye ödenilcek KDV dahil edilir:
a) vergilendirecek devriden bütçeye ödenilecek KDV tutarı. Bu tutar vergilendirecek
devreye tahakkuk edilmiĢ KDV tutarı ve kabul edilecek KDV tutarı arasındaki fark olarak
belirlenir.
b) mal ithalatında bütçeye ödenilecek KDV tutarı.
c) mal geçici ithalatında bütçeye ödenilecek KDV tutarı.
d) karĢılıklı vergilendirmeyle vergilendirecek iĢlemlerinde bütçeye ödenilecek KDV
tutarı.
Madde 171. Beyanname sunması ve KDV ödemesi
1. KDV mükellefi olarak tescil olan kiĢi uygun bir vergi dairesine her raporlama
dönemi için en geç önümüzdeki ayın 15 –ne kadar beyanname sunmalı ve aynı sürede de
KDV ödemelidir.
2. Mal geçici ithalatında tahakkuk edilmiĢ KDV tutarı en geç önümüzdeki ayın 15 –ne
kadar ödemelidir. Son ödeme ise mal geçici ithalatı son günde yapmalıdır. Beyan eden kiĢi
tüm ödenilecek tutarı bütün ödeme hakkına sahiptir.
3. Sadece mal ithalatında KDV mükellefi olarak kabul edilen kiĢi vergi mal ithalatı
olduğu zaman öder.
4. karĢılıklı vergilendirme olduğunda vergi acenta gürcistan maliye bakanı tarafından
belirtilen kurala göre tahhakuk edilmiĢ KDV tutarı en geç önümüzdeki ayın 15 –ne kadar
ödemeye görevlidir.
Madde 172. KDV raporlama dönemi (17.12.2010. N4114)
1. KDV raporlama dönemi bu kanun 309 maddesinin 7 paragrafına uygun olarak
gürcistan hükümeti emriyle aĢama aĢama üç aylık dönemin beyan edilmeye ve vergi
ödenmeye geçen vergi mükellefleri içindir.
2. KDV raporlama dönemi bu kanun 309 maddesinin 7 paragrafına uygun olarak üç
aylık dönemin beyan edilmeye ve vergi ödenmeye geçmeyen vergi mükellefleri içindir.
Bölüm XXV
Vergi fatura ve KDV kabulü
Madde 173. KDV kabulü
1. KDV mükellefi olarak tescil olan kiĢin hakı KDV kabulüdür. O alınan kabul
belgelerin üzerinde bu bölüm olayları dıĢında ödenilecek KDV tutarı azaltabilir.(20.12.2011 N
5556)
2. Kabul belgelerdir:
a) Vergi fatura
b) Mal beyanname
c) karĢılıklı vergilendirmesinde bütçeye KDV tutarı ödenme teyit eden belge.
91
d) geçici ithalatında bütçeye KDV tutarı ödenme teyit eden belge.
e) Gürcistan hükümeti tarafından belirtilen kamu hukuk tüzel kiĢileriden verilmiĢ
hizmeti için ödenmiĢ ücretin teyit eden belge. Onların tarafından verilmiĢ mal veya/ve
hizmeti tarifeleri kanuna ve gürcistan hükümeti emriye göre KDV dahildir. (17.12.2010.
N4114)
f) depo faaliyetleri yapılma izni olan depoya verilmiĢ yabancı mal ithalatında bu
malın alım maliyeti ve mal tarife maliyeti arasındaki fark tutarıya KDV ödenme teyit eden
belge. (13.10.2011. N5120)
ğ) bu kanun 1761 maddesiyle öngörülen olaylarında – alıcı tarafından alınan malın
teyit eden belge. Bu belgede mala ödenilmiĢ tutar mıktarı da dahil olmalıdır . (20.12.2011 N
5556 ,,bazı durumlarda KDV-le vergilendirecek ve KDV tutarı bütçeye ödeme kuralı onayı hakında,,
yürürlüğüne girsin gürcistan hükümeti onayıdan sonra)
Madde 174. KDV –nin kabul edilecek tutarı
1. KDV –nin kabul edilecek tutarı:
a) mal, hizmet aldığında, mal ithalatında veya/ve geçici ithalatında, KDV kayıdı
yürürlüğüne girme anında bulunan emtia-maddi maliyeti farkına kabul belgelere göre
ödenilmiĢ veya ödenilecek KDV tutarıdır.
b) kendi tesis yapı-bına duran varlık olarak kullandığında bu iĢleme tahakkuk edilmiĢ
ve KDV beyannamesinde belitilen ve kabul etme için temel olan KDV-dir.
c) KDV mükellefi olarak tescil olan kiĢiler arasında mal/hizmet değiĢtirmesinde
(takas) – her tarafa veriilmiĢ mal/hizmete ödenilmiĢ veya/ve ödenilecek KDV tutarıdır.
Üstelik kabul yeni mal/hizmet alma anından alınmıĢ mal/hizmet karĢılıkla bu maddeyle
belirtilen sınırları öngörülerek (bu maddenin 3 paragrafın ,,d,, ve ,,e,, kısmılarla öngörülen
hükümleri dıĢında) yapılır.(20.12.2011 N 5556)
2. KDV kabulu aĢağıda verilen olayları olduğunda yapılır:
a) mal veya/ve hizmet kullanır veya kullanılacak :
a.a) kabul hak olmaksızın vergiĢendirecek iĢlemler dıĢında diğer vergilendirecek
iĢlemlerde.
a.b) Mal yeniden ihracaatında veya/ve ihracaatında. (13.10.2011. N5120)
a.c) Gürcistan sınırların dıĢında hizmet verilmesi.
b) mal veya/ve hizmet bu paragrafın ,,a,, kısmında belirtilen mal üretimi veya/ve
hizmet verilmesi için kullanır.
3. KDV kabulu aĢağıda verilen olayları olduğunda yapılmaz:
a) kiĢi tarafından toplumsal amacıyla eğlenceli faaliyetleri için yapılmıĢ giderler veya
ödenilmiĢ KDV tutarlarla bu faaliytler kapsamında kiĢi tarafından mal/hizmet teslimi dıĢında
alınmıĢ mal veya/ve hizmet kiĢi tarafından KDV-yle vergilendirilmez.
b) bu maddenin 4 ve 11 paragrafı öngörülerek kabul hak olmaksızın vergilendirecek
iĢleminde uygulanmıĢ veya uygulanacak mal/hizmet üretimi için yapılan giderlere ödenilmiĢ
KDV tutarlarda.
c) mal/ hizmet uygulanmıĢ kıĢı tanımlamaması verilmeyen vergi fatura.
d) vergi faturayla bu kanunun 172 maddesinin 1 paragrafı uygun olarak beliritilen
KDV raporlama dönemi olan vergi mükellefi tarafından (alıcı/kabul alan) vergilendirecek
iĢlemin en geç raporlama dönemin bitirmesi ve en geç 4 üç aylık raporlama dömenine göre
92
sunulmuĢ KDV beyannamede belli bir sürede gösterilmiĢ değildir (aynı zamanda teyit edilen
beaynname sunma yolu dahil). Belirtilen sınırı bu maddenin 7 paragrafın ,,c.b.,, kısmıyla
öngörülen olayı için geçerli değildir. (8.11.2011. N5202)
e) vergi faturayla bu kanunun 172 maddesinin 1 paragrafı uygun olarak beliritilen
KDV raporlama dönemi olan vergi mükellefi tarafından (alıcı/kabul alan) vergilendirecek
iĢlemin en geç raporlama dönemin bitirmesi ve en geç önümüzdeki 3 üç aylık raporlama
dömenine göre sunulmuĢ KDV beyannamede belli bir sürede gösterilmiĢ değildir (aynı
zamanda teyit edilen beaynname sunma yolu dahil). Belirtilen sınırı bu maddenin 7
paragrafın ,,c.b.,, kısmıyla öngörülen olayı için geçerli değildir. (8.11.2011. N5202)
f) Malsız iĢlemler veya sahte anlaĢmlara göre kesilmiĢ fatura. Buna ek olarak alınmıĢ
KDV kabul alıcı için iptal edilir. (17.12.2010. N4114)
ğ) mal/hizmet değiĢim (takas) iĢlem olduğunda – eğer mal/hizmet değiĢim (takas)
iĢlemin bir taraf KDV mükellefi olarak tescil değilse. Bu durumda KDV mükellefi olarak
tescil olan kiĢi tarafından karĢılığında alınan mal/hizmet maliyeti verilmiĢ mal/hizmet
maliyetine ona ödenilmiĢ veya/ve ödenilecek KDV kabulğyle eĢittir. (20.12.2011 N 5556)
4. Bu maddeninn 5 ve 11 kısmıları öngörülerek eğer mal/hizmetine göre kabul hakı
olmaksızın iĢlemlerde kullanırsa, kabul edilen KDV iĢlem yaptığı raporlama döneminde
iptala tabi olur.
5. mal/hizmetine göre kabulü alan KDV mükellefi aĢağıda verilen durumlarında
kullandıysa :
a) KDV mükellefi kabulü hakı olduğunda kabul olan KDV iptala tabi değildir.
b) KDV mükellefi kabulü hakı olmağında kabul olan KDV tamamen iptala tabidir.
6. eğer mal veya hizmet aynı zamanda kabulü hakı olan ve kabulü hakı olmayan
iĢlemlerinde ve onların ayrılması mümkün değilse, o zaman:
a) KDV kabul edilecek tutarı raporlama döneminde ortak devir tutarında kabul hakı
olmaksızın muafı olan vergilendirecek iĢlemin tutarın orantılı ağırlığına göre hesaplanır.
b) Bu maddeninn ,,a,, paragrafı öngörülerekKDV kabul edilecek tutar teyit etmesi cari
vergi yılın son raporlama dönemin beyannamesinde belirtilen bütün yıl bouynca ortak
devrin tutarında kabul hakı olmaksızın muaf vergilendirecek iĢlemler tutarın orantılı
ağırlığına göre yapılır.
7. eğer o duran varlıklara göre kullanmıĢ olduysa veya/ve olacaksa:
a) KDV mükellefin kabul alma hakı olduğu iĢlemde sadece. KiĢin duran varlıklara ilk
raporlama döneminde tamamen kabul alma hakı var ve kabul edilmiĢ KDV tutarı iptala tabi
değildir.
b) KDV mükellefin kabul alma hakı olmadığı iĢlemde sadece. KiĢin duran varlıklara
kabul alma hakı var.
c) aynı zamanda kabul hakı olan ve kabul hakı olmayan iĢlemlerinde ve onların
ayrılması mümkün değilse, o zaman :
c.a) eğer vergi mükellefi tarafından önceki vergi yılına göre kabul hakı olmaksızın
vergilendirecek iĢlem tutarı ortak devirden yüzde 20 –den azsa, kiĢi duran varlıklara ilk
raporlama döneminde tamamen kabul alma hakına sahiptir. Üstelik her takvim yıl sonunda
iptal edilecek KDV tutarı takvim yılın ortak devrin tutarında kabul hakı olmaksızın
vergilendirecek iĢlem tutarın orantılı ağırlığına biçimde belirlemelidir.
c.b) Vergi mükellefi bu maddenin ,,c.a,, paragrafta belirtilen dıĢında duran varlıklara
sadece her takvim yılın son raporlama dönemin beyannamesinde bütün yıl boyunca ortak
93
devride kabul hakı olan vergilendirecek iĢlemlerin orantılı ağırlığına biçimde duran
varlıklara kabul hakına sahiptir.
8. Bu maddenin 7 paragrafın ,,c,, kısmı amaçlara için her yıl iptal edilecek (,,c.a,,
paragraf olduğunda) veya kabul edilecek (,,c,,b,, paragrafı olduğunda) KDV hesaplaması
aĢagıda verilen durumlarda yapılır :
a) Bina-yapılara- iĢletmesinden 10 takvim yıl içerisinde KDV tutarın onda biri
mıktarında
b) diğer duran varlıklara – – iĢletmesinden 5 takvim yıl içerisinde KDV tutarın onda
beĢi mıktarında
9. KDV mükellefi olarak yeni tescil olan kiĢi duran varlıklara göre KDV tutarları
kabulü bu maddenin ,,a, ,,b,, ve ,,c.a,, paragraflara uygun olarak yapar.
9
1
. kiĢi bu maddenin 7 ve 9 paragrafı öngörülerek kabulü almayan veya/ve iptal
edilen KDV kabülü olan duran varlıkları tesliminde vergilendirecek iĢleme tahakkuk
edilecek KDV tutarı alınmıĢ veya/ve iptal edilmiĢ KDV kabulü tutarı mıktarıyla uygun belge
olduğunda azaltma hakına sahiptir. .(20.12.2011 N 5556)
10. Bu maddeyle belitilen KDV kabul edilecek tutarı eğer takvim yıl boyunca kabul
hakı olmaksızın vergilendirecek iĢlem tutarı ortak devrin tutarından yüzde 5 azsa hesaplama
veya/ve iptal etme zorunlu değildir.
11. KDV kabul edilecek tutarı aĢağıda verilen durumlarda iptala tabi değildir:
a) Bu kanunla belirtilen kuralla emtia-maddi değerin çizilmesinde.
b) Mal kaybı olmasında (14.06.2011. N4754)
12. ortak devri bu madde amaçları için kiĢi tarafından raporlama döneminde
uygulanmıĢ mal teslimi ve hizmet verilmesi tutarın toplamıdır. Üstelik mukim olmayan
devamli tesisi sadece devamli tesisi tarafından uygulanmıĢ mal teslimi ve hizmet verilmesi
dikkate alınır.
13. KDV kabul alma kuralı gürcistan maliye bakanı emriyle belirlenir.
Madde 175. Vergi fatura
1. Vergi fatura gürcistan maliye bakanı tarafından belirtilen sert bir kayıt belgesidir.
Bu maddeyle belirtilen istisnaları dıĢında. Bu istisna belge yazılması ve sunulması gürcistan
maliye bakanı belirlenir.
2. KDV mükellefi olarak tescil olan kiĢi vergi fatura yazmaya ve mal/hizmet alan
kiĢiye vergilendirecek iĢlemi uygulandığında sunmaya görevlidir. Bu ek olarak, kiĢi mal (sabit
güç, elektrik veya termal enerji, gaz veya su) tesliminde döngülü tahakkukla yaparsa, o
zaman tüketiciyle ödenme takvim ay göre değil belli bir döneminde verilmiĢ mal mıktarına
göre yapılır ve bu dönemde raporlama dönemle önceki raporlama dönemi de dahil olabilir,
bu kanunun 161 maddesinin 1 paragrafın ,,a.b.b,, kısmıyla vergilendirecek iĢlem uygulanma
zaman olarak en geç her raporlama dönemin son günü kabul olduğuna rağmen vergi fatura
bu döngülü dönemine göre yazılabilir. (17.12.2010. N4114)
3. KDV mükellefi olarak tescil olan kiĢi (mal/hizmet değiĢim (takas) iĢlem olayı
dıĢında) mal/hizmet alan kiĢi istediği zaman en geç 30 takvim gün içerisinde fatura yazmaya
ve bu maddenin paragrafı Ģartları koruyarak mal/hizmet alan kiĢiye sunmaya görevlidir.
Üstelik, Vergi mükellefi olarak tescil olmayan kiĢi için fatura yazması mecburiyet değildir.
Gürcistan maliye bakanı emriyle belirtilen olayı hariçtir. (20.12.2011 N 5556)
94
3
1
. mal/hizmet değiĢim (takas) iĢlem için vergi fatura yazılmaz. Bu durumda verilmiĢ
mal/hizmete ödenilecek KDV tutarın vergi dairesine sunulmuĢ KDV beyannamesinde
yansıma kabul alma temelidir.(20.12.2011 N 5556)
4. Gürcistan maliye bakanı aĢagıda verilen haklarına sahiptir:
a) ayrık mal/hizmete ve ayrı alıcılara için farklı özel bir vergi fatura oluĢmalı ve onun
verilme, kayıt yapılma ve uygulanma kuralı belirlemelidr.
b) ayrık KDV mükellefleri için bilgisayarla basılı vergi fatura oluĢmalı ve onun
verilme, kayıt yapılma ve uygulanma kuralı belirlemelidr.
Bölüm XXVI
Özel kurallar
Madde 176. Ters vergilendirme (20.12.2011 N 5556)
1. KDV-le tes vergilendirme tabi olanlardır:
a) mukim olmayan özel kiĢi (gürcistan vatandaĢ olmayan özel kiĢi dıĢında) veya tesisi
tarafından vergi acentasıya gürcistanda verilmiĢ hizmeti.
b) kiĢi tarafından sözleĢme yükümlükleri yerine getirmeye sağlanması kapsamında
istenilmiĢ malın alacaklı sapliğine teslim edilmesi.
c) Vergi acentaya gürcistan sınır dıĢında verilmiĢ hizmet veya/ve malın ürün (tasarım
belgeleri, teknik belgeleri, teknoloji Ģeması, program ve saire) internet veya diğer elektronik
habeleĢme aracı üzerinden eğer o gürcistan ticarı sınırı entegrasyon Ģeması veya diğer bilgi
taĢıyıcı aracıyla geçmezse teslimi.
2. Vergi acenta olarak kabul edilir:
a) bu maddenin 1 paragrafın ,,a,, ve ,,c,, kısmıleri amaçları için – herhangi bir vergi
mükellefi mukim (mukim olmayan özel kiĢi ve serbest endüstri bölge tesisi dıĢında) ve
mukim olmayan devamli tesisi.
b) bu maddenin 1 paragrafın ,,b,, kısmı amaçları için – sözleĢme yükümlükleri yerine
getirme sağlanması kapsamında istediği mal sahipliğine alan (alacaklı) kiĢi.
3. bu maddenin 1 paragrafta öngörülen olayında vergi acenta KDV tahakkuğu aĢağıda
verilen durumlarda yapar:
a) bu maddenin 1 paragrafı ,,a,, ve ,, c,, kısmılarında öngörülen olaylarda – hizmeti
için verilecek tutarıya.
b) ) bu maddenin 1 paragrafı ,,b,, kısmıyla öngörülen olayında – sahiplikte alınan
istenilen malın piaysa fiyatına KDV-siz.
4. bu maddenin 1 paragrafı kısmıyla öngörülen olayında vergi dairesine vergi acentası
tarafından hesaplama sunulma ve tahakkuk edilmiĢ vergi bütçeye ödenme kuralı gürcistan
maliye bakanı tespit eder.
5. bu maddenin 3 paragrafın ,,b,, kısmıyla öngörülen olayında malın piyasa fiyatına
KDV tahakkuk yükümlüğü KDV mükellefi olarak tescil olan kiĢiye atılmaz. Bu ek olarak, bu
mala o uygun bir mıktarındaKDV kabulu aldığını kabul edilir.
6. KDV ters vergilendirmeye tabi olmayanlardır:
a) bu bölümüyle KDV-den muaf mal teslimi veya hizmet vermesi.
b) bu maddenin 1 paragrafın ,,b,, kısmıyla öngörülen olayında – özel kiĢine ait evi ve
ona bağlı arsanın teslimi.
95
Madde 1761. ayrı olayılarda KDV –le vergilendirmesi (20.12.2011 N 5556 ,,bazı durumlarda
KDV-le vergilendirecek ve KDV tutarı bütçeye ödeme kuralı onayı hakında,, yürürlüğüne girsin gürcistan
hükümeti onayıdan sonra)
1. vergi borcu sağlanması veya diğer parasal yükümlüğü ödeme amacıyla (ceza veya
idari yaptırımlar dıĢında) malın müzayede, doğrudan satıĢ veya diğer formuyla satıĢı bu
maddesine uygun olarak vergilendirir. Bu iĢlemeye tahakkuk edilmiĢ KDV tutarın bütçeye
ödemesi mal sahibi adıyla satıĢı yapan yetkili kiĢi sağlanır.
2. Bu maddenin 1 paragrafla öngörülen olayında malın satıĢ fiyatında (alıcı tarafından
ödenilmiĢ/ödenilecek tazminat tutarı) KDV tutarı dahildir.
3. bu maddenin 1 paragrafla öngörülen olayında mal satıĢı KDV-le vergilendirmesinde
bu kanunun 168 madde geçerli değildir. Bu ek olarak, 1 paragrafla öngörülen olayında KDVle vergilendirmez:
a) Konut evi/daire satıĢı
b) Arazı satıĢı
c) dıĢ-ticarı faaliyetin ulusal emtia nomenklatür 8703 kodunda belirtilen araç satıĢı
d) giriĢimci olmayan özel kiĢi mülkü satıĢı
4. bu maddeyle öngörülen olayında KDV-le vergilendirme ve KDV tutarı bütçeye
ödeme formu gürcistan hükümeti belirlenir.
Madde 177. მუხლი 177. KarıĢık iĢlem
1. karıĢık iĢlem olarak malın ve hizmetin kombine teslimi kabul edilir.
2. Mal/hizmet teslimi genel karĢısına yardımcı karakterdir ve bu mal/hizmetin parçası
olarak kabul edilir.
3. Vergilendirmeye tabi ve muaf mal teslimi veya/ve hizmet vermesi aynı zamanda
yapılması Vergilendirmeye tabi ve muaf mal teslimi veya/ve hizmet vermesin ayrı iĢlemi
olarak kabul edilir.
4. mal ithalatına karĢı yardımcı karakter olan hizmeti mal ithalat parça olarak kabul
edilir.
5. Arsanın ve onun üzerinde olan yapı-bina tesliminde iĢlem yapı-bina teslimi olarak
kabul edilir.
Madde 178. Temsilci tarafından uygulanmıĢ iĢlem
1. Temsilci tarafından mal/hizmet verilmesi müĢteri iĢlem olarak kabul edilir.
Temsilci tarafından müĢteriye verilmiĢ hizmeti hariçtir.
2. Bu maddenin 1 paragraf gürcistanda mukim olmayan ve KDv mükellefi oalark
tescil olmayan tarafından mukim olan temsilci aracıyla mal teslimi için geçerli değildir. Bu
durumda KDV-le vergilendirme amacıyla teslimi temsilci tarafından verilmiĢ olarak kabul
edilir.
Madde 179. Vergilendirecek iĢlem tutarı düzeltmesi
1. Vergilendirecek iĢlem tutarı düzeltmesi aĢağıda verilen durumlarda yapılır:
a) Vergilendirecek iĢlem iptal edilir. KDV mükellefi olarak yeniden kayıt olduğunda
önceki kayıt iptal ettiğinde teslim olarak görüĢmüĢ malın mevcut bakiye dahildir.
b) Vergilendirecek iĢlem formu değiĢir.
96
c) ĠĢleme önceden anlaĢmıĢ tazminat tutarı değiĢir veya fiatlar düĢülür. Para kuru
değiĢim hariçtir.
d) mal/hizmet tamamen veya kısmı olarak KDV mükellefine iade edilir.
2. Bu maddenin 1 paragrafta belirtilen durumlarından herhangi birinin oluĢmasında
vergilendirecek iĢlem tutarı aĢağıda verilen olaylarla düzeltilir:
a) Vergi dairesine sunulmuĢ veya/ve verilmiĢ beyannamesinde KDV faturanin tutarı
düzgün olarak değildir.
b) KDV beyannamesinde KDV tutarı düzgün olarak belirtilmiĢ değildir.
c) YazılmıĢ KDV faturada KDV tutarı düzgün olarak belirtilmiĢ değildir. (20.12.2011 N
5556)
3. Vergi fatura düzeltmesi gürcistan maliye bakanı tarafından belirtilen bir belgedir.
Bu belgeyle vergilendirecek iĢlem düzeltmesi ıspat edilir. Bu belgenin yazılma ve sunulma
formu gürcistan maliye bakanı belirlenir.
4. vergilendirecek iĢlem tutarı düzeltmesinde tutar değirse uygun düzeltmesi
nedenleri oluĢma raporlama döneminde yapmalıdır.
5. Enerji tesisler (,,elektirk ve doğal gaz,, hakkında gürcistan yasayla öngörülen
nitelikli tesisler) fiyatlar azaltması veya diğer nedenleri için anlaĢmıĢ tazminat tutarı değirse,
vergilendirecek iĢlem tutarı düzeltmesi en geç cari vergi yıl sonuna yapabilirler. Eğer
vergilendirme iĢlem tutarı değiĢim nedeni garantili güç değeri (tazminat tutarın) değiĢmesi
veya/ve nitelikli tesisler tarafından üretilmiĢ, ithal edilmiĢ, kullanılmıĢ (satın alınmıĢ), ihracat
edilmiĢ elektrik mıktarın değiĢimi olursa elektrik satıĢ veya/ve satın almasına rağmen onlar
yukarıda verilen hakına sahiplerdir. (17.12.2010. N4114)
Madde 180. hibe olarak verilen parayla alınan mal/hizmete tahakkuk edilmiĢ KDV
tutarı aĢmasında KDV kabulü veya iadesi
1. hibe olarak verilen parayla alınan mal/hizmete KDV kabulü veya iadesi bu
kanunun 63 maddesindeki kurala göre yapılır.
2. Raporlama döneminde kabul edilecek KDV tutarı aĢması tahakkuk edilmiĢ KDV
tutarıya KDV mükellefine bu kanunun 63 maddesindeki kurala göre iade edilir.
Madde 181. Yabancı ülke vatandaĢları tarafından gürcistanda alınan mala ödenilmiĢ
KDV tutarı iadesi
1. Yabancı ülke vatandaĢları gürcistanda alınan malın gürcistandan çekilmesinde bu
mal için ödenilmiĢ KDV tutarı iadesi hakına sahiplerdir.
2. KDV tutarı iadesi malın yetkili satıcı tarafından yazılmıĢ özel fatura üzerinde
yapılır. (24.06.2011. N4935)
3. KDV tutarı iadesi sadece malın aldıktan 3 ay içerisinde gürcistandan çekilmesi
durumda yapılır ve satın alınan mal maliyeti bir faturaya göre 200 Gel aĢmamalıdır (KDVsiz). (24.06.2011. N4935)
4. KDV tutarı iadesi, satıcı ölçütleri ve mal listesi (bu madde ona geçerli değil)
gürcistan maliye bakanı belirlenir.
Bölüm VII
Tüketim marka
97
Bölüm XXVII
Tüketim vergi
Madde 182. Tüketim vergi mükellefi
1. Tüketim vergi mükellefidir:
a) gürcistanda tüketim vergili mal üreten kiĢidir.
b) Gürcistana tüketim vergili mal ithalatı yapan kiĢidir.
c) tüketim vergili mal ihracat yapan kiĢidir.
d) ulaĢım araçlara doğal gaz kondensati veya/ve doğal gaz teslimi yapan kiĢidir.
e) mobil iletiĢim hizmeti sağlanan kiĢidir.
2. müĢterinin ham maddeyle gürcistanda üretilen mala tüketim vergi mükellefi olarak
mal üretici kiĢi kabul edilir.
3. Bu maddenin 1 paragrafın ,,a,,-,,d,, kısmılarla tanımlanmıĢ olaylarda kiĢi tüketim
vergi mükellefi olarak sadece belirtilen iĢlemlerde kabul edilir.
4. vergi borcu ödeme sağlanma kapsamında veya diğer parasal yükümlükleri (ceza ve
idari yaptırımlar dıĢında) ödenme amacıyla müzayede, doğrudan satıl alma veya diğer
formuyla satıĢında, sözleĢme yükümlükleri yerine getirme sağlanması kapsamında mal
(tüketim vergili malı) alacaklıya verilmesinde tüketim vergi mükellefi olarak, eğer bu iĢlem
tüketim vergiyle vergilendirmeye bu kanunun 1901 maddesine uygun olarak tabiyse, bu
malı satınalan veya/ve alıcı kıĢı kabul edilir. (20.12.2011 N 5556)
Madde 183. Vergilendirme nesne
Tüketim vergiyle vergilendirecek nesnedir:
a) vergilendirecek iĢlem
b) tüketim vergili mal ithalatı
c) tüketim vergili mal ihracatı
madde 184. vergilendirecek iĢlem ve süre
1. tüketim vergiyle vergilendirecek iĢlemler ve onların uygulanma zamanı aĢağıda
belirtiği gibidir:
a) üretici tarafından gürcistanda üretilen tüketim vergili malın teslimi veya/ve tesisin
depodan satıĢı için çıkarma anıdır.
b) üretici tarafından müĢteri ham maddeyle gürcistanda üretilmiĢ tüketim vergili
malın müĢterine teslim anıdır.
c) kendi tesisin tüketim vergili malın tüketim vergi olmayan malı üretilmek için
uygulanma baĢlama anıdır.
d) ulaĢım araçlara doğal gaz kondensati veya/ve doğal gaz teslimi anıdır.
e) mobil iletiĢim hizmet verildiğinde vergilendirecek iĢlem uygulama anı olarak
hizmet verilme anı kabul edilir.
2. çıkarılmıĢ (20.12.2011 N 5556)
Madde 185. vergilendirecek iĢlem, tüketim vergili malın ithalat ve iharacat tutar
belirlenmesi
98
1. tüketim vergiyle vergilendirecek iĢlem, tüketim vergili malın ithalat ve
iharacat tutarı belirlenir:
a) çıkarılmıĢ (19.04.2011. N4547)
b) alkolü içecek için – alkolü içecek hacmiyle
c) tütün ürün için – tütün ürün mıktarı veya kiloyla
d) petrol ürünleri için – petrol ürünleri hacmiyle
e) otomobil için –otomobil yaĢı ve motor kapasitesiyle
f) doğal gaz kondensatı veya/ve doğal gaz için – gaz hacmiyle
ğ) mobil iletiĢim hizmeti verilmesinde – alınmıĢ veya alacak tazminat tutarıya göre
(vergi, ücretleri ve diğer ödenecekleri dahildir) tüketim vergisiz, KDV-siz veya/ve ceza
tutarısız.
2. ulaslararası mobil iletiĢim hizmet verilmesinde vergilendirecek iĢlem tutarında
mukim olmayan tesise verilmiĢ hizmetinden alınan tutarı dahil değildir.
Madde 186. tüketim vergili mal ithalatı ve ithalat zamanı
1. tüketim vergili mal ithalatı bu kanuna göre belirlenir.
2. tüketim vergili mal ithalatı malın bu kanuna göre vergilendiği zaman veya muafı
olmadığında ithalar vergiyle vergilendirecek zamanında yapılır.
Madde 187. tüketim vergili mal ihracatı ve ihracat zamanı
1. tüketim vergili mal ihracatı bu kanuna göre belirlenir.
2. tüketim vergili mal ihracatı bu kanuna göre beyannamesinde malın ihracatında
olduğu belirtmesiyle yapılır.
Madde 188. tüketim vergi oranları
1. bu bölümde belirtilen tüketim vergili malı aĢağıda verilen oranlarla vergilendirir.
N
Mal adı Mal nomeklatür kodu Birim
Tüketim
vergi oranı
(Gel)
1 Diğer kaynatmıĢ içecekler (elma Ģarabı, armut
Ģarabı, bal içecek), kaynatmıĢ içecekler karıĢımı
ve kaynatmıĢ içecekler ve alkolü içecekler
karıĢım. Bunlar bu tabloda verilmiĢ değildirler.
2206 00
1 litre 2.5
2 etil alkol 2207 1 litre 2.6
3 Üzüm şarabı veya üzüm cibresinin damıtılması
yapılmış içkiler.
2208 20 1litre 4.6
4 viski 2208 30 1 litre 5
5 Rom ve tafia 2208 40 1 litre 5
6 Cin ve Ģarap likör 2208 50 1 litre 5
7 votka 2208 60 1 litre 3
8 Likör ve tatlı içecek 2208 70 1 litre 4.6
9 Diğer alkollü içecekler (20.12.2011 N 5556) 2208 90
a) votka 2208 90 110 00,
2208 90 190 00 1 litre 2,5
b) erik, armut veya vişne tentürü (likör dışında) 2208 90 330 00,
2208 90 380 00
1 litre 3
c) tentürler ve diğer alkolü içecekler
99
uzo 2208 90 410 00 1 litre 3,5
Diğerler 1 litre 3
d) teretüler (likör dıĢında)
Meyvelerden damıtılmıĢ 2208 90 710 00 1 litre 3,5
kalvados 2208 90 450 00
1 litre 4
korni 2208 90 520 00
1 litre 4
Tekila 2208 90 540 00,
2208 90 750 00 1 litre 4
Diğerler 2208 90 480 00,
2208 90 560 00,
2208 90770 00
1 litre 3
Diğer alkölü içecek %7 veya az alkol
yoğunlaĢtırmayla
2208 90 690 01 1 litre 1
Diğer alkölü içecek %7 veya fazla alkol
yoğunlaĢtırmayla
2208 90 690 09
1 litre 3
Diğer alkölü içecek 2208 90 780 00 1 litre 3
Etil alkol doğal alköl % 80 den az alkol
yoğunlaĢtırmayla
2208 90 910 00,
2208 90 990 00 3
10 Bira 2203 00 1 litre 0.4
11 Tütün ürünleri (tütün ham madde hariç )
– puro, sonları kesilmiĢ ve tütün içeren purolar 2402 10 000 01 1 tane 0.9
– purolar (ince purolar) tütün içerenler 2402 10 000 02 20 tane 1
– tütün içeren filtre sigara 2402 20 20 tane 0.6
– diğer filtresiz sıgara ve(zıvanalı) sigara 2402 20 20 tane 0.15
– endüstriyel üretim ve diğer tütün ve tütün
yerine, tütün özü ve esansları
2403 (გარდა
2403 10 900 00;
2403 99 900 00; 2403
91 000 00)
1 kg 20
100
12 Otomobil (vergilendirecek iĢlem uygulanma yıl
ve otomobil üretilmiĢ yıl arasındaki farkına göre,
ithalat olmasında ise emtia beyanname yıl ve
otomobil üretilmiĢ yıl arasındaki farkına göre)
8703 Motor
kapasitesi 1
sm3
a) 1 yaĢa kadar 1.5
b) 1 yaĢ 1.5
c) 2 yaĢ 1.4
d) 3 yaĢ 1.3
e) 4 yaĢ 1.2
f) 5 yaĢ 1.0
ğ) 6 yaĢ 0.7
g) 7 yaĢ 0.5
h) 8 yaĢ 0.5
j) 9 yaĢ 0.5
ı) 10 yaĢ 0.5
i) 11 yaĢ 0.5
k) 12 yaĢ 0.5
l) 13 yaĢ 0.6
m) 14 yaĢ 0.7
n) 14 yaĢtan fazla 0.8
13 Doğal gaz kondensat ve doğal gaz, boru hatı
hariçtir
2709 00 100 00; 2711
11 000 00; 2711 21 000
00
1000 m3 80
14 Petrol kesafeti
Hafif 2710 11 1 ton 250
Orta 2710 19 110 00
– 2710 19 290 00
1 ton 220
Ağır 2710 19 310 00
– 2710 19 490 00 1 ton 150
15 Yağlar ve kömürden yüksek derecede damıtılmıĢ
diğer ürünler. Benzer ürünlerde kokulu
bileĢenlerin kütlesi kokulu olmayan bileĢenlerin
kütlesiye aĢar ( bu kodlarda belirtilen kreozot
yağı dıĢında, bu yağlar ahĢap bağları doyulma ve
karbon (emtia kodu 4406 10 000 00)
(Emtia kodu 2803 00) elde etmek için)
2707 (გარდა
2707 10 100 00
– 2707 50 900 00; 2707
91 000 00; 2707 99 800
00; 2707 99 910 00)
1 ton
350
16 Petrol gazları ve gazlı hidrokarbonlar 2711 12; 2711 13; 2711
14 000 00; 2711 19 000
00
1ton 120
17 bitümenli minerallerden oluĢmuĢ petrol
ve petrol ürünleri, ham petrol dıĢında, ürünler,
diğer yerde adlanmamaıĢ veya açılmamıĢ
bitümenli minerallerden oluĢmuĢ %70 veya fazla
petrol veya petrol ürünleri içeren ürünler. Buna
ek olarak bu petrol ürünlerin genel içeren
paraçaladır. (24.06.2011. N4963 bu madde 2011
yılın 1 ocaktan oluĢmuĢ iliĢkilere yürürlüğüne
girsin.)
2710 (გარდა
2710 11 110 00
– 2710 19 490 00;
2710 19 510 00
– 2710 19 690 00;
2710 99 000 00) 1 ton 400
18 Piroliz sıvı ürün 3911 90 1 ton 400
101
19 katkı maddesi, çözücü, antidetonatör 2707 10 100 00
– 2707 50 900 00
(გარდა
2707 40 000 00);
2707 99 800 00;
271220;
2902 11 100 00
– 2902 30 900 00; 2905
11 000 00
– 2905 16 800 00; 3811
11 100 00
– 3811 90 000 00; 3814
00 100 00
– 3814 00 900 00
1 ton 400
20 Yağlama malzemeleri ve araçlar 3403 11 000 00; 3403
19 100 00; 3403 19 910
00; 3403 19 990 00;
3403 91 000 00;
3403 99 100 00; 3403
99 900 00
1 ton 400
21 IĢlemiĢ petrol ürünleri – petrolle kirlenmiĢ su,
tank (petrol depolar) kalanları ნამუშევარი
2710 99 000 00
1 ton 50
IĢlemiĢ diğer petrol ürünleri 2710 99 000 00 1 ton 400
2. çıkarılmıĢ (19.04.2011. N4547)
3. Mobil iletiĢim hizmet oranı vergilendirme iĢlemin yüzde 10dur. Buna ek olarak
gürcistan hükümeti her sonraki takvim yıl için gürcistan parlamento gürcistan bütçe
kanunun 38 maddesinin 1 paragrafa uygun olarak belli bir sürede devlet bütçe projeyle farklı
olan tüketim vergi oranın yüzden sıfırı yüzde 10 cıvarında sunma hakına sahiptir. Gürcistan
parlamento onu uygun emriye teyit eder.
4. mobil iletiĢim hizmet veren kiĢi için vergilendirecek devri raporlama döneminde
yapılan mobil iletiĢim hizmet tutarın toplamıdır.
Madde 189. tüketüm vergi kabulü
1. eğer bu maddeyle baĢka birĢey öngörülmüĢ değilse vergilendirecek iĢlem veya
tüketim vergili mal hracat yapan kiĢi vergi kabulü teslim edilmiĢ (verilmiĢ, depodan satıĢı
için çıkarılmıĢ veya ihracat edilmiĢ) tüketim vergili mal üretilmeye kullanılmıĢ diğer tüketim
vergili mala (hammaddeye) ödenilmiĢ veya ödenilecek tutarı iadesi için kuralla göre alma
hakına sahiptir ama sadece ondan üretilmiĢ tüketim vergili mala hesaplanmıĢ tüketim
vergiyle.
2. bu maddenin 1 paragrafta belirtilen tüketim vergi kabulü veya iade kuralı tüketim
vergili mal üretilmeye için üretici tarafından ithalat edilmiĢ diğer tüketim vergili malın
(hammaddesi) karĢına uygulanır.
3. bu maddenin 1 ve 2 paragraflarına göre tüketim vergi kabulü veya iade üretici
tarafından fatura veya/ve emtia beyanname sunulduktan sonra yapılır. Bu fatura veya
beyanname onun tarafından mal üreticiye veya mal (hammadde) ithalatında tüketim vergi
ödendiğini ispat edlir.
102
4. eğer tüketim vergili maldan (hammaddeden) aynı zamanda diğer tükerim vergili ve
tüketim vergisiz mal üretilirse kabulü üretilmiĢ tüketim vergili malın orantılı olarak yapılır
ama sadece ondan üretilmiĢ tüketim vergili mala hesaplanmıĢ tüketim vergiyle.
5. tüketim vergili mal ithalatı veya satın alma takdirde kiĢi kabulü bu mala ödenilmiĢ
veya ödenilecek tüketim vergi mıktarında veya fazla ödenilmiĢ tutarı iadesi için kurala göre
tüketim vergi geri alabilir.
6. mobil iletiĢim hizmet veren kiĢi için tüketim vergi kabulü tahakkuk edilmiĢ tutarın
azaltma hakıdır. Bu tahakkuk edilmiĢ tutarıdan hizmete ödenilmiĢ tüketim vergi tutarın
düĢürülme yoluyla yapılır.
7. bu maddenin 6 paragrafla öngörülen tüketim vergi kabul edilecek tutarı sadece
mobil iletiĢim hizmet verilmesinde hizmet alan kiĢi son kullanıcı olmadığında faturalara göre
ödenilmiĢ veya ödenilecek tüketim vergi tutarıdır.
8. dıĢ-ticarı faaliyet ulusal emtia nomeklatür 8703 koduda belirtilen otomobil ithalat
emtia iĢlemi kayıt ettikten 15 takvim gün içerisinde otomobil ihracat iĢlem olarak kayıt
olursa ve gürcistandan çekılırse, ithalatçı mevcut kurala uygun olarak otomobili için
ödenilmiĢ tüketim vergin en fazla yüzde 50 mıktarında tutarı geri alabilir. (24.06.2011.
N4935)
Madde 190. Tüketim vergi ödeme kuralı
1. tüketim vergi raporlama dönemidir: (14.06.2011. N4754)
a) üç aylık dönem – bu kanunun 309 maddesinin 7 paragrafına uygun olarak gürcistan
hükümeti emriyle aĢama aĢama üç aylık dönem beyan etmesine ve vergi ödemesine geçen
vergi mükellefler içindir.
b) takvim ay – bu kanunun 309 maddesinin 7 paragrafına uygun olarak üç aylık
dönem beyan etmesine ve vergi ödemesine geçmeyen vergi mükellefler içindir.
2. tüketim vergi raporlama dönemin 15 tarihine kadar bu maddenin 3 paragrafıyla
öngörülen olayı dışında raporlama dönemin 15 tarihine kadar ödemeye tabidir. (24.06.2011.
N4935)
3. mal ithalatında tüketim vergi ithalatçı için belirtilen kurala göre ödenir.
(19.04.2011. N4547)
4. çıkarılmıĢ (20.12.2011 N 5557)
Madde 1901
. ayrı olayılarda tüketim vergiyle vergilendirmesi (20.12.2011 N 5556)
1. vergi borcu ödeme sağlanması kapsamında veya diğer parasal yükümlükleri (ceza
ve idarı yaptırımlar dıĢında) ödenmesi amacıyla tüketim vergili malın müzayede, doğrudan
satıĢ veya diğer formuyla satıĢı, sözleĢme yükümlükleri yerine getirmesi sağlanma amacıyla
da alacaklıya mal teslimi bu maddesine uygun olarak vergilendirir.
2. bu madde aĢağıda verilen nesneler için geçerli değildir:
a) eğer mal sahibi tarafından üretilmiĢ değilse satılan/teslim edilen tüketim vergili mal
içindir.
b) eğer tüketim vergi tüketim markaları aldığında ödenilmiĢse tüketim vergiyle
iĢaretlenmiĢ mal içindir.
c) eğer özel kiĢi tarafından mal teslim edilirse veya/ve diğer mal tesise uygulanırsa, bu
kıĢı tarafından sahipliğine alınan tüketim vergili mal içindir.
103
3. bu maddeyle öngörülen olayında tüketim vergi mükellefi tüketim vergi beyanname
bu maddenin 1 paragrafıyla öngörülen mal için aĢağıda verilen durumlarda sunar :
a) teslimi takdirde – en geç teslimiden sonraki ayın 15 kadar.
b) tüketim vergi olmayan tesiste uygulandığı takdirde – uygulandıktan en geç sonraki
ayın 15 kadar.
c) diğer tüketim malın tesiste uygulandığı takdirde – en geç tüketim vergili malın
teslimiden sonraki ayın 15 kadar.
4. bu maddeyle öngörülen olayında tüketim vergi mükellefi kendi tüketim vergi
bütçeye tüketim vergi beyanname sunulması için bu maddenin 3 paragrafla belirtilen sürede
ödemelidir.
Madde 191. beyanname sunulması
1. raporlama dönemin sonraki ayın 15 kadar tüketim vergili mal üretici ve bu
kanunun 182 maddenin 1 paragrafın ,,d,, ve ,,e,, kısmılarla öngörülen tüketim vergi mükellefi
her raporlama dönemine göre tüketim vergi beyannamesi uygulanmıĢ vergilendirecek iĢlem
belirterek sunmalıdır.
2. tüketim vergi beyanname sunma kuralı ve formu gürcistan maliye bakanı
belirlenir.
Madde 192. tüketim vergi markaları
1. tüketim vergiyle vergilendirecek iĢlem veya/ve mal ithalatı yapmadan önce tüketim
vergi markayla iĢaretlemeye aĢağıda verilen nesneler tabidir:
a) tüketim vergiyle vergilendirecek 1,15 dereceden fazla alkölü içeren alkölü
içecekler (bira dahildir).
b) tütün ürünü
2. tüketim vergi markalarla gerekli etiketlenmesiden gürcistan maliye bakanı
tarafından belirtilen olayı dıĢında serbest kalırlar: (20.12.2011 N 5557)
a) iharacat için hazılanmıĢ yerel üretim mali.
b) serbest ticarı noktaya verilecek malı.
c) yabancı diplomatik ve onların eĢit statüsü olan temsilcilikler, bu temsilcilik idarıteknisyen personeli (onların aile üyeleri dahil) Ģahsı kullanımı için ayrtılmıĢ ithalat malı.
d) gürcistan uluslararası sözleĢmeyle öngörülen yükümlükleri (bakü-tiflis-ceyhan ve
bakü-tiflis-erzrum boru hatlar inĢaatında) yerine getirme sağlanması için istihdamla çalıĢan
yabancı ülke vatandaĢları (onların aile üyeleri dahil) Ģahsı kullanımı için ayrtılmıĢ ithalat
malı.
e) bu kanunun 223 maddesini koĢullara uygun olarak iade edilmiĢ, tüketim vergi
markalarla gerekli etiketlenmeye tabi olan malı.
f) 50 gram veya ondan az kapasite olan ĢiĢedeki alköllü içecek.
ğ) ithalat edilmiĢ (posto yoluyla gönderilen dahil) 4 litreye kadar olan alköllü içecek.
g) pipo için tütün.
h) ithalat edilmiĢ (posto yoluyla gönderilen dahil) 400 tane sigara veya puro veya
küçük sigaralar veya 250 gram tütün diğer ürünü veya bu mıktarında ithal edilimiĢ tütünün
Ģu paragrafta verilen ürün tertibi ortak ağırlığın en fazla 250 gram.
3. yasaktır:
104
a) tüketim vergi markasıyla etiketlenme olmaksızın iĢaretlemeye tabi olan malıyla (bu
maddenin 2 paragrafla öngörülen dıĢında) vergilendirecek iĢlem veya/ve ithalat yapması.
b) dokulecek veya/ve 10 litreden fazla kapasitesi olan ĢiĢede dokulmuĢ tüketim vergili
alköllü içeceğin (bira dıĢında) perakende teslimi.
3
1
. tüketim vergi maddi ve maddi olmayan olabilir. Gürcistan maliye bakanı
tarafından belirtilen olayılarda tüketim vergi markalarla gerekli etiketlenme hizmeti gelir
dairesi tarafından gürcistan mevzuatına göre seçilen kiĢi yapar. (20.12.2011 N 5557)
4. gürcistanda olayılarda tüketim vergi markalarla gerekli etiketlenmeye tabi olan mal
üreticiler ve ithalatçılar tüketim vergi marka itibari değeri öderler. itibari değeri, onun
ödeme ve mal etiketlenme kuralı gürcistan maliye bakanı tarafından belirlenir. (20.12.2011 N
5557)\
5. vergi dairesi belirtilen kuralla tüketim vergi marka olmaksızın kuralar ihlalle
getirilmiĢ veya satmak için alınan tüketim vergi markalarla gerekli etiketlenmeye tabi olan
mal ıskat etme yapar. Iskat etme anıdan mal devlet mal olarak kabul edilir ve onun satıĢı
veya imha gürcistan hükümeti tarafından belirtilen kuralla yapılır.
6. bu bölüm amaçları için tüketim vergi markaları herhangi bir Ģekil eksikliği (kayıp,
imha ve diğer olaylar, kaçınılmaz sebepler dıĢında) ithalatçı tarafından yapılmıĢ tüketim
vergi marka uygun formu olan mal ithalatı olarak kabul edilir, yerel üretici tarafından ise
yapılmıĢ tüketim vergi marka uygun formu olan mal teslim olarak ve kiĢi tarafından 1
tanelitre üretilmiĢ/ithal edilmiĢ tüketim vergi marka uygun formu olan mal için belirtilen
tüketim vergi en yüksek oranla vergilendirir. (24.06.2011. N4935)
7. ithalatçı tarafından tüketim vergi markaları aldıktan 6 ay içerisinde mal ithalatı
yapmadığı takdirde tüketim vergi markalar iadesinde tabidir. 6 aylık süre geçtikten sonra
ikinci gün tüketim vergi markalar iade etmemesi bu bölüm amaçları için tüketim vergi
markalarla gerekli etiketlenmeye tabi olan malın ülke içinde teslim olarak kabul edilir ve
uygun olarak tüketim vergiyle vergilendirecek, sonraki döneminde ise iade edilmemiĢ
tüketim vergi markalarla etiketlenmiĢ mal ithalatında ödemek için tahakkuk edilmiĢ tüketim
vergi hesaplaması yapılmıĢ ithalat orantılı olarak yapılır.
8. tüketim vergi markaların baĢka kiĢiye verilmesi olmaz. tüketim vergi markalarla
gerekli etiketlenmeye tabi olan mal ithalatçı tüketim vergi markaları mala yapıĢtırmak için
yabancı üreticiye verilme olayı hariçtir.
Madde 1921
. tüketim vergi olmayan mal gerekli iĢaretleme (20.12.2011 N 5557)
1. Gürcistan maliye bakanı tüketim vergi olmayan mal gerekli iĢaretleme tabı olan
tüketim vergi olmayan malın listesi ve Ģartları belirlenme hakına sahiptir.
2. maddi ve maddi olmayan formuyla gerekli iĢaretleme hizmeti gelir dairesi
tarafından gürcistan mevzuatına göre seçilen kiĢi yapar.
3. gerekli iĢaretlemesinde iĢaretleme ödenir. itibari değeri ve onun ödenme kuralı .
Gürcistan maliye bakanı emriyle belirlenir.
Madde 193. vergi fatura
tüketim vergili mal satıĢında tüketim vergi mükellefi mal alıcıya talebi takdirde bu
kanunun 175 maddesiyle öngörülen vergi fatura kesmeli ve vermelidir.
Madde 194. Tüketim vergisiden muafiyet ayarlama kuraları
105
1. Tüketim vergisiden muafiyet kabul hakıyla ve kabul hak olmaksızın olur.
2. iĢlem kabul hakıyla muafiyeti iĢlem tüketim vergi tahakkuğa (vergilendirmez) tabi
olduğunu ve kabul hakı kullandığı demektir.
3. iĢlem kabul hakı olmaksızın muafiyeti iĢlem tüketim vergi tahakkuğa
(vergilendirmez) tabi olmadığı ve kabul hakı kullanmadığı demektir.
4. Tüketim vergisiden muafiyet kullanma kuralı gürcistan maliye bakanı emriyle
belilrlenir.
5. kabul hakı olmaksızın tüketim vergisiden muafiyet nesnelerdir:
a) özel kiĢi tarafından kendi kullanımı için üretilmiĢ alköllü içecekler.
b) özel kiĢi tarafından hava araçla getirildiği takdirde bir takvim gün, diğer olayında
ise – 30 takvim gün içerisinde 400 tane sigara veya 50 tane puro veya 50 tane küçük puro
veya 250 gram tütün diğer ürün veya limit mıktarında tütün ürün toplam ağırlığıyla 250
gram ithalatıyla beraber 4 litreli alköllü içecek ithalati. (14.06.2011. N4754)
b
1
) posta yoluyla gönderme takdirde 400 tane sigara veya 50 tane puro veya 50 tane
küçük puro veya 250 gram tütün diğer ürün veya limit mıktarında tütün ürün toplam
ağırlığıyla 250 gram ithalatıyla beraber 4 litreli alköllü içecek ithalati. (14.06.2011. N4754)
c) gürcistana araçla giren kiĢin aracın yakıt tankta bulunan motor gücü sistemine
yapıcı ve teknoloji olarak bağlı olan yakıt.
d) bu kanunun 168 maddesinin 1 paragrafın ,,a,, ve aynı maddenin 3 paragrafın ,,h,,
kısmıları Ģartlarına uygun olarak mal ithalatı.
e) uluslararası hava ve deniz seferleri gerçekleĢtirme için bordaya verilecek mal
ithalatı veya/ve teslimi. (31.05.2011. N4720)
f) ,,petrol ve gaz hakkında,, gürcistan yasayla belirtilen petrol ve gaz iĢlemleri
uygunlama için petrol ürünleri ithalatı veya/ve teslimi.
ğ) bu kanunun 188 maddesinin 1 paragrafın tablonun 19 satırla öngörülen mal ithalatı
eğer o tüketim vergili malı üretilme için kullanmazsa. Belirtilen mal ithalatında tüketim
vergi ödenir, gürcistan maliye bakanı emriyle belirtilen evrakları sunuluduktan sonra mal
tüketim vergili mal üretilmek için kullanmadığı istap edilirse vergi mükellefine vergi dairesi
tüketim vergi tutarı iade edilir.
g) otomobil ithalatı bu kanunun 199 maddesinin ,,d.d,, ve ,,d.e,, kısmılara uygun
olaarak.
h) bu kanunun 223 maddesinin Ģartlarına uygun olarak iade edilmiĢ tüketim vergili
mal ithalatı.
j) yabancı ülkede diplomatik temsilcilikler mülkü ithalatı.
ı) dıĢ-ticarı faaliyetin ulusal emtia nomeklatür 8703 koduyla öngörülen elektrik
motorlu araçlar.
Not: eğer posta yoluyla getirilen alkollü içecek veya/ve tütün ürünün mıktarı bu
paragrafın ,, „b1
“ kısmıyla öngörülen mıktarını aĢarsa bu maddeyle öngörülen tüketim
vergiden muafı yukarıda belirtilen mal mıktarını cıvarında uygulanır. (14.06.2011. N4754)
6. kabul hakıyla tüketim vergiden muafı:
a) tüketim vergili mal ihracatı vergi dairesine vergi mükellefi tarafından aĢağıda
verilen evrakları sunulduğu raporlama dönemi: (19.04.2011. N4547)
a.a) vergi fatura ve vergi faturada belirtilen tüketim vergi tutarın müteahhide verildiği
teyit edilen evrağı (ihracat tüketim mal üretilmek için diğer kiĢi tarafından üretilmiĢ tüketim
vergili malı (hammade) kullandığı takdirde) .
106
a.b.) mal iharacata verdiği emtia beyannamesi.
b) gürcistan malın serbest ticarı noktaya satıĢıya teslimi.
c) devlet, özerk cumhuriyeti veya yerel yönetim birimin bütçeye ödenme, vergi borcu
ödenme sağlanması kapsamında kiĢi mülkü (tüketim vergili mal) devlet, özerk cumhuriyeti
veya yerel yönetime saipliğine teslimi, ceza ve idare hukuku uygulanan yaptırımları ödenme
amacıyla da kiĢi mülkü (tüketim vergili mal) satıĢı/teslimi. (20.12.2011 N 5556)
7. kabul hakıyla tüketim vergiden muafı olan mal ithalatı veya mal teslimi veya/ve
hizmet verilmesi, eğer belitilen eylem gürcistan parlamento tarafından onaylanmıĢ sözleĢme
ve yürürlüğüne giren uluslararası sözleĢme kapsamında yapılırsa bunun gibi mal ithalatı
veya mal teslimi veya/ve hizmet verilmesi tüketim vergiden muafıdır. (20.12.2011 N 5556)
Bölüm VIII
Ithalat vergi
Bölüm XXVIII
Ithalat vergi
Madde 195. vergi mükellefi
Ithalatı vergi mükellefidir. O gürcistan ticarı sınırda ihracat dıĢında mal bir yerden
diğer yere götürür.
Madde 196. vergilendirme nesne
gürcistan ticarı sınırı geçmesinde eğer bu kanunla baĢka birĢey öngörülmüĢ değilse
ithalat vergiyle vergilendirecek nesne mal tarife değeridir.
Madde 197. ithalat vergi oranları
1. ithalat vergi yüzde 12 oranında aĢağıda verilen mal tarife değeri
vergilendirir:
N Kodu Mal adı
1 0105 Kümes hayvanları canlı yanı evcil tavuk (Gallus domesticus),
ördekler, kazlar, hindi ve beç tavuklar
2 0201 taze veya soğutulmuĢ sığır et
3 0202 DondurumuĢ dana eti
4 0204 DondurulmuĢ, taze veya soğutulmuĢ kuzu veya keçi eti
5 0205 00 Taze, dondurulmuĢ veya soğutulmuĢ at, eĢek, katır eti
6 0206
Taze, dondurulmuĢ veya soğutulmuĢ dana, kuzu, domuz,koyun, keçi,
eĢek, katır eti.
7 0207
Taze, dondurulmuĢ veya soğutulmuĢ 0105 kodu olan kümes hayvanlar
eti
8 0208 Taze, dondurulmuĢ veya soğutulmuĢ eti ve et gıda ürünleri
9 0210 Tuzlu, kurutulmuĢ veya islenmiĢ et ve et gida ürünleri
10 0401 10 100 00 – –birincil paketlemede en az 2 litre net-hacmiyle
11 0401 20 110 00 – – – birincil paketlemede en az 2 litre net-hacmiyle
12 0401 20 910 00 – – – birincil paketlemede en az 2 litre net-hacmiyle
107
13 0401 30 110 00 – – – birincil paketlemede en az 2 litre net-hacmiyle
14 0401 30 310 00 – – – birincil paketlemede en az 2 litre net-hacmiyle
15 0401 30 910 00 – – – birincil paketlemede en az 2 litre net-hacmiyle
16 0402 10 110 00 – – – birincil paketlemede en az net-hacmiyle 2, 5 kg
17 0402 10 910 00 – – birincil paketlemede en az net-hacmiyle 2, 5
18 0402 21 110 00 – – – – birincil paketlemede en az net-hacmiyle 2, 5
19 0402 21 910 00 – – – – birincil paketlemede en az net-hacmiyle 2, 5
20 0402 29 150 00 – – – – – birincil paketlemede en az net-hacmiyle 2, 5
21 0402 29 910 00 – – – – birincil paketlemede en az net-hacmiyle 2, 5
22 0402 91 110 00 – – – – birincil paketlemede en az net-hacmiyle 2, 5
23 0402 91 310 00 – – – – birincil paketlemede en az net-hacmiyle 2, 5
24 0402 91 510 00 – – – – birincil paketlemede en az net-hacmiyle 2, 5
25 0402 91 910 00 – – – – birincil paketlemede en az net-hacmiyle 2, 5
26 0402 99 110 00 – – – – birincil paketlemede en az net-hacmiyle 2, 5
27 0402 99 310 00 – – – – birincil paketlemede en az net-hacmiyle 2, 5
28 0402 99 910 00 – – – – birincil paketlemede en az net-hacmiyle 2, 5
29 0403
Ayran, kesilmiĢ süt ve krema, yoğurt, kefir ve fermentli veya yoğun
süt ve krema, koyulaĢmıĢ veya koyulaĢmamıĢ, Ģeker veya tatlandırıcı
katkıları ilaveyle veya onlar olmaksızın, aroma katkıları ilaveyle veya
onlar olmaksızın, meyve, ceviz veya kakao ilaveyle veya onların
olmaksızın
30 0407 00 KuĢların yumurta, kabuklu, taze, korunmuĢ veya piĢirilmiĢ
31 0408
KuĢların yumurta, kabuksuz ve sarısı, taze, kurutulmuĢ, buharla
haĢlanmıĢ veya kaynatmıĢ suda haĢlanmıĢ, kalıplanmıĢ, dondurulmuĢ
veya baĢka Ģekilde muhafaza edilmiĢ, Ģeker veya tatlandırıcı katkıları
ilaveyle veya onlar olmaksızın
32 0409 00 000 00 Doğal bal
33 0410 00 000 00 Hayvansal kaynaklı gida ürünleri, baĢka bir yerde belirtilmeyen ve
sokulmamıĢ
34 0701 Taze veya soğulanmıĢ patates
35 0702 00 000 00 Taze veya soğulanmıĢ domates
36 0703 Soğan, sarmısak, pırasa ve diğer sebze taze veya soğulanmıĢ
37 0704 Lahanalar, karnabahar, alabaĢlar, yaprak lahanalar ve benzeri yenilen
Brassica cins sebzeler, taze veya soğutulmuĢ
38 0706
Havuç, turp, pancar, radiküler, kereviz ve diğer benzer gida ürünleri
taze veya soğutulmuĢ
39 0707 00 Hıyarlar ve turĢuluk küçük hıyar taze veya soğutulmuĢ
40 0708 Bakla gibi sebzeler, kabuklu veya kabuksuz, taze veya soğutulmuĢ
41 0709 taze veya soğutulmuĢ Diğer sebzeler
42 0710
Sebzeler (taze veya buharda veya suda kaynatılarak piĢirilmiĢ),
dondurulmuĢ
43 0711
Muhafa edilmiĢ sebze, kısa sürelı depolama (örneğin, kükürt dioksit,
tuzlu su, sufurlu su veya kısa süreli konserve edilimiĢ sıvıda) ama bu
Ģekilde gida ürün olarak kullanmayı faydalı değil
44 0712 20 000 00 – soğan
45 0712 31 000 00 – – Agaricus cins mantar
46 0712 32 000 00 – – Mantar veya ahĢap kulaklar (Auricularia spp.)
47 0712 33 000 00 – – Maya Mantarlar (Tremella spp.)
48 0712 39 000 00 – – diğerler
49 0713
Bakla gibi sebzeler kuru, kabuklu, tohumdan temizlenmiĢ veya
temizlenmemiĢ, kırılmıĢ veya kırılmamıĢ
108
50 0714
Manyok, ararot, yer elması, armut veya enginar, tatlı patates ve benzeri
kök ve yumrular veya batati inulinis yüksek niĢasta içeren, taze,
soğutulmuĢ, dondurulmuĢ veya kurutulmuĢ, bütün veya dilimlenmiĢ
veya granül, sagu Ģeklinde
51 0802 Ceviz taze veya kuru, kabulu veya kabuksuz,
52 0803 00 Muz, sinirotu dahil, taze veya kuru
53 0805 Turunçgiller taze veya kuru
54 0806 Üzüm taze veya kuru
55 0807 kavunlar (karpuzlar dahil) ve papaya,taze
56 0808 Elma, armut ve ayva, taze
57 0809 Kayısı, kiraz, Ģeftali (nektarin dahil), erik ve çakal eriği, taze
58 0810 Diğer taze meyve,
59 0811
Meyve veya ceviz, suda veya buharda iĢlenmiĢ veya iĢlenmemiĢ, Ģeker
veya diğer katkı maddeler ilaveyle veya onların olmaksızın
60 0812
Meyve ve ceviz, muhafa edilmiĢ, kısa sürelı depolama (örneğin, kükürt
dioksit, tuzlu su, sufurlu su veya kısa süreli konserve edilimiĢ sıvıda)
ama bu Ģekilde gida ürün olarak kullanmayı faydalı değil
61 0813 KurutulmuĢ meyve, 0801–0806 emtia kodu dölütsüz, verilmiĢ grubun
ceviz veya kuru meyve karıĢımı
62 0902 Çay lezzet – aromatik katkı olan veya olmayan
63 1101 00 Buğday veya buğday – çavdar unu
64 1102 Hububat unları, Buğday veya buğday – çavdar dıĢında
65 1103 Bulgur, sert övütülmüĢun un ve tanecikleri
66 1105 Patates temiz ve sert övütülmüĢun, tozu, pul, tanecekleri
67 1106
temiz ve sert övütülmüĢun unu da tozu 0713 emtia kodu olan kuru
baklagiiler, palmiye meyve içi, 0714 kodu olan kök veya fasıl veya 08
grub ürünleriden
68 1108 NiĢasta; inulini
69 1109 00 000 00 Buğday gluteni, kuru veya nemli
70 1512 19 900 00 – – – diğer
71 1601 00
Sucuk ve et benzer ürünleri, etiden veya et ürünlerden hazırlanmıĢ,
bunalrın temelinde yapılan hazır gida ürünleri,
72 1602 10 00 – Homojenizeli hazır ürünleri
73 1602 20 – Herhangi bir hayvanın Karaciğeriden
74 1602 31 – – hindi
75 1602 32 – – evcil tavuk (Gallus domesticus)
76 1602 39 – – diğerler
77 1602 41 – – But ve but parçaları
78 1602 42 – –omuz kısmı ve onnun parçaları
79 1602 49 – – diğer, karıĢımlarla dahil
80 1602 50 – dana etiden
81 1701 12 – – pancar Ģekeri
82 1701 91 000 00 – – Tatlandırıcı – aromatik veya renklendirici maddelerle
83 1701 99 – – diğer
84
1702
Diğer Ģeker, kimyaca saf laktoz, maltoz, glikoz ve meyve Ģekeri dahil,
Ģeker Ģurubu tatlandırıcı – aromatik veya renklendirici maddelersiz,
suni bal, doğal balla karıĢılmıĢ veya karıĢılmamıĢ, karamel kuleri
85 1703 Pekmez, Ģeker çıkarılmasıyla veya rafineriyle alınmıĢ
86 1704
ġeker mamulleri (beyaz çikolata dahil), kakao içermeyen
87 19 Hububat, un, niĢasta veya sütten pastacılık ürünleri
109
88 2001
Sebze, meyve, ceviz ve bitkileri için faydalı diğer parçalar, sirke veya
sirke asit ilaveyle hazırlanmıĢ veya muhafaza edilmiĢ
89 2002
Domates sirke veya sirke asit ilaveyle hazırlanmıĢ veya muhafaza
edilmiĢ
90 2003
Mantar ve yer mantarı sirke veya sirke asit ilaveyle hazırlanmıĢ veya
muhafaza edilmiĢ
91 2004
Diğer sebze sirke veya sirke asit ilaveyle hazırlanmıĢ veya muhafaza
edilmiĢ, dondurulmuĢ, 2006 emtia kodu olan ürünleri dıĢında
92 2005
Diğer sebze sirke veya sirke asit ilaveyle hazırlanmıĢ veya muhafaza
edilmiĢ, dondurulmamıĢ, 2006 emtia kodu olan ürünleri dıĢında
93 2006 00
Sebze, meyve, ceviz, meyve kabuğu veya bitkiler diğer parçalar,
Ģekerle konserve edilmiĢ (Ģeker Ģurubuyla ıslanmıĢ veya ĢekerlenmiĢ)
94 2007
Reçel, meyve jöle, meyve Ģekeri, meyve veya ceviz püresi, meyve veya
ceviz ezmesi, ısıl iĢlemle elde edilmiĢ, Ģeker veya diğer tatlandırıcı
maddeleri, ilaveyle
95 2008 19 – – diğer, karıĢımla dahil
96 2008 20 – ananas
97 2008 30 – turunçgilleri
98 2008 40 – armut
99 2008 50 – kayısı
100 2008 60 – viĢne ve kıraz
101 2008 70 – ġeftali, nektarinla dahil
102 2008 80 – çilek ve acırga
103 2008 91 000 00 – – palmiye içi
104 2008 92 – – karıĢımlar
105 2008 99 – – diğer
106 2009
Meyve suları (üzüm ez dahil) ve sebze suları, kaynatmamıĢ ve alköl
katkılarsız, Ģeker ve diüer tatlandırıcı maddeleri ilaveyle veya ilavesiz
107 2101
Kahve, çayı veya paraguay çayı ve onalrın temelinde hazırlanmıĢ
ürünleri, kavurulmuĢ hindiba ve kavrulmuĢ kahve yerine kullanılan
ve hulasalar, esanslar ve konsantreleri
108
2103
Soslar hazırlanma için ürünleri ve hazır soslar, lezzet katkıları ve
karıĢık baharatlar, hardal tozu ve hazır hardal
109 2106 90 – diğer
110 2201 10 190 09 – – – – diğer
111 2201 10 900 00 – – diğer
112 2201 90 000 09 – – – diğer
113 2201 90 000 99 – – diğer
114 2202
2009 kodu olan meyve veya sebze suları hariç katkı maddeleri ve diğer
alkolsüz içecekler içeren aromatik maddeler, – mineral sular ve gazlı,
Ģeker veya diğer tatlandırıcı ve tatlandırıcı içeren sular
115 2203 00 Arpa bira
116 2302 10 – mısır
117 2302 30 – buğdayı
118 2302 40 – diğer tanecelikler
119 24 Tütün ve tütün yerine kullanılar
120 25
Tuz, kükürt, topraklar ve taĢlar, alçılar, KĠREÇ VE ÇĠMENTO
121
3402
Organik aktif maddeleri (sabun hariç), organik aktif araçları, yıkama
araçları (yardımcı yıkama araçları dahi) ve temizleme ürünleri, sabun
içeren veya içermeyen (3401 kodu olan araçları dıĢında
110
122 3918
Plastik döĢeme kaplama, kendi yapıĢtırıcı veya kendi yapıĢtırıcı
olmayan, rulo veya plakalarla, plastik kaplamalar duvarlar veya
tavanlar için, verilmiĢ grubun 9 notunda belirtilen
123
3922
Banyo, düĢ, lavabo, bulaĢık teknesi, klozet, bide, tuvaletler için
koltuklar ve çatılar, benzer sıhhı-teknik plastik ürünleri
124
3923
Mal taĢıma ve ambalaji için plastik ürünü, plastik kapaklar ve diğer
benzer ürünleri
125
3924
Yemek ve mutfak aksesuarları ve mutfak gereçleri, hijyen
malzemelerini ve diğer ev veya tuvalet eĢyası, plastik
126 3925 20 000 00
– Kapılar, pencereler ve bunların çerçeveleri ve eĢikleri
127 3925 30 000 00
– Panjurlar, storlar (venedik storları dahil) ve benzeri eĢya ve bunların
parçaları
128 3925 90 – diğer
129 3926 90 – diğer
130
4407
AhĢap malzeme, kesilmiĢ veya kırılmıĢ, tabakalara bölünmüĢ veya
enterlinsiz, dilimlenmiĢ veya dilimlenmemiĢ, ovulmuĢ veya ovulmamıĢ,
en fazla 6 mm kalınğında bağlanmıĢ
131
4408
Kaplama levha (lamine ahĢap bölme dahil), yapıĢtırılmıĢ kontrplak
veya benzer ürünü için ve diğer ahĢap malzeme, kesilmiĢ, dilimlenmiĢ
veya dilimlenmemiĢ, ovulmuĢ veya ovulmamıĢ, en fazla 6 mm
kalınğında bağlanmıĢ
132
4409
KesilmiĢ ahĢap (parke friz, dahil monte edilmemiĢ) Ģekil verilmiĢ
pagonaj Ģeklinde (kafa, kanat, düzenlenmiĢ kenarlar, yarı yuvarlak,
kalıplı veya benzer ) herhangi torso veya yüzey üzerinde, dilimlenmiĢ
veya dilimlenmemiĢ, ovulmuĢ veya ovulmamıĢ, torso bağlantı olan
veya olmayan
133 4413 00 000 00
Bloklar halinde preslenmiĢ ahĢap, döĢeme, kiriĢ veya Ģekil verilmiĢ
olarak
134
4418
AhĢap tesisat, inĢaat, ahĢap hücreli paneleri, monte edilmiĢ fayansparke, çatı dahil
135
4420
Mozaik ve kakmalı ahĢap çekmece ve kutular, mücehver kutular ve
benzer ürünleri için, ahĢap heykeler ve diğer süs ürünleri, mobilya
ahĢap eĢyaları, 94 grubunda belirtilen
136 4421 Diğer ürünü
137 6801 00 000 00 bordür ve kaldırım taĢları
138 6802
IĢlenmiĢ taĢ heykel ve binalar için ve onun ürünü, 6801 emtia kodu
olan dıĢında, mozaik küpler ve doğal taĢlar benzer ürünleri temelde
veya temelde olmayn, doğal taĢ granül, mıcır ve tozu, sunı olarak
renkledirilmiĢ
139 6804
Değirmen taĢlar, taĢlama taĢlar, taĢlama simitler ve benzer kafessiz
ürünü, , dikiĢ yapmaya ayrılmıĢ, taĢlar eliyle taĢlamaya, bilemeye,
parlatmaya için ve onları parçaları doğal taĢ, aglomeralı doğal veya sunı
yapay aĢındırıcılar veya seramik, diğer malzeme parçalarla monte
edilmiĢi veya edilmemiĢ
140 6805
Doğal veya sunı zımpara tozu veya tane, belli bir Ģekil almak için
kesilmiĢ veya dikilmiĢ diğer yöntemle iĢlenmiĢ veya iĢlenmemiĢ kumaĢ,
kağit, kordon veya diğer temelinde
141 6806 Cüruf yünü, silikat mineral yünü ve benzer mıneral yünler, pullu
111
vermikulit, geniĢletilmiĢ kil, köpüklenmiĢ cüruf ve benzer köpüklenmiĢ
mıneral ürünleri, yalıtım, ses yalıtım veya ses yutucu mıneral
malzemeler karıĢımı ve ürünü, 6811 veya 6812 emtia kodu olanalr veya
69 grubun ürünü
142 6807 Asfalt veya benzeri malzeme (örneğin, petrol bitüm veya katran zift)
143 6808 00 000 00
Paneler, fayanslar, bloklar ve benzer ürünler çimentoyla, alçıyla veya
diğer mıneral bağlaycı maddelerle aglomeralı bitkisel lifleri, saman,
ahĢap parçaları veya talaĢ parçalarından
144 6809 Alçıdan veya diğer karıĢımıdan hazırlanmıĢ ürünü
145 6810 Çımento, beton veya sunı taĢ ürünü çelik kafesli ve kafessiz
146 6811 asbestli çimento, selülozik lifli çimento veya benzer malzemeden
147 6812 91 000 00 – Giyim ve giyim aksesuarları, ayakkabı ve Ģapka
148 6812 92 000 00 – Kağıt, mukavva ve kalın bir keçe
149 6812 93 000 00 – – yoğulaĢtıran malzeme asbestli liften, yaprak veya rulo halinde
150 6815 TaĢtan veya diğer mineral malzemeden ürünü (karbon liften, karbon
lift ve turba ürünü dahil) diğer yerde belirtilmeyen veya yer almayan
151 6902 10 000 00
– Mg, Ca ან Cr element içieren 50 .% fazla ayrı ayrı veya toplam
MgO, CaO ან Cr2
O3
la hesaplarak
152 6902 20 100 00 – – silika (SiO2) içeren 93 % veya fazla
153 6902 20 910 00
– – – kil-toprak içieren (Al2O3) 7.%-fazla, ama 45 %-az
154 6902 20 990 00 – – – diğer
155 6902 90 000 00 – diğer
156 7113
Kıymetli metallerle kaplama kıymetli metal veya metal takı ve bunların
parçaları
157 7115 90 100 00 – – Değerli metaller
158
7116
Doğal veya iĢlenebilir inciler, kiymetli veya yarı kiymetli taĢlardan
(doğal, sunı veya restore edilmiĢ)
159 7117 bijuteri
160 7308 10 000 00 – Köprüler ve köprü bölümleri
161
7308 40
– makine ve diğer cihazlar metal inĢaat iskele, kalıpları, duvar direkler
veya maden ocağı fiksatörü
162 7308 90 – diğer
163 7309 00 100 00
– Gazlar için (diğer sıkıĢtırılmıĢ veya sıvılaĢtırılmıĢ gaz hariç)
164 7309 00 300 00 – – Fayansla kaplama veya yalıtım
165 7309 00 590 00 – – – en fazla 100 000 litre
166 7309 00 900 00 – Katı maddeler için
167
7310
Tanklar, variller, bidonlar, kutular ve benzer kapasitesi olan demirden,
Herhangi bir madde için (diğer sıkıĢtırılmıĢ veya sıvılaĢtırılmıĢ gaz
hariç) en fazla 300 litre kapasiteli, fayans kaplama veya yatılım veya
onlar olmadan, ama mekanik ve termal teknik cihazlar olmaksızın.
168
7311 00
sıkıĢtırılmıĢ veya sıvılaĢtırılmıĢ gaz için kapasiteleri demirden
169
7314
Metalik kumaĢ (sürekli bir Ģerit dahil), kablo korumaları, ağları ve
demirden çit , davlumbaz sac
170 7315 Zincir ve onların parçaları demirden
171
7318 Vida, civata, somun, cıvata sağır, kanca, perçin ve demirden benzer
eĢya
112
172 7320 Yaylar, makas ve yapraklar demirden
173
7321
Isıtma fırınları, ısıtma fırınlar –yemek hazırlanma için (merkezi
ısıtma iĢtiraki kazanları dahil), kırtma için makineler, izagara, ocak
fitiller, sobalar ve benzer elektrikli olan ve olmayan eĢyalar demirden
174
7323
Sofra, mutfak veya diğer ürün ev için ve onların parçaları demirden,
,,yün,, demirden, mutfak bulaĢık temizleme için pedleri, temizleme
veya parlatma süngerler, eldivenler ve benzer ürülen demirden
2. 2. ithalat vergi yüzde 5 oranında aĢağıda verilen mal tarife değeri
vergilendirir:
N kodu Mal adı
1 0203 Domuz eti, taze, soğulumuĢ veya dondurulmuĢ
2 0406 Peynir ve ekĢimik
3 1806 31 000 00 – – içiyle
4 1806 32 – – içisiz
5 1806 90 – diğer
6 3305 Saç ürünleri
7 3307 TraĢ yapmadan, yaptığı ve yaptıktan sonra kullanılacak ürünleri,
bireysel kullanma için deodorant, banyo yapmak için ürünleri, saç
dökülücü ve diğer parfüm, kosmetik ürünleri, baĢka bir yerde
belirtilmeyen ve yer almayan, oda deodorantlar, aromalı veya aromalı
olmayan dezenfeksiyon olanı veya olmayanı
8 3401 Sabun, organil ürünleri, sabun olacak kullanılacak, parçalar veya ürün
olarak, sabun içeren veya içermeyen, organik maddeleri ve cilt
yıkama ürünleri sıvı veya krem olarak, perakende satıĢı için
hazırlanmıĢ, sabun içeren veya içermeyen, kağit, pamuk, keçe veya
kumaĢ olmayan malzemeler,sabunla veya deterjanla doyulmuĢ veya
kaplanmıĢ
9 3405 Kundura boyası, mobilya temizleme ürünü, mum cılası, otomibil
gövdeleri, camları veya demir parçaları temizleme ürünleri,
temizleme pasta ve toz ve benzer ürünleri (kağit, pamuk, keçe veya
kumaĢ olmayan malzmeler, gözenekli plastik veya kauçuk,
emdirilmiĢĢ veya kaplanmıĢ benzer ürünlerle) 3404 emtia kodu
değiĢikler dıĢında
10 3916 Plastik mono iğ 1 mm uzunluğunda, çubuk ve profiller, iĢlenmiĢ veya
iĢlenmemiĢ yüzeyli ama baĢka bir Ģekilde iĢlenmiĢ
11 3917 10 – Yapay kovanları (sosis ürünleri) protein veya selüloz malzeme
lerden
12 3917 21 100 00 – – – dilimlere olarak kesilmiĢ, onların uzunluğu sabit uzunluktan
fazla olmamalı, iĢlenmiĢ veya iĢlenmemiĢ yüzeyli ama baĢka bir
Ģekilde iĢlenmiĢ
13 3917 21 990 00 – – – – diğer
14 3917 22 100 00 – – – dilimlere olarak kesilmiĢ, onların uzunluğu sabit uzunluktan
fazla olmamalı, iĢlenmiĢ veya iĢlenmemiĢ yüzeyli ama baĢka bir
Ģekilde iĢlenmiĢ
15 3917 22 990 00 – – – – diğer
16 3917 23 100 00 – – – dilimlere olarak kesilmiĢ, onların uzunluğu sabit uzunluktan
fazla olmamalı, iĢlenmiĢ veya iĢlenmemiĢ yüzeyli ama baĢka bir
113
Ģekilde iĢlenmiĢ
17 3917 23 990 00 – – – – diğer
18 3917 29 120 00 – – – – kimyasal olarak değistirilmiĢ veya değiĢtirilmemiĢ
yoğunlaĢtırma ürünlerden veya polimerleĢme ürünlerin değiĢimlerle
19 3917 29 150 00 – – – – polimerleĢme ürünlerinden
20 3917 29 190 00 – – – – diğer
21 3917 29 990 00 – – – – diğer
22 3917 31 900 00 – – – diğer
23 3917 32 – – diğer, donatılı veya diğer malzemelerle bağlantı elemanları,
olmadan kombine olmayan
24 3917 33 900 00 – – – diğer
25 3917 39 120 00 – – – – – kimyasal olarak değistirilmiĢ veya değiĢtirilmemiĢ
yoğunlaĢtırma ürünlerden veya polimerleĢme ürünlerin değiĢimlerle
26 3917 39 150 00 – – – – polimerleĢme ürünlerinden
27 3917 39 190 00 – – – – diğer
28 3917 39 990 00 – – – – diğer
29 3917 40 900 00 – – diğer
30 3919 Plastik plakalar, levhalar, filmler, folyo, Ģerit, Ģerit ve rulo veya diğer
yassı Ģekiller, kendinden yapıĢkanlı,
31 3920 Plastik plakalar, levhalar, filmler, folyo, Ģerit, Ģerit ve rulo, diğer,
göleneksiz ve donatısız, tabakasız, temel tabaka olmaksızın ve diğer
malzemelerle benzer Ģeklinde bağlı
32 3921 Plastik plakalar, levhalar, filmler, folyo, Ģerit, Ģeri, diğer,
33 3925 10 000 00 – Depolar, tanklar, fıçılar ve 300 litre veya daha fazla kapasite benzer
hacim
34 3926 10 000 00 – Kırtasiye veya okul malzemeleri
35 3926 20 000 00 – Giyim ve (eldiveni dahil ) aksesuarlar
36 3926 30 000 00 – Tutucu ürünleri ve aksesuarları mobilya, araç, veya benzeri
37 3926 40 000 00 – Heykeller ve diğer dekoratif eĢyalar
38 7308 20 000 00 –direkleri ve pilon
39 7308 30 000 00 – Kapılar, pencereler ve kapılar için bunların çerçeveleri ve kapı
eĢikleri
40 8544 11 – – bakır
41 8544 19 – –
42
8544 20 000 00 – Koaksiyel kablolar ve diğer koaksiyel elektrik iletkenleri
43 8544 30 900 00 – – diğer
3. bu paragrafta belirtilen mal aĢağıdaki ithalat vergi oranlarla vergilendirir (euro
/%vol/HL bir hektolitr (100 litreye) ödenilecek ithalat vergi tutarı ithalat vergi oranın
çarpımıdır ve verilmiĢ mal içeren alköl oranı tutarı göstergesini belirtilir) :
114
N Kodu Mal adı Ithalat vergi oranı
1 2204 10 – köpüklü ġaraplar 1,5 euro/lit
2
2204 21
– – 2 litre veya 2 litreden az kapasitesi olan ĢiĢede 0,5 euro/lit
3 2204 29 – – diğer 0,2 euro/lit
4 2204 30 – Üzüm tatlı, diğer 0,2 euro/lit
5 2205 10
2 litre veya 2 litreden az kapasitesi olan ĢiĢede 0,5 euro/lit
6 2205 90 – diğer 0,2 euro/lit
7
2206 00
Diğer fermente edilmiĢ içecekler (örneğin: elma
Ģarap, peri (armut Ģarap), bal içeceği, fermente
edilmiĢ içeceklerin karıĢımı, fermente edilmiĢ
içeceklerin ve alkölü içeceklerin karıĢımı, baĢka bir
yerde belirtilmeyen ve yer almayan
0,5 euro/lit
8
2207
Etil alkol doğal olmayan, ispırto karıĢımla, 80 %
veya 80 .%-den fazla, etil alkol ve diğer ispırto
karıĢımı olanlar
3 euro/lit
9
2208 20
– alkollü tentürler, üzüm Ģaraptan veya cibreden
elde edilmiĢ
1.5 euro/%vol/
HL
10 2208 30 – viski
1.5 euro/%vol/
HL
11 2208 40 – Romy ve Tafia
1.5 euro/%vol/
HL
12 2208 50 – Cin ve Ģarap likör
1.5 euro/%vol/
HL
13 2208 60 –vodka
1.5 euro/%vol/
HL
14 2208 70 – likörler
1.5
euro/%vol/
HL
15 2208 90 – diğer
1.5 euro/%vol/
HL
16 2209 00
Sirke ve sirke asitten elde ediilmiĢ sirke uerine
kullanılar
0,4 euro/lit
4. Gürcistan ticarı bölgede geçici olarak getirilmiĢ mal emtia beyanname kayıt günden
gürcistanda olduğu her gün için ithalat vergin yüzde 3 oranında vergilendirir. Bu tutar geçici
ithalatında bu malı ithalat edilmiĢ olarak kabul edilince ödenilecek. Belirtilen tutar her
önümğzdeki ayın 15 kadar ödemelidir, son ödeme ise emtia iĢlemi bitirme günde yapmalıdır.
Mükellefi bütün tutarı toplam ödeyebilir.
115
5. bu maddenin 4 paragrafta belirtilen ödemeye tabi olan tutarların toplam mıktarı
(ücret olmaksızın) geçici itlatında getirilen mala ödenilecek itlahat vergi tutarı aĢmamalıdır.
6. dıĢ-ticarı faaliyetin ulusal emtia nomeklatür 8703 koduda belirtilen otomobil
ithalatında otomobil motor gücün hacim her santimetre kübüne ilave edilmiĢ ithalat vergi
tutarın yüzde 5 artı otomobil iĢletme her yıl içindir.
Madde 198. vergi tahakkuk etme ve ödeme prosedürü
1. ithalat vergi tahakkuğu mal tarife değeriyle yapılır ama bu kanunun 197
maddesinin 3 ve 6 paragrafta öngörülen olaylar dıĢındadır.
2. tahakkuk edilmiĢ vergi ödeme emtia iĢlemlerine uygun olarak vergi dairesi
tarafından tescil edilmiĢ mal beyanname üzerinde yapılır.
Madde 199. Vergi Muafiyetleri
Ġthalat vergiden muafıdır:
a) doğal afet ve felaket tasfiyesi ve insana yardımı amacıyla mal dıĢ – ticarı faalieytin
ulusal emtia nomeklatür ithalatı.
b) CumhurbaĢkanlığı Kararnamesine uygun olarak belirtilen kuralla hibeye ilgili
sözleĢmede öngörülen mal ithalatı.
c) Devlet ya da bir yabancı cisim ve / miktarının en az yüzde 25 hibe unsuru içeren
ucuz kredi, ya da uluslararası kuruluĢ gelen hibelerle finanse edilen malların ithalatı.
Gürcistan maliye bakanı hibe unsuru gürcistan parlamaneto kararnameye uygun olarak
hesaplanır.
d) Bir özel kiĢi tarafından :
d.a) takvim günde bir dıĢ – ticarı faalieytin ulusal emtia nomeklatür 02, 04, 06−12,
15−21 grupları ve 0302−0307, 2201−2202 kodlarının uygun toplam tutarıyla 500 gele
maliyetine kadar, 30 kg kadar ağırı olan ticarı faaliyetinde için ayrılmamıĢ gida ürünleri
ithalatı ( posta yoluyla gönderdiği takdirde) (14.06.2011. N4754)
d.b) 30 takvim gün içerisinde bir seferlik dıĢ – ticarı faalieytin ulusal emtia
nomeklatür 28-97-gruplarla öngörülen 500 gele maliyetine kadar, 30 kg kadar toplam ağırı
olan ticarı faaliyetinde için ayrılmamıĢ mal ithalatı.
d.c) hava aracıyla getildiği takdirde bir takvim gün, diğer durumda ise – 30 takvim
gün içerisinde 400 tane sigara veya 50 puro veya 50 küçük puro veya 250 gram tütün diğer
ürünü (tütün hammade dıĢında) veya sınırlamıĢ mıktarı kapsamında tütün toplam ağırıyla
250 gram ve 4 litre herhangi alköllü içecek ithalatı. (14.06.2011. N4754)
d.d) Yurt dıĢında 6 aylık süreden fazla kaldıktan sonra gürcistana gelen özel kiĢi
tarafından dıĢ – ticarı faalieytin ulusal emtia nomeklatür 28-97-gruplara (87 grup dıĢında)
uygun 15 000 Gel maliyeti olan ticarı faaliyetine için ayrılmamıĢ mal ithalatı, yurt dıĢına
gürcistan diplomatik veya konsolos kurumudan görevle gönderilen kiĢi için – kendine ait
kullanımı için mal (bir aileye bir otomobil, buzdolap, bilgisayar ve televizyon) ithalatı.
d.e) Gürcistanda daimi ikamet için (bu gürcistan adalet bakanlığı tarafından verilen
özel bir evrakla teyit edilir) ticarı faaliyetine için ayrılmamıĢ (mobilya, ev eĢyaları, bir aileye
bir otomobil dahil) mal ithalatı.
d.f) posta yoluyla göderdiği takdirde, dıĢ – ticarı faalieytin ulusal emtia nomeklatür
28-97-gruplara uygun olarak 300 Gele maliyeti olan, 30 kg kadar ağırı olan ticarı faaliyetine
için ayrılmamıĢ, yanı sıra 400 tane sigara veya 50 puro veya 50 küçük puro veya 250 gram
116
tütün diğer ürünü (tütün hammade dıĢında) veya sınırlamıĢ mıktarı kapsamında tütün
toplam ağırıyla 250 gram ve 4 litre herhangi alköllü içecek ithatı (14.06.2011. N4754)
d.ğ) hava aracıyla getildiği takdirde, dıĢ – ticarı faalieytin ulusal emtia nomeklatür
28-97-gruplara uygun 3000 Gele maliyeti olan, 30 kg kadar ağırı olan ticarı faaliyetine için
ayrılmamıĢ mal ithalatı.
e) toptan ve perakende satıĢ için iĢaretlenmiĢ bebek mamalrı ve diabetik gida ürünleri
ithalatı, rötgen filmler, insülin Ģiringa (iğneler), glikoz ölçücü, diagnostik-test sistemleri
ithalatı.
f) uluslararası hava ve deniz sefer gerçekleĢtirme için bordaya teslime ayrılmıĢ mal
ithalatı (31.05.2011. N4720)
ğ) ,,petrol ve gaz hakkında,, gürcistan yasayla öngörülen petrol ve gaz iĢlemleri
uygulama için teçhizat-cihazlar, ulaĢım araçları, yedek parçalrı ve malzeme ithalatı.
g) müsadere edilmiĢ, sahipsiz ve devlete ait mal veya/ve aracın gürcistan mevzuatıyla
belirtilen kuralla devlet sahipliğine verilmesi.
h) 2013 yılın 1 ocağa kadar tütün ürünü veya/ve hammadde ithalatı (20.12.2011 N 5556)
j) bu kanunun 168 maddesinin 1 paragrafın ,,s,, kısmıyla ve aynı maddenin 3
paragrafın ,,c,,, ,,d,,, ,,ı,,, ve ,,j,, kısmılar koĢulara uygun olarak mal ithalatı ve geçici ithalatı.
ı) mala karĢı uygulanmıĢ emtia iĢlemler ( bu maddeyle öngörülen mal ithalatı ve
geçici ithalatı dıĢında) bu kanunla belirtilen Ģartlarına uygun olarak serbest ticarı noktasında
mal yerleĢimi.
i) serbest endüstri bölgesinde üretilmiĢ mal serbest endüstri bölgesinden ithalatı.
k) bu kanunun 233 maddesinin Ģartlarına uygun olarak iade edilmiĢ mal ithalatı.
l) posta yoluyla göderdiği takdirde, (bu maddenin ,,d.f.,, paragrafla öngörülen olayı
dıĢında) dıĢ – ticarı faalieytin ulusal emtia nomeklatür 28-97 gruplara uygun olarak 300
Gele maliyeti olan, 30 kg kadar ağırı olan ticarı faaliyetine için ayrılmamıĢ, yanı sıra 400 tane
sigara veya 50 puro veya 50 küçük puro veya 250 gram tütün diğer ürünü (tütün hammade
dıĢında) veya sınırlamıĢ mıktarı kapsamında tütün toplam ağırıyla 250 gram ve 4 litre
herhangi alköllü içecek ithatı (14.06.2011. N4754)
m) dıĢ – ticarı faalieytin ulusal emtia nomeklatürün 1704 90 510 00, 2207 10 000 00,
2501 00 310 00, 2501 00 510 00, 2506, 2507, 2508, 2509, 2511, 2522, 2524, 2525, 2526 (2526
20 000 00 ve 6805 30 800 00 dıĢında), emtia pozisyonla öngörülen mal ithaltı.
n) dıĢ – ticarı faalieytin ulusal emtia nomeklatürün 8703 emtia pozisyonla öngörülen
elektrikli motorlu araçlar.
Not: posta yoluyla getirilen alköllü içecek veya/ve tütün ürünü mıktarı bu maddenin
,,d.f,, ve ,,l, paragraflarla öngörülen mıktarını aĢarsa aynı maddeyle öngörülen ithalat
vergiden muafı malın üzerinde belirtilen sınırlanmıĢ mıktarı cıvarında uygulanır.
(14.06.2011. N4754)
Bölüm IX
Yerel vergi
Bölüm XXIX
Mülk vergi
Madde 200. bu bölüm amaçlar için kavramları
1. mülk – vergilendirecek mülk ve arazı
117
2. Arsa – Tarım – Tarım dıĢı – tarım ve orman arazisini belirtme. (10.12.2010. 2 Ocak
2011’e tarihinde yürürlüğe girsin N3968)
3. Tarım arazı: (20.12.2011 N 5556)
a) Ekilebilir arazi (çok yıllık ekilmiĢ arazı, bahçelik dahil)
b) otlaklar (doğal ve iĢlenebilir dahil)
c) Meralar (doğal ve iĢlenebilir dahil)
d) Ev ve çevresindeki arazi.
4. tarımsal arazı olmayan.
4
1
. orman arazı – gürcistan orman fon arazı. (20.12.2011 N 5556)
5. yeni iĢlenmiĢ kırsal-tarımsal arazı :
a) kırsal (dönüĢtürülmüĢ) dönüĢür tarımsal arazi, – tarım arazileri. Bu topraklar
Ģunlardır:
a.a) iĢlenmez toprağı
a.b) Meliorasyon (sulama ve drenajla) ekili araz
a.c) fundalık Ayıklayacakla iĢgal ekili toprakları
a.d) teraslı aracıyla ekilecek topraklar
a.e) mineraller keĢif ve inĢaat olduğunda ihlale edilmiĢ kırılmıĢ toprakları agrobiyoloji
verimi yenilemeyle
b) düĢük olan tarımsal araziler yüksek yoğunlu olarak dönüĢtürlecek (ekilmiĢ ve çok
yıllık bitkili) arazileri, sulak ve acu suylu topraklar.
6. Vergilendircek mülk bulunduğu yer – mülk gerçek bulunduğu yeri, taĢınır mülk ise
gürcistan mevzuatıyla belirtilen kuralla tescil edilir. TaĢınır mülk kayıtı yeri yoksa
vergilendircek mülk bulunduğu yeri olarak onun gerçek bulunduğu yeri kabul edilir.
Madde 201. mülk vergi mükellef, ve vergilendirecek nesne
1. mülk vergi mükellefidir:
a) mukim olan tesis/kuruluĢ – onun bilançoya kayıt olan duran varlıklar, monte
edilmemiĢ cihazlar, bitirilmemiĢ inĢaatlar ve maddi olmayan varlıklar ve onun tarafından
kiraya verilimiĢ mülkü vergilendirir.
b) mukim olmayan tesis – gürcistanda bulunan bu maddenin 1 paragrafla öngörülen
mülkeye (kira veya benzer formu olan sözleĢme üzerinde gürcistanda bulununan verilmiĢ
mülke dahil).
c) özel kiĢi:
c.a) onun sahipliğinde bulunan gayremenkul (bitirilmemiĢ inĢaatlara, yapı-binalara
veya onların kısmılara dahil) ve araziye ve onun üzerinde olan gayremenkul, yatlara,
helikopterlere, uçaklara (24.06.2011. N4963 2012 yılın 1 ocaktan yürürlüğüne girsin)
c.b) mukim olmayan kiĢiden kirayla elde edilen mülke
c.c) ticarı faaliyeti uygulandığı takdirde, onun bilançoya kayıt olan duran varlıklar,
monte edilmemiĢ cihazlar, bitirilmemiĢ inĢaatlar ve maddi olmayan varlıklar ve onun
tarafından kiraya verilimiĢ mülkü vergilendirir.
2. bu maddenin 1 paragrafı amaçları için mülk vergi mükellefi sahipliğinde veya/ve
sorumluğunda bulunan ölen kiĢi adına kayıt olan mülk vergiyle vergilendirecek nesneye kira
veya bezer bir formu olan sözleĢme üzerinde mülkü uygulanma dıĢında mülk vergi
mükellefidir.
118
Madde 202. mülk vergi oranları
1. tesisi/kuruluĢu için mülk vergi yıllık oranı vergilendirecek mülkü maliyetin en
fazla yüzde bir oranında belirlenir. Bu yıllık amaçları için vergilendirecek mülk maliyeti
ortak yıllık bilanço kalıntı değeridir (takviğm yıl baĢlangıçta ve sonunda varlıklar orta
değeriye göre hesaplanır). Bunlar aĢağıda verilen durumlarda sadece gayremenkule ilgili
olarak artımalıdır : (14.06.2011. N4754)
a) 2000 yılınaa kadar elde edilmiĢ varlıklara– 3-katıda
b) 2000 yılından 2004 yılına kadar elde edilmiĢ varlıklara– 2-katıda
c) 2004 yılınaa kadar elde edilmiĢ varlıklara– 1,5-katıda
d) bilgi olmayan varlıklara ise – bu bölümün ,,a,, paragrafla belirtilen mıktarında.
2. vergilendirecek mülkün bu maddenin 1 paragrafın ,,a,,-,,d,, kısmılarla öngörülen
olayı geçerli değildir:
a) kendi bilançonda kayıtlı mülkü değerleme dengesi uygulanan ve gürcistan
hükümeti tarafından belirtilen kiĢileri tarafından denetlemiĢ finans hesaplama yapan tesisi
için. Buna ek olarak, denetlemiĢ finans hesaplama sadece 4 yıllık süreyle kullanabilir.
b) gürcistan hükümeti tarafından belirtilen devlet tesisleri için.
3. tesisi/kuruluĢu için bu maddenin 31
kısmıyla belirtilen olayı dıĢında kiraya verilmiĢ
mülke vergilendirecek mülk maliyeti ortak yıllık bilanço kalıntı değeridir (takviğm yıl
baĢlangıçta ve sonunda varlıklar orta değeriye göre hesaplanır). Bu bölüm amaçları için kira
verilmiĢ vergilendirecek mülk bilanço değeri mülkü kiraya verdiğinde mevcut olan değeridir,
her önümüzdeki yıl için mülk değeri olarak belirtilen mülk kalıntı bilanço değeri kabul
edilir. (13.10.2011. N5118)
3
1
. kiralama Ģirketi için kiraya verilmiĢ vergilendirecek mülke yıllık vergi kira
boyunca ilk kiralandığı anı için mevcut olan bilanço ilk değerin yüzde 0,6 oranında
belirlenir. (13.10.2011. N5118)
4. vergi dairesi vergi mükellefine bu maddenin 2 paragrafla öngörülen olayı dıĢında,
vergi denetleme yaptığı zaman vergilendirecek mülk ortak yıllık bilanço piyasa fiyatıyla
belirltelebilir, vergi mükellefi ise bu kanunla belirtilen kuralla vergi dairesi tarafından
verilmiĢ kararına itiraz hakına sahiptir. Vergilendirecel mülk piayasa fiaytı onun bilanço
değeri aĢarsa, kiĢi mevcut olan farkına tahhakuk edilmiĢ mülk vergi ödemelidir. Buna ek
olarak, kiĢi tarafından bu farkı ödemene kadar ona bu kanunla öngörülen yaptırım ödeme
yükümlüğü atamaz ve o uygun vergilendirecek mülke ilgli belirtilen piayasa fiyatı sonraki 3
vergi yıl içerisinde uygulanabilir. Üstelik onun tarafından tanımıĢ fark vergi azaltma olarak
kabul edilmez.
5. özel kiĢin vergilendirecek mülk vergi yıllık oranı vergi mükellefi aile tarafından
vergi yıl içerisinde elde edilen gelire göre ayırım yapılmıĢtır ve aĢağıda verilen mıktarında
belirlenir:
a) 100 000 gele kadar geliri olan aile için – vergi dönemi sonunda vergilendirecek
mülk piyasa değerin en az yüzde 0.05 ve en fazla yüzde 0.2.
b) 100 000 gelden fazla olan aile için – vergi dönemi sonunda vergilendirecek mülk
piyasa değerin en az yüzde 0.8 ve en fazla yüzde 1.
6. bu bölüm amaçları için bu maddenin 7 paragrafı öngörülerek özel kiĢi ailesi
tarafından elde edilen gelirde her geliri dahildir. Vergi avantajları öngörülmez. Özellikle :
a) ticarı faaliyetlerle elde edilen vergilendirecek geliri.
b) herhangi bir geliri ve ticarı faaliyete ilgili avantaji.
119
c) tahakkuk edilmiĢ maaĢı
7. bu maddenin 6 paragrafı amaçları için :
a) gelire aile üyleri tarafından miras, hibe veya boĢanma temelinde elde edilen mülk
değeri dahil değildir.
b) özel kiĢi tarafından (I mirasçı ve miras veren ) iki yıldan fazla süresiyle sahipliğinde
olan konut evi satıĢıyla elde edilen geliri dahil değildir.
c) gürcistan vatandaĢ mukim olmayan özel kiĢiyle ilgili gelirler gürcistanda mevcut
kaynaklardan elde edilen gelirlere göre belirlenir.
d) gelirebu kanunun 82 maddesinin 1 paragrafın ,,n,, kısmıyla öngörülen mülk ilk
satıĢıyla elde edilen gelirler gelirlere dahil değildir. (7.12.2010. N3882)
8. vergilendirecek mülke vergi yükümlüğü vergi yılın 31 aralığı için olan oranla
belirlenir.
Madde 203. arsa vergi mükellefi ve vergilendirecek nesne
arsa vergi mükellefi vergi yıl 1 nisan durumuyla olan kiĢidir:
a) onun sahipliğinde olan arsaya özel kiĢiye ait arsa ve onun gayremenkul dıĢında
(24.06.2011. N4963 ა 2012 yılın 1 ocaktan yürürlüğüne girsin)
b) devlet sahipliğinde olan arsaya ve onun tarafından kullanır.
c) onun sahipliğinde olan ölen kiĢi adıyla kayıtlı olan arsaya ama kira ve benzer
sözleĢme üzerinde arsa kullanıldığı durum hariçtir.
Madde 204. arsa vergi oranı
1. Tarım – tarımsal arazi vergisi oranı aĢağıdaki Ģekilde hesaplanır: (20.12.2011 N 5556)
a) yıllık baz oranı bir hektara Gel olarak gürcistan hükümeti belirlenir:
a.a) yaylak ve mera için – bölgesel birimler ve türlerine göre, 1,5 gelden 20 gele kadar
sınırlama mıktarında.
a.b)ekilecek arsa için – bölgesel birimler ve türlerine göre, 50 gelden 100 gele kadar
sınırlama mıktarında.
b) vergi oranı yerel yönetim temsilcilik makamlar kararıyla belirlenir. Bu oranı
mıktarı bu paragrafın ,,a.a,, ve ,,a.b,, kısmıları için gürcistan hükümeti tarafından belirtilen
yıllık baz oranın yüzde 150 aĢmamalıdır.
1
1
. orman arsalar vergi oranı aĢağıda verilen gibi hesaplanır: (20.12.2011 N 5556)
a) yıllık baz oranı bir hektara Gel olarak gürcistan hükümeti bölgesel birimlere göre
20 gelden 50 gele kadar sınırlama mıktarında belirlenir.
b) tarımsal amacıyla kullanılan orman arsalar yıllık baz oranı bir hektara Gel olarak
gürcistan hükümeti bölgesel birimlere göre 50 gelden 100 gele kadar sınırlama mıktarında
belirlenir.
c) vergi oranı yerel yönetim temsilcilik makamlar kararıyla belirlenir. Bu oranı
mıktarı gürcistan hükümeti tarafından belirtilen yıllık baz oranı yüzde 50 aĢmamalıdır.
2. tarımsal amacıyla kullanılmayan arsaya vergi oranı belirli bir arsa için, arsa
bulunduğu yeri öngörülerek aĢağıda verilen gibidir:
a) vergi baz oranı arsa bir metre karesine bir yılda 0,24 Gel mıktarında belirlenir.
b) yerel yönetim temsilcilik makamlar kararıyla , uygun baz oranı bölgesel
göstergesiyle çarpılır. Üstelik bölgesel göstergesi 1,5 –ten fazla olmamalıdır.
120
3. doğal kaynakları kullanan kiĢiye uygun lisans verilme üzerinde ona ayırtılmıĢ arsa
gürcistan hükümeti tarafından tarımsal arsa olarak bir hektar için 3 gele kadar sınırlama
mıktarında belirtilen yıllık baz oranına uygun olarak vergilendirir. (7.12.2010. N3882)
4. arsaya vergi yükümlüğü vergi dönemin 1 nisan için olan oranlara göre belirlenir.
5. mülk vergiyle vergilendirme amaçları için kamu sicil ulusal ajans, diğer kayıt
makamlar, yerel yönetim temsilcilikler tarafından vergi dairesine sunulacak bilgi listesi ve
sunulma formu gürcistan hükümeti belirlenir.
Madde 205. mülk vergi hesaplama ve ödeme
1. mülk vergi vergi dönemi olarak takvim yıl kabul edilir.
2. tesis/kuruluĢ mülk vergi beyanname uygun vergi dairesine en geç takvim yılın
nisan birinde sunar ve aynı sürede de mülk vergi öder. Bu maddenin 7 paragrafıyla
öngörülen olayı hariçtir. Beyannamesinde vergilendirecek mülk hakkında bilgiler geçen
vergi yıla göre yazılır, vergilendirecek arsa hakkında ise cari vergi yılına göredir.
3. tesis/kuruluĢ mülk vergi cari vergi olarak geçen vergi yılın yıllık vergi mıktarında
en geç 15 hazırana kadar öder.
4. mülke ödenilecek cari vergi yükümküğü mıktarı vergi avantajları öngörülerek
geçen vergi yılına göre yüzde 50-le azaltılırsa ve vergi mükellefi bunu hakkında vergi
dairesine hazıranın birine kadar bildirirse, o cari vergi azaltılma ve ödememe hakına sahiptir.
5. gerçek yıllık sonuçlara göre vergi yükümlüğü mıktarın yüzde 50 azaltılması teyit
edilmezse ve vergi mükellefi tarafından cari vergi raporlama yıl boyunca toplam
ödenilmediyse, o bu kanuna göre ceza cari vergi ödeme süresi ve vergi beyanname sunulma
süresi arasındaki sürede ödemelidir.
6. önümüzdeki vergi dönemine göre vergi oaranı değiĢirse, vergi mükellefi cari vergi
cari yıla için geçerli orana göre ödeme hakına sahiptir.
7. tesis/kururluĢ arsaya mülk vergi en geç takvim yılın 15 kasımda öder.
8. vergi mükellefi tesis/kururluĢ sadece eksik takvim yıl boyunca olursa, o mülk vergi
bu dönemine göre orantılı olarak öder.
9. tüzel kiĢi takvim yıl baĢlandıktan sonra kurulduysa, onun uygun vergi döneminde
göre cari vergi ödeme yükümlüğü yoktur. Buna ek olarak, önümüzdeki vergi döneminde
göre cari vergi mıktarı geçen vergi yılın yıllık vergi tüm mıktarıyla belirlenir.
10. tasfiye kurulu tesisi tasfiyeye ilgili karar verdikten 15 takvim gün içerisinde uygun
vergi dairesine mülk vergi beyanname sunmalıdır.
11. özel kiĢi mülk vergi vergi dairesine sunulmuĢ beyanname üzerinde hesaplanır.
12. özel kiĢi vergi dairesine mülk vergi beyanname en geç takvıl yılın 1 kasımda
sunar. Beyannamesinde vergilendirecek mülke ilgili bilgiler geçen vergi yılına,
vergilendirecek arsaya ilgili ise cari vergi yılıına göre yazılır.(20.12.2011 N 5556)
13. özel kiĢi mülk vergi beyanname aĢağıda verilen durumlarında sunmayabilir:
a) bu kanunla öngörülen avantajları dıkkate alınarak, onun vergi döneminde göre
vergi yükümlüğü yoktur. Buna ek olarak, özel kiĢi geçen vergi yılına göre mülk vergi beyan
edilen kiĢi idiyse, o vergi dairesine beyanname sunmamaya ilgili bilgi gürcistan hükümeti
tarafından belirtilen formuyla en geç vergi yılın 15 mayısa kadar vermelidir.
b) raporlama yıl geçen dönemine göre vergi dairesine tarafından mülk vergi
beyanname sunulduğu veya mülk vergi tahakkuk edildiği takdirde. Geçen raporlama yıl
bilgilere göre vergi dairesi vergi mükellefine mülk vergi program olarak kayıt yapar. Bu
121
durumda, vergi mükellefi tarafından vergi ödeme uygulandığı, vergi dairesi ise ona vergi
talebı sunduğu kabul edilir. Bu talebine göre, vergi yükümlüğü uygun dönemineye son
beyan edilmiĢine eĢittir. Buna ek olarak, belirtilen dönemlerine göre beyane edilmesi sonra
uygulanırsa, o düzeltilmiĢ beyanname olarak kabul edilir. (24.06.2011. N4963 )
14. özel kiĢi mülke ve arsaya vergi en geç takvim yıl 15 kasıma kadar öder.
15. mülk vergi hesaplama ve ödeme formu gürcistan maliye bakanı belirlenir.
Madde 206. vergi muafiyeti
1. uygun vergilendirecek nesneye göre aĢağıda verilen nesneler vergiden
muafitiyettir:
a) özel kiĢi vergilendirecek mülk (arazi dıĢında), eğer bu kiĢin ailesi tarafından cari
takvim yıl boyunca elde edilen geliri 40 000 gelden fazla değise
b) çıkarılmıĢ (24.06.2011. N4963 2012 yılın 1 ocaktan yürürlüğüne girsin)
c) çıkarılmıĢ (24.06.2011. N4963 2012 yılın 1 ocaktan yürürlüğüne girsin)
d) trafık yolları, hava ve kablo iletiĢim, elektrik ve haberleĢme hattları dahildir.
e) kuruluĢ mülkü, ona kira olarak verilmiĢ mülk, arazi ve onun tarafından ticarı
faaliyeti için uygulanan mülk dıĢında) (13.10.2011. N5118)
f) ,,petrol ve gaz hakkında,, gürcistan yasayla belirtilen petrol ve gaz iĢlemler
uygulanma için kullanılmıĢ mülk.
ğ) Bu ekonomik faaliyetler için kullanılan arazi dıĢında bir bütçe örgütüye verilen
devlete ait arazi.
g) doğa ve tarihsel anıtlar koruma kuruluĢ arazileri, bu arazilerideki devlet tarafından
tarihsel, kültürel veya/ve mimari anıtlara olakar kabu edilmiĢ yapılar ve onlar ticarı faaliyeti
için uygulanmazsa giriĢ biletleri hariçtir.
h) doğalm parklar, botanik parklar, kültür belediye parklar, mezarlıklar, zooloji
parklar veya/ve korunmuĢ alanlar, orman kuruluĢlar, bahçe ve ormanla iĢgal ettiği alanlar,
bu bölgede ticarı faaliyeti için kullanılar araziler dıĢındadır.
j) Ģehir rezervuarlar ve sular, ulaĢım ve yeraltı iletiĢim için kullanılan araziler, eğer
onlar tarımsal üreti üretilmeye ve ticarı faaliyeti çin uygulanmazsa
ı) nüfusa içme suyu verilme için, elektrik santrallar ve ıslah sistemleri ve onların
iĢletmeye için rezervuarlarla iĢgal ettiği araziler ve sıhhı ve teknik koruma bölgeleri.
i) ,,petrol ve gaz hakkında,, gürcistan yasayla belirtilen petrol ve gaz iĢlemleri
uygulama için kullanılmıĢ araziler eğer onlar baĢka amacıyla uygulanmazsa.
m) verimli tabaka yarım veya tamamen olarak bozulmuĢ olan tarımsal amacıyla
kullanılan araziler.
n) “ĠĢgal Altındaki Topraklar” – gürcistan yasayla belirtilen bölgelerde olan mülkü –
belli bir zaman olarak, çatıĢma çözmene ve ticarı durumu düzelmene kadardır.
o) devlete ait kullanılmamıĢ çayır, mera, kırsal ve tarımsal amacuyla kullanılan
araziler.
ö) havaalanı ve hava seyrüseferi güvenlik tedbirleri ve yeraltı iletiĢim olarak
kullanılan araziler, lımanlar için ayrılmıĢ arazileri dahildir eğer onlar ticarı faaliyeti için
uygulanmazsa
p) yeni ekilme için tarımsal arazileri alan özel ve tüzel kiĢiler- aldıktan
r) eski köy yeride, yeniden yerleĢim devlet faaliyetlere uygun olarak yerleĢmiĢ aileler
bu bölgede bulunana tarımsal arazide – yerleĢidikten – 5 yıl içerisinde.
122
s) 2004 yılın 1 mart durumuyla özel kiĢiye ait 5 hektara kadar tarımsal arazileri.
Ģ) 2004 yılın 1 ocağa kadar ilk su sistemi sağlanması için – özel hukuk tüzel kiĢiler için
gürcistan mevzuatıyla belirtilen formuyla teslim edilmiĢ ıslah altyapı. (17.12.2010. N4142
2011 yılın 4 Ģubattan yürürlüğüne girsin).
t) ikinci dünya savaĢı engeliler ve onlara eĢit statüsü olan kiĢilere özelleĢtirilmesi ile
verilen araziler.
u) “Sosyo Dağlık Bölgeler- ekonomik ve kültürel kalkınma” gürcistan yasayla
öngörülen, Kafkasya aralığının kuzey ve güney yamaçlarında bulunan bölgeler ve acara-guria
yayla köylerinde belirtilen arazilerde oturanlar. Güney gürcistan dağlık bölgelerde oturanlara
mevcut araziler vergi yüzde 50 azaltılır.
ü) bilim-araĢtırma, eğitim, test, deneysel ırk olan araziler, bu araziler bilim ve eğitim
amaçları için uygulanır ve iĢlemler bütçeden finans edilir.
v) bütçeden finans edilen 60 yaĢtan fazla olan veya/ve engelli kiĢileri için pansiyonotel, engelli kiĢileri için (çocuklar dahil) veya/ve bakımsız çocukalar için eğitim veya gündüz
merkezleri, kamu hukuk tüzel kiĢi eğitim okulları için ayrılmıĢ araziler. Çocuklar özel eğitim
okulları yapılmak için kulllanılmıĢ araziler, ücretisz çocuklar bakımı yapan ve eğitim veren
kurumlar eğer onlar ticarı faaliyeti için kullanılmazsa.
z) doğa afetlerle ve diğer kaçınılmaz sebepler olayı sonucuda hasar görmüĢ tarımsal
araziler. Arazi vergiden muafiyeti yerel yönetim kurulu kararıyla gürcistan tarım bakanlığı
tarafından yugun bölge makamla anlaĢarak yapılır. Kurul kararı iki defa yapılır – felaket sona
ermesinden 2 hafta içerisinde ve ürün toplamadan önce.
y) serbest endüstri bölgede bulunan mülk.
a) bioloji varlıklar
b) gürcistan mukimiden kirayla elde edilen mülk.
c) tıbbı faaliyetleri için uygulanmıĢ mülk, tıbbı kuruluĢa ait veya kirayla alınmıĢ arazi.
(13.10.2011. N5118)
d) tıbbı faaliyetleri için uygulanmıĢ mülk, tıbbı kuruluĢa ait arazileri.
e) 2026 yılın 1 ocağa kadar turistik bölge giriĢimci kiĢin otelin hizmetine ilgili mülk.
(15.12.2010. N4061 2010 yılın 31 aralıktan yürürlüğüne girsin)
f) ,,ticarı faaliyeti türlerin gürcistan ulusal sınıflandırıcı koduyla ömgörülen
faaliyetinde (tarımda) çalıĢan kiĢiye ait taĢınbilir mülk,kiĢiye kira olarak verilmiĢ ve onun
tarafından kullanılan taĢınbilir mülk dahildir. (13.10.2011. N5118)
ğ) gürcistan milli eğitim bakanı tarafından belirtilen formuyla tasvip edilmiĢ kamu
hukuk tüzel kiĢi – – okul tarafından eğitim faaliyetlerinde kullanılmıĢ mülk (araziler
dahildir)(8.11.2011. N5202)
2. belirtilen vergi muafiyeti kiĢi tarafından kira veya benzer formuyla diğer kiĢiye
verilen arazi (veya onun kısmı) veya/ve tesis/kuruluĢ için aynı formuyla verilen yapıbinalara geçerli değildir. (veya onların kısmılara).
3. beyanname sunulma süresi sona ermesinden sonra kiĢi kira ve benzer formuyla
arazi verirse, bu kiĢi için vergi muafiyeti geçerli değildir. Buna ek olarak, kiĢi vergi dairesine
raporlama dönemi sonuna kadar beyanname sunmalıdır ve vergi Ģartına uygun olarak vergi
ödemelidir.
123
Bölüm X
Gürcistan ticarı bölgesinde mal hareketi
Bölüm XXX
Genel hükümleri
Madde 207. Terimlerin Tanımı
Bu bölümde uygulanmıĢ terimlerin anlamı Ģöyledir:
a) bagaj – yolcudan ayrı olarak taĢınacak eĢyadır.
b) üretilen mal – mal ürettiği sonucuda elde edilen veya üretilmiĢ maldır.
c) beyan – kendi adına veya adına bu bölümle belirtilen formuyla mal beyanı yapan
kiĢidir.
d) ihracat vergi – gürcistan ticarı bölgesinden mal çekilmeye ilgili ödenilecek vergi
yükümlüğüdür.
e) ithalat vergi – gürcistan ticarı bölgesine mal getirmeye ilgili ödenilecek ithalat
vergi, tüketim vergi ve KDV.
f) yolcu – gürcistan ticarı bölgesi yasal olarak geçen özel bir kiĢidir.
ğ) bireysel eĢya – yolcunun bireysel için kullanmaya için ayrılmıĢ eĢyadır ve yolcu
taĢındığı zaman bagajveya/ve el bagaj olarak taĢınır.
g) portal – gürcistan ticarı bölgesi yanına olan kontrol bölgesidir ve yolcu, mal ve
ulaĢım araçlara karĢı bu kanunla belirtilen iĢlemleri uygulanır.
h) ticaret polıtıkası – gürcistan ticarı bölgesinde mal taĢıma düzenleyici varlıklar
üzerinde geçerli tarife (ithalat vergi) ve tarife olmayan faaliyetleri (izinler, lısanslar,
yasaklamalar, kısıtlamalar ve saire).
j) mal beyanı – kiĢi tarafından mala karĢı emtia iĢlemi kullandığı teyit edilen belgedir.
ı) mal çıkıĢı – üretilmiĢ mal mıktarı veya yüzdesi, Bu göstergeler üretildiği sürecede
belli bır mıktarı mal üretildikten sonra elde edilir.
i) mal sahibi – gürcistan ticarı bölgesi geçmesine ilgili iĢlemlerde olan kiĢi mal
sahibidir ve onun mal elden hakkı var veya mal onun kontrol altındadır.
k) mal sunum – gelir dairesi tarafından belirtilen yere mal getirmeye ilgili bilgi
verilmesidir.
l) malın serbest bırakması – beyan kiĢiye mal kullanım veya/ve uygulanma hakın
emtia iĢlemleri Ģartlarına uygun olarak verilmesi.
m) mal iĢlemi – mal gönderme için gereken faaliyetleri uygulanmasıdır.
n) mal beyan edilmesi – kiĢi tarafından mala karĢı emtia iĢlemleri uygulanma
bildirmesidir. (20.12.2011 N 5556)
o) nakliye araçları – otomobil, hava, deniz ve demiryolu nakilye araçladır. Enerji nakil
hatları, boru hatları, konteyner, römork, yarı römork ve diğer araç. Bunlar hepsi yolcu
veya/ve mal taĢıma için uygulanır.
ö) devlet denetleme – gelir dairesi tarafından yapılacak faaliyetler toplamıdır. Onun
amacı mal karĢı ticaret politıka faaliyeti korumasıdır.
p) devlet kontrolü – gelir dairesi tarafından uygulanmıĢ bireysel eylemler. Onlar
amacı gürcistan ticarı sınırı geçmesine ilgili gürcistan mevzuatı Ģartların korunma
sağlanmasıdır.
124
r) terminal – gelir dairesi kontrol bölgesidir. Bu bölgede mal imzalama ve depolama
yapılır.
s) el bagaji – yolcu tarafından kendi taĢınacak eĢyadır.
Ģ) iĢlem yapılma ticarı bölge – gelir dairesi tarafndan özel olarak kurulumuĢ kontrol
bölgesidir. Bu bölgede mal iĢlem yapılır. (13.10.2011. N5120)
t) özet beyan – Devlet gözetim ve kontrolü uygulanması için mala ilgili gereken
bilgileri sunmasıdır.(20.12.2011 N 5556)
madde 2071
. gürcistan ticarı bölgesinde mal hareketiye ilgili iĢlemler uygulanması dil
(8.11.2011. N5202)
1. gürcistan ticarı bölgesinde mal hareketiye ilgili iĢlemler gürcü dilinde yapılır,
abasyada ise abas dilindedir.
2. gürcistan vergi mevzuatıyla belirtilen olaylarında gürcistan ticarı bölgesinde mal
hareketiye ilgili iĢlemler uygulanması veya/ve vergi dairesine sunulacak evraklar yazılması
yanacı dilinde de olabilir.
3. beyan edilen kiĢi tarafından sunulan evraklar yabancı dilinde yazılıysa ve vergi
dairesi yetkili kiĢi için anlamsızsa, o bu evrakların devlet diline çevirilmesi hakına sahiptir.
Madde 208. gürcistan ticarı bölgesi
1. gürcistan ticarı bölgesi arazi toprakları, kara ve iç suları ve üstündeki hava sahasını,
özel deniz ticarı bölgesinde bulunan tesisler, yapılar ve yapay adalar içerir ve onlara
gürcistan yargı yetkisi geçerlidir.
2. gürcistan ticarı sınırı devlet sınırı ile çakıĢmaktadır.
Madde 209. mal statüsü
1. gürcistan ticarı sınırı geçmesi amaçları için mal maddi mülktür. Para, menkul
kiymetler, elektrik ve enerji, gaz ve su dahildir.
2. ticaret polıtıkası faaliyetleri ve iĢlemleri uygulanma amacıyla mala gürcistan veya
yabancı mal statüsü verilir.
3. gürcistan maldır:
a) gürcistan ticarı bölgesinde (serbest bölge dıĢında) tamamen üretilmiĢ veya elde
edilen maldır (ithalat emtia iĢlemleri, tesis iĢlemler sonucuda elde edilen gürcistanda
toplanmıĢ ve sadece hammadde uygulanma için hurda ve kullanılmıĢ yapılar dıĢında).
b) yabancı ülkeden/serbest bölgesinden getirilen ve ithalattaki maldır.
c) gelir dairesi emrine verilen maldır.
d) bu kanunun 235 maddesinin 11 paragrafla öngörülen getirilmiĢ mal.
e) gürcistan maldan üretilmiĢ veya elde edilmiĢ mal.
f) ihracat edilecek yabancı mal üretildikten sonra elde edilmiĢ ürün.
4. bu kanun amaçları için yabancı mal bu maddenin 3 paragrafta belirtilen Ģartlarına
yugun olmayan maldır. Gürcistan malı gürcistan ticarı sınırıdan geçildiyse (serbest bölgesi
yerleĢim dıĢında), o gürcistan mal statüsü kaybeder.
5. tamamen üretilmiĢ veya elde edilmiĢ maldır:
a) bu ülke kaynaktan, sulardan veya denizden elde edilen mineraller.
b) bu ülkede toplanan veya yetiĢtirilen sebze.
125
c) gürcistanda doğmuĢ ve buyumuĢ hayvanlar.
d) gürcistandaki hayvanlardan elde edilmiĢ ürünler.
e) gürcistanda avcılık ve balıkçıkla elde edilen ürünler.
f) deniz balıkçılık sonucunda bu ülke gemiyle elde edilen deniz ürünleri.
ğ) gürcistan gemide bu maddenin ,,f,, paragrafta belirtilen üründen üretilmiĢ ürünü.
h) gürcistan sınır dıĢında bulunan deniz dibinden elde edilen ürünler ama bu ürünleri
elde edilmek için özel hakları olmalıdır.
j) üretim iĢlemleri sonucuda elde edilen atıklar, hurda ve kullanılmıĢ yapılar, bunlar
gürcistanda toplanır ve hammedde olarak uygulanır.
ı) bu paragrafın ,,a,,-j,, kısmıda belirtilen üründen gürcistanda üertilmiĢ mal.
Bölüm XXXI
Ġthalat vergiler, kullanım Ģartları ve dıĢ ticaret düzenleyici diğer standartlar
Madde 210. gürcistan bütünleĢik tarife
1. gürcistan bütünleĢik tarife veri sistem bütünlüğüdür ve aĢağıda verilen öğeleri
içerir:
a) dıĢ-ticarı faaliyeti ulusal nomeklatürden (sonrada – dıĢ-ticarı faaliyet ulusal
nomeklatür)
b) dıĢ-ticarı faaliyeti ulusal nomeklatürde verilen mala karĢı kullanılan ithalat vergi
oaranlardan veya/ve
c) gürcistan parlamento tarafından onaylanmıĢ ve yürürlüğüne giren uluslararası
sözleĢmeyle belirtilen muafiyetlerden. (preferanslar).
d) dıĢ-ticarı faaliyeti ulusal nomeklatürde verilen mala karĢı kullanılan gürcistan
mevzuatıyla belirtilen yasaklama ve kısıtlamardan
2. gürcistan bütünleĢik tarife gürcistan hükümeti emriyle belirlenir.
Madde 211. mal sınıflandırması
1. mal tanımlanması ve sınıflandırması dıĢ-ticarı faaliyeti ulusal nomeklatür üzerinde
yapılır.
2. mal kodu beyan edilen kiĢi belirlenir.
Madde 212. mal menĢe ülke belirlenmesi
1. mal menĢe ülke dıĢ polıtıka faaliyetleri uygulanma amacıyla belirlenir.
2. mal menĢe ülke belirlenme ölçütler, menĢe sertifikası, onun doldurma ve verilme
formu gürcistan hükümeti emriyle belirlenir.
madde 213. mal tarife değeri belirlenme
1. dıĢ polıtıka faaliyetleri uygulanma amaçları için mal tarife değeri belirlenmesi mal
beyan edilme gün için onun değerlenmesi demektir.
2. mal tarife değeri beyan edilen kiĢi belirlenir. Gelir dairesi mal tarife değerin
doğruluğu kontrol eder ve eğer beyan edilmiĢ tarife değeriye uygun olmazsa, onu kendisi
belirlenir.
3. ithalatında beyan edilmiĢ mal tarife değeri Ģu yöntemle belirlenir:
a) anlaĢma fiyatına göre (birinci yöntem)
b) özdeĢ mal anlaĢma fiyatına göre (ikinci yöntem)
126
c) bezer mal anlaĢma fiyatına göre (üçüncü yöntem)
d) mal birim fiyatına göre (dördüncü yöntem)
e) hazırlanan değerine göre (beĢinci yöntem)
f) yedekleme yöntemle (altıncı yöntem)
4. bu maddenin 3 paragrafta belirtilen her yöntem önceki yöntem kanıtlamadığı
takdirde sonraki yöntem kullanır. Beyan edilen kiĢi bu maddenin 3 paragrafın ,,d,, ve ,,e,,
kısmılarda belirtilen mal tarife değeri belirlenme yöntemler sırayla uygulanma hakına
sahiptir.
5. mala karĢı emtia iĢlemi veya mal uygulanma amacı değirse bu malı ithalatında tarife
değeri belirlenmesi bu maddeyle tanımlanmıĢ formuyla mümkündür.
6. bu madde amaçları için kiĢiler birbirlerine ilgili olarak aĢağıda verilen durumlarda
kabul edilir:
a) eğer onlar kendi tesisler/Ģirketler görevli kiĢiler veya müdürlerse
b) onlar yasal olarak iĢ ortak olarak kabul edilirse
c) onlar iĢ verenlerse ve çalıĢanlarsa
d) üçüncü kiĢi varsa ve doğrudan veya dolaylı olarak sahibiyse veya bu iki kiĢi kontrol
ederse veya iki kiĢin hisse senetlerin yüzde 5 veya fazla onundur.
e) bir kiĢi doğrudan veya dolaylı olarak diğer kiĢi kontrol ederse.
f) iki kiĢiyi doğrudan veya dolaylı olarak üçüncü kiĢi kontrol ederse.
ğ) onlar beraber doğrudan veya dolaylı olarak üçüncü kiĢiyi kontrol ederlerse.
h) onlar bir ailedeyse
bölüm XXXII
devlet kontrolü ve denetimi
madde 214. devlet kontrolü uygulanması
1. beyan edilmiĢ verimlerin doğruluğunu ıspatlama amacıyla devlet kontrolü
gürcistan ticarı bölge kısmında kontrol bölgesinde yapılır.
2. devlet kontrole tabi olur:
a) kiĢi sınırı geçtiğinde
b) devlet denetime tabi olan mal ve ulaĢım araç.
c) devlet denetime tabi olan mal ve ulaĢım araç yerleĢim bölgesi.
d) gürcistan ticarı bölgesinde mal ve ulaĢım araca ilgili kiĢi faaliyeti.
3. devlet kontrol formları:
a) evraklar ve verimler kontrol etmesi.
b) ezbere soruĢturma
c) açıklama alınması
d) gözlem (video-audio)
e) mal, ulaĢım aracı ve bölge gözde geçirmesi
f) laboratuvar araĢtırma amacıyla numene ve deneme yapması
ğ) özle kiĢi araĢtırması
h) mal gönderdikten sonra denetim
4. gürcistan ticarı sınırı geçmesi getirme veya çekilme yasaklanma olmayan mal için
mümkündür.
5. devlet kontrolü fito sıhhı sınır karantina, veteriner sınır karantina ve sıhhı sınır
karantina da içerir ve gürcistan hükümeti tarafından belirtilen formuyla yapılır.
127
6. devlet kontrolü uygulanmasında eğer mal sonraki özdeĢleĢtirme gerekirse vergi
dairesi mal özdeĢleĢtirme aracıyla iĢaretleme yapar.
7. yasayı ihlal keĢfetme ve engeleme amacıyla devlet yetkili makamlar talebi üzerinde
gelir dairesi kolluk kuvetlerle iĢbirliğiyle yapılır.
8. fito sıhhı sınır karantina, veteriner sınır karantina ve sıhhı sınır karantina
uygulanma formu, gürcistan bütünleĢik tarife, serbest bölge kurma formu, depo, serbest ticarı
nokta faaliyeti izini verilme formu uygun kararnameyle gürcistan hükümeti belirlenir.
(13.10.2011. N5120)

Madde 215. ml ithalat, ihracat, iĢlemi
1. mal gürcistan ticarı bölgesine ithalatı/ihracatı portal veya gürcistan maliye bakanı
tarafından belirtilen diğer yolu geçerek yapılır ve onun sunulması gereklidir. Bu yükümlüğü
elektrik hatı veya boru hatı, deniz veya hava ulaĢım aracıyla gürcistan sular veya hava alanlar
geçerek hareket edilen mala için geçerli değildir.
2. mal devlet denetime gürcistan ticarı bölgesine ithalatından iĢlem bitirmesine kadar
tabi olur, iĢlem sonuçlandırması amacıyla ise ticarı bölgesine ithalatından iĢlem
sonuçlandırmasına kadar.
3. gürcistan ticarı bölgesine mal ithalattan önce veya ithalattan sonra özet beyan
yapılır.
4. gürcistan ticarı bölgesinden ihracat edilecek mal iĢlem sonuçlandırmasından mal
ihracaata kadar devlet denetime tabi olur.
5. gürcistan ticarı bölgesinden mal ihracaattan önce özet beyan yapılır.
6. gürcistan ticarı bölgesine ithalat sonra veya ithalat önce mal portalda, terminalde
veya gürcistan maliye bakanı tarafından belirtilen yerinde iĢlemine tabidir.
7. gürcistan ticarı bölgesinden ihracaat önceden mal mal portalda, terminalde veya
gürcistan maliye bakanı tarafından belirtilen yerinde iĢlemine tabidir.
8. gürcistan ticarı bölgesinden ihracaat edilmiĢ mal emtia iĢlemin malı dahil diğer
emtia iĢleminde olması de olabilir.
9. portal, terminal veya/ve gürcistan maliye bakanı tarafından belirtilen diğer yerler
kontrol bölgelerdir ve mal hareketi bunlarda devlet kontrol altında yapılır.
10. mal sunma ve iĢlem yapması beyan edilen kiĢiye veya/ve mal sahibiye aittir.
11. gürcistan ticarı bölgesinde mal olarak hareket edilen ulaĢım aracı iĢlem
sonuçlandırması gürcistan iç iĢleri bakanlığın yetkili makam gürcistan maliye bakan ve iç
iĢleri bakanın ortak emriyle berlirtilen formuyla ve onların yetkiler çerçevesinde
yapılabilirler. (14.06.2011. N4754)
Madde 216. malin geçici depolama
Malın emtia iĢlemi seçmeden önce veya seçilen emtia iĢlemi uygulandıktan sonra
geçici depolama mümkündür.
Madde 217. emtia iĢlemi süre belirlenmesi
1. özet beyanı uygulandıktan sonra emtia iĢlemi süre belirlenmesi prosedürler beyan
edildikten sonra 30 gün içerisinde yapmalıdır.
128
2. gelir dairesi bu maddenin 1 paragrafta belirtilen süre azaltabilir ve 60 gün olarak da
artabilir.
2
1
. depolama izni olan depoda mal geçici olarak saklaması takdirde bu maddenin 1
paragrafta belirtilen süre 5 takvim yıldır. (13.10.2011. N5120)
3. belirtilmiĢ emtia iĢlemi olan mal (ihracaat dıĢında) kiĢi talebiyle depolama izni olan
depoda en fazla 5 takvim yıl içerisinde saklanabilir, ihracaat takdirde ise en fazla 120 gündür.
(13.10.2011. N5120)
Madde 218. mal beyanname
1. mal iĢlemi amacıyla mal beyanname sunmalıdır. onun üzerinde emtia iĢlemi
belirlenir.
2. kayıt günden beri ma beyanname yasal önemi olan belgedir eğer bu kanunla baĢka
bir Ģey öngörülmüĢ değilse.
3. uluslararası hava, demiryolu ve deniz seferleri uygulandığında yolculara ve
mürettebata kullanılmaya teslim edilmiĢ mal, yukarıda belirtilen ulaĢım aracın iĢletmesi
normal Ģartları için su, yakıt ve yağlar (yedek parçalar dıĢĢında) bu kanunla belirtilen
formuyla beyan edilmeye tabi değiller.
4. kayıtlı mal beyannamesinde beyan kiĢi giriĢimle değiĢiklikler yapması mümkündür:
(20.12.2011 N 5556)
a) mal göndermeden vergi dairesi beyan kiĢiye mal beyannamesi kontrol edeceğini
bildirmedi veya beyan edilmiĢ verimlerin doğru olduğunu ispat etmedi.
b) mal gönderdikten sonra malın sonraki denetim baĢlamadan önce.
5. mal beyannamesinde vergi yükümlüğün toplam tutarı hesaplama Gel olarak yapılır.
Bu amacıyla 1 gele kadar vergi yükümlüğü sıfıre düĢülür. (20.12.2011 N 5556)
Madde 219. devlet kontrolü muafiyeti
1. gürcistan cumhurbaĢkanı, Apostolik Bağımsız Ortodoks Kilisesi lideri, gürcistan
parlamento baĢkanı, gürcistan baĢbakanı, gürcistan parlamnetp üyesi, gürcistan hükümeti
üyesi, gürcistan yüksek mahkeme baĢkanı, gürcistan kontrol odası baĢkanı, gürcistan kamu
koruyucu, gürcistan ulusal banka kuruluĢ üyesi, diğer ülkelerde gürcistan diplomatik
temsiilcilik baĢkanı ve üyeler, onların aileleri ve Ģahsı eĢyalar, gürcistan mevzuatıyla
öngörülen olayı dıĢında devlet kontrolüne tabi değiller.
2. gürcistanda diğer ülke diplomatik temsiilcilik baĢkanı ve üyeler, onların aileleri,
idari-teknik personel (gürcistan vatandaĢları dıĢında) ve onların Ģahsı eĢyalar gürcistan
mevzuatıyla öngörülen olayı dıĢında devlet kontrolüne tabi değiller.
3. gürcistan ticarı sınırı geçmesinde diğer ülkenin diplomatik ve konsolosluk kese
açılması veya gözaltı yasaktır. Gelir dairesi konsolosluk kese açılması diplomatik temsiilcilik
yetkili kiĢi yanında olunca isteyebilir. Reddetmesinde o iade edilir.
4. diplomatık posta veya konsolosluk kesenin görünür dıĢ amblemi olmalıdır.
5. devlet kontrolü muafiyeti ihlale olduğunda sorumluluktan kaçınması
dememektedir.
Madde 220. mal göndermesi
129
1. mal beyanname denetimden sonra gürcistan mevzuatı Ģartların tamamen koruduğu
ispat edilirse mal hemen gönderilir.
2. bir beyannameyle beyan edilmiĢ mal aynı zamanda göndermelidir ama ıstısna olayı
da olur, buna kararı vergi dairesi verir.
3. eğer bir beyannameyle farklı türlü mal beyan edilirse, malın her türü ayrı-ayrı
beyan edilmiĢ mal olarak kabul edilir.
4. mal gönderme devlet kontrolü ve gözetim süre uzatılması olanak dıĢı değildir.
Madde 221. mal birinin emrine vermesi (20.12.2011 N 5556)
1. gürcistan ticarı bölgesinde hareket edilen mala karĢı mal emrine vermesiyle ilgili
aĢağıda verilen faaliyetleri gerçekleĢtirir:
a) vergi yaptırım Ģeklinde hukuk ihlaleleri mal veya/ve ulaĢım araç ücretsiz ıskat
edilmesi.
b) vergi borcu ödenme sağlanması için haciz olan mal satıĢı veya devlete teslimi.
c) mal imhası
d) malın devlete teslimi
2. vergi dairesi giriĢimle bu maddenin 1 paragrafın ,,c,, ve ,,d,, kısmılarla öngörülen
mal birinin emrine verilme faaliyetleri aĢağıda verilen mala karĢı gerçekleĢtirir:
a) mal gönderme mümkün değildir, çünkü beyan kiĢi sebebiyle belirtilen sürede iĢlem
yapılması imkansızdır (emtia iĢlem türü belirlenmesi) veya ithalat ya da ihracat vergileri
ödenmiĢ değildir veya/ve garanti sunmuĢ değildir.
b) gürcistan ticarı bölgesine mal getirmesi veya/ve çekilmesi yasak veya kısıtlanmıĢtır.
c) mal gönderdikten 5 çalıĢma gün içerisinde kontrol bölgesinden çekilmiĢ değildir,
gürcistan mevzuatıyla gönderilmiĢ malın kontrol bölgesinde belli bir süreyle bırakması
dıĢındadır.
3. vergi dairesi yazılı olarak beyan kiĢine mal emrine verilmesi ilgili bildirir ve bu
maddenin 2 paragrafta belirtilen eksikleri engeleme süresi tanımlanır. Bu süre 30 günde fazla
olmamalıdr. Belirtilen sürede beyan kiĢi tarafından eksikleri düzenlendığı veya malın
yeniden ihracat takdirde vergi dairesi mal devlete devretmesi veya imhası yapamaz.
4. beyan kiĢi giriĢimle vergi dairesi gözetim altında mal emrine verilmesine ilgili Ģu
faaliyetler yaılır :
a) mal devlete teslimi.
b) mal imhası.
Madde 222. vergi yükümĢüğü oluĢma zamanı (20.12.2011 N 5556)
1. emtia iĢlemi yapılmasında vergi yükümlüğü oluĢma zamanı olarak emtia kayıt günü
kabul edilir. Eğer mal emtia iĢlemine koyması mal beyan sunması gerekmezse, vergi
yükümĢüğü oluĢma zamanı olarak portalda, terminalde veya gürcsitan maliye bakanı
tarafından belirtilen diğer yerinde yugun evrak kayıt günü kabul edilir.
2. emtia iĢlemi yapılmadan vergi yükümlüğü oluĢma zamanı olarak mala karĢı vergi
dairesiyle anlaĢmamıĢ yelem yaptığı gün kabul edilir.
3. vergi yükümlüğü belirlenme için ihracat veya ithalat vergiler oranı uygulanır ve
vergi yükümlüğü oluĢma günden geçerli olur.
4. emtia iĢlem uygulanmadan önce vergi dairesine anlaĢmamıĢ eylem yapılması veya
emtia iĢlem Ģartları ihlalesiyle gözetim altında olan mal veya/ve ulaĢım aracın yasadıĢı emrine
130
verilmesi, kaybetmesi veya imhası olduğu, beyan kiĢin vergi yükümlüğü oluĢur ve
iathalat/ihracaat vergiler mktarında belirlenir.
5. bu kanunun 211 maddesinin 1 paragrafla öngörülen mal emrine verilme faaliyetleri
uygulanmasında veya bir sebebple mal imhası takdirde veya yasal ihlale olduğunda ceza
Ģelkinde mal elden alınmasında belirtilen mala ilgili vergi yükümlüğü oluĢmaz ve oluĢmuĢ
vergi yükümlüğü yapılımıĢ olarak kabul edilecek.
Bölüm XXXIII
Özel hükümleri
Madde 223. iade edilmiĢ mal vergilendirmesi
1. gürcistan ticarı bölgesinden götürülen gürcistan malı (üertilmiĢ mal dıĢında)
onun özlediĢtirlmesi takdirde beyan edildikten sonra 3 yıl içerisinde ithalat vergi ödeme
olmaksızın iade edilebilir. (14.06.2011. N4754)
2. mal gürcistan ticarı bölgesine iade edileceğinde götürdüğü zamanda olduğu gibiyse
bu maddeyle belirtilen ithalat vergiden muafiyeti mümkündür.
3. iç iĢlenmiĢ emtia iĢlemi ugulandıktan sonra gürcistan ticarı bölgesinden çekilmiĢ
iĢlenmiĢ mal aynı Ģekilde aide edilirse, ithalat vergi mıktaru bu kanunun 235 maddesinin 2
paragrafın ,,b,, kısmına uygun olarak belirlenir. (14.06.2011. N4754)
Madde 224. altın listesi (yetkili ticarı operatörü)
Altın listesine kiĢi yazılarak o kendine ait mal gürcistan ticarı bölgesine getirdiği
veya/ve çekildiği zaman basitleĢtirilmiĢ usulleri ve ithalat vergileri diüer ödeme Ģartları
kullanma hakına sahiptir.
Madde 225. malın amaçlı önemiyle uygulanması
1. eğer malı ithalat vergi muafiyetiyle ithalata amaçlı önemiyle gönderildiyse, o devlet
gözetim altında kalır.
2. devlet gözetim aĢağıda verilen durumlarda sona erir:
a) malın amaçlı önemiyle uygulanma Ģartı yerine getirildi.
b) mal ihracaata uygulanmak için beyan edildi.
c) ithalat vergiler ödenildi.
d) mal emrine verildi.
Madde 226. serbest ticarı bölgesi
1. serbest ticarı bölgesi kontrol bölgesidir. Bu bölgede gürcistan ticarı bölgesi
bırakılan özel kiĢileri, yabancı ülke diplomatık ve ona eĢit olan temsilcilikleri (onların aileleri
dahil) Ģahsı kullanım için perakende Ģeklinde aĢağıda verilen mallar satınabilir: (31.05.2011.
N4720)
a) yabancı mal tarife veya tarife olmayan faaliyetleri uygulanma olmaksızın.
b) gürcistan malı.
2. serbest ticarı bölgesi faaliyetleri gelir dairesi tarafından verilen izin üzerinde
yapılır.
3. serbest ticarı bölgesine mal getirdiğinde gürcistan mevzuatına göre öngörülen
lısans/izin sunulmalıdır.
131
4. serbest ticarı bölgesinde gürcistan maliye bakanı tarafından belirtilen mal dıĢında
herhangi bir mal satinabilir.
5. serbest ticarı bölgesinde saklanan mal aynı durumda kalınmaldır, doğal kayıpları
sonucunda olan değiĢiklikler dıĢındadır.
Madde 2261
. siyah veya/ve demir dıĢı metal hurda ve atıklar ihracaat hizmet tarifesi
(8.11.2011. N5202)
siyah veya/ve demir dıĢı metal hurda ve atıklar ihracaat hizmet tarife mıktarı ve
ödeme formu gğrcistan hükümeti kararnameyle belirlenir.
Bölüm XXXIV
Emtia iĢlemleri
Madde 227. Emtia iĢlemleri
1. mal ticarı imzalanmak için aĢağıda verilen emtia iĢlemleri uygulanır:
a) ithalat
b) ihracaat
c) yeniden ihracaat
d) transit
e) depo;
f) çıkarılmıĢ (13.10.2011. N5120)
ğ) serbest bölge
g) geçici ithalatı
h) dahili iĢletme
j) harıcı iĢletme
2. mal ticarı imzalanmasında beyan edilme yapılır.
3. mal ticarı imzalanmasında Emtia iĢlemleri Ģartlarına uygun olarak vergi ödeme
veya/ve garanti sunulma yükümlüğü oluĢur.
4. vergi ödeme veya/ve garanti sunulma yükümlüğü beyan kiĢiye veya mal sahibine
aittir.
5. emtia iĢlemlerinde mal koyulması ve emtia iĢlemleri uygulanma formu gürcistan
maliye bakanı belirlenir.
Madde 228. ithalat
1. ithalatında mala gürcistan mal statüsü verilir, ticaret polıtıka faaliyetleri kullanır ve
gürcistan mevzuatına uygun olarak ithalat vergileri ödenilecek.
2. beyan kiĢi ithalat vergi oran muafiyeti veya/ve preferanslar aĢağıda verilen
durumlarda isteyebilir:
a) eğer muafiyeti mal beyan günü mevcut gürcistan mevzuatı öngörülürse.
b) gürcistan mevzuatıyla ithalat vergi oranı mal beyan günü azaltılırsa ama en geç mal
göndermeden öncedir.
c) O menĢe sertifikası sunulur. Bu sertifika ithalat vergi muafiyetli oranı veya/ve
preferanslar uygulanması öngörülür.
3. bu maddenin 2 paragrafın ,,b,, kısmı hükümü eğer mal sadece beyan kiĢi sebebi
veya onun eylemsziliğiyle mal göndermediyse, uygulanmaz
132
4. gürcistanda kayıt olan ve gürcistan bayrakla yüzen gemi tarafından elde edilen
deniz ürünleri ve bu ürünleri iĢletmesinden sonra elde edilen ürünlere karĢı emtia iĢlemi
uygulanmaz ve onlar ithalat vergiyle vergilendirmez.
Madde 229. ihracaat
1. ihracaat emtia iĢlemiyle gürcistan malın ticarı bölgesinden çekilmesi mümkündür.
mal çekildiğinde ihracaat beyan edildiği günde olduğu gibi olmalıdır. doğal kayıplarla
oluĢmuĢ değiĢiklikler dıĢındadır.
2. ihracaatında tıcaret polıtıka faaliyetleri yapılır.
Madde 230. transit
1. transit emtia iĢlemiyle yabancı mal gürcistan ticarı bölgesi üzerinde tarife
faaliyetleri uygulanma olmaksızın devlet kontrol altında hareket edebilir.
2. transit oduğunda gürcistan mevzuatıyla öngörülen lısans/izin sunulmalıdır.
3. beyan kiĢi veya/ve mal taĢıyıcı görevlidir:
a) kontrol bölgesinde belirtilen sürede ve değiĢmiĢ durumda mal özdeleĢtirme (marka)
araçları bozulmasız ve evrakları sunulmalıdır.
b) mala ilgili oluĢacak yükümlükleri saklama sağlanması amacıyla garanti
sunulmalıdır.
c) transit emtia iĢlemine ilgili diğer yükümlükleri yerine getirmelidir.
4. transit yapılır, eğer :
a) mal gürcistan ticarı sınırı geçerse
b) mal diğer emtia iĢlemine koyulursa
c) mal emrine verilmesi yapılırsa
5. transitla hareket edilen mal değiĢmiĢ durumda kalmalıdır. doğal kayıplarla oluĢmuĢ
değiĢiklikler dıĢındadır.
Madde 231. depo
1. depo emtia iĢlemle depoda/terminalde/diğer saklama yerinde aĢağıda verilen mal
depolama mümkündür:
a) yabancı mal tarfife faaliyeti uygulnma olmaksızın. (13.10.2011. N5120)
b) ihracaatta olan gürcistan mal
2. depoda herhangi bir kiĢi malın saklaması mümkündür: (13.10.2011. N5120)
a) depo emtia iĢlemde olan mal saklaması
b) belirtilmiĢ veya velirtilmemiĢ emtia iĢlem olan mal
c) kontrol altında olan veya/ulaĢım aracın geçeci olarak depolama.
3. depo emtia iĢlem uygulanmasında gürcistan mevzuatıyla öngörülen lısans/izin
sunulmalıdır.
4. depolama süresi sınırlanmıĢ değildir. (13.10.2011. N5120)
5. depo iĢlemi gelir dairesi tarafından verilen izni üzerinde yapılır. Depo kontrol
bölgesidir.
6. depoda dahili iĢletme emtia iĢlemi da yapılabilir. Bu durumda mal depolama olarak
sayılmaz.
133
7. depoda saklanmıĢ mala sahiplik hakı teslimi mümkündür.
8. depoda hasarlı veya bozulmuĢ mal beyan kiĢi tarafından seçilen emtia iĢlemi malın
ticarı bölgesine girildiği zaman olduğu gibi yapılmasına tabidir.(13.10.2011. N5120)
9. depoda saklanmıĢ mal değiĢmiĢ olmalıdır. doğal kayıplarla oluĢmuĢ değiĢiklikler
dıĢındadır. Depoda saklanmıĢ mal karĢı uygulanacak faaliyetler gürcistan maliye bakanı
emriyle belirlenir. (13.10.2011. N5120)
Madde 232. serbest bölge (13.10.2011. N5120)
serbest bölge gürcistan ticarı bölge parçasıdır. Burada :
a) ticarı polıtıka faaliyetleri uygulanma amacıyla yabancı mal getirmesi mal ithalatı
olarak kabul edilmez ve bundan dolayı da ithalat vergi ödenilmez.
b) gürcistan mal koyulmasında mal ihracata ilgili benzer hükümleri uygulanır
(yabancı statüsü verilme dahildir).
Madde 233. yeniden ihracaatı
1. yeniden ihracaatı iĢlemle gürcistan ticarı bölgesine getirilen yabancı mal gürcistan
ticarı bölgesinden çekilir.
2. yeniden ihracaatında yabancı mal çekilmesi vergilerden muaf olur.
3. yeniden ihracaatında yabancı mal çekilmesi ödenilmiĢ tutarlar iadesiyle veya/ve
gelecek yükümlükleri kabulüyle mal emtia iĢlemi Ģartlarına göre yapılır.
4. ithalatında olan kusurlu veya mıktarı, kalite, ambalaj veya görünüĢ anlaĢmaya
uygun olmayan mal iade edilir veya yeniden ihracaatta koyulabilir.
5. yeniden ihracaatında olan mal değiĢmiĢ olmamalıdır. doğal kayıplarla oluĢmuĢ
değiĢiklikler dıĢındadır.
Madde 234. dahili ve harıcı iĢletme
1. iĢletme operasyondur:
a) mal iĢletme, montaj, ayarlama ve diğer mala uyumluğu.
b) mal üretim
c) mal onarım, yeniden kurma ve çalıĢtırması
d) mal imhası
e) iĢletme mallarda dahil olmayan mal uygulanması, o bu malın tamamen veya
kısmen harcarmasına rağmen iĢletme malı üretilmeye yardımcı olur.
2. iĢletme emtia iĢlemle mala karĢı mal iĢletme bir veya fazla iĢlem uygulanabilir.
3. iĢletme emtia iĢlem uygulanmasında gürcistan mevzuatıyla öngörülen lısans/izin
sunulmalıdır.
4. iĢletme emtia iĢlem uygulanma Ģartlarıdır:
a) iĢletmiĢ malda iĢletenecek mal özdeleĢtirme olanağı, bu maddenin 1 paragrafın ,,e,,
kısmıyla öngörülen olayı dıĢındadır.
b) iĢletenecek mal ilk durumda yeniden onarım ticarı kazançsızlık.
5. iĢletme emtia iĢlem uygulanmasında mal iĢletme süre 3 yılı aĢmamalıdır. Farklı süre
belirlenme hakına gelir dairesi sahiptir.
6. iĢletme emtia iĢlem uygulanmasında beyan kiĢi mal çıkıĢı belirlenir.
134
7. iĢletmiĢ mal ve atıklar iĢletmesinde ve diğer durumda da değiĢmiĢ kalmalıdır. doğal
kayıplarla oluĢmuĢ değiĢiklikler dıĢındadır.
Madde 235. dahili iĢletme
1. dahili iĢletme emtia iĢlemi uygulanır:
a) yabancı mala karĢı, bu durumda gürcistan ticarı bölgesine getirmesinde ithalat
vergi ödenilmez ve tarife faaliyetleri yapılmaz, ondan elde edilmiĢ iĢletmiĢ malın gürcistan
ticarı bölgesinden çekilmesinde ise ihraccat vergileri ödenilmez.
b) yabancı mala karĢı, bu durumda gürcistan ticarı bölgesine getirmesinde ithalat
vergi ödenilmez ve tarife faaliyetleri yapılmaz, ondan elde edilmiĢ iĢletmiĢ malın itlatında
ithalat vergi ödenilecek ve ticarı polıtıka faaliyetleri yapılır.
c) ithalatında olan mal karĢı ödenilmiĢ ithalat vergileri iadeye veya kabullüye tabi
olmalıdır. Eğer ödenilmiĢ ithalat vergileri iade veya kabullü değilse ve ondan elde edilmiĢ
iĢletmiĢ mal gürcistan ticarı bölgesinden çekilir.
2. eğer iĢletmemiĢ veya/ve iĢletmiĢ mala karĢı ithalatında yükümlüğü oluĢursa,
ödenilmiĢ tutar aĢağıda verilen gibi belirlenir:
a) iĢletmemiĢ mal takdirde – dahili iĢletme emtia beyananamsinde belirlenmiĢ mal
türü, tarife değeri ve mıktarı üzerinde kayıt günü için geçerli ithalat vergi oranıyla.
b) iĢletmiĢ mal takdirde – bu malı üretilme için harcanmıĢ uygun iĢletmemiĢ mal türü
ve tarife değeri üzerinde, kayıt günü için geçerli ithalat vergi oranıyla. (14.06.2011. N4754)
3. gelir dairesiyle anlaĢmayarak dahili iĢletme emtia iĢleminde olan malın bölge
dıĢında çekilme veya alınması takdirde ithalat vergi ödeme yükümlüğü beyan kiĢiye aittir,
mal eksiklik sebebi doğal kayıplara bağlı olduğu olayı dıĢındadır.
4. mal iĢletme sonucuda oluĢmuĢ atıklar veya/ve iĢletmemiĢ mal bakiyenin italatı
ithalat vergi gürcistan ticarı bölgesinde olan ithalat edilmiĢ mal gibi ödenmeye tabidir.
(14.06.2011. N4754)
5. eğer mal iĢletme sonucunda oluĢmuĢ atığı için emtia iĢlemi belirlenirse (ithalat
dıĢında), bu mala yükümlüğü belirtilmiĢ emtia iĢlem türü düzenleyici hükümlerine uygun
olarak belirlenir.
6. dahili iĢletme emtia iĢlemi uygulanmasında iĢletmemiĢ mal, iĢletmiĢ mal veya/ve
atık, gelir dairesine anlaĢarak, iĢletme süre sona ermesine kadar gürcistan bölge dıĢında iade
Ģartıyla geçici olarak çekilenebilir.
7. eğer bu maddenin 6 paragrafla öngörülen geçici olarak çekilmiĢ iĢletmemiĢ mal,
iĢletmiĢ mal veya/ve atık, gelir dairesine anlaĢarak, iĢletme süre sona ermesine kadar
iĢletmemiĢ mal, iĢletmiĢ mal veya/ve atık Ģekline iade edilirse, ithalat vergi ödenilmez.
8. eğer bu maddenin 6 paragrafa uygun olarak geçici olarak çekilmiĢ ve gürcistan
ticarı bölge dıĢında iĢletmiĢ mal veya/ve atık iadesinde dahili iĢletme mal beyannamesinde
belirtilen mal tarife değerine çekilmiĢ ve iade edilmiĢ mal tarife değeri arasında olan farkı
ialve edilir. (14.06.2011. N4754)
9. dahili iĢletme emtia iĢlemi için getirilen mal gelir dairesi anlaĢmayala, eğer mal
görünüĢü, kalite, teknik özellikleri ve tarife değeri dahili iĢletme emtia iĢlemin malın
uygunse, gürcistan malla değiĢebilir (eĢdeğerli)
135
10. eĢdeğerli mal iĢletme sonucunda elde edilen iĢletmiĢ mal, bakiyeler veya/ve atıklar
dahili iĢletme emtia iĢlemin malın iĢletme sonucuda elde edilen mal, bakiye veya/ve atık
olarak kabul edilir.
11. eĢdeğerli malın yabancı statüsü var, getirilen malın ise gürcistan mal statüsü.
12. eĢdeğerli maldan elde edilen iĢletmiĢ mal, bakiye veya/ve atık gürcistan ticarı
bölgesinden çekilmesi veya ithalatı, dahili iĢletme emtia iĢlemi için getirilecek malın ticarı
bölgesine getirilmeden önce mümkğndür. Onun getirilme süresi gelir dairesi belirlenir.
Madde 236. harıcı iĢletme
1. harıcı iĢletme emtia iĢlemi gürcistan mala karĢı uygulanır, Bu durumda onun geçici
çekilmesinde ihracaat vergileri ödenilir ve ticarı polıtıka faaliyetleri yapılır. Ihracaat
olduğunda öngörülen iĢlemler de yapılır, ondan elde edilmiĢ iĢletmiĢ malın gürcistan ticarı
bölgesine getirilmesinde ithalat vergileri ödenilir.
2. ithalat vergileri çekilmiĢ iĢletenecek ve iade edilen iĢlenmiĢ mal tarife değerleri
arasındaki fark tutarı, iĢletmiĢ mal türü ve mıktarı, ithalat vergi oranları öngörülerek
belirlenir.
3. mal ücretsiz iĢletmeye ilgili evrak (tesis kusuru dahili) sunulmasında iĢletmiĢ mal
ithalatında ithalat vergiler ödenilmez.
4. harıcı iĢletme emtia iĢlemi uygulanmadan tesis kururu onun ithalatı yapılıdığında
öngörülmüĢtüyse bu maddenin 3 paragrafıyla belirtilen muafiyeti geçerli değildir.
5. getirilecek iĢletmiĢ mal iĢletenecek mal çekilmesinden gelir dairesi rıxayla yabancı
malla değiĢebilir (sondara yedek mal).
6. yedek malın getirilecek iĢletmiĢ mal gibi emtia kodu, kalite ve teknik özellikleri
olmalıdır.
7. yedek mal getirilmesinde onun karĢına iĢletmiĢ mal geçeci iĢlem süre bu mal
getirme süresiyle belirlenir. Belirtilen süre sona ermeden yedek mal gürcistan bölgesinden
çekilmelidir veya onun karĢına diğer emtia iĢlemi belirlenmelidir. (14.07.2011. N4754)
8. gürcistan bölgesinde bırakılan yedek mala yükümlüğü oluĢmasında ithalat vergileri
bu mal türü, mıktarı, tarife değeri ve o günkü geçerli ithalat vergi oranları öngörülerek
belirlenir. (14.07.2011. N4754)
9. gürcistan ticarı bölgesi dıĢında iĢletmede olan mal süre sona ermesine kadar
ihracat emtia iĢlemi belirlenebilir.
Madde 237. geçici ithalatı
1. geçici ithalatı emtia iĢlemiyle yabancı mal gürcistan ticarı bölgesine geçici olarak
getirilebilir.
2. geçici ithalatında mal tamamen veya kısmen ithalat vergilerden muaf olur.
Tamamen muaf olan mal listesi gürcistan maliye bakanı belirlenir.
3. ithalat vergilerden kısmen muafiyetle mukim olmayan özel kiĢi sahiğinde veya
yabancı tesis/kururluĢta kalan yabancı mal geçeci ithalatında koyulabilir.
4. geçici ithalatı emtia iĢlemi uygulanmasında gürcistan mevzuatıyla belirtilen
lısans/izin sunmalıdır.
5. geçici olarak getirilen mal değiĢmeden çekilmelidir veya diğer emtia iĢleminde
koyularak, iĢletme, naklıyat veya saklama Ģartlarıyla oluĢan doğal kayıplarla olan
değiĢiklikler dıĢındadır.
136
6. geçici ithalat emtia iĢleminde diğer emtia iĢlemi olan yabancı mal da koyulabilir.
7. geçici ithalat emtia iĢleminde mal koyulma süre 3 yıldan fazla olmamalıdır, Gelir
dairesi tarafından belirtilen süreler dıĢındadır.
Bölüm XI
Vergi borcu ödenme sağlanamsı
Bölüm XXXV
Vergi borcu ödenme sağlanması
Madde 238. vergi dairesi tarafından vergi borcu ödenme sağlanması
1. vergi dairesi vergi borcu ödenme sağlanması için aĢağıda verilen faaliyetleri yapma
kına sahiptir:
a) vergi rehin / ipotek etme
b) üçüncü tarafa ödenme aktarması
c) mülkiyete el koymak
d) haciz olan mülkü satıĢı
e) banka hesabına tahsil sunması
f) vergi mükellefi kasadan nakit para alması
ზ) çıkarılmıĢ (17.12.2010. N4114)
2. vergi dairesi tarafından vergi borcu ödenme sağlanma sırası vergi dairesi seçilir
eğer bu kanunla baĢka birĢey öngörülmüĢ değilse.
3. bu bölümle öngörülmüĢ faaliyetleri uygulanma formu gürcistan malilye bakanı
emriyle belirlenir.
4. eğer gelir dairesi ve kontrol makam veya/ve banka arasında bilgi elektronik
ortamında değiĢime ilgili sözleĢme imzalanırsa (vergi borcu ödenme sağlanması faaliyetleri
ilgili bilgi dahildir), o zaman bu bölümle öngörülen faaliyetleri elekronik-teknoloji araçları
kullanarak, sözlĢemeyle öngörülen Ģartlarla uygulanma mümkündür. bu durumda bu kiĢiler
için her eloktornik evraktaki imza bir belge üzerinde atılan önemli bir kiĢi imzanın yasal
gücü olarak eĢittir.
5. ,,ödenme imkanı olmayan iĢe ilgili,, gürcistan yasaya uygun olarak iĢ araĢtırmasında
bu maddeyle öngörülen faaliyetleri sadece bu iĢe ilgili mahkeme kararıdan sonra uygulanır.
6. vergi borcu iplalla onun ödenme sağlanması için baĢlayan bu bölümle öngörülen
faaliyetleri de iptal edilir, eğer bu kanunla baĢka birĢey öngörülmüĢ değilse.
7. bu bölümle öngörülen faaliyetleri gürcistan maliye bakanı, bakanı tarafından
belirtilen yetkıli kiĢi, gelir dairesi baĢkanı veya bu maddenin 8 paragrafla öngörülen olayında
vergi dairesi baĢkanı kararıyla iptal edilebilir. (24.06.2011. N4963)
8. vergi dairesi baĢkanı kararıyla vergi borcu 1 yıllık süreyle uzatabilir ama vergi
mükellefi kefil sözleĢme, banka teminatı veya gürcistan hükümeti kararnameyle belirtilen
kiĢileri tarafından verilmiĢ sigorta poliçesi sunmalıdır. Vergi borcu süre uzatılmasıyla
tahakkuk edilen para cezası geçerlidir. (24.06.2011. N4963)
9. vergi borcu süre uzatılmaya ilgili vergi mükellefle sözleĢme yapılır. Bu sözleĢmede
vergi yükümlükleri yerine getirme süreler ve Ģartları verilir. (24.06.2011. N4963)
10. eğer vergi mükellefi sözleĢmeyle öngörülen Ģartları yerine getirmezse vergi dairesi
137
kararı vergi borcu uzatılmaya ilgili iptal edilir. (24.06.2011. N4963)
11. vergi borcu yeniden yapıldırması gürcistan hükümeti kararıyla ,,vergi borcu ve
devlet borcu yeniden yapıldırması hakkında,, gürcistan yasayla öngörülen formuyla yapılır.
12. lısanslı menkul kiymetler genel yediyemin, broker Ģirketi veya nötere mükellefi
olarak karĢı bu maddeyle öngörülen faaliyetleri uygulanmasına ona ait olmayan ve
müĢterinin varlıkların el koyması (özellikle, nomınal sahipliğinde bulunan menkul
kiyimetler ve parasal araçlar, nöter hesabında yatırılmıĢ para ve kiyimetler). MüĢteri benzer
varlıklar kendi varlıklardan ayrı olarak gürc,stan mevzuatına uygun olarak saklamalıdır.
13. çıkarılmıĢ (17.12.2010. N4114)
Madde 239. vergi rehin / ipotek etme
1. vergi rehin / ipotek etme devlet hakıdır. Devlet vergi mükellefi, diğer yükümlüğü
olan kiĢi mülkiyetiden vergi borcu ödenme sağlanmalıdır.
2. vergi rehin / ipotek etme kayıt hakı vergi borcuyla ve sicil makamda kayıdı andan
oluĢur ve vergi borcu kapsamında geçerlidir. KiĢiye ait veya onun bilançoda bulunan
mülkiyete (kirayle elde edilen dıĢında) , vergi borcu oluĢtuktan sonra alınmıĢ mülkiyet
dahildir. vergi rehin / ipotek etme kayıt hakı uygulanması bu kanunun 265 maddesiyle
öngörülen olayında mümkündür.
3. vergi rehin / ipotek etme kayıt uygulanmaya ilgili vergi mükellefine/yükümlüğü
olan kiĢiye bildirim ve uygun tescil makama gönderilir. Tescil makamı bildirim aldıktan
günün ertesi çalıĢma günde vergi rehin / ipotek etme hakı kayıt yapmalıdır.
4. vergi rehin / ipotekli olan mülkiyeti gürcistan mevzuatıyla belirtilen formuyla satıĢı
sonunda vergi rehin / ipotek kayıdıyla oluĢan her eĢyalık hakı, vergi rehin / ipotek kayıttan
önce ise kayıtlı diğer vergi rehin / ipotek yürürlüktedir.
5. eğer vergi rehin / ipotekli olan mülkiyeti onu iptal etmeden baĢka kiĢiye satıĢ
yoluyla veya diğer formuyla teslim edilirse, eğer vergi rehin / ipotek hakı devam edelir.
Belirtilen mülkiyete el koyması veya onun satıĢı bu kanunun 241 ve 242 maddeleri uygun
olarak yapılır.
6. vergi rehin / ipotek kayıttan önce kiĢi mülkiyet karĢı ticarı banka, mikrofinans
kuruluĢlar, sigorta kuruluĢlar, uluslararası ve ,,ticarı banka aktivitesi,, hakkında gürcistan
yasa 1 maddenin ,,e,, kısmına uygun olarak belirtilen geliĢmiĢ ülke finans kurum vergi rehin
/ ipotek hakıyla kayıtlıysa ve bu mülkiyet satıĢı yapılırsa, elde edilen tutarıyla ilk defa
yukarıda belirtilen finans kurumlar talebi vergi rehin / ipotek kayıttan önce oluĢmuĢ
yükümlüğü kısmınde yerine getirilir, sonra ise vergi borcu talebi uygulanması yapılır. Bu
mülkiyet yeni sahibine karĢı vergi rehin / ipotek geçerli olmaz. Eğer kalan parayla tamamen
vergi borcu kapatılmazsa, yapılmamıĢ vergi borcu vergi rehin / ipotek olan mülkiyet sahibiye
aitti. vergi rehin / ipotek oluĢma temelleri gürcistanda kayıtlı olan ticarı banka, mikrofinans
kuruluĢlar, sigorta kuruluĢlar, uluslararası ve ,,ticarı banka aktivitesi,, hakkında gürcistan
yasa 1 maddenin ,,e,, kısmına uygun olarak belirtilen geliĢmiĢ ülke finans kurum vergi rehin
/ ipotek kayıttan önceki dönemine aitse, ilk önce vergi rehin / ipotekle sağlanmıĢ talebi
yerine getirilir, sonra da ise yukarıda belirtilen finans kurumu talebi. (28.10.2011. N5169)
7. vergi rehin / ipotek talebi önceliği ,, ,,ödenme imkanı olmayan iĢe ilgili,, gürcistan
yasaya uygun olarak iĢ yürütme veya yeniden yapılandırma rejim bitirdikten sonra rejim
baĢlamadan önce olan aynı formuyla belirlenir.
138
8. vergi rehin / ipotek zamanaĢımı süre 6 yıldır. O aĢağıda verilen durumldarda
durdurabilir:
a) Iflas iĢlemleri sırasında;
b) tesisin yeniden örgütlenme sırasında
c) vergi dava sırasında
9. vergi rehin / ipotek aĢağıda verilen durumldarda iptal edilir:
a) bu kanunun 242 maddeyle öngörülen yetkili makam tarafından vergi rehin /
ipotekli mülkiyet vergi borcu ödenme amacıyla satıĢı takdirde. (24.06.2011. N4963)
b) vergi mükellefi vergi dairesinin yazılı kararıyla mülkiyet tamamen veya onun
kısmını satıldıysa ve tüm elde edilen tutarla vergi borcu ödediyse.
c) gürcistan mevzuatıyla belitirlen formuyla mülkiyetin devlete teslimi takdirde.
d) ,,ödenme imkanı olmayan iĢe ilgili,, gürcistan yasaya uygun olarak vergi rehin /
ipotekli mülkiyetin satıĢı takdirde.
e) eğer bu kanunun 265 maddesiyle öngörülen iĢlemleri yapılarak vergi borcu
oluĢmazsa.
f) eğer bu maddeyle öngörülen zamanaĢımı geçtiyse
ğ) bu kanunla öngörülen diğer olaylarda.
Madde 240. üçüncü tarafa ödenme aktarması
1. vergi mükellefi tarafından tanınmamıĢ vergi borcu ödenme amacıyla, vergi
mükellefin az mülkiyeti varsa ve vergi borcu ödenmeye yetrli değilse, vergi dairesi mahkeme
kararı veya diğer ispat üzerinde vergi borcu ödenme sağlanmazsa ve üçüncü kiĢin vergi
mükellefi borcu olduğunu teyit ederse, vergi dairesi üçüncü kiĢiye vergi talebi yapma ve
onun mülkiyetiden vergi ödenme sağlanma hakına sahiptir.
2. talebin tamamen veya kısmen yerine getidiğinde vergi mükellefi vergi borcu iptal
edilir veya azaltılır.
3. üçüncü kiĢi tarafından vergi talebi alınmasından 20 gün içerisinde yerine
getirmediği takdirde, vergi dairesi bu kiĢi karĢına bu kanunun 238 maddesinin 1 paragrafın
,,a,, ve ,,c,, f,, kısmılarla öngörülen faaliyetleri yapma hakına sahiptir.
4. üçüncü kiĢi karĢıya vergi borcu ödenme sağlanma faaliyetleri yapılma sıraları vergi
dairesi seçilir.
Madde 241. mülkiyete el koyma
1. vergi dairesi mahkeme kararı olmadan kiĢi mülkiyete veya/onun bilançoda olan
herhangi bir eĢayaya (kirayla alınmıĢ eĢya dıĢında) tanınmıĢ vergi borcu cıvarında el
koyabilir. mülkiyete el koyma ilgili idarı-yasal tutanak vergi dairesi yetkili kiĢi yapar.
(22.02.2011. N4206)
1
1
. vergi dairesi ve icra burö arasında olan sözleĢme üzerinde vergi mükellefi
mülkiyete el koyma iĢlemleri uygulanması vergi dairesi icra buröye yaptırabilir. (22.02.2011.
N4206)
2. bu kanunu amaçları için kiĢi mülkiyetin kaydı yapma ve bu mülkiyetine sahiplik
yasaklama mülkiyete el koymadır (kiĢi tarafından mülkiyetin herhangi bir formuyla satın
alam, rehin, ipotek, kira, intifa veya nakil, baĢkasıyla kira sözleĢmesi ypma veya devamli
sahipliğine verilmesi). Vergi dairesi temsilci el koylan eĢyaları uygun bir tutanakta yazar.
139
2
1
. bu maddenin11
öngörülen olayında vergi dairesi mülkiyete el koyma ilgili bireysel
idarı-yasal tutanak yazar. O bu tutanakta verilen kiĢin mülkiyete el koyma sağlanması
amacıyla icra ulusal buröya gönderir. Ġcra ulusal burösü gürcistan mevzuatıyla belirtilen
formuyla mülkiyete el koyma iĢlemleri uygulanması sağlanır. (22.02.2011. N4206)
3. vergi dairesi yazılı kararıyla kiĢi hacız olan mülkiyeti kullanabilir ama elde edilen
tutarı tamamen vergi borcu ödenmeye için uygulanmalıdır. Vergi dairesi kakarıyla mülkiyet
veya onun kısmının satıĢı yapılırsa ve para tamamen ödenilirse, haciz iptal edilir.
4. mülkiyete el koyma tutanağa vergi dairesi/ Ġcra ulusal burö temsilcisi, mal
saklanan, vergi mükellefi/ görevli kiĢi ve diğer kiĢiler, haciz yapmasında Ģahsı olanalar imza
atarlar. Bu kiĢiler imza atmayı reddederlerse, tutanakta uygun bir iĢaretleme yapılır.
(22.02.1011. N4206)
5. . mülkiyete el koyma ilgili tutanağı vergi dairesi/ Ġcra ulusal burö uygun bir
kontrol makama gönderir. (22.02.1011. N4206)
6. haciz olan mülkiyet değerlendirmesinde eksper veya denetçi davetli oalabilir.
7. kiĢi tarafından mülkiyetin baĢkasına verilme tehlikesi varsa ve vergi borcu
ödenmesine engel olursa, vergi dairesi vergi borcu tanınmıĢa rağmen haciz koyma (banka
hesaplara dahil) hakına sahiptir. Bu durumda haciz mühürla yapılabilir. Vergi dairesi Ġcra
ulusal buröyle yapılan sözleĢme üzerinde vergi mükellefi mülkiyetine haciz yapma hakına
sahiptir (banka hesapları dıĢında) ve bu amacıyla Ġcra ulusal buröye mühür iĢlemleri
yaptırabilir. (22.02.2011. N4206)
8. bu maddenin 7 paragrafla öngörülen olayında vergi dairesi veya Ġcra ulusal burö
mülkiyetine haciz yapılma iĢlemleri takdirde, haciz yaptıktan 48 saat içerisinde mahkemeye
kiĢi mülkieytine haciz yapma ıspatlanmaya ilgili baĢvuru (banka hesaplara dahil) sunmalıdır.
Mahkeme 48 saat içerisinde bu baĢvuru tamamen veya kısmen karĢılamaya ilgili veya
karĢılamamaya karar vermelidir. Belirtilen sürede vergi dairesi veya Ġcra ulusal burö
mahkemeye baĢvuru sunmazsa veya mahkeme kiĢi mülkiyetine ilgili haciz olduğu ıspat
eetmezse, haciz iptal olarak kabul edilir ve mülkiyete koylumuĢ mühür kaldırır. (22.02.2011.
N4206)
9. mülkiyet haciz bu kanunun 239 maddesinin 9 paragrafla öngörülen olaylarda iptal
edilir. Aynı paragrafın ,,f,, kısmıyla öngörülen olay dıĢıdandır. (24.06.2011. N4963)
10. banka hesabı hacizi vergi dairesi tarafından kiĢi tarafından kendi banka hesabında
bulunan veya tahhakuk edilmiĢ tutarı haciz mıktarı cıvarında kullanılma hakı kısıtlama
demektir. Onun tarafından bu kanunla öngörülen vergi bütçeye ödendiği olayı dıĢındadır.
Vergi mükellefi banka hesabına haciz koymaya ilgili vergi dairesi kararında kiĢi kimlik
numarası ve para mıktarı yazılır. (17.12.2010. N4114)
11. bu maddenin 10 paragrafla öngörülen olayında kiĢi aynı veya baĢka bankada hesap
açamaz. (17.12.2010. N4114)
Madde 242. haciz olan mülkiyet satıĢı
1. vergi dairesi veya icra ulusal burö (icra ulusal burö tarafından haciz koyma
iĢlemleri uygulanması takdirde) baĢvuru kiĢi haciz olan mülkiyetin satıĢı veya direk devlete
teslime ilgili mahkeme gürcistan idarı yargılama kanunla belitilen formuyla incelenir.
TanınmıĢ vergi borcu mülkiyet pıyasa değerin eĢitse veya onu aĢarsa, vergi dairesi/ icra ulusal
burö borçlun haciz olan mülkiyetin devlete teslimi istenebilir. (22.02.1011. N4206)
2. kamu bildirim sonucuda tanınmıĢ vergi borcu takdirde, vergi dairesi kiĢi hacizli
140
mülkiyet satıĢe ilgili mahkemeye vergi talebi itiraz süresi bitöesinden 10 gün sonra baĢvurur.
3. borçlunun vergi rehin/ipotek edilen ve hacizli mülkiyet müzayede ile satıĢ
gürcistan adalet bakanlıkta olan kamu hukuk tüzel kiĢi – icra ulusal burö hakimin emri
üzerinde yapar. Bu maddenin 4 paragrafla öngörülen mülkiyet dıĢında, çünkü bu mülkiyet
satıĢı vergi dairesi yapar.(10.12.2010. N3969)
4. haciz olan çabuk bozulan mal satıĢı derhal yapılır. Böyle mala el koymaz ve onun
satıĢı mahkeme kararı olmaksızın yapılır.
5. mülkiyet satıĢı sonucuda elde edilen gelirle ilk önce ödenilir: (10.12.2010. N3969)
a) icar ücretleri ve giderleri – icra ulusal burö tarafından mülkiyet satıĢı takdirde.
(22.02.2011. N4206)
b) mülkiyet kaldırma ve depolama ilgili giderler, bu maddenin 3 paragrafla öngörülen
mülkiyet satıĢı takdirde – satıĢa ilgili giderler dahildir.
c) vergi tutarları
d) ceza tutarları (10.12.2010. N3969)
6. mülkiyet satıĢla elde edilen gelirle ilk önce ödenilmiĢ tutardan sonra kalmıĢ para 5
çalıĢma gün içerisinde vergi mükellefine iade edilir.
7. borçlunun haciz olan mülkiyetin bu maddenin 3 paragrafla öngörülen formuyla
satıĢa ilgili derhal vergi dairesine bildirir ve onun satıĢı teyit edilen belge snulur. Bundan
sonra vergi dairesi vergi mükellefi (borçlu) ve satıĢ olan mülkiyeti yeni sahibi karĢına bu
kanunla öngörülen faaliyetleri uygulama sağlanır.
Madde 243. banka hesabına tahsil sunması
1.bu kanunla öngörülen olayında vergi dairesi tanınmıĢ vergi borcu cıvarında kiĢi
banka hesabından (vadeli hesap dıĢında) tahsille vergi ve ceza tutarları düĢürülme ve bütçeye
ödenme hakına sahiptir.
2. vergi dairesi kararı banka hesabından vergi ve yaptırım tutarı düĢürülmeye ilgili
kiĢiye elektronık formuyla gönderiri. (8.11.2011. N5202)
3. vergi dairesi tahsilde kiĢin kimlik numarası ve düĢürülecek tutar mıkatarı yazılır.
4. tanınmıĢ vergi borcu artırma veya azlatma durumda vergi dairesi bankada
sunulmuĢ tahsilde tutarın uygun düzeltme uygulanma hakına sahiptir.
Madde 244. vergi mükellefi kasadan nakit para alması
1. tanınmıĢ vergi borcu ödenme için bu kanunun 243 maddesiyle öngörülmüĢ faaliyeti
yeterli değilse, vergi dairesi hakim emri olmaksızın vergi mükellefi/diğer yükümlüğü kiĢin
kasasıdan (nakit para sakladığı yerden) nakit para olduğu borcu mıktarında alma hakına
sahiptir.
2. kiĢi kasadan veya baĢka bir yerden alınan nakit para aynı günde bankaya bütçe
hesabında yatırır, o günde bunu yapmak mümkün değilse – en yakın çalıĢma günde.
3. bu maddeyle öngörülen faaliyetlerin özel kiĢin oturduğu evde uygulanması hakimi
emri olmaksızın olmaz.
Madde 245. çıkarılmıĢ (17.12.2010. N4114)
Madde 246. değiĢterebilir sahiplik
141
1. mahkeme tarafından vergi mükellefin baĢka bir kiĢiden farklı olduğunu ıstap
edilime mümkün değilse ve bu kiĢi vergi borcu ödenmeden kaçınma amacıyla uygulanırsa,
bu kiĢiler birbirinin değiĢterebilir kiĢileri olarak kabul edilir.
2. vergi mükellefi tarafından tanınmıĢ vergi borcu ödenme amacıyla, vergi dairesi
değiĢterebilir kiĢilerine karĢı vergi borcu ödenme için sağlanan faaliyetleri ugulanma hakına
sahiptir.
Madde 247. Gelir sahibi
KiĢi ona ait olmayan mülkiyetten gelir alırsa ve bu gelirlere resmi vergileri
ödenmeden kaçınma amacıyla diğer sahte kiĢi veya kiĢiler kullanırsa, vergi dairesi herhangi
benzer bir kiĢiden vergi borcu ödenme amacıyla onun mülkiyetten sağlanma hakına sahiptir.
Madde 248. vergi mükellefi tarafından vergi yükümlüğü yerine getirme sağlanması
1. vergi mükellefi tarafından vergi yükümlüğü yerine getirme sağlanma araçlardır:
a) kefalet
ბ) banka garanti
c) gürcistan hükümeti kararıyla belirtilen kiĢiler tafafından verilen sigorta
poliçesi.
2. gürcistan maliye bakanı ithalat veya ihracat vergileri ödenme sağlanma amacıyla
garanti diğer türleri belirlenebilir. (14.06.2011. N4754)
Madde 249. kefalet
1. kefalet sözleĢmeyle kefil vergi mükellefi vergi borcu tamamen ödeme yükümlüğü
kendine alır eğer vergi mükellefi belli bir sürede vergi ve uygun bir yaptırım ödemezse.
Kefalet kefil kiĢi ve vergi dairesi makam arasındaki sözleĢmeyle yapılır.
2. kefil kiĢi tüzel veya özel kiĢi olabilir. Aynı yükümlüğün kefili birkaç kiĢi olabilir.
Bu durumda onlar dayanıĢık borçlu olarak sorumlular beraber kefalet olmamasına rağmen.
3. kefil tarafından kendi görevleri yapmadığı takdirde vergi dairesi kefalet sözleĢmeye
herhangi bir katılan kiĢiden vergi ve yaptırım ödenme isteyebilir ve bu amacıyla kanunla
öngörülen vergi borcu ödenmesi sağlanan faaliyetleri uygulanabilir.
4. bu maddeyle öngörülen yasal iliĢkilere karĢı gürcistan medeni hukuku hükümleri
uygulanır eğer gürcistan vergi mevzuatıyla dier birĢey öngmrülmüĢ değilse.
Madde 250. banka garanti
1. bir banka garanti üzerinde banka kurumu (garantörü) vergi mükellefi ricayla yazılı
yükümlüğü alır. Alınan yükümlüğü kapsamında vergi dairesi tarafından gönderilen yazılı
baĢvuru üzerinde vergi mükellefi vergi borcu kendisi öder.
2. garantör banka garantisi geri almaz.
3. garanti tarafından kendi yükümlükleri yerine getirmediği takdirde vergi dairesi
banka garantisi sözleĢmeye herhangi bir katılan kiĢiden vergi ve yaptırım ödenme isteyebilir
ve bu amacıyla kanunla öngörülen vergi borcu ödenmesi sağlanan faaliyetleri uygulanabilir.
4. bu maddeyle öngörülen yasal iliĢkilere karĢı gürcistan medeni hukuku hükümleri
uygulanır eğer gürcistan vergi mevzuatıyla dier birĢey öngmrülmüĢ değilse.
Madde 251. ithalat ve ihracat vergiler ödenme sağlanması
142
1. gürcistan maliye bakanı ithalat ve ihracat vergiler ödenme sağlanma amacıyla
garanti sunma, uygulanma ve garanti sunmasından serbest bırakılma olayılar ve garanti tutar
mıkatarını belirlenme hakına sahiptir. (14.06.2011. N4754)
2. ithalat ve ihracat vergiler ödenme sağlanma amacıyla sunulmıĢ garanti :
a) malın gürcistan ticarı sınırda hareket etmesinde vergi yükümlüğü oluĢmazsa veya
onun oluĢma temelleri kesilirse, garanti iptal edilir.
b) yükümlüğü olan kiĢi tarafından vergi dairesine baĢvuru üzerinde vergi borcu
kımısnı ödenirse, kısmen iptal edilir.
3. bellirtilen sürede vergi ödemediği takdirde vergi dairesi mahkeme kararı
olmaksızın kiĢiden sunulmuĢ garanti yerine getirmesi isteme hakına sahiptir.
4. gürcistan ticarı sınır geçmesinde emtia iĢlemi uygulanma amaçları için garanti
sunulması gerekli değil, eğer aĢağıda verilen durumlarda mal hareket edilirse:
a) hava veya deniz ulaĢım araçla
b) boru veya elektrik hattıyla
c) demiryolu araçla
madde 252. vergi borcu düĢürülmesi
1. vergi borcu gürcistan maliye bakanı tarafından belirtilen formuyla düĢülür:
a) eğer kiĢin mülkiyet veya/varlıklar olmadığını teyit edilirse
b) bu kanunun 57-58 maddeleriyle öngölülen olayılarında.
c) eğer kiĢi son 6 yıl içerisinde vergileri ödemediyse ve gürcistan mevzuatı onunyasal
formu artık öngörülmezse.
d) bütçe örgütü tasfiye halınde
e) eğer tüzel kiĢi gürcistan mevzuatıyla belirtilen formuyla giriĢimci veya giriĢimci
olmayan (ticarı olmayan) tüzel kiĢeler listeden silindiyse.
f) ,,ödeme imkanısız olan iĢe ilgili,, gürcistan kanunun 38 madesinin 13 paragrafla
belirtilen olayında. Özel hukuk giriĢimci tüzel kiĢi mülkiyet bütünlüğü olarak alınan kiĢi
(alınlanlar) bu tesisin bir ortak olarak kayıt ederse.
1
1
. bu maddenin 1 paragrafla öngörülen olayları dıĢında, bütçe örgütün vergi borcu
gürcistan hükümeti tarafından belirtilen formuyla gürcistan hükümeti kararıyla
düĢürülebilir. (24.06.2011. N4963)
2. vergi borcu düĢürülen kiĢi ticarı faaliyeti devam ederse, ona karĢı önceden
düĢürülmüĢ vergi yükümlüğü tahakkuğu yenilir veya/ve yaptırım ödemeyi atınır. Bu
maddenin 1 paragrafı ,,f,, ve 11
kısmılarla öngörülen olaylar dıĢındadır.
(20.12.2011 N 5556 2011 yılın 1 temmuzdan oluĢan yasal iliĢkilere geçerli olsun)
Madde 253. verg, borcu ödeme formu
Vergi borcu ödeme aĢağıda verilen sırayla yapılır:
a) ödenilmiĢ tutarı
b) ceza
c) yaptırım
madde 254. vergi borcu sağlanma vergi dava döneminde
1. vergi dava döneminde vergi mükellefin vergi sağlanması için mülkiyete veya/ve
banka hesabına haciz koyma uygulanabilir. (24.06.2011. N4963)
143
2. vergi dava döneminde kiĢiye karĢı bu maddenin 1 paragrafla öngörülen faaliyetler
uygulanmaz ve ugulanmıĢ ise aĢağıda verilen durumlarda iptal edilir: (24.06.2011. N4963)
a) vergi dava döneminde kiĢi cergi borcu sağlanması için bu kanun koĢullara uygun
olarak kefalet sözleĢmesi imzalanmıĢ, banka garanti sunulmuĢ veya gürcistan hükümeti
kararıyla belirtilen kiĢileri tarfından verilmiĢ poliçesidir.
b) dava vergi borcu ödenme sağlanan vergi rehin/ipotekli kiĢi mülkiyeti.
3. dava vergi borcu ödenme yükümlüğü durdurmuĢ olarak vergi dava baĢladıktan
medeni mahkeme (ilçe) kararı çıkmana kadar kabul edilir. Mahkeme kararı yürürlüğüne
girip giremediğine rağmen.
4. dava vergi borcu ödenme medeni mahkeme (ilçe) kararıyla belirtilen kapsamında
(tatminsiz temyiz kısmında) ve ödenme sağlanması için bu kanunun 238 maddesinin 1
paragrafla belirtilen faaliyetleri uygulanabilir.
5. vergi dava döneminde vergi borcu ödenme sağlanması için dava vergi mükellefi
yararına çözerse baĢlanmıĢ tüm faaliyeti ve sunulmuĢ sağlanma aracı iptal edilimiĢ olarak
kabul edilir.
Bölüm XII
Vergi denetim
Bölüm XXXVI
Genel hükümleri
Madde 255. ზvergi denetime ilgili genel hükümleri
1. bu bölümle belirtilen vergi denetime ilgili genel hükümleri her kiĢi karĢına
uygulanır eğer gürcistan vergi mevzuatıyla diğer birĢey öngörülmüĢ değilse.
2. vergi denetimi sadece vergi dairesi yapar. Diğer denetim kurumlar ve kolluk
makamlar için kiĢin faaliyetin vergi denetimi yapma uygulanması yasaktır eğer gürcistan
vergi mevzuatıyla diğer birĢey öngörülmüĢ değilse.
3. Makul bir süre içinde vergi kontrol prosedürleri bir kiĢinin olağan faaliyetlerinin
ritmi bozmayacağı ve faaliyetlerini durdurmak zorunda olmamalıdır
4. vergi denetim türle cari denetim ve vergi denetimdir.
5. vergi denetimi hakimi emri olmaksızın yapılır bu kanunla öngörülen olayı
dıĢındadır.
6. hakimi emri olmaksızın denetilmiĢ kiĢi faaliyetin tekrar yeniden denitimi. KiĢi
tarafından detetim döneme ilgili beyanname sunulma hususu dıĢındadır.
7. Gerekirse vergi denetim somut eylem uygulanma amacıyla denetçi/eksper davet
edinebilir.
8. vergi dairesi baĢvuru bu maddeyle belirtilen konuya ilgili mahkeme gürcistan idarı
yargılama usullü belirtilen formuyla öncelenir.
9. ceza davasına gürcistan ceza yargılama usullübe uygun olarak yetkili kiĢi
kararıyla/görevle bütçeye para ödeme denetim veya belgesel/muhasebe denetim tutanak
vergi denetim tutanak olarak kabul edilir.
10. vergi mükellefi giriĢimle vergi denetimi yapmsaında vergi denetimi hakimi emri
olmaksızın yapılır.
Bölüm XXXVII
Cari denetim iĢlemleri
144
Madde 256. kiĢi faaliyetin cari denetime ilgili genel hükümleri
1. kiĢi faaliyetin cari denetime ilgili iĢlemler önceden bildirim olmaksızın vergi dairesi
yetkili kiĢi emri üzerinde yapılır.
2. vergi dairesi cari denetim iĢlemleri kaydetme amacıyla teknik araçları kullanma
hakına sahiptir. (17.12.2010. N4114)
3. kiĢi faaliyetin cari denetimi bu kiĢin mesai saatlerinde veya/ve çalıĢma zamanında
yapılır.
4. kiĢi kendine karĢı cari denetim iĢlemleri yapılmasında orada olabilir.
5. bu kanunla öngörülen olayılarında cari denetimi sonuçlara ilgili tutanak yazılır. Bu
tutanağa denetim yapan vergi dairesi yetkili kiĢi ve vergi mükellefi/onun temsilcisi ve bu
iĢleme katılan diğer kiĢi imza atar. KiĢi tutanağa imza atmamasında tutanakta özel iĢaretleme
yapılır.
6. bu bölümle öngörülen cari denetim iĢlemleri uygulama formu gürcistan maliye
bakanı belirlenir.
Madde 257. kronometraj
1. vergi dairesi belli bir sürede vergi mükellefi gelir, mal/hizmet teslim hacmı ve
çalıĢan özel kiĢileri mıktarı öğrenme amacıyla, vergi mükellefi ticarı faaliyetine gözetim
yapabilir ve kronometraj yoluyla bu faaliyeti inceyebilir.
2. kronometraj gece-gündüz boyunca vergi mükellefi tarafından uygulanmıĢ veya/ve
teslim edilmiĢ mal/hizmeti mıktarı hakkında devamli kayıtla yapılır. GerekĢrse vergi dairesi
yetkili kiĢi sayaç veya diğer teknik araçları monte edebilir ve kronometraj yaptıktan sonra
her akĢam bilgileri kayıdı yapabilir. (8.11.2011. N5202)
3. kronometraj en fazla 7 gün içerisinde yapılır. Kronometraj baĢlama ve bitirme
süereleri takvim tarihle veya/ve denetime tabi olan iĢlem uygulanma vadeyle belirlenir.
(24.06.2011. N4963)
4. gelir dairesi tarafından diğer idarı makamla imzalanmıĢ sözleĢmeyle öngörülmüĢ
olayında kronometraj yapmasında bu idarı makamın temsilcisi,eksper/uzman çağinabilir.
(24.06.2011. N4963)
Madde 2571
. vergi izleme (8.11.2011. N5202)
1. vergi dairesi ticarı faaliyeti yapan vergi mükellefi çalıĢma yerine yetkili kiĢi/kiĢeleri
6 aylık süresiyle göndererek vergi izleme yapabilir ve elde edilen bilgiler vergi denetimde
kiĢi vergi yükümlüğü belirlenme amacıyla kullanabilir. vergi izleme süresi uzaltılması gelir
dairesi baĢkanıyla anlaĢarak yapılır.
2. vergi izleme amacı vergi mükellefi tarafından ticarı faaliyetinde uygulan genel
emtia-maddi değerleri satıl alma, harcama, kayıbı, hazır ürünlerin (türlerine göre) bağımsız
kaydı ve bilgileri bulma veya/ve vergilendirme nesne veya ona ilgili bilgileri saklama, olacak
riskler ortaya cıkmasıdır.
3. vergi izleme formu gürcistan maliye bakanı belirlenir.
Madde 258. Testi alımları
1. mal/hizmet test alım amacı vergi mükellefi tarafından mal teslimiyle veya/hizmeti
verilmesiyle elde edilen gerçek mıktarı tepıt etme veya/ve gürcistan mevzuatıyla ihlale olayı
145
ortaya çıkmasıdır.
2. vergi dairesi vergi mükellefiden mal/hizmet test alım veya/ve mal/hizmet fiyatı test
alım teklifiyle tespit etme veya/ve gürcistan vergi mevzuatı ihlale olayı ortaya çıkması
amacıyla, vergi mükellefine satın almak için mal/hizmet teklif etme hakına sahiptir.
3. vergi dairesi test alım veya/ve test alım teklif iĢlemsleri uygulanmasında takma adı
olan tüketici olarak ortaya çıkabilir. Vergi dairesi baĢkanı bu amacıyla cari denetim yapan
kiĢiye takma adı olan evrakları verebilir.
4. vergi dairesi vergi mükellefinden mal/hizmet test alım veya/ve ve test alım teklif
iĢlemsleri uygulanmasında hakimi emri olmaksızın iĢlem tespit teknik araçları kullanabilir.
(17.12.2010. N4114)
5. test alımla satın alınan mal ticarı nokta bıramazsa ve onun görünüĢü ve ambalaj
bozmazsa, test alım tutanak üzerinde iĢlem iptala tabidir (satın alınan mal satııcya, ödenilmiĢ
para alıcıya iade edilir.
Madde 259. denetim –yazar kasalar uygulanma kuralları koruma kontrolü
1. vergi dairesi yetkili kiĢiler mahkeme kararı olmaksızın gürcistan maliye bakanı
tarafından belirtilen formuyla denetim –yazar kasalar uygulanma kuralları koruma kontrolü
yapma hakına sahiplerdir.
2. ticarı faaliyeti yapan kiĢi tarafından mal/hizmeti tesliminde tüketiciye nakit para
ödediği zaman bilgileri denetim –yazar kasayı uygulanarak kayıdeder. Tüketici olarak ona
verilmiĢ mal/hizmete nakit para ödeyen kiĢi kabul edilir.
3. denetim-yazar kasa cihazın devlet kayıdı, cihaz iĢletme, vergi dairesinde kayıt ve
mühür (benzin istansyonlarda mıktar ayarcı ve sayaç mekanızmalar dahil) ve fiĢe eĢit olan
evrakları yazılma kuralları, fiĢe yazılacak bilgileri gürcistan maliye bakanı belirlenir.
4. denetim-yazar kasa cihazı uygulanma yükümlükten muaf olurlar:
a) kiĢi tüketiciye para ödemesi takdirde:
a.a) nakit parayla ödenme teyit edilen gürcistan mevzuatıyla belirtilen formuyla kayıt
belge uygulanır.
a.b) mal teslimi veya/ve hizmeti verme için vergi fatura yazılır.
b) özel kiĢi istıhdamla çalıĢanlar kullanmaz ve kendi veya aile çiftlikte elde edilen
tarım ürünleri veya ondan üretilmiĢ mal satıĢı yapar.
c) mikro iĢ statüsü olan özel kiĢi, gürcistan hükümeti tarafından belirtilen ayrı
faaliyeti yapan veya ayrı yerel yönetim birim bölgesinde faaliyetleri yapan mikro iĢ statüsü
olan özel kiĢileri dıĢındadır.
c1) sabit vergi mükellefi statüsü olan kiĢi – sabit vergiyle vergilendirecek faaliyeti (bu
kanunun 953 maddesinin 1 paragrafın ,,b,, kısmıyla öngörülen oranla vergilendirecek
faaliyeti dıĢında) kısmında. (20.12.2011 N 5556)
d) ticarı faaliyeti yapan giriĢimci özel kiĢi olarak kayıt yükümlüğü olmayan özel kiĢi.
e) tüketici bölgesinde (evlerde, kurumlarda, tesislerde) – faaliyeti bu kısmında fiĢe
ilgili evrakları verilme Ģartıyla.
e
1) kiĢi – gürcistan maliye bakanı tarafından belirtilen olayılarında. Bu durumda kiĢi
faaliyetı bu kısmında fiĢe ilgili evrakları verilme hakına sahiptir. (20.12.2011 N 5556)
f) mal/hizmeti teslimi ve nakit para alma otomatik veya mekanik ekipmanlar aracıyla
yapan kiĢi faaliyetı bu kısmında.
146
ğ) sokakta perakende satıĢ yapan giriĢimci özel kiĢi, gazete ve dergieler satan kiĢi de –
faaliyetı bu kısmında. (8.11.2011. N5202)
h) kiĢi – bu kanunun 99 maddesinin ,,d,, kısmıyla belirtilen faaliyet kısmında.
j) banka ve mikro finans kurumu
madde 260. bakım
1. vergi dairesi yetkili kiĢi vergi denetimi uygulanma amacıyla kiĢi bölgeleri, yapılarbinalar, duran varlıklar ve emtia maddi değerin görsel bakım yapma hakına sahiptir.
(8.11.2011. N5202)
2. özel kiĢi oturduğu evi bakımı sadece mahkeme kararı üzerinde mümkündür.
3. bakım yaparken vergi mükellefin belgelerin kontrolü yasaktır. (8.11.2011. N5202)
4. para kasası, dolap, çekmece ve diğer saklama yerlerin görsel bakım ve kontrolü
olmaz.
Madde 261. demirbaĢ sayıĢımı
1. vergi dairesi mahkeme kararı olmaksızın tüketim vergili mal sahibi kiĢi emtiamaddi değeri veya/ve duran varlıkların demirbaĢ sayıĢımı emri (vergi dairesi mahkeme
kararı olmaksızın tüketim vergisiz mal sahibi kiĢi emtia-maddi değeri veya/ve duran
varlıkların demirbaĢ sayıĢımı bir takvim yıl içerisinde 2 defa yapma emri verebilir, üçüncü
defa ise gelir dairesi baĢkanı karar verir.) verme hakına sahiptir. Vergi mükellefi müdürü
demirbaĢ sayıĢımı belli bir sürede yapma amacıyla, emri aldıktan 2 çalıĢma gün içerisinde
demirbaĢ sayıĢımı kurulu oluĢmalıdır. demirbaĢ sayıĢımı kurulu üyeleri demirbaĢ sayıĢımı
malları, onların fiyatları ve birincil kayıdı iyice bilmelidir. Vergi dairesi talebi takdirde –
vergi dairesinde çalıĢanlar veya/ve çağıran uzmanlar da üye olarak katınabilir. demirbaĢ
sayıĢımı kurulu tamamen ve zamanda emtia-maddi değeri veya/ve duran varlıkları
uygulanma ve saklama yerinde kayıt sonuçların muhasebe bilgilerle denetleme yapmalıdır ve
bunlar emtia-maddi değeri veya/ve duran varlıkların kayıdı tutanakta yazmalıdır.
(8.11.2011. N5202)
2. vergi dairesi baĢkanı demirbaĢ sayıĢımı yapılma emriyle kendi demirbaĢ sayıĢımı
kurulu kurabilir ve onun üyeleri de belirlenebilir. Gerekirse, bu maddenin 1 paragrafla
belirtilen sürede demirbaĢ sayıĢımı kurulu oluĢmasına ilgili vergi mükellefi müdürü
tarafından emir verilmeden , demirbaĢ sayıĢımı kurulu oluĢma emri verebilir. Bu bölüme
uygun olarak demirbaĢ sayıĢımı kurulu üyeleri belirtmesinde ona vergi mükellefi
temsilci/temsilcileri katılması öngörülmedilir.
3. vergi dairesi mahkeme kararı olmaksızın emtia-maddi değeri veya/ve duran
varlıkların ayrık türlerine göre seçecek demirbaĢ sayıĢımıye ilgili emri verebilir. Vergi dairesi
demirbaĢ sayıĢımı kurulu oluĢmadan emtia-maddi değeri veya/ve duran varlıkların kayıdı
vergi mükellefi veya onun temsilcisi yanında olduğunda yapma hakına sahiptir. Vergi
mükellefi 2 çalıĢma gün içerisinde ayrık türlerine göre emtia-maddi değeri veya/ve duran
varlıkların bakiye kayıt (muhasebe) bilgileri sunmalıdır. Ondan sonra vergi dairesi yetkili
kiĢi emtia-maddi değeri veya/ve duran varlıkların gerçek ve muhasebe bilgilerin denetleme
yapar ve ve bunlar emtia-maddi değeri veya/ve duran varlıkların kayıdı tutanakta yazmalıdır.
(8.11.2011. N5202)
Bölüm XXXVIII
Vergi denetim
147
Madde 262. vergi denetim türleri
Vergi denetim odada veya çıkıĢ olarak yapılır.
Madde 263. odada yapılan vergi denetim
1. odada yapılan vergi denetim vergi dairesi yetkili kiĢi emri üzerinde yapılır, bu
emriyle belirtilen somut bir konuda.
2. odada yapılan vergi denetim olmasında vergi dairesi bu kanunla belirtilen formuyla
muhasebe evrakları veya/ve vergilendirmeye ilgili bilgileri isteyebilir.
3. odada yapılan vergi denetim kiĢi faaliyeti olan yerde yapılır, vergi dairesinde
bulunan kiĢi vergilendirmeye ilgili bilgi, vergi mükellefiden elde edilen açıklama ve
muhasebe evrakların üzerinde.
4. odada yapılan vergi denetim sonucuda orta çıkılan yanlıĢlıklarla tutar değiĢikliği
oluĢursa, odada yapılan vergi denetim yetkili kiĢi vergi denetim tutanak yazar.
Madde 264. çıkıĢ olarak yapılan denetim
1. çıkıĢ olarak yapılan denetim vergi dairesi yetkili kiĢi kararı üzerinde yapılır.
2. vergi mükellefi denetim baĢlamadan 10 gün önce yazılı veya elektronık bildirim
gönderilir. (20.12.2011 N 5556)
3. denetim vergi mükellefi tarafından bilfirim alınmasından en geç 30 gün içerisinde
baĢlamalıdır. Belirtilen sürede denetim baĢlayamazsa, bildirim gereksiz olarak kabul edilir.
4. çıkıĢ olarak yapılan denetimle vergi mükellefi faaliyetin tamamen denetimi
mümkündür.
5. çıkıĢ olarak yapılan denetim vergi mükellefi faaliyetin kontrol iĢlemleri de
içerebilir.
6. çıkıĢ olarak yapılan denetim süresi en fazla 3 ay uzatabilir. Gerekirse, gelir dairesi
baĢkanıyla anlaĢarak denetim süresi ekstra süreyle uzatılması en fazla 2 ay mümkündür.
7. vergi mükellefi çıkıĢ olarak yapılan denetim yaptığında denetçiye uygun çalıĢma
Ģartları yapmalıdır.
8. vergi dairesi kiĢi vergi yükümlüğüye ilgili muhasebe evrakların veya/ve
vergilendirme bilgilerin tasdikli kopya isteme hakına sahiptir. Vergi mükellefi tarafından bu
talebi yerine getirmediği takdirde vergi dairesi istenilen evrakların orıjınalı alabilir ve çıkıĢ
olarak yapılan denetim bitirdikten sonra vergi mükellefine geri verir. Orıjınal evrkları alma
takdirde uygun bir tutanak yazılır.
9. baĢlanmıĢ vergi denetim uzatılması sebepler nedeniyle mümkün değilse, vergi
dairesi vergi yetkili kiĢi denetim durdurmaya ilgili kararı verir. Bu sebebperi çözülünce
denetim devam eder. Vergi denetim süre belirtilen denetim devami günden yenilir.
10. vergi denetim özelliği denetim aĢama aĢama yapılması istenirse, her aĢama sonra
tutanak yazılır.
Madde 265. acil saha denetim
1. acil saha denetim yazılı bildirim olmaksızın yapılır, mahkeme izniyle,
eğer:
a) son vergi denetim sırasında vergi mükellefi tarafından vergi yükümlüklerin önemli
148
ihlaler ortaya çıkılrsa
b) kiĢin finans ve maddi araçların oluĢması Ģüpheliyse ve buna ilgili güvenilir bilgi
varsa
c) mülkiyet veya vergiyle vergilendirecek diğer nesnenin evraklar olarak
doğrulanmamıĢ artıĢa ilgili güvenilir bilgi varsa
d) vergi dairesine sunulmuĢ vergi beyannamelerle ve diğer evraklarla vergilendirecek
nesnelerin ve hesaplanmıĢ vergi gerçeği teyit edilmezse
e) vergi beyanname veya vergi hesaplama veya/ve ödenmeya için gerekli evraklar
sunulmuĢ değilse
f) vergi dairesi bilgile göre kiĢi gürcistandan çıkarak vergi yükülükten kaçınma isterse,
valıkları diğer kiĢiye verirse, ihlale evrakları yok ederse, saklarsa, düzeltmeyle veya
değiĢtirmeyle veya diğer faaliyetleri yaparak
2. vergi dairesi acil saha denetimi baĢladıktan 48 saat içerisinde mahkemeya
baĢvurmalıdır ve ondan denetim yapmak için izin almalıdır. Buna ek olarak, vergi dairesi
vergi mükellefi vergi borcu olup olmadığına rağmen onun mülkiyete vergi rehin/ipotek
yapma hakına sahiptir.
3. mahkemeden izni almadan önce vergi dairesi acil saha denetim baĢlama hakına
sahip değildir. Vergi dairesi temcilciler vergi mükellefin denetim için gerekli evraklara ve
emtia-maddi değerlerine mühür yapma hakına sahiplerdir.
4. eğer mahkeme vergi dairesi tarafından belirtilen sürede acil saha denetim izni
vermezse, vergi dairesi vergi mükellefin evrakların ve emtia-maddi değerlerindeki mühür
çekmelidir.
Madde 266. gürcistan ticarı sınırda mal gönderdıkten sonra denetim
1. gürcistan ticarı sınırda mal gönderdıkten sonra denetim beyan eden kiĢi veya/ve
diğer yükümlüğü olan kiĢiye karĢı uygulanır. Eğer gürcistan vergi mevzuatına göre baĢka
birĢey öngörülmüĢ değilse.
2. gürcistan ticarı sınırda mal gönderdıkten sonra denetim devlet kontrolü uygulanma
amacıyla vergi dairesi tarafından yapılmıĢ denetim iĢlemidir. Onun amacıdır:
a) ticarı faaliyeti uygulannmaya engel olmasın, yardımcı olsun ve teĢvik etsin.
b) gürcistan ticarı bölgesine getirilen veya çekilecek mala karĢı devlet kontrolü
iĢlemlerde mal göndermeden kontrol orantılı payı azaltısın.
c) emtia iĢlemlerin yerleri veya portaların performansı artarsın.
d) devlet kontrolü vermliği artarsın.
3. bu madde amaçları için yükümlüğü olan diğer kiĢi gürcistan vergi dairesinde beyan
edilmiĢ mal getirme veya/ve çekilme iĢlemlerle ilgili herhangi bir kiĢidir (ithalatçı veya
ihracaatçı temsilcisi, nakliyatçı, depolama iĢlik izni sahibi ve diğer kiĢidir.). Bu kiĢi doğrudan
veya dolayılı olarak mal getirme veya/ve çekilme iĢlemlerle ilgili (mal nakliyati, taĢıma,
depolama, emtia iĢlemi belirlenme, belirtilen emtia iĢlemi ve vergi yükümlüğü uygulanma
dahildir ) vergi mükellefidir.
4. mal gönderdikten sonra denetim yapılma formu gürcistan maliye bakanı emriyle
belirlenir.
5. mal gönderdikten sonra denetim yapılmasında beyan eden kiĢi veya/ve yükümlüğü
olan diğer kiĢi faaliyetine gözetim iĢlemleri uygulandığı zaman mal bakmı ve numune
veya/ve örnek alma mümkündür.
149
6. mal gönderdikten sonra mal beyannamesinde değiĢiklikler yapılma formu gürcistan
maliye bakanı emriyle belirlenir.
Madde 267. vergi denetim raporu
Vergi denetim sonuçlara hakkında rapor yazılır. Bu raporda aĢağıda verilen hususlar
yazılır :
a) vergi mükellefi vergi yükümlüğü belirlenmesinde önemli önemi olan tüm olgusal
durumlar, delir ve argümanlar. Denetim eksper tutanak üzerinde yapılırsa, raporda bu
tutanağı içeriği de yazmalıdır.
b) denetçi tarafından vergi mükellefi vergi yükümlüğü belirlenmesinde kullanılan
gürcistan vergi kanunu veya/ve vergi mevzuatı rapor kuralı.
c) vergi mükellefi vergi yükümlüğü oluĢma tam tarihi (tespit mümkünse), ücret ve
ceza hesaplama, toplam olarak ödenilecek veya alacak tutar, bu vergi yükümlüğü oluĢma
tespĢs edilen evraklar bilgileri (gerekirse kopyalar). Vergi denetim rapor ek içerekleri.
Madde 268. vergi denetim rapor üzerinde karar vermesi
1. vergi dairesi yetkili kiĢi vergi denetim rapor üzerinde vergiler veya/ve yaptırımlar
tahakkuğu yapma veya tahakkuğü yapmama hakkında kararı verir. Karırın kopyası vergi
mükellefine uygun taleple beraber sunulur.
2. idarı hukuk ihlale oratya çıktığı takdirde vergi denetim yapan vergi dairesi yetkili
kiĢi bu ihlale ilgili rapor yazar.
3. vergi denetim sonucuda suçu keĢfitiğinde uygun bilgileri derhal araçtırıcı
makamlara gönderir.
4. vergi idaresi yaygın bir uygulama kurulma amacıyla gürcistan maliye bakanı
kararıyla denetçiler kurulu oluĢur. Bu denetçiler kurulu üyeler gürcistan maliye ve gelir
dairesin çalıĢanlarla davetli uzmanlardır.
5. vergi denetim sonuçlara hakkında karar verilmesi vergilendirme veya/ve hukuk
ihlale yaptırımlardan farkli ilkeleri/yöntemleri ortaya cıkarsa, vergi dairesi na baĢvurabilir.
denetçiler kurulu baĢvurudan 20 gün içerisinde belirtilen ilkeleri/yöntemleri kullanılmaya
ilgili karar vermelidir. Onun kararı vergi dairesi için zorunludur.
Bölüm XIII
Vergi hukuku ihlale ve sorumluğu
Bölüm XXXIX
Genel hükümleri
Madde 269. Vergi hukuku ihlale ve sorumluk genel hükümleri
1. vergi hukuku ihlale olarak kiĢi tarafından hukuğa karĢı (eylem veya eylemsizlik)
yapılan eylem kabul edilir ve onun için bu kanunla sorumluğu öngörülür. hukuku ihlale için
kiĢiye sorumluğu sadece bu kanunla bertilen formuyla atılabilir.
2. vergi hukuku ihlale için sorumluk kanunla iptal edilmiĢ veya hafıflenmiĢse böyle
bir eylem için kanunla belirtilen yeni kuralı geçerlidir. AğırlanmıĢ veya uygulanmıĢsa, eylem
yaptığında mevcut olan kural kullanır.
150
2
1
. vergi dava inceleme bitirmene kadar sorumluk kanunla iptal edilmiĢ veya
hafıflenmiĢse böyle bir eylem için vergi dava inceleme makam kanunla belirtilen yeni kuralı
uygulanma hakına sahiptir. (20.12.2011 N 5556)
3. bu kanunla öngörülen hukuk ilhaleleri için sörumluğu tesis/kuruluĢ veya özel
kiĢiye atılır. Vergi ihlale için kiĢi karĢına uygulanmıĢ vergi yaptırımlar onu vergi
yükümlükten serbest bırakmaz.
4. Vergi ihlale için tesis/kuruluĢ karĢına vergi yaptırımlar uygulanma uygun temelleri
olduğunda onun yetkili kiĢileri gürcistan mevzuatıyla belitrilen idarı, ceha ihalale veya diğer
sorumluklardan serbest bırakmaz.
5. eğer hukuk ihalele mücbir sebebiyle olursa kiĢe bu bölümle belirtilen sorumluğu
atamaz. mücbir sebebi olarak bu kanunla belirtilen yükümlükleri yerine getirmesine özel bır
durumu ve kiĢi bağlı olmayan sebebi kabul edilir. Bunlardır:
a) Doğal afetler (deprem, sel, heyelan, çığ, yangın ve saire)
b) dıĢ ticaret kısıtlaması, acil/savaĢ durumu ilan etmesi, devlet makamın diğer kararı.
c) kamu bozukluğu, grev.
5
1
. kiĢe bu bölümle öngörülen ceza ödeme atmaz, eğer bu kanunun 49 maddesinin 6
paragrafla öngörülen kiĢi karaı sonuca uygun olarak : (20.12.2011 N 5556)
a) vergi dairesine beyanname/hesaplama sunarsa
b) gürcistan maliye bakanı tarafından belirtilen formuyla vergi hesaplama
uygulanırsa. Bu durumda kiĢi uygun beyanname/hesaplama sunulma yükümlükten muaf
olur.
6. beyanname/hesaplamaya göre yanlıĢ gösterilmiĢ bilgilere dayalı bu bölümle
öngörülmüĢ ceza düzetlenmiĢ beyanname/hesaplama sunulan kiĢiye atılmaz: (20.05.2011.
N4705)
a) vergi denetim uygulanmaya hakkında mahkeme veya vergi dairesin uygun kararı
vermeden, vergi hukuk ihlale rapuru yazılmadan veya gürcistan hukuk ceza yargılama
kanuna uygun olarak yetkili kiĢi kararıyla bütçeye ödenme denetimle veya
evraksal/muhasebe kontrolü yapmadan.
b) bu kanunun 49 maddesinin 6 paragrafla öngörülen kiĢi kararına uygun olarak.
(20.05.2011. N4705)
Not : bu paragrafın ,,b,, kısmıyla öngörülen olayında kiĢi tarfından vergi dairesine
düzeltilmiĢ beyanname/hesaplama sunulma yerinde gürcistan maliye bakanı tarafından
belirtilen formuyla vergi hesaplama bu kanunun 49 maddesinin 6 paragrafla öngörülen kiĢi
kararına uygun olarak uygulanma hakına sahiptir. .(20.12.2011 N 5556)
6
1
. emtia beyannamede yanlıĢ bilgileri dayalı bu kanunun 289 maddesiyle öngörülen
parasal ceza kiĢiye atılmaz, eğer: (20.12.2011 N 5556)
a) emtia beyannamede uygun değiĢiklikler aynı kanunnun 218 maddesinin 4
paragrafla belirtilen formuyla uygulanırsa
b) mal göndermeden denetim yaptığında beyan edilmemiĢ mal çıkarsa (saklanmıĢ mal
dıĢında) ve onun tarife değeri beyan edilmiĢ değerin yüzde 5 en fazla 15 000 Geli aĢamazsa.
7. vergi dairesi baĢkanı, dava incelen makamı özenlivergi mükellefi eğer onun eylemi
bütçeye zarar vermezse ve hukuk ihlale onun bilme/bilmemekten olursa , vergi yaptırımdan
muaf yapma hakına sahiptir.
151
7
1
. bu kanunun 221 maddesinin 1 paragrafın ,,b,,-,,d,, kısmılarla öngörülen mal satma
faaliyetleri uygulanmasında veya mücbir sebebi sonucuda mal imha veya ceza ihlale mal
alınma takdirde, kiĢiye belirtilen parasal ceza atılmaz, atılmıĢ parasal ceza icra olarak kabul
edilir.
8. bu bölüm amaçları için aynı ihlale 12 ay boyunca olursa ihlale tekrarlanmıĢ olarak
kabul edilir. Bu kanunu 281 maddesiyle öngörülmüĢ hukuk ihlalesi tekrarlanmıĢ olarak kabul
edilmezse eğer kiĢi bu ihlaler aynı günde yaptıysa ama faklı bir yerlerde.
9. vergi dairesi kiĢi gürcistan maliye bakanı tarafından belirtilen formuyla ve
durumlarda vergi ihlale raporu yazılmadan, kiĢiye vergi ihlale yok etmesi için süre
belirlenebilir. Belirtilen süre olduğu döneminde kiĢiye aynı ihlale için sorumluğu atılmaz.
(8.11.2011. N5202)
Madde 270. vergi yaptırım
1. Vergi yaptırım iĢlenen vergi ihlalin bir sorumluğun ölçüsüdür.
2. vergi yaptırım bu kanunla öngörülen olayılarında tehdit, ceza, parasal ceza,
gürcistan ticarı sınırı geçme hakı kısıtlama, ihlale edilmiĢ mal veya/ve ulaĢım aracın ücretsiz
alınma Ģeklinde uygulanır. (8.11.2011. N5202)
3. aynı hukuk ihlale için kiĢiye farklı veya tekrar olarak sorumluklar atılmaz.
4. birkaç ihlale ortaya çıkılınca vergi yaptırım her ihlale için ayrı uygulanır. Buna ek
olarak, ağır yaptırım daha hafıf yaptırımı dokunmaz.
5. bu kanunun 298 maddesiyle öngörülen olayında eğer ihlale yapan birden fazla
kiĢiyse, onlara bu kanunla öngörülen yaptırım dayanıĢık olarak atılır.
6. vergi yaptırıma para cesa tahakkuk edilmez.
7. bu kanunun 281 maddesi (1, 3 ve 5 kısmılarla öngörülen olayılar dıĢında), 286
maddesinin 11 kısmı ve 291 maddesiyle öngörülen ihlaleler için (tekrarlanmıĢ ihlale dıĢında)
parasal ceza yerinde tehdit uygulanma mümkündür. .(20.12.2011 N 5556)
7
1
. vergi dairesi baĢkanı bu kanunun 281 maddesini 1, 3 ve 5 kısmılarla öngörülmüĢ
ihlaleler için (tekrarlanmıĢ ihlale dıĢında) vergi mükellefine vergi yaptırım azaltılabiilir ve
200 gel mıktarında ceza belirlenebilir. (8.11.2011. N5202)
8. çıkarılmıĢ (8.11.2011. N5202)
Madde 271. vergi ihlale dava
1. vergi ihlale davası uygun vergi dairesi veya bu kanunun 49 maddesinin 6
paragrafla öngörülen kiĢi güter. Bu dava gütme formu gürcistan maliye bakanı belirlenir.
Bu madde 11
kısmıyla öngörülen olayı dıĢındadır.(24.06.2011. N4963)
1
1
. bu kanunun 289 maddesinin 1-3-10-19-25- ve 26 kısmılarla öngörülen ihlaler
ortaya çıkmasında , ihlale iĢleri gürcistan iç iĢleri bakanlığın yetkili makamlar güterler,
inceleler ve kararları verirler. Bu paragrafla öngörülen olayında vergi ihlale iĢleri gütme
formu gürcistan maliye bakanı ve iç iĢleri bakanın ortak emriyle belirlenir. (8.11.2011.
N5202)
2. vergi ihlale ortaya çıkmasında vergi dairesi yetkili kiĢi veya bu kanunun 49
maddesinin 6 paragrafla öngörülen kiĢi vergi ihlale raporu yazar, vergi denetim raporda
tespit edilmiĢ vergi ihlale dıĢındadır. (20.05.2011. N4705)
152
2
1
. bu kanunun 277-279 maddesiyle öngörülen ihlale ortaya çıkmasında vergi
ihlale raporu icra ulusal burö yazar. (22.02.2011. N4206)
3. bu kanunun 289 maddesiyle öngörülen olayında, eylem güristan ceza kanunu 214
maddesiyle öngörülmüĢ iĢaretler içerirse, vergi ihlale raporu yazılmaz.
4. vergi ihlale raporu yazan yetkili kiĢi ihlale yerinde iĢi incelenir ve ihlale yapan
kiĢiye yerinde vergi yaptırımı yazar. Bu durumda kiĢiye vergi ihlale raporu üzerinde uygun
surumluğu atılır. Bu sorumluk vergi talebi olarak kabul edilir. (20.05.2011. N4705)
5. vergi ihalle raporu incelenmeye için ihlale eden kiĢiye verilir. O rapordaki
hususlara açıklama ve notlar yapma hakına sahipti. vergi ihalle raporun bir nüshası ihlal
eden kiĢiye verilir.
6. vergi ihlale raporunda gürcistan mevzuatıyla öngörülmüĢ herhangi bir bilgi
verilmiĢ değilse veya vergi ihlale raporu kanunsuz yazılmıĢsa, uygun makam baĢkanı veya
dava incelen makam kiĢi vergi sorumluluktan muafiyete ilgili karar verir. (24.06.2011.
N4963)
7. suç ortaya çıkma takdirde bilgiler derhal uygun araĢtırıcı makama gönderilir,
kiĢiye karĢı ise bu kanunun 289 maddesiyle öngörülen ihlale için yaptırım verme hususu
araçtırıcı makam veya mahkeme tarafından alınan kararı üzerinde çözenilir.
8. bu maddenin 7 paragrafla öngörülen olayında araĢtırıcı makam veya mahkeme
tarafından alınan kararıdan 30 gün içerisinde vergi dairesi yetkili kiĢi ihlale iĢ ilgili emir
verir. Vergi yaptırım verilmeye ilgili emri vergi talebi olarak kabul edilir. Yukarıda
belirtilen süre ihlaleyle çıkarılmıĢ emri iptal olarak kabul edilir. (8.11.2011. N5202)
9. çıkarılmıĢ (20.05.2011. N4705)
10. bu kanunun 289 maddesiyle öngörülen hukuk ihlaleleri orta çıkmasında vergi
hukuk ihlale iĢ uygulanma sağlanması için gürcistan idarı hukuk ihlale kanunn
244,245,247,248 ve 249 maddeleriyle belirtilen faaliyetleri kullanır. Yaptırım icrası sağlanma
için hukuk ihlale iĢ uygulanmasında ihlale eden kiĢi, mal veya/ve ulaĢım aracı karĢısına
uygulanacak sağlanan faaliyetleri ve onların kullanılma formu gürcistan maliye emriyle
belirlenir.
11. 30 gün içerisinde ihlale eden kiĢi tespit etmesi mümkün değilse , vergi dairesi
yetkili kiĢi bu kanunun 289 maddesiyle öngörülen ihlale mal veya/ve ulaĢım aracın devlete
teslime ilgili emir verir. Ücretsiz alınmıĢ mal veya/ve ulaĢım aracın satıĢı formu gürcistan
mevzuatına uygun olarak belirlenir.
Bölüm XL
Vergi ihlale türleri ve sorumluk
Madde 272. para cezası
1. para cezası vergi yaptırımdır. O kiĢiye vergi mevzuatıyla belirtilen sürede vergi
tutarı ödemediği için verilir.
1
1
. bu kanunun 215 maddesinin 11 paragrafla öngörülen mal imzalanmasında,
belirtilen sürede ödenilmemiĢ ithalat vergileri veya mal geçici ithalat tutarın ortaya çıktığı
takdirde, para cezası gürcistan iç iĢleri bakanlığın yetkili makam gürcistan maliye ve iĢ iĢleri
bakanların ortak emriyle belirtilen formuyla uygulanablir. (28.10.2011. N5169)
2. para cezasaı vergi tutarına tahakkuk edilir ve o vergi mükellefi tarafından
yapılmamıĢ vergi yükümlüğü ve fazla ödenilmiĢ vergiler toplamı arasında olan farktır. Eğer
bu kanunla diğer birĢey öngülmüĢ değilse, para ceza tahakkuğu her süre aĢımı gün için
153
uygulanır: (24.06.2011. N4963)
a) ithalat vergilere – yükümlüğü oluĢma 4 günden.
b) diğer olaylarda − uygun yükümlüğü oluĢmanın ertesi günden.
3. kiĢi ödeme verimliği hakkında dilekçe almaya ilgili mahkeme kararı, iflas iĢlemleri
baĢlanma, itibarın iadesi hakkında kararın yürürlüğüne girme veya gürcistan ulusal banka
tarafından ticarı banka ve sigortacının uygun lısans aldıktan uygun rejim bitirmesine kadar,
belirtilen rejim baĢlamadan bulunan vergi borcuna para ceza tahakkuğu kesilir.
4. para cezası ödenilmemiĢ tutarın yüzde 7 her gecikme günü içindir. Vergi ödenme
süre geciktiğinde vergi ödeme gün gecikmiĢ gün olarak kabul edilir.
5. vergi borcu yeniden yapılandırması para ceza tahakkuğu Vergi Borcu ve Devlet
Kredi Yeniden Yapılanma” hakkında gürcistan kanunla belirtilen formuyla belirlenir.
6. bu kanunun 64 maddesinin 2 paragrafın ,,a,, kısmıyla öngörülen olayında, eğer
kiĢiye vergi talebi ödeme süre baĢlandıktan sonra verirse, para ceza tahakkuğu talebi aldıktan
20-inci günden uygulanır.
7. para cezası atılmaz: (kiĢiye vergi ajenta görev vergi dıĢında)
a) mal/hizmet müteahhitlerine – gürcistan devlet bütçeye hakkında gürcistan kanunla
ve yerel yönetim birimleri bütçeleri öngörülmüĢ kontenjan üzerinde teslim edilmiĢ
mal/verilmiĢ hizmet değeri alınan kuruluĢ tarafıdan ödenmediği için oluĢmuĢ bütçe
yükümlüklere, değerlerin finans mıktarını ve teslim edilmiĢ mal/verilmiĢ hizmetin tüm
mıktarın payın orantılı olarak.
b) gürcistan parlamento tarafından onaylanmıĢ uluslararası sözleĢme belirtilen
projeler (projeler hazırlama aĢama dahildir) uygulanan kamu hukuk tüzel kiĢilerin, gürcistan
maliye bakanlıkla ,,proje uygulanma yetkili hakkında,, imzalanmıĢ sözleĢme üzerinde oluĢan
vergi yükümlüklerine. Yukarıda belirtilen proje uygulanan kamu hukuk tüzel kiĢiler listesi
gürcistan maliye bakanı onaylır.
Madde 273. vergi mükellefi olarak kayıt kuralı ihlalesi (8.11.2011. N5202)
KiĢi tarafından vergi mükellefi olarak kayıdın gürcistan mevzuatıyla belirtilen formu
ihlale kiĢi 500 Gel mıktarında cezalandırir.
Madde 274. vergi beyanname/hesaplama sunulma süre
1. kiĢi tarafından vergi dairesine vergi beyanname/hesaplama sunulması için gürcistan
vergi mevzuatıyla belirtilen süre ihlalesi kiĢi ödenilecek tutarın yüzde 5 mıktarında her
gecikmiĢ aya (tam ay olmayan da ay olarak kabul edilir) cezalandırır. Buna ek olarak, tüm
gecikmiĢ döneme hesaplanmıĢ yaptırım toplam tutarı ödenilecek tutara tahakkuk edilecek
yüzde 30 dan fazla olmamalıdr.
2. bu maddenin 1 paragrafına göre hesaplanmıĢ yaptırım tplam tutarı 200 Gelden az
olmamalıdr.
3. vergi beyanname üzerinde tahakku edilecek vergi tutarı sıfırsa, kiĢe bu maddeyle
öngörülmüĢ ceza atılmaz.
Madde 275. vergi beyanname/hesaplamada vergi azaltması
154
1. kiĢi tarafından vergi beyanname/hesaplamada vergi tutarı azaltılması, eğer bunun
sebebi vergi kontrol yapan makamlardan kiĢi yükümlüğü oluĢma dönemi değiĢimse, kiĢi
azaltılmıĢ vergi tutarın yüzde 10 mıktarında cezaldırır. (14.06.2011. N4754)
2. kiĢi tarafından vergi beyanname/hesaplamada vergi tutarı azaltılması bu maddenin
1 paragrafla öngörülen olayı dıĢında, kiĢi azaltılmıĢ vergi tutarın yüzde 50 mıktarında
cezaldırır. (14.06.2011. N4754)
3. kiĢi tarafından vergi beyannamede azaltılma için hesaplanmıĢ tutarı/iadeya tabi
tutar artırması beyannamede vergi azaltılma olarak kabul edilir ve bu maddenin 1 veya 2
paragrafla öngölmüĢ sorumluluğun nedeni olur. (14.06.2011. N4754)
4. kiĢi tarafından vergi beyannamede vergi tutarın 50 000 gelden fazla azaltılması
vergiden kaçınma olarak kabul edilir ve gürcistan ceza hukuku mevzuatına uygun olarak
sorumluluğu atar. (27.12.2011 N 5649 2012 yılı 1 Ģubbatan)
Madde 276. kumar iĢ kuralları ihlalesi
KiĢi faaliyetleri kumar iĢ vergileri ödenme olmaksızın veya onun yerin mühürü
yapmadan eğer böyle yükümlüğü kanunla belirtiliyse, kiĢi ödenilicek tutarın yüzde 100
mıktarında en az 1000 gelle cezalandırır.
Madde 277. vergi dairesi yetkili kiĢine karĢı gelme
1. vergi dairesi veya icra ulusal burö yetkili kiĢine karĢı gelmesi, onun yasal talebi
reddetmesi ve bu nedenle gürcistan vergi mevzuatıyla öngörülen faaliyetleri uygulanmasına
engel olması, kiĢi 800 gel mıktarında (22.02.2011. N4206)
2. bu maddenin 1 paragrafıyla belirtilen eylemin tekrarlanması, kiĢi her eylemi için
2 000 gel mıktarında cezalandırır.
Madde 278. hacizlı mülkiyetin emrine vermesi ve vergi dairesi veya ulusal burö
mühürü çekmesi (22.02.2011. N4206)
Vergi dairesiyle anlaĢma olmaksızın, hacizlı mülkiyetin kiĢi tarafından emrine
verilmesi veya vergi dairesi veya ulusal burö mühürün çekilmesi, kiĢi 4 000 gel mıktarında
cezaldırır.
Madde 279. vergi dairesine bilgi vermemesi
1. vergi dairesi tarafından bu kanunla belirtilen talebi takdirde muhasebe evrakları
veya/ve vergilendrilmeye ilgili bilgi, vergi dairesi veya icra ulusal burö tarafından belirtilen
sürere mülkiyet liste sunulmaması, kiĢi 400 gel mıktarında cezanladırır. (22.02.2011 N4206)
2. bu maddenin 1 paragrafıyla belirtilen eylemin tekrarlanması, kiĢi her eylemi için
1 000 gel mıktarında cezalandırır.
3. brüt geliriden düĢürülecek giderleri artırma amacıyla kiĢi tarafından vergi
daiiresine yanlıĢ bilgi verilmesi emtia-maddi değerleri düĢürülmesine ilgili kiĢi emtia-maddi
değeri muhasebe değeriyle cezaldırır.
Madde 280. vergin yasalsız olarak kabul etmesi
155
1. malsız iĢlem veya yapıntılı anlaĢma sonucuda (kiĢin mal/hizmet almadığı tespit
edilmiĢse) veya sahte KDV kabullü evrakla kanul uygulanması kiĢi kabul edilmiĢ vergi
tutarın yüzde 200 mıktarında cezalandırır.
2. malsız iĢlem olarak sayılan olayılar ve durumlar veya/ve yapıntılı anlaĢman
gürcistan maliye bakanı belirlenir.
Madde 281. kontrol-yazar kasa uygulanma kuraları ihlale
1. tüketiciye nakit para verirken kontrol-yazar kasa olmadan çalıĢma için vergi
mükellefi 500 gel mıktarında cezalandırır.
2. çıkarılmıĢ (8.11.2011. N5202)
3. tüketiciye nakit para verirken kontrol-yazar kasa uygulanmama için mükellefi 500
gel mıktarında cezalandırır.
4. çıkarılmıĢ (20.05.2011. N4705)
5. fiĢte gerçerkten ödenilmiĢ tutardan az mıktarı göstermesi için, vergi mükellefi 500
gel mıktarında cezalandırır. (20.05.2011. N4705)
6. çıkarılmıĢ (20.05.2011. N4705)
7. vergi mükellefi tarafından kontrol-yazar kasa kaybedilme, eğer baĢka kiĢi sebebiyle
hukuk ihlale olduğunu tespit değilse, vergi mükellefi 3 000 gel mıktarında cezalandırır
8. bu maddeyle 7 kısmıyla belirtilen eylem, tekrarlanmıĢ haliyle, vergi ihlale ortaya
çıkmasından 60 gün içerisinde vergi mükellefi 6 000 gel mıktarında cezalandırır
8
1
. vergi mükellefi tarafından kontrol-yazar kasanın vergi dairesi mühürsüz veya
bozulmuĢ mühürle uygulanması veya vergi dairesine bildirim göndermeden mühür
çekilmesi, vergi mükellefi 500 gel mıktarında cezalandırır (8.11.2011. N5202)
9. benzin istasyonda dozajlı veya/ve sayaç mekanızmanın vergi dairesi mühürsüz
veya bozulmuĢ mühürle uygulanması, vergi mükellefi 1 500 gel mıktarında cezalandırır
10. bu madenin 9 paragrafla belirtilen eylem, tekrarlanmıĢ haliyle, vergi mükellefi
her seferde 15 000 gel mıktarında cezalandırır.
11. gürcistan hükümeti yerel yönetim birim bölgesinde bu maddeyle öngörülen vergi
ihlale yapılması için cezanın farklı mıktaraları belirlenebilir ama bu maddenin 1-10
paragrafla belirtilen cezaların yüzde 5 fazla olmamalıdır.
Madde 282. KDV- için öngörülen taleplerin ihlalesi
1. KDV mükellefi olarak kayıt olmaksızın faaliyeti kiĢi kayıt olmadığı zaman KDV-le
vergilendirecek iĢlem (muafiyet iĢlemleri dıĢında) tutarın yüzde 15 mıktarında cezalandırır.
2. mal/hizmet müteattit tarafından müĢteri istediğinde ona vergi fatura verilmemesi
kiĢi vergilendirecek iĢlemine göre KDV tutarın yüzde 100 mıktarında cezalandırır.
3. kiĢi tarafından yapıntılı anlaĢma/malsız iĢlem veya sahte vergi fatura yazılması
vergi fatura yazan kiĢi faturada belirtilen KDV tutarın yüzde 200 mıktarında cezalandırır.
4. bu maddenin 1 paragrafla belirtilen ceza uygulanmasında beyanname geç
sunulması için bu kanunun 274 maddesiyle öngörülen ceza uygulanmaz.
Madde 283. banka tarafından yükümlükleri yerine yerine getirilmemesi
1. kiĢi banka hesabında para bulunduğu zaman banka tarfından bütçeye vergi
tahakkuğa ilgili bu kiĢin vergi görevi veya vergi dairesi tahsil belirtilen sürede yerine
156
getirilmelmemesi, bu maddenin 2 paragrafla öngörülen olayı dıĢında, her gecikmiĢ günü için
tahsil/vergi görevine tabi olan tutarın yüzde 0,15 mıktarında cezalandırır.
2. bu maddenin 1 paragrafla belirtilen eylem ve ona ilgili parasal araçların diğer yönle
tahakkuğu, tahakkuk edilmiĢ tutarın yüzde 10 mıktarında, 500 gelden az ve tahsil/vergi
görevide belirtilen tutardan fazla olmamalıdr.
3. banka tarafından vergi mükellefine banka hesabı ona sunulmuĢ kimlik numara teit
edilen evrak olmadan (ticarı faaliyeti yapmayan yabancı tesisi ve özel kiĢi dıĢında), banka
hesabında haciz koyma vea tahsil sunulması hakkında vergi dairesi kararı olmasında bu vergi
mükellefinde diğer banka hesabı açılması onun hesabında yapılmıĢ iĢlemlerin yüzden 10
mıktarında en az 500 Gel mıktarında cezalandırır. (17.12.2010. N4114)
4. banka tarafından bu kanunun 71 maddesinin 1 paragrafın ,,a,,, ,,b,,, ,,c,, ve ,,f,,
kısmılar Ģartlarına uygun olarak vergi mükellefine ilk kez banka hesabı açılması veya son
hesabı kapatılması hakkında vergi dairesine bilgi verilmesi(gelir dairesiyle sözleĢme
imzalandığı tarkdirde), eğer bu banka iĢlemleri yapan örgüte yanlıĢ bilgi vermesiyle, her
hesabı için 300 gel mıktarında cezalandırır.
4
1
. banka tarafından bu kanunun 71 maddesinin 1 paragrafın „გ
1
“ kısmıyla
öngörülmüĢ yükümlüğü yerine getirilmemesi her hesabına 300 gel mıktarında cezalandırır.
(24.06.2011. N4963)
5. bu maddenin 4 paragrafla öngörülen hesaplara ilgili bilgi vergi dairesine
sunulmadan veya onu sunulduktan 2 çalıĢma gün içerisinde iĢlem uygulanması iĢlem tutarın
yüzde 10, en az 500 gel mıktarında cezalandırır.
6. gelir dairesi ve banka kurum arasında sözleĢme bilgi (tahsil dahil) elektronik
formuyla değiĢime ilgili imzalıysa, bu madenin 5 paragrafla öngörülen yaptırım sadece
sözleĢmeyle belirtilen süreleri ihlale olduğu zaman uygulanır.
7. banka tarafından vergi mükellefi hesabına haciz koymaya ilgili vergi dairesi kararı
yerine getirmemesi halinde baĢka kiĢiye tahakkuk edilmiĢ tutarın yüzde 20 mıktarında,
borcu tutardan fazla olmamalıdır. (17.12.2010. N4114)
8. kiĢi hesabında parasal araçaları olduğunda hesaptan tutarlar düĢürülmesi ve bütçeye
tahakkuğa ilgili bu kiĢin tahsil veya vergi dairesin tahsil yerine getirlmemesi takdirde, vergi
mükellefi yazılı olarak vergi dairesine baĢvurursa, vergi dairesi bankaya aynı mıktarında para
ceza tahakkuğa görevlidir. Bu durumda kiĢe yaptırım atılmaz.
Madde 284. uluslararası Ģirketler tarafından gürcistanda bulunan kaynaktan
finans iĢlemi uygulanma veya/ve finans hizmeti verilmesi sonucudan elde edilen gelirin
mevcut oranın aĢması brüt gelirin yüzde 10 mıktarında yüzde 100 mıktarında cezalandırır.
uluslararası Ģirketler tarafından gürcistanda bulunan kaynaktan finans iĢlemi
uygulanma veya/ve finans hizmeti verilmesi sonucudan elde edilen gelirin mevcut oranın
aĢması
madde 285. menkul kiyimetler emisyon yapan tarafından borsaya yanlıĢ bilgi
verilmesi
menkul kiyimetler emisyon yapan tarafından bu kanunun 8 maddesinin 13 paragraf
hükümüöngörülerek fon borsaya yanlıĢ bilgi verilmesi emisyon yapanı bu kanunun 82, 99,
157
130 ve 13 maddeleri hükümleri uygulanarak elde edilen vergi muyafiyeti tutarın yüzde 150
mıktarında cezalandırır.
Madde 286. malın evrağı olmaksızın nakliyatı ve kayıt yapmaması (8.11.2011.
N5202)
1. giriĢimci faaliyeti için malın emtia fatura olmaksızın nakliyesi, müĢteri istediğinde
emtia fatura yazılmaması veya mal aldığında emtia fatura almasını reddetmesi, eğer emtia
faturasız nakliye edilmiĢ veya teslim edilmiĢ/teslim edilecek mal piyasa değeri 10 000 gelı
aĢmazsa, kiĢi 1 000 gel mıktarında cezaladırır.
2. bu maddenin 1 paragrafla öngörülen eylem, tekraralanmıĢ haliyle, kiĢi 5 000 gel
mıktarında cezalandırır.
3. bu maddenin 1 paragrafla öngörülen eylem, tekraralanmıĢ haliyle, aynı maddenin 2
paragrafla öngörülen yaptırımlara denetlemeden sonra, kiĢi 10 000 gel mıktarında
cezalandırır.
4. vergi mükellefi muhasebe evraklarda kayıt olmayan ve birincik vergi evrak
olmaksızın emtia-maddi değerin ortaya çıkması kiĢi bu emtia-maddi değeri piyasa mıktarında
cezalandırır.
5. bu maddenin 1 -4 paragrafla öngörülen olayında eğer emtia faturada yazılmıĢ
değilse veya yanlıĢ yazılıysa (sonuçlara etki yapmayan teknik yanlıĢlık dıĢında) yaptırım
uygulanır :
a) evrak yazılma tarihi veya/ve numara
b) iĢlem katılan tarafın adı, kimlik numarası veya adı ve soyadı, kiĢisel numarası
c) mal adı veya/ve mıktarı
6. kiĢiye bu maddenin 1 paragrafla belirtilen sorumluğu aaĢağıda verilen durumlarda
atılmaz:
a) gürcistanda üretilmiĢ tarım birincil (iĢletmeden emtia kodu değiĢtirmeden)
ürünlerin, düzenli olarak veya devamli mal (elektrik veya termal enerji, gaz, su) nakliye
takdirde.
b) mal gürcistan ticarı sınırı geçmeye ilgili uygun evraklarla nakliye takdirde.
c) özel KDV fatura olmasında
d) reklam mal ücretis dağıtılırsa, perakende satıĢla, bağımsız tüketim özellikleri yoksa
ve genel mal/hizmet teslim parçasıdır.
7. bu maddenin 1-4 paragrafla öngörülen yaptırımlar mikro ve ufak iĢ, sabit vergi
mükellefi statüsü olan kiĢilere atılmaz. (20.12.2011 N 5556)
8. bu madde amaçları için :
a) para ve banka kredi kartlar mal değildirler.
b) kiyimetli maden ve taĢlar, nümısmatık değerlerin nakliyesi olduğunda emtia faruta
yazılamsı gerekli değildir, eğer belirtilen gürcistan ulusal banka veya ,,ticarı bankalar iĢ
hakkında,, gürcistan kanunun 1 maddesinin ,,ğ,, kısmıyla belirtilen ticarı banka tarafından,
kamu hukuk tüzel kiĢi tarafından, özel olarak korunmuĢ veya kontrol altında olan ulaĢım
aracı.
9. vergi dairesi tarafından vergi mükellefle :
a) bu kanunla belirtilen demirbaĢı sayĢım sonucuda emtia-maddi değerlerin eksikliği
ortaya çıkması kiĢi bu emtia – maddi değerrin piyasa yüzde 50 mıktarında (onlara yapılmıĢ
giderler ve KDV kabulu olmaksızın) cezalandırır, buna ek olarak ihlale eden kiĢiye ortaya
158
çıkılmıĢ eksikliğe ilgili sonraki döneminde vergi yükümlüğü atılmaz.
b) bu kanunla belirtilen eksiliği orta çıkması, bu paragrafın ,,a,, kısmıyla öngörülmüĢ
olayı dıĢında, piyasa fiyatıyla uygulanmıĢ teslimi olarak kabul edilir ve bu kanunla belirtilen
formuyla vergilerle vergilendirecek.
10. bu maddenin 4 ve 9 paragrafın ,,a,, kısmıyla öngörülmüĢ yaptırımlar uygulanmaz,
eğer:
a) muhasebe evrakta kayıt olmayan emtia-maddi değerleri fazlalığı veya/ve eksikliği
mıktarı aynı formu olan kayıtlı emtia-maddi değerin yüzde 2 aĢmazsa
b) vergi mükellefi fazlalığı veya/ve eksikliğine ilgili bilgi vergi dairesi hesaplamada
yazarsa veya/ve vergi demirbaĢı sayĢımı veya denetim baĢlamadan verirse, fazlalığı avantaj
olarak, eksiliği ise teslim olarak kabul edilir.
11. bu maddenin 4 veya 9 paragrafın ,,a,, kısmıyla öngörülmüĢ ihlale ortaya çıkması,
eğer emtia-maddi değerin piyasa değeri 1 000 gel aĢmazsa kiĢi 200 mıktarında cezalandırır.
12. bu maddenin 11 paragrafın öngörülmüĢ eylem, tekrarlanmıĢ haliyle, kiĢi her
seferde 400 gel mıktarında cezlandırır.
13. bu maddenin 1 paragrafıyla öngörülmüĢ ihlale orta çıkması ve yok etme amacıyla
vergi dairesi yetkili kiĢi kiĢi ve ulaĢım aracı durdurabilir, ondan kimlik, ulaĢım aracın ve mal
evrakaları isteyebilir, ulaĢım aracı bakımı yapabilir. KiĢi veya Ģoför tarafından vergi dairesi
yetkiĢi kiĢiye karĢına gelmesi takdirde, o gürcistan mevzuatıyla öngörülmüĢ faaliyetleri
uygulanabilir.
14. bu maddenin 1-3 paragrafla belirtilen olayında vergi dairesi mahkeme kararı
olmaksızın mala hazic koyabilir. Bu maddeyle öngörülen haciz koyma formu ve Ģartları
gürcistan maliye bakanı emriyle belirlenir.
15. ÖTB bölgesinde bu maddenin 4 veya/ve 9 paragrafla öngörülen ihlale ortaya
çıkması takdirde bu maddeyle öngörülmüĢ sorumluğu ÖTB statüsü olan kiĢiye atılır.
(8.11.2011. N5202 2012 yılın 1 ocaktan yürlüğüne girsin)
Madde 287. çıkarılmıĢ (24.06.2011. N4963)
Madde 288. mikro ve ufak iĢ kuralı ihlalesi
Bu kanunun 85 maddesinin 4 veya 89 maddesinin 3 paragraflarda belirtilen
hükümlere dayalı eylem vergi dairesi tarafından kiĢinin mikro veya ufak iĢ statüsü iptal edile
kiĢi 500 gel mıktarında cezlandırır.
Madde 2881
. özel ticaret Ģirketi tarafından iĢ kuralı ihlalesi სპეციალური სავაჭრო
(13.10.2011. N5120)
1. özel ticaret Ģirketi tarafından bu kanunun 241 maddesinin 4 paragrafın ,,d.c,,
kısmılarla öngörülmüĢ gelir aĢması aynı kısmıyla berlitilen kısıtlamıĢ mıktarında aĢanan
tutarın yüzde 50 mıktarında cezalandırır. (8.11.2011. N5202)
2. özel ticaret Ģirketi tarafından sonraki teslimi amacıyla gürcistan mal satın alma
alınmıĢ malın piysa değerin yüzde 50 mıktarında cezalandırır.
3. özel ticaret Ģirketi tarafından hizmet verilmesi gürcistan tesis veya/ve yabancı
tesisin devamli tesisi için gürcistabda, böyle hizmetiden elde edilen veya/ve elde edilecek
tazmınat tutarın yüzde 50 mıktarında cezalandırır.
159
4. özel ticaret Ģirketi tarafından ticarı faaliyetinde 2 yıllık süreyle uygulanmıĢ duran
varlıkların teslimi, böyle maldan elde edilen veya/ve elde edilecek tazmınat tutarın yüzde 50
mıktarında cezalandırır. (8.11.2011. N5202)
Madde 289. gürcistan ticarı sınırı geçmesine ilgili vergi yaptırımlar (8.11.2011.
N5202)
1. kiĢi tarafından mal sunulma/genel beyan edilme/beyan ediilme süre veya ulaĢım
aracın ilan süre ihlalesi, kiĢi her gecıkmiĢ tüm/tüm olmayan güne 100 gel mıktarında, en
fazla 1 500 cıvarında cezalandırır. (20.12.2011 N 5556)
Not : mal beyan süreyle ihlale edilmiĢ emtia iĢlem Ģartlari ihlale olduğunda bu
maddesiyle öngörülmüĢ sorumluğu uygulanmaz. .(20.12.2011 N 5556)
2. vergi dairesi rıza olmaksızın teĢhis aracın çekme/yok etme veya/ve kötüleĢme/imha,
iĢaretlenmiĢ ulaĢım aracında veya kontrol bölgesinde bulunan yapı-binaya girmesi, sahibin
5 000 mıktarında cezalandıırır.
3. bu maddenin 2 paragrafla öngörülmüĢ eylem, tekrarlanmıĢ halinde, sahibin 10 000
gel mıktarında cezalandırır.
Not : teĢhis araçlara ufak hasar varsa, onun bütünlüğü ihlale değilse ve iĢaretlenmiĢ
ulaĢım aracında veya kontrol bölgesinde bulunan yapı-binaya girmesi mümkün değilse, bu
maddenin 2 ve 3 paragraflarla öngörülmüĢ sorumluğu kiĢiye atılmaz.
4. emtia beyanname ve diğer evraklarda yanlıĢ bilgileri olmasında azaltılması beyan
kiĢi (bu maddenin 6 ve 7 paragrafla öngörülmüĢ dıĢında) veya onun temsilcisi tarafından, kiĢi
beyannamde azaltılmıĢ ithalat/ihracaat vergi tutarın yüzde 100 mıktarında, en az 1000 gel
cıvarında cezalandırır. (20.12.2011 N 5556)
5. bu maddenin 4 paragrafla belirtilen eylemithalat/ihracaat vergiler tutarların yüzde
200 mıktarında, en az 2 000 gel cıvarında cezalandırır. (20.12.2011 N 5556)
6. özel kiĢi tarafından 3 000 gele kadar değeri olan mala sunulmuĢ beyanname ve ek
evraklarda yanlıĢ bilgileri olmasında ithalat/ihracaat vergiler mıktarı azaltılması, kiĢi
beyannamede azaltılmıĢ vergi tutarın yüzde 40 mıktarında cezalandırır. 20.12.2011 N 5556)
7. bu maddenin 6 paragrafla belirtilen eylem, tekrarlanmıĢ haliyle, kiĢi beyannamede
azaltılmıĢ vergi tutarın yüzde 100 mıktarında cezalandırır (20.12.2011 N 5556)
8. çıkarılmıĢ (20.12.2011 N 5556)
9. çıkarılmıĢ (20.12.2011 N 5556)
10. gürcistan ticarı sınırda mal aktarma kontrol yoludan kaçınarak görevli kiĢi (bu
maddenin 14 paragrafla öngörülen dıĢında) mal tarife değerin yüzde 100 mıktarında
cezalandırır veya bu mal veya/ve ulaĢım aracın alınır, veya/ve gürcistan ticarı sınırı geçme
hakı kısıtlama bir yıl süresiyle yapılır.
11. bu maddenin 10 paragrafla öngörülmüĢ eylem, , tekrarlanmıĢ haliyle, mal tarife
değerin yüzde 100 mıktarında cezalandırır, mal veya/ve ulaĢım aracın alınır, veya/ve
gürcistan ticarı sınırı geçme hakı kısıtlama bir yıl süresiyle yapılır.
12. gürcistan ticarı sınırda 30 000 gelden (veya diğer dövizde) 50 000 gele kadar
mıktarı olan nakit para veya menkul kiymetler aktarma kontrol yolu kaçınarak, kiĢi 1 000 gel
mıkarında cezalandırır veya ondan mal alınır.
13. gürcistan ticarı sınırda 50 000 gelden (veya diğer dövizde) fazla mıktarı olan nakit
para veya menkul kiymetler aktarma kontrol yolu kaçınarak, kiĢi 3 000 gel mıkarında
cezalandırır veya ondan mal alınır.
160
14. gürcistan ticarı sınırda özel kiĢi tarafından 3 000 gele kadar değeri olan mal
aktarması kontrol yolu kaçınarak, kiĢi 1 000 gel mıkarında cezalandırır veya ondan mal
veya/ve ulaĢım aracı alınır veya/ve gürcistan ticarı sınırı geçme hakı kısıtlama bir yıl
süresiyle yapılır.
15. vergi dairesi rıza olmaksızın mal veya/ve ulaĢım aracı tarafından kontrol bölgesi
bırakılması, gözetim altında mal aktarma, kiĢi 1 000 gel mıkarında cezalandırır.
16. bu maddenin 15 paragrafla öngörülen eylem, tekrarlanmıĢ haliyle, kiĢi 2 000 gel
mıkarında cezalandırır.
17. emtia iĢlemi Ģartları ihlale, kiĢi 500 gel mıkarında cezalandırır. (20.12.2011 N 5556)
18. bu maddenin 17 paragrafla öngörülmüĢ eylem, tekrarlanmıĢ haliyle, kiĢi 1 000 gel
mıkarında cezalandırır.
Not : bu maddenin 17 ve 18 paragraflarla öngörülmüĢ sorumluğu uygulanmaz eğer
aynı eylem için belirtilen diğer sorumluğu değilse
19. emtia iĢlemi uygulanmadan gelir dairesiyle anlaĢmamıĢ eylem uygulanması veya
emtia iĢlem Ģartları ihlalesi ve bu ihlaleyle gözetim altında olan mal veya/ve ulaĢım aracın
yasalsız kullanma, kaybetme veya yok etmesi için , görevli kiĢi benzer mal veya/ve ulaĢım
aracıya ödenilecek ithalat vergi tutarın yüzde 100 mıktarında cezalandırır .(20.12.2011 N 5556)
20. emtia beyanname ve onun ek evraklarda gereken tarife değeri ilgili yanlıĢ bilgileri
olmasında beyan kiĢi tarafından tarife değerin azaltılması veya artırmasıyla ithalat vergiler
mıktarı azaltılmazsa, görevli kiĢi tarife değeri ve artılımıĢ veya azaltılmıĢ tarife değeri
arasında bulunan tutarın yüzde 10 mıktarında, en az 500 gelden cezalandırır.(20.12.2011 N
5556)
21. bu maddenin 20 paragrafla öngörülmüĢ eylem, tekrarlanmıĢ haliyle, görevli kiĢi
tarife değeri ve artılımıĢ veya azaltılmıĢ tarife değeri arasında bulunan tutarın yüzde 20
mıktarında, en az 1000 gelden cezalandırır.
22. lıman, posta, demiryolu veya hava alanı tarafıdan ulaĢım aracın geliĢ veya gidiĢe
hakkında vergi dairesine bildirmemesi takdirde, lıman, posta, demiryolu veya hava alanı
5 000 gel mıktarında cezalandırır.
23. bu maddenin 22 paragrafla öngörülen eylem, tekrarlanmıĢ haliyle, lıman, posta,
demiryolu veya hava alanı 10 000 gel mıktarında cezalandırır.
24.emtia beyannamede belirtilen evrakların saklama süre ihlalesi, gelir dairesine bu
evrakları sunulma kiĢi için yükümlüğü değildir, görevli kiĢi 1 500 gel mıktarında
cezalandırır.
25. kiĢi tarafından gürcistan ticarı sınırda transit harekete ait ulaĢım araçlarda olan
mal aktarma kontrol yolu kaçınması için kiĢi 2 000 gel mıktarında cezalandırır.
26. bu maddenin 25 paragrafla öngörülen eylem, tekrarlanmıĢ haliyle, kiĢi 4 000 gel
mıktarında cezalandırır.
27. bu madde sadece gürcistan ticarı sınırı geçmesine ilgili yasal iliĢkilerde uygulanır.
Belirtilen maddeyle öngörülmüĢ hukuk ihlale için kiĢiye gürcistan mevzuatına uygun olarak
bu eylemi için ceza hukuk sorumluğu atmazsa ona yaptırım atılır.
Not : bu maddeyle öngörülmüĢ olayında vergi yaptırım Ģeklinde gürcistan ticarı
sınırı geçme hakı kısıtlama uygulandığı zaman ihlale eden kiĢi için gürcistan ticarı sınırı
geçmesi ve mal aktarması yasak. Belirtilen yaptırım uyguladığı sürede ihlale eden kiĢiye
gürcistan ticarı sınırı geçme hakı verilir eğer o vergi dairesine 5 000 gel mıktarında
koĢulsuz ve geri dönülmez banka garantisi sunar. Banka garanti geçerliği süresi gürcistan
ticarı sınırı geçme hakı kısıtlama süre eĢittir (süre kalmıĢ parçasına). Banka garanti geçerliği
161
süresinde kiĢi tarafından aynı maddeyle öngörülmüĢ ihlale yapılması aynı maddeyle
öngörülmüĢ sorunluğu oluĢur, banka garanti tutarı ise gürcistan devlet bütçeye tahakkuk
edilir.
Madde 290. izinli Ģartlar yerine getirilmemesi (8.11.2011. N5202)
1. depo veya serbest ticaret bölgenin gürcisyan mevzuatıyla belirtilen izinli Ģartlar
ihlalesiyle izni sahibi 4 000 gel mıktarında cezalandırır.
2. bu maddenin 1 paragrafla öngörülmüĢ eylem (aynı Ģartlar ihlalesi), tekraralanmıĢ
haliyle bu maddenin 1 paragrafla öngörülmüĢ ceza üç katında artırır.
Madde 2901
. ÖTB statüsü olan kiĢi tarafından gürcistan vergi mevzuatıyla belirtilen
talepleri yerine getirmemesi (8.11.2011. N5202)
1. ÖTB statüsü olan kiĢi tarafından gürcistan vergi mevzuatıyla belirtilen talepleri
yerine getirmemesi için kiĢi 4 000 gel mıktarında cezalandırır.
2. bu maddenin 1 paragrafla öngörülmüĢ eylem (aynı Ģartlar ihlalesi), tekraralanmıĢ
haliyle bu maddenin 1 paragrafla öngörülmüĢ ceza üç katında artırır.
Madde 291. diğer cezalar
KiĢi tarafından bu kanunla öngörülmüĢ yükümlüğü yerine getirmemesi için bu
kanunla öngörülmüĢ sorumluğu ve belirtilmeyen ceza mıktarı için 100 gel mıktarında
cezalandırır.
Bölüm XLI
Vergi anlaĢması
Madde 292. vergi anlasma özü (24.06.2011. N4935)
1. vergi mükellefle vergi anlaĢma imzanlama aĢağıda verilen amaçlara göre
mümkündür:
a) vergiler veya/ve yaptırımlar azaltılma amacıyla;(20.12.2011 N 5556)
b) vergi mükellefi tarafından beyan edilmemiĢ vergi yükümlüğü belirlenme veya/ve
azaltılma amacıyla vergi mükellefi tarafından belirtilen vergi dönemi/dönemler ve vergi
türlerine belirlenmesi.
c) gelecek vergi dönemi/dönemlerinde beyan edilecek vergi yükümlüğü yerine
getirme amacıyla.
2. bu maddenin kanunu 281 ve 291 maddesiyle öngörülmüĢ yaptırımlara ayını
kanunun 155 ve 205 maddelerine uygun olarak tahakkuk edilmiĢ cari vergi tutarlarına ve
vergi dairesinden idarı yapılan toplanmıĢ tutarlarına. (8.11.2011. N5202)
3. bu maddenin 1 paragrafın ,,c,, kısmıyla öngörülmüĢ olayında vergi yükümlüğü
yerine getirilme uzatılması 3 yıllık süreyle mümkündür, yıllık yüzde 4, bu maddenin 4
paragrafla öngörülmüĢ olayı dıĢında.
4. vergi yükümlüğü yerine getirilme 3 yıldan fazla uzatılması takdirde, yıllık faizi
somut vergi anlaĢmaya göre belirlenir ve 4ten az olmamalıdır.
162
Madde 293. vergi anlaĢma imzalanması (20.05.2011. N4705)
1. vergi mükellefi vergi anlaĢma imzalanmaya ilgili dilekçeyle gelir dairesine
baĢvurur. Gelir dairesi baĢkanı aĢağıda verilen haklarına sahiptir:
a) vergi mükellefle vergi anlaĢma imzalanmayı reddedebilir.
b) belirtilen dilekçe ek olan evraklarla gürcistan maliye bakanına sunabilir. Gürcistan
maliye bakanı bu evrakları gürcistan baĢbakana sunar.
2. vergi dairesi anlaĢma imzalanmaya ilgili kararı gürcistan baĢbakan verir. gürcistan
baĢbakan emriyle vergi mükkelfi tarafından vergi anlaĢmaya göre ödenilmiĢ tutar mıktarı ve
ödenme süresi, bu kanunun 299 maddesinin 4 paragrafıyla ise öngörülen olayında – yıllık
faiz oranı belirlenir. (24.06.2011.N4935)
2
1
. ayrı kiĢilere ilgili gürcistan baĢbakan kararıyla, gelecek vergi dönem/dönemlerinde
beyan edilecek vergi yükümlüğü süre uzatılma amacıyla, vergi anlaĢma imzalanma ilave Ģartı
olarak vergi yükümlüğü yerine getirme sağlanmaası araç olarak belirlenebilir. Vergi
mükellefi tarafından Ģartı ihlale takdirde gelir dairesi aĢağıda verilen hakına saiptir:
(24.06.2011.N4935)
a) kefil/garantörden vergi anlaĢmayla belirtilen yükümlerin tamamen yerine getirmesi
isteyebilir.
b) ödenme amacıyla kefil/garantöre karĢı bu kanunla öngörülen vergi borcu ödenme
sağlanan faaliyetleri uygulanabilir.
3. gürcistan hükümeti kararıyla tutar mıktarı belirlenebilir. Bu kapsamında vergi
anlaĢma imzalanma ilgili karar vermesine yetikili gürcistan baĢbakan emri olmaksızın gelir
dairesi baĢkanı olur.
4. gelir dairesi gürcistan baĢbakan kararı üzerinde vergi mükellefine vergiler veya/ve
yaptırımlar azaltmaya yetkilidir eğer vergi mükellefi gürcistan baĢbakan kararıyla belirtilen
sürede vergi anlaĢmaya göre öderse.
5. bu maddenin 4 paragrafla belirtilen olayında vergi anlaĢma Ģartları yerine
getirmesinden sonra vergi mükellefine vergi veya/ve yaptırımlar azaltma gelir dairesi
baĢkanın kiĢisel idarı-yasal raporuyla yapılır.
6. vergi mükellefi vergi denetim yapılmadan veya bitirdikten sonra, onun tarafından
beyan edilmemiĢ ve uygulanmamıĢ vergi yükümlüğü toplam mıktarına ilgili baĢvurursa,
gürcistan gelir dairesi baĢbakan kararı üzerinde vergi mükellefle vergi anlaĢma imzalanma
hakına sahiptir. Bu anlaĢmayla uygun bir vergi dönemine vergi mükellefin vergi
yükümlükleri vergi türlerine göre belirlenir.
7. vergi mükellefi bu maddenin 6 paragrafla öngörülmüĢ vergi yükümlükleri gürcistan
baĢbakan kararıyla belirtilen sürede yerine getirmelidir.
8. bu maddenin 3 paragrafla öngörülen olayında bu maddenin 2, 2
1
ve 4-7 paragrafın
hükümleri gelir dairesi baĢkanı tarafından vergi anlaĢma imzalanmaya ilgili verilen kararı
için de geçerlidir. (24.06.2011. N4935)
9. vergi anlaĢmayla öngörülmüĢ vergi yükümlükleri süre ihlale takdirde, vergi
mükellefi devlet bütçeye ödenmemiĢ tutarın yüzde 0,5 her gecikmiĢ gün için ödemeliridir.
Vergi anlaĢmayla ödenilecek toplamın tutarın yüzde 10 fazla olmamalıdır.
10. beyan edilmemiĢ vergi yükümlüğü belirlenme veya/ve azlatılmaya ilgili anlaĢma
imzalandıktan sonra öngörüimüĢ dönemine veya/ve vergi türlerine vergi mükellefi
tarafından vergi beyannameyle yükümlükleri tespit edilmesi imkansızdır. Buna ek olarak,
vergi dairesi tarafından vergi yükümlüğü ekstra tahakkuğu (vergi mükellefi tarafıdan vergi
163
anlaĢmayla öngörülmüĢ yükümlükleri yerine getirilmemesi olayı dıĢındadır) da mümkün
değildir.
11. vergi veya/ve yaptırım tutarı vergi mükellefi tarafından tanınmıĢ olarak onunla
vergi anlaĢma imzalandığı takdirde kabul edilir. (20.12.2011 N 5556)
12. vergi veya/ve yaptırımlar azaltmaya ilgili vergi anlaĢma imzalandıktan sonra
anlaĢmayla öngörülmüĢ vergi dönemine veya/ve vergi türlerine vergi mükellefi tarafından
vergi beyannameyle vergi yükümlüğü tespit etmesi. (20.12.2011 N 5556)
13. ilaveyle tahakkukedilmiĢ vergileri veya/ve yaptırımlar azaltılmaya ilgili vergi
anlaĢma raporu imzalandıktan sonra, ilave tahakkuk temelerinde (denetim raporu veya/ve
diğer evrakta) belirtilen dönem/dönemlerinde ve vergi türlerine kontrol/kamu kolluk makam
tarafından vergi yükümlüğü ilave tahakkuğu yasaktır (vergi mükellefi tarafından vergi
anlaĢmayla öngörülmüĢ yükümlükleri yerine getirilmemesi olayı dıĢında).
(24.06.2011. N4963)
131
. gelecek vergi dönem/dönemlerinde beyan edilecek vergi yükümlükleri yerine
getirilme süre uzatılması takdirde: (24.06.2011. N4935)
a) vergi mükellefi düteltilmiĢ vergi beyanname sunabilir ve uzatılmıĢ vergi
yükümlüğü tespit edebilir. Buna ek olarak, vergi yükümlüğü tespitle vergi anlaĢmayla
öngörülmüĢ tutarı artırmaz.
b) gelir dairesi uzatılan vergi dönem/dönemlerin vergi denetim yapma ve onun
mıktarı belirlenme hakına sahiptır. Buna ek olarak, vergi dairesi tarafından ilave tahakkuk
tutara vergi anlaĢma Ģartları geçerli değildir.
c) vergi anlaĢma uzatılmıĢ vergi yükümlüğü yerine getirmesi takdirde vergi
mükellefin giriĢimle kesilebilir.
d) vergi anlaĢmayla öngörülmüĢ vergi tutarına para cezası tahakkuk edilmez (bu
maddenin ,,e,, paragrafıyla öngörülmüĢ olayı dıĢında).
e) vergi mükellefi tarafından vergi anlaĢma Ģartları ihlale tekdirde, vergi anlaĢma
kesildiğinde o anlaĢmayla öngörülmüĢ ödenilmiĢ vergi tutarına bu kanunla belirtilen
ödenme yükümlüğü oluĢma anıdan uygun ödeme için para cesa tahakkuk edilir.
14. vergi anlaĢma imzalandıktan sonra, gelir dairesi vergi mükellefine karĢı vergi
ödenme sağlanan faaliyetleri uygulanmaya ilgili karar verme hakına sahiptir.
15. bu maddenin 6 paragrafla öngörülmüĢ vergi mükellefin dilekçesi beyan edilmemiĢ
vergi yükümlüğüne ilgili bu kanun 61 maddesiyle belirtilen bilgi olarak incelenmemelidir.
16. vergi anlaĢma imzalanma formu ve Ģartları, gelecek vergi dönem/dönemlerinde
beyan edilecek vergi yükümlüğü yerine getirilmesi uzatılmasıyla uygulanan kiĢiler, uzatılma
kriterler ve Ģartlar gürcistan hükümeti kararnameyle belirlenir. (24.06.2011. N4935)
Madde 294. vergi anlaĢma formu
1. vergi anlaĢma raporu gelir dairesi ve vergi mükellefi arasında imzalanır.
2. vergi anlaĢmada belirtmelidir:
a) vergi mükellefin adı, kimlik numarası veya adı ve soyadı, Ģahsı numara ve diğer
bilgiler (gerekirse).
b) imzalanmıĢ anlaĢma içeriği ve Ģartlar
c) vergi anlaĢma itiraz süre ve formu
164
madde 295. vergi anlaĢma itirazı
vergi mükellefi vergi anlaĢma yetkili kiĢiyle imzalandıysa itiraz yapabilir.
Bölüm XIV
Vergi dava
Bölüm XLII
Vergi dava gütmesi
Madde 296. genel hükümler
1. vergi dava gürcistan maliye bakanlık sisteminde ve mahkemede incelenebilir.
2. bu bölümle vergi davası gürcistan maliye bakanlık sisteminde inceleme formu
belirlenir.
3. gürcistan maliye bakanlık sisteminde vergi davanın herhangi bir aĢamada
mahkemeya baĢvurabilir.
4. mahkemede vergi dava gütme formu gürcistan idarı yargılama mevzuatıyla
belirlenir.
Madde 297. vergi dava incelenen makamlar
1. gürcistan maliye bakanlık sisteminde vergi incelenen makamlar gelir dairesi ve
gürcistan maliye bakanlıkta bulunan dava incelenen kuruludur (sonrada- dava incelenen
kurulu).
2. dava incelenen kurulu gürcistan maliye bakanlıkta bulunan vergi dairesi dava
incelenen makamdır.
3. gürcistan maliye bakanlık sisteminde vergi dava iki aĢamalı ve gelir dairesine
Ģikayet gelince baĢlar.
4. dava incelenen kurulu üyeleri gürcistan hükümeti belirlenir.
5. dava incelenen kurulun gürcistan hükümeti tarafından onayılmıĢ belirli kurallara
bağlaması var. bu belirli kurallara bağlamasıyla Ģikayet incelemsi ve Ģikayetçilerle iliĢkiler
formu belirlenir.
6. dava incelenen kurulun kendi personeli var. bu personel kurula girilmiĢ Ģikayetleri
inceleme için hazırlama, Ģikayetçilerle iĢe ilgili bilgeleri verme ve kurulun tarafından
verilen kararın ımzalanması sağlanır.
7. dava incelenen kurulu personeli kendi baĢkanı kararıyla dava taraflara Ģikayete
ilgili durumları tespit edtmek için görüĢme hazırlanma hakına sahiptir.
Madde 298. vergi dava prensipleri
1. dava incelenen kurulu Ģikayeti incelediği zaman haklılık, objektiflik, taraflar eĢitliği
prensipleri uygulanır.
2. gürcistan maliye bakanlık sisteminde vergi dava sonucuda Ģikayetçinin
yükümlükleri ağırlanması imkansızdır, mükellefi rızayla aynı dava kapsamında yapılmıĢ
denetim olayılar dıĢında.
Madde 299. vergi dava baĢlama
165
1. vergi dairesi tarafından kiĢi karĢına bu kanunun üzerinde verilmiĢ kararın dava
incelenen makamda bu bölümle belirtilen formuyla itirazı mümkündür.
2. vergi denetim raporu ve onun üzerinde verilen kararı bu evrakları üzerinde ilan
edilmiĢ vergi talebiyle itiraz yapılır. Vergi ihlale raporu/emir bu bölümle belirtilen formuyla
itiraz yapılır. (20.05.2011. N4705)
3. kontrol veya kamu kolluk makamlar tarafından vergi dairesine teslim edilen bilgi
üzerinde ilan edilmiĢ vergi talebi itirazı dava incelenen kurulda yapılır.
3
1
. bu kanunun 273 ve 281 madderiyle öngörülmüĢ hukuk ihlalelere ilgili vergi
mükellefin Ģikayetine gelir dairesi tarafından verilen kararı mahkemede itirazı yapılır.
(8.11.2011. N5202)
4. kiĢi vergi dairesi kararı aldıktan 30 gün içerisinde itirazı hakına sahiptir. (20.12.2011
N 5556)
5. vergi veya/ve dava incelenen kurulu tarafından karar verilmesi için belirtilen süre
ihlalesi kiĢi kendi baĢvuru icra edilmesini reddetmesi olarak algılanabilir ve bu bölümle
öngörülmüĢ formuyla itirazı yapabilir.
6. 30 günlük süre geçtikten sonra dava baĢlaması yeni durumlar ve kanıtlar ortaya
çıktığında mümkündür. (20.12.2011 N 5556)
7. yeni keĢif ve ortaya çıkılan olarak Ģikayetçinin bilmeyen durumlar ve kanıtlar
kabul edilir ve onların zamanında sunulması Ģikayetçı yararına karar verilmesine yardımcı
olur.
8. dava baĢlanması Ģikayetçine itirazlı kararı göndermediği takdirde mümkündür. bu
durumda itiraz süresi Ģikayetçine belli olduğu günden sayılır.
9. Ģikayetname dava incelenen kurula yazılı veya elektronik formuyla sunulur.
ġikayetçi tarafından gönderilen eletronık formu olan bilgi yazılı gibi gücü sahibidir.
10. vergi dairesi kararın itirazı Ģikayetname sunulma süre geçtikten sonra da Ģikayetçi
itiraz süresi ihlalesi onun suçu olmadığını tespit ederse yapılabilir.
11. vergi dairesi kararın itirazı onun geçerliğini durdurmaz.
Madde 300. Ģikayetname incelemeye alınması
1. dava incelenen makam Ģikayetname incelemeye alınmaz eğer aĢağıda verilen iĢlem
Ģartlara uygun değilse:
a) Ģikayetnamede Ģikayetçinin kimlik/Ģahsı numara yok
b) Ģikayetnamede Ģikayetçine ilgili bilgileri belirtilmeĢ değil.
c) Ģikayetnamede talebi özü belli değil.
d) Ģikayetnamenin kararı itiraza ilgili evrak kopyası ekte değil (öyle birĢey varsa)
e) Ģikayetname veya onun ek evrakları sayfalar numarasasızdır.
f) Ģikayetname veya onun ek evrakları ukunulmaz.
ğ) Ģikayetname veya onun ek evrakları gürcistan devlet dilinde yazılmıĢ değil.
h) Ģikayetname ımzalanmıĢ değil. (elektronık formu sunulmuĢ Ģikayetname dıĢında)
2. Ģikayetname iĢlem Ģartlarına uygun değilse, Ģikayetçine yazılı olarak buna ilgili
bildirir ve ona eksiği tamamlanması için 5 gün verilir. Dava incelenen kurulu Ģikayetçinin
gerekçeli talebi takdirde bu süre uzatılma hakına sahiptir.
3. Dava incelenen kurulu eksili olmasında rağmen, eğer bu eksiliği buna engel
olmazsa Ģikayetname incelenmeye alınmalıdır.
166
Madde 301. Ģikayetname incelenmeye reddetmesi
Dava incelenen kurulu Ģikayetname incelenmezse, eğer
a) Ģikayetçi dava devam etmesi istemezse
b) talep konu dava incelenen kurulun yetkiliği konu değilse
c) Ģikayetname yetkili kiĢi olmayandan sunulursa
d) vergi dairesi kararı olmazsa
e) Ģikayetname sunma süresi geçirse
f) Ģikayenname iĢlem Ģartlarına uygun değilse ve Ģikayteçı eksiliği dava incelenen
kurulu tarafından belirtilen sürede düzeltmezse
ğ) Ģikayteçı karĢı aynı dava konuya aynı makam tarafından verilmiĢ kararı.
h) itirazlı karar aynı kiĢi karĢı aynı makam tarfanından verilmiĢ kararına uygun olarak
ilan edilirse
j) Ģikayetçı aynı dava konuya mahkemeye baĢvurursa
ı) Ģikayetçi ölürse
i) itirazlı vergi talebinde tanınmıĢ vergi borcu verirse. ġikayetname tanınmmıĢ vergi
borcu kısmında incelenmez.
k) Ģikayetçinin bulması mümkün değilse
l) Ģikayenname anonimse
m) ) itirazlı vergi borcuna vergi anlaĢması imzalanırsa
Madde 302. Ģikayenname incelenmesi
1. dava incelenen kurulu Ģikayetname 20 gün içerisinde incelenir.
2. dava incelenen kurulu Ģikayetname sadece Ģikayetçi talebi kapsamında incelenir.
3. eğer bu bölümle baĢka birĢey öngörülmüĢ değilse, dava incelenen kurulu
Ģikayetname gelir dairesinde itiraz olan dava konu kapsamında incelenir.
4. dava incelenen kurulu veya onun personeli Ģikayetçiniden veya vergi dairesinden
Ģikayetname ilgili ilave bilgi/evrak sunması isteyebilir. Bu durumda Ģikayetname incelenmesi
durdurur.
5. Ģikayetname Ģikayetçi katılarak incelenir.
6. gelir dairesi eğer mevcut bilgiler davaya ilgili durumlar tamamen tespit edilirse,
Ģikayetname Ģikayetçi yanında olmadan incelenebilir.
7. Ģikayetname ezber incelendiği zaman ve yere ilgili Ģikayetçine dava incelenen
kurulun elinde olan araçlarla, telefon, sigortalanmıĢ veya elektornık posta, mesaj ve diğer
dahil olmak üzere bildirir.
8. Ģikayetçine ulaĢamadığı ve onun incelemeye gelmediği takdirde Ģikayetname o
olmadan da incelenir.
9. Ģikayetçi kendi çıkarları Ģahsi veya yetkili temsilcisi aracıyla korunma hakına
sahiptir.
10. toplantıda Ģikayetçi veya onun temsilcisi kendi veya teknik aracıyla uzaktan
katılma hakına sahiptir.
Madde 303. Ģikayetname incelenme durdurması
1. dava incelenen kurulu kendi giriĢimle veya diğer gerekçeli baĢvuruyla Ģikayetname
incelenmesi ilave bilgi veya/ve evrak bulma için durdurabilir.
167
2. Ģikayetname incelenme durdurduğunda dava incelenen kurulu Ģikayetçi veya/ve
vergi dairesine incelenecek konulara ilgili dava kapsamında ilave bilgileri veya evrakları
sunma görevi verebilir.
3. eğer dava incelenen kurulun görevin yapılması belirtilen sürede mümkün değilse,
buna ilgili ona zamanında bildirmesi gerekir.
4. ilave bilgi veya/ve evrak bulma temeliyle Ģikayetname incelenme durdurması 45
günden fazla olmamalıdır.
5. dava incelenen kurulu toplantı yapmadığı takdirde, kurul baĢkanı veya onun
yadımcısı, onların olmadıüında ise kurul tonlaplantıdaki üye incelenecek Ģikayetnamenin 30
günlük süresi durdumaya ilgili karar verme hakına sahiptir ve bunun hakkında Ģikayetçine
bildirmelidir.
Madde 304. dava incelelen kurul kararı
1. dava incelenen kurulu yetkilidir:
a) Ģikayetname tatmınat yapmalıdir.
b) Ģikayetname kısmen tatmınat yapmalıdir.
c) Ģikayetname tatmınat yapmamalıdir.
d) Ģikayetname incelenmemelidir.
e) ara kararı vermelidir ve Ģikayetname incelenmeyi durdurmalıdır.
f) ,,a-,,d,, paragrafta verilen içeriği toplayarak karar vermelidir.
2. dava incelenen kurulun ara kararı son kararnameyle itiraz olur.
3. vergi dairesi kararın iptal edilmiĢ kısmı orantılı olarak aynı makam tarafından ilan
edilmiĢ itiraz kararın temel olarak ilan edilmiĢ raporlar da iptal edilir.
4. dava incelenen kurulu kararın onayılmıĢ kopyası aldıktan 5 çalıĢma gün içerisinde
taraflara gönderilir.
5. vergi dairesi itirazlı karar iptal sebebi makamda çalıĢanın hareketi disiplin sınırları
aĢmasıyse, belirtilen olaya uygun tepki göstererek, dava incelenen makam uygun makama bu
kiĢi sorumluğun konu çözmek için bilgi gönderir.
6. dava incelenen kurul tarafından Ģikayetname tamamen veya kısmen tatmınat
temeli gürcistan mevzuatındaki kayıtlarsa ve bu kayıtlar faklı açıklama temeli verirse, kurul
kararında normatif raporunda değiĢikliğe ilgili tavsiye belirlenir ve tepki vermek için uygun
bir makama gönderiri.
Madde 305. karar itirazı
1. gelir dairesi tarafından Ģikayetçinin istemediği karar verilme takdirde, bu Ģikayetçi
kararı aldıktan 20 gün içerisinde dava incelenen kurula veya mahkemeye itiraz etme hakına
sahiptir. (20.12.2011 N 5556)
2. Ģikayetçi dava incelenen kurulun kararını onun aldıktan 20 gün içerisinde
mahkemeye itiraz etme hakına sahiptir. (20.12.2011 N 5556)
3. Ģikayetname vergi dairesinde veya diğer herhangi bir makamda itiraz etme için
belirtilen sürede sunulması itiraz süre korunmu olarak kabul edilir.
4. Ģikayetçi tarafından itiraz süre ihlale ilgili ispat yükünü vergi dairesine aittir.
5. Ģikayetçi tarafından itiraz sürenin belirtilen sürede uzatılmaması itiraz edilmiĢ vergi
borcu tanıma olarak kabul edilir.
168
Madde 306. Kararın yürürlüğe girmesi ve uygulanması
1. dava incelenen kurulun kararı Ģikayetçini tarafıdan onun alındıktan 21 – inci günde
itiraz edilmediği takdirde yürürlüğe girer. (20.12.2011 N 5556)
2. dava incelenen kurulun yürürlüğe giren kararın uygulanması zorunludur.
3. Ģikayetçi dava incelenen kurula baĢvurabilir ve idarı makamı tarafından kararı icra
engele ilgili bilgi verebilir.
4. dava incelenen kurulun ara veya son kararın icra etmemesi veya yasalsız icra etmesi
disiplin aĢması olarak kabul edilir ve gürcistan mevzuatıyla öngörülmüĢ sorumluğu taĢınır.
5. karar icra etmesi icra makamın gerekçeli yazılı talebın ve dava incelenen kurulun
kararın üzerinde uzatılabilir.
Madde 307. karar açıklaması
1. Ģikayetçi ve vergi dairesi dava incelenen kurula verilmiĢ kararı açıklama amacıyla
baĢvurabilir.
2. dava incelenen kurulu kararı açıklamasında Ģikayetname inceleme için belirtilen
süreleri uygulanır.
3. açıklama kararın bölünmez parçasıdır ve davaya katılan kiĢilere ve makamlara
gönderilir.
4. karar icra ettikten sonra onun açıklaması imkansızdır.
Madde 308. davalar incelenmesi
1. gürcistan maliye bakanlığın sisteminde dava yenilemesi sadece yeniden keĢfiĢmiĢ
durumlar olduğu takdirde kararın verdikten 6 yıl süre boyunca mümkündür.
2. dava yenilemesi talebiyle dava incelenen kurula baĢvurma hakı sadece
Ģikayetçindedir.
3. Ģikayetçi yeniden keĢfiĢmiĢ durumlarla dava incelenen son kurula baĢvurur ve o
Ģikayetçi tarafından belirtilen dava konusunu incelenir.
Bölüm XV
Geçici ve Son Hükümler
Bölüm XLIII
Geçici ve Son Hükümler
Madde 309. Geçici Hükümler
1. Bu kanunun 81 maddesiyle belirtilen gelir vergi (bu kanunun 134 maddesinin 1
paragrafın ,,f,, kısmıyla berlitilen gelir vergisi dahil) oranı 2011 yılın 1 ocaktan 2013 yılın 1
ocağa kadar vergi dönemine göre yüzde 20, 2013 yılın 1 ocaktan 2014 yılın 1 ocağa kadar ise
yüzde 18.
2. bu kanunun 130 maddesiinin 1 paragrafla belirtilen mukim tesisi tarafından özel
kiĢiye, mukim olmayan (ticarı olmayan) tüzel kiĢi veya mukim olmayan tesisi için ödenilmiĢ
kazanç oranları (bu kanunun 134 maddesinin 1 paragrafın ,,a,, kısmıyla öngörülen olayı
dahil) 2011 yılın 1 ocaktan 2013 yılın 1 ocağa kadar vergi kaynağa ödenilecek tutarın yüzde 5
oranıyla vergilendirir, 2013 yılın 1 ocaktan 2014 yılın 1 ocağa kadar ise yüzde 3 oranıyla.
(8.11.2011. N5202)
169
3. bu maddenin 31
−3
3
paragrafları öngörülerek, bu kanunun 13 maddesinin 1
paragrafla belirtilen mukim olmayan devamli tesisi veta mukim tarafından veya onların
adlarına ödenilmiĢ faizlar (bu kanunun 134 maddesinin 1 paragrafın ,,b,, kısmıyla öngörülen
olayı dahil), gelir kaynaği gürcistandayse vergi kaynağa ödenilecek tutarın yüzde 5 oranıyla
2011 yılın 1 ocaktan 2014 yılın 1 ocağa kadar vergilendirir.(20.12.2011 N 5556)
3
1
. 2014 yılın 1 ocağa kadar bu maddenin 3 paragrafla öngörülmüĢ olayında ödenilmiĢ
faiz vergi kaynağa aĢağıda verilen Ģartlarına uygunse yüzde 0 oranıyla vergilendirir:
(20.12.2011 N 5556)
a) faiz alan tesis faizi faiz veren tesisin sermayesine koyar.
b) bu maddenin 3 paragrafla öngörülmüĢ olayında ödenilmiĢ faiz vergi kaynağa yüzde
5 oranıyla vergilendirme sürede faiz veren tesisin sermayesi azaltılmaz.
3
2
. bu maddenin 31
paragrafla öngörülmüĢ olayında faiz alan mukim olmayan
tesisiyse, faiz veren tesisi tarafından ödenilmiĢ faiz brüt geliriden düĢürülmeye tabi değildir,
düĢürülmüĢ gider ise faiz veren tesisin sermayesi faiz koyma döneminde brüt gelire
sayılmaya tabidir. (20.12.2011 N 5556)
3
3
. bu maddenin 31
paragrafın ,,b,, kısmıyla öngörülmüĢ sermaye azaltılması için
belirtilen süre ihlale takdirde, sermayeye koyulmuĢ faiz o an mevcut mevzuatına uygun
olarak bu maddenin 31
paragrafın Ģartlarını öngürülmeyerek vergilendirmeye tabidir.
(20.12.2011 N 5556)
4. bu kanunun 132 maddenin 1 paragrafıyla belirtlen mukim olmayan devamli tesisi
veya mukim tarafından veya onların adlarına mukim özel kiĢilere ödenilmiĢ gayrimaddi hak
bedelleri 2011 yılın 1 ocaktan 2013 yılın 1 ocağa kadar ödeme kaynağa ödenilecek tutarın
yüzde 20 oranıyla vergilendirir, 2013 yılın 1 ocaktan 2014 yılın 1 ocağa kadar ise yüzde 18
oranıyla.
5. çıkarılmıĢ (8.11.2011. N5202 2012 yılın 1 ocaktan yürürlüğüne girsin)
6. 2011 yılın 1 ocaktan 2015 1 ocağa kadar elektrik ve garantili bir güç kaynağı
teslimi, tüketiciye verilmiĢ elektrik dıĢında (,,elektrik ve doğal gaz hakkında,, gürcistan
yasayla belirtilen kiĢileri için), iletim veya/ve dispetçör hizmeti KDV –den kabul hakıyla
muafiyetlidir. (20.12.2011 N 5582 2012 yılın 1 ocaktan yürürlüğüne girsin)
7. ayrık kategori mükelleflerin üç ayda bir dönemim beyan edilmeye ve vergi
ödenmeye geçmesi aĢama aĢama gürcistan hükümeti tarafından belirtilen kural ve formuyla
2013 yılın 1 ocağa kadar yapılır. (17.12.2010. N4114)
8. çıkarılmıĢ (22.02.2011. N4206)
9. çıkarılmıĢ (22.02.2011. N4206)
10. gürcistanda petrol hafif, orta ve ağır damıtık iĢlem için serbets bölge ve üretilme
emtia iĢlemleri uygulanmaz.
(13.10.2011. N5120)
11. bu kanunun yürürlüğüne girmeden gürcistan gümrük kanununa (gürcistan
yasama haberci, N39, 09.08.2006, mad. 280) uygun olarak verilmiĢ izni sertifikalar yasal
gücü geçerliği süre bitirmesine kadar geçerlidir.
12. bu kanunun 143 maddesinin 9 paragraf ve 161 maddesinin 1 paragrafın ,,e,,
kısmını ayarlama hükümler sadece 2009 yılın 7 ağustostan oluĢmuĢ ortakları için geçerlidir.
Bu tarihten önce oluĢmuĢ ortakları için ise 2009 yılın 7 ağustosa kadar olan kurallar
geĢerlidir. (14.06.2011. N4754)
170
13. gürcistan hükümeti gürcistan orman kanunuda avcılık çiftliklerine ait topraklara
ilgili orman kullanmayla belirtilen türlerine karĢı değiĢiklikler yapılınca belirtilen arazi
vergilerle vergilendirmeye ilgili uygun değiĢimi hazırlanmalıdır.
14. iĢgal edilen bölgede ticarı faaliyetle oluĢmuĢ ümitsiz borcu gürcistan hükümetiyle
anlaĢarak bu kanunun 8 maddesinin 29 paragrafın ,,a-,,d,, kısmılarla belirtilen evrakları
öngörülmeyerek düĢürülür.
15. 2012 yılın 1 temmuza kadar özel kiĢiler, istihdamla çalıĢanlar kullanmayan ve
pazarda ticarı faaliyetleri yapanlar kontrol-yazar kasalar uygulanmasıdan serbest bırakırlar.
Bu kanuna uygun olarak kayıt olan veya KDV mükellefi oalrak kayıt yükümlüğü olan kiĢi
dıĢındadır. Bu bölüm amaçları için: (24.06.2011. N4963 2011yılın 1 temmuzdan
yürürlüğüne girsin)
a) Pazar bir atazidir. Bu arazide sabit ticarı yerler veya sabit olmayan veya sadece
sabit olmayan ticarı yerledir (en az 10 sabĢt ticari yeri), bu yerler mal satıĢi için kullanır.
(24.06.2011. N4963 N4963 2011yılın 1 temmuzdan yürürlüğüne girsin)
b) sabit olmayan ticarı yeri (geçici yapı-bina) ayrı elemanlardan oluĢmuĢ monte
edilecek veya/ve mobil inĢaat sistemidir. O toprağa kendı ağırıyla veya/ve kuru monolit
olmayan yöntemle bağlıdır ve yeraltı depolar yok, bu amacıyla kullanılan ulaĢım aracı da.
(24.06.2011. N4963 2011yılın 1 temmuzdan yürürlüğüne girsin)
16. totalızator sistem – elektronık formuyla monte edildiği takdirde, kiĢi için
gelir/kazanç vergilendirme nesne belirtilen faaliyetinde brüt geliridir ve yüzde 5 oranıyla
vergilendirir ve beyan edilmeye ve ödenmeye gelir/kazanç ödeme için belirtilen formuya
uygun olarak tabidir. (9.12.2011 N 5452 2012 yılın 3 ocaktan yürürlüğüne girsin)
17. turistik bölge giriĢimci kiĢi tarafıdan yaptırım kapsamında inĢaat edilmiĢ otel
satılma takdirde, yeni sahibi için bu kanunu 18 maddesinin 11 paragrafın ,,c,, kısmı, 99
maddesinnin 1 paragrafın ,,Ģ,, kısmı ve 2 paragrafın ve 206 maddesinin 1 paragrafın ,, z,,
kısmı hükümleri geçerlidir. (15.12.2010. N4061 2010 yılın 31 aralıktan yürürlüğüne girsin).
18. bu kanunun 99 maddesinin 1 paragrafın ,,Ģ,, kısmıyla ve bu maddenin 17
paragrafla belirtilen muafiyetler geçerli değildir, eğer turistik bölge giriĢimci kiĢi veya
turistik bölge giriĢimci tarafından kapsamında inĢaat edilmiĢ otel satılma takdirde, yeni sahibi
otel iĢletmesi sağlanmaz. (15.12.2010. N4061 2010 yılın 31 aralıktan yürürlüğüne girsin).
19. ,,devlet (gümrük) kontrol kaçınma veya gürcistan ticarı bölgesine getirilen
dürüstçe alınan mekanik ulaĢım araç kayıdı kurala göre,, gürcistan kanunun 2 maddesinin 1
paragrafla belirtilen kiĢi bu kanunun 272,289 ve 291 maddelerle öngörülmüĢ sorumuluktan
serbest olur, ulaĢım aracı emtia uygulanma ve ona ilgili mal beyan edilmesi, ithalat vergi,
KDV vergi, tüketim vergi, ve kanunla belirtilen diğer yükümleklerden muafiyet olur, eğer o
,,devlet (gümrük) kontrol kaçınma veya gürcistan ticarı bölgesine getirilen dürüstçe alınan
mekanik ulaĢım araç kayıdı kurala göre,, gürcistan kanunun yürürlüğüne girdikten 2012
yılın 1 ocağa kadar, gürcistan mevzuatı Ģartları korunmayla tüzel kiĢide – gürcistan iç iĢleri
bakanlığın hizmet acenteye 2006 yılın 1 temmuza kadar getirilen ulaĢım kayıdına ilgili
dilekçe sunar ve belirtilen aracın kayıdı sağlanır. (19.04.2011. N4549)
20. mal sahibi gürcistan vatandaĢı mekanik ulaĢım aracı ithalat emtia uygulanma ve
ona ilgili mal beyan edilmesi, gönderme, ithalat (vergi) vergi, KDV vergi, tüketim vergi ve bu
kanunun 272, 289 ve 291 maddeleriyle öngürülmüĢ sorumluklardan eğer bu araç gürcistan
ticarı bölgesine 2006 yılın 1 temmuza kadar getirilmiĢse ve gürcistan mevzuatıyla belirtilen
sürede onun sunması ve imzalanması yapılmıĢsa, muafiyet olur. (19.04.2011. N4549)
171
21. kiĢi bu kanunun 272, 289 ve 291 maddeleriyle öngürülmüĢ sorumluklarda,
mekanik ulaĢım aracı ithalat emtia uygulanma ve ona ilgili mal beyan edilmesi, gönderme,
ithalat (vergi) vergi, KDV vergi, tüketim vergiden, emtia iĢlemi uygulanmaya ilgili gürcistan
mevzuatıyla belirtilen diğer yükümlükleri uygulanmadan muafiet olur eğer belirtilen
mekanik ulaĢım aracı kaydı kamu tüzel kiĢide – gürcistan iĢ iĢleri bakanlığın hizmet acentede
2007-2009 yapıldıysa. (19.04.2011. N4549)
22. bu maddenin 19,20 ve 21 paragrafla öngörülmüĢ sorumluklardan veya
yükümlükleri uygulanmadan muafiyeti hukuk ihlale olduğu için uygulanmıĢ vergi
yaptırımlar kiĢlere karĢı ,,devlet (gümrük) kontrol kaçınma veya gürcistan ticarı bölgesine
getirilen dürüstçe alınan mekanik ulaĢım araç kayıdı kurala hakkında,, gürcistan kanunu
yürülüğüne girmeden yapıldıysa, muafiyeti geçerli değildir. (19.04.2011. N4549)
23. KDV mükellefi olarak kaytlı olan kiĢi, kendi tesisi yapı için 2011 yılın 31 aralığa
kadar satın alınan mal/hizmete KDV kabullü en geç bu yapılar iĢletmeye girme hesaplama
döneminde uygulanabilir. (8.11.2011. N5202)
24. 2015 yili 1 ocağa kadar ,,Gürcistan ulusal sınıflandırma 55.2 koduyla öngörülen
ticari faalieytleri yapan özel kiĢi, özellikle ona ait ikamet yerinin kısa süreyle verilmesi, eğer
o kendiliğinden KDV mükellefi olarak kayıt değilse veya bu faaliyet kısmında tüm takvıim ay
boyunca onun tarafından uygulanmıĢ iĢlemlerin toplam tutarı 100 000 Gel aĢmazsa vergi
dairesine baĢvurduğu takidirde sabıt gelir vergiyle vergilendirir. (24.06.2011. N4935 bu
paragrafı 2011 yılın 1 hazırandan oluĢmuĢ iliĢklere geçerlidir.)
25. bu maddenin 24 paragrafla öngörülmüĢ faaliyeti kısmında özel kiĢi için gelir
vergiyle vergilendirme nesne olarak kısa süreyle vermesiye hazırlanmıĢ konut evi alanı
incelenir. (24.06.2011. N4935 bu paragrafı 2011 yılın 1 hazırandan oluĢmuĢ iliĢklere
geçerlidir).
26. sabıt gelir vergi oranı vergilendirme nesneye göre (odalara) belirlenir ve bir ayda
1 metre karesi 10 Geldir. Gürcistan hükümeti vergilendirme nesnenin bulunduğu yeri
veya/ve mevsimliği öngörülerek, yerel yönetim kurulu baĢvuru üzerinde gelir vergi oranı
azaltılma veya/artırma hakına sahiptir. (24.06.2011. N4935 bu paragrafı 2011 yılın 1
hazırandan oluĢmuĢ iliĢklere geçerlidir).
27. sabıt gelir vergi oranı vergilendirme nesneye göre üç ayda bir en geç önümüzdeki
ayın 15 tarihine kadar ödenir. Buna ek olarak, tahakkuk edilmiĢ gelir vergi sonraki
hesaplamaya tabi değildir. (24.06.2011. N4935 bu paragrafı 2011 yılın 1 hazırandan oluĢmuĢ
iliĢklere geçerlidir).
28. sabit gelir vergiye geçmesi vergi mükellefi baĢvuru üzerinde yapılır. sabit gelir
vergiyle vergilendirme dönemi tam takvim ayla bir veya fazla takvim ay da içerebilir ve
sürekli olduğunu da mümkündür. (24.06.2011. N4935 bu paragrafı 2011 yılın 1 hazırandan
oluĢmuĢ iliĢklere geçerlidir).
29. sabit gelir vergiyle vergilendirme döneminde:
a) özel kiĢi tarafından ikamet yerin kısa süreyle verilmesiye ilgili istihdamla çalıĢan
kiĢi gelir vergisinden muafiyet olur. Bu nedenle, ikamet yerin kısa süreyle verilen kiĢi vergi
acenta yükümlükten de muafiyet olur.
b) sabit gelir vergi kısmında gelir vergisine bu kanunla belirtilen vergi muafiyetler
öngörülmez.
c) özel kiĢi kontrol-yazar kasa uygulanma yükümlükten muafiyet olur. (24.06.2011.
N4935 bu paragrafı 2011 yılın 1 hazırandan oluĢmuĢ iliĢklere geçerlidir).
172
30. eğer sabit gelir vergiyle vergilendirme döneminde bu maddenin 24 paragrafla
öngörülmüĢ sabit gelir vergiyle vergilendirecek nesne kiraya verirse ve kiracı da bu
mülkiyeti aynı Ģeklinde uygulanırsa :
a) kiracı ikamet yeri kısa süreyle verilmesiyle elde edilen gelire göre kazanç/gelir
vergisinden muafiyet olur.
b) kiracı tarafından ikamet yeri kısa süreyle verilmesiye ilgili istihdamla çalıĢan kiĢi
gelir vergisinden maufiyet olur, kiracı ise vergi acenta yükümlükten.
c) kiracı faaliyeti bu kısmında kontrol-yazar kasa uygulanma yükümlükten muafiyet
olur. (24.06.2011. N4935 bu paragrafı 2011 yılın 1 hazırandan oluĢmuĢ iliĢklere geçerlidir).
31. sabit gelir vergiye geçmesi ve vergi hesaplama formu gürcistan maliye bakanı
belirlenir. (24.06.2011. N4935 bu paragrafı 2011 yılın 1 hazırandan oluĢmuĢ iliĢklere
geçerlidir).
32. KDV-le vergilendirecek iĢlem olarak sabit gelir vergisiyle vergilendirme
döneminde özel kiĢi tarafından ikamet yerin kısa süreyle verilmesi incelenmez. (24.06.2011.
N4935 bu paragrafı 2011 yılın 1 hazırandan oluĢmuĢ iliĢklere geçerlidir).
33. özel kiĢilere 2011 yılın 1 ocaktan bu kanunun 203 maddesiyle öngörülmüĢ
vergilendirme nesneye göre 2007 mülkiyet vergi beyanname sunulma süre ihlalesi için aynı
kanunun 274 maddesiyle öngörülmüĢ ceza atılmaz. (20.12.2011 N 5556)
34. 2011 yılı içim mülkiyet vergiden çok daireli evinde oturan özel kiĢilere ait alanına
orantılı olarak belirtilen vergilendirme nesne (arazi). (24.06.2011. N4963 bu paragrafı 2011
yılın 1 ocaktan oluĢmuĢ iliĢklere geçerlidir).
35. 2010 yılın 1 ocağa kadar kirayla verilmiĢ amortismana tabi duran varlıklarına
kazanç ve mülkiyet vergi amaçları için 2010 yılın 1 ocağa kadar mevcut gürcistan vergi
kanunun kuraları geçerli değildir. (13.10.2011. N5118)
36. vergi mükellefi tarafından tutar ödenme teyit edilen №1 formu olan faturanın
vergi dairesine sunulma takdirde, vergi dairesi vergi mükellefine tutarın kısmında vergi
yükümlüğü yugulanmıĢ olarak kabul edebilir. (8.11.2011. N5202)
37. bu kanunun 252 maddesinin Ģartlarını öngörülmeyerek, gürcistan maliye bakanı
tarafıdan belirtilen formuyla 2005 yılın 1 ocağa kadar oluĢmuĢ tanınmıĢ vergi borcuna
tahakkuk edilmiĢ para cezası düĢürülmeye tabidir. Eğer 2005 yılın 1 ocağa için tahakkuk
edilmiĢ tüm vergi borcuları ödenilmiĢse ve kiĢi 2005 yılın 1 ocağın sonraki dönemi için vergi
dairesine vergi beyannamesi/hesaplanma sunmazsa (kiĢi mülkiyet beyananame/hesaplama
dıĢında) veya vergi dairesinde sunulmuĢ beyannamesi/hesaplanma (kiĢi mülkiyet
beyananame/hesaplama dıĢında) üzerinde ödenmeye için tahakkuk edilecek vergi tutarı sıfıra
eĢittir (sunulmuĢ beyananame/hesaplamayla düĢürülecek tutarları brüt geliri veya kabul
edilecek tutarı tahakkuk edilmiĢ tutarı aĢtığı olayı dıĢındadır). (20.12.2011 N 5556)
38. 2008 yılın 1 ocağa kadar tahakkuk edilmiĢ ve dagıtmamıĢ maaĢlar gelir vergi yğzde
12 oranıyla vergilendirir. (8.11.2011. N5202)
39. bu kanunun 281 maddesinin 81
paragrafla öngörülen yaptırım sadece GPRS ve
crypto modül finans kontrol-yzar kasa müühürlenmeye ilgili yükümlükleri
uygulanmamasında kullanır. (8.11.2011. N5202)
40. 2005 yılın 1 ocaktan 2009 yılın 1 ocağa kadar döneme göre KDV mükellefi olarak
kayıtlı olan kiĢi tarafından mal/hizmet alıcı talebi olduğunda ona vergi fatura yazılma için
belirtilen süre (vergilendirecek iĢlem uygulandıktan ikini gün) ihlaleyle yazılmıĢ ve
sunulmuĢ vergi faturaalarla elde edilmiĢ KDV kabulleri iptala tabi değildirler. Bu bölümün
173
geçerliiği 2010 yılın 1 ocağa kadar iptal edilmiĢ KDV kabullere ve davalı olanlara geçerli
değildir. (8.11.2011. N5202)
41. 2005 yılın 1 ocağın sonraki vergi dönemi/dönemlerin vergi denetiminde kefalet ve
int,fa hakı karĢı vergilendirme rejim bu kanun 82 maddesinin 1 paragrafın ,,Ģ,, kısmı, 99
maddesinin 1 paragrafın ,,u,, ve 168 maddesinin 2 paragrafın ,,l,, kısmı Ģartları öngörülerek
belirlenir. Bu bölüm geçerliği aynı bölüm yürürlüğüne girmeden tamamlanmıĢ vergi
denetime göre tahakkuk edilmiĢ ve tanınmıĢ vergi yükümlüğe geçerli değildir. (8.11.2011.
N5202)
42. 2014 yılın 1 ocaktan ticaret örgütleme (tarım ürünleri ticaret örgütleme dıĢında)
sadece bu kanunun 26 maddesiyle öngörülmüĢ ÖTB statüsü olan kiĢi tarafından mümkündür.
(8.11.2011. N5202)
43. gelir vergi vergilendirmesinden 45 yaĢtan 60 yaĢına kadar olan kiĢi tarafından özel
tüzel kiĢiden veya özel kiĢiden yeni iĢyerinde iĢe baĢlandıktan bir yıl içerisinde maaĢ olarak
elde edilen geliri, eğer kiĢi bu iĢyerinde istihdamla çalıĢma 2012 yılın 1 ocakatn 2012 yılın 1
temmuza kadar baĢladıysa ve çalıĢmadan önce 3 ayı iĢsızdıysa muafiyet olur. Eğer kiĢi
yukarıda belirtilen iĢ vereninde aynı iĢyerinde iĢe alırsa diğer çalıĢanın iĢten çıkarıldığı
takdirde, bu kural uygulanmaz. (6.12.2011. N5372)
44. bu kanunun 153 maddesinin 31
paragrafın ve 168 maddesinin 4 paragrafın „c1“ ve
„c2“ kısmı ve 205 maddesinin 13 paragrafın ,,b,, kısmıları geçerliği 2011 yılın 1 ocaktan
oluĢmuĢ yasal iliĢkilere geçerlidir. Aynı kanunun 99 maddesinin 1 paragrafın ,,Ģ,, kısmı ve
206 maddesinin 1 paragrafın ,,z,, kısmı ise geçerliği 2005 yılın 1 ocaktan oluĢmuĢ yasal
iliĢkilere. (20.12.2011 N 5556)
45. bu kanunun 252 maddesinin Ģartları öngörülmeyerek, gelir dairesi gürcistan
maliye bakanı tarafından belirtilen formuyla vergi borcu, ona tahakkuk edilmiĢ parasal ceza
eğer o gürcistan vergi mevzuatıyla tanınmıĢ olarak kabul edilmezse, belirtilen borcuya
tahakkuğu ilgili mükellefine vergi dairesi bildirim/talebi sunulmuĢ değildiyse ve onun
sunulduktan 6 yıllık zaman aĢımı süre geçtiyse, düĢülürebilir. (20.12.2011 N 5556)
46. 2005 yılın 1 ocaktan 2006 yılın 1 hazırana kadar vergi dönemi (dönemleri) vergi
denetimde uluslararası nakliyatıları ve onlara ilgili (ekspeditörü dahil) hizmete karĢı
vergilendirme rejim gürcistan vergi kanunda (gürcistan mevzuatı haberdar, №41, 30.12.2004,
mad. 200) 2006 yılın 28 nısan №2955 kanunla (gürcistan mevzuatı haberdar, №11,
01.05.2006, mad. 84) uygulanmıĢ değiĢikliler kullanarak belirlenir. Bu bölüm geçerliği aynı
bölümün yürürlüğüne girmeden bitirmiĢ vergi denetime göre tahakkuk edilmiĢ ve tanınmıĢ
vergi yükümlüğe geçerli değildir. (20.12.2011 N 5556)
Madde 310. Son Hükümler
1. bu kanun 2011 yılın 1 ocaktan yürürlüğüne girsin.
2. bu kanunu yürürlüğüne girince aĢağıda verilen kanunlar iptal edilmiĢ olarak ilan
edilsir:
a) Gürcistan vergi kanunu (gürcistan yasama haberci,N41, 30.12.2004, mad. 200) 2011
yılın 1 ocaktan baĢlanmıĢ vergi dönemleri için.
b) Gürcistan gümrük kanunu ((gürcistan yasama haberci, N39, 09.08.2006, mad. 280)
2011 yılın 1 ocaktan baĢlanmıĢ vergi dönemleri için.
3. bu kanunun iĢlem hükümleri 2011 yılın 1 ocaktan 2011 yılın 1 ocağa kadar bitirmiĢ
vergi dönemleri için geçerlidir.
174
Gürcistan CumhurbaĢkanı Mikheil SaakaĢvili
Tiflis
2010 yıl 17 eylül.
N 3591 – IIს

Gürcistan emlak yatırımları

Batum’da konut piyasası müthiş yükselişte. Ve şimdi şehirde bir daire satın almanın tam zamanı. Her yıl, gelen turist sayısındaki artışla beraber, emlak fiyatlarında çarpıcı bir artış görülüyor. Elle tutulur bir örnek verecek olursak, şu anda bir dairenin ortalama maliyeti, metrekare başına 400 ABD dolarından başlıyor. Ancak, önümüzdeki yıl en az% 35 oranında artacağı ve fiyatın metrekare başına 540 dolardan başlayacağı öngörülüyor.

Gürcistan’da konut edinme şartları birkaç adımdan oluşmaktadır. Bu şartların yerine getirilmesi sonrasında ise Gürcistan’da yabancıların konut ve taşınmaz edinmesinde bir engel bulunmamaktadır. Yazımızda Gürcistan’da ev, arsa gibi taşınmazları almak isteyen Türk vatandaşlarının atması gereken adımlardan bahsedeceğiz.

Gelelim, Gürcistan’da konut edinmek için atılacak adımlara;

Gürcistan’da Konut Edinmek Kolaylaştırıldı

Gürcistan’da yabancı uyruklu kişilerin ev, konut arsa gibi taşınmaz satın almaları  geçmiş yıllara oranla artık çok daha kolay olmaktadır. Gürcü Hükümeti’nin ülkeye yeni yatırımcı çekmek için attığı bazı adımlar neticesinde Gürcistan’da konut almak artık çok kolay hale gelmiştir.

Öncelikle şunu belirtmemizde yarar var, Gürcistan-Türkiye diplomatik anlaşmaları neticesinde Türk vatandaşları Gürcistan’a pasaportsuz ve vizesiz giriş yapabilmekteler. Ayrıca Gürcistan’a giden Türk vatandaşları 1 yıl boyunca ülkede kalabilmektedirler. Bu da ülkeden ev almayı düşünen Türk vatandaşları için evi bulma seçme, alım işlemlerinin yapılması, araştırma gibi zaman gerektiren işlemlerin rahatlıkla yapılması açısından oldukça büyük avantajdır.

Gürcü Yasalarına Göre Yabancıların Ev Sahibi Olması

Gürcistan’da konut edinme şartları içerisinde en önemli olanı hukuki süreci iyi yönetebilmektir. Gürcistan’da ev ya da taşınmaz almak isteyen yabancılar, tüm bu işlemlerde Gürcistan yasalarına bağlı hareket etmek zorundadır.  Örneğin Türkiye’de yaşayan bir Türk vatandaşı, Gürcistan’dan ev almak istediğinde Türk yasalarına değil Gürcistan yasalarına bağlı olarak hareket etme ve o yasaların belirlediği kriterlere göre adım atmak durumundadır.  Yani kişi Gürcü kanunlarına tabi olur.

Gürcistan’da konut almak için, Kanuni süreçlerin takip edilmesi ve tüm alım satım esnasında kriterlerin eksiksiz yerine getirilmesinde kişilerin bir avukata vekalet vermesi en sağlıklı olanıdır. Gürcistan’da başta Türk vatandaşlar olmak üzere diğer yabancı uyruklu vatandaşlar için, evi, arsa, konut, ticari işyeri gibi taşınmaz alım satımlarında yardımcı olan hukuk danışmanlıkları mevcuttur. Bunlarla iletişime geçilmesi durumunda, işlemlerinizi daha kısa sürede daha sağlıklı ve doğru şekilde yerine getirme şansı elde etmiş olursunuz.

Gürcistan’da konut almaya karar verdiğinizde, ilk olarak alıcı ve satıcı arasında, ödeme koşulları ve taşınmazın fiyatına ilişkin ayrıntılı bilgilerin yer aldığı bir anlaşma/sözleşme imzalanır. Türk vatandaşları Gürcistan’da taşınmaz satın aldıklarında en çok bu aşamada sorun yaşamaktadırlar. Bu sözleşmenin hazırlanması, taraflara hukuki sağlanan hakların sözleşmeye yansıtılıp yansıtılmaması ve sonrasındaki işin takibi gibi durumlarda, uzman desteği şarttır. Uzman desteği olmadan atılan adımlarda olası bir hak kaybını düzeltmek için daha fazla çaba harcanması gerekecektir.

Gürcistanda Ev Edinmek Avantajlı Mıdır?

Bir çok Türk ve diğer yabancı uyruklu vatandaşlar için  Gürcistan’da ev sahibi olmak istemelerinin ardında yatan ana neden Gürcistan vatandaşlığına geçme isteğidir. Diğer birçok ülkede vatandaşlık elde etmenin koşullarından biri de ülkelerine yatırım yapma zorunluluğudur.

Diyelim ki;

  • İspanya vatandaşı olmak istiyorsunuz, o zaman en az 160 bin EURO değerinde bir ev ve arsa almak zorundasınız.
  • Makedonya’da 1 yıl oturum izni almak için 40 bin EURO’luk bir ev almayı,
  • Letonya’da ise kırsal kesimde en az 72 bin EURO kent merkezlerinde ise en az 144 bin EURO ev almayı göze almalısınız!

Bu fiyatlar ve yatırım boyutları ABDAlmanya gibi ülkelerde ise çok daha yüksek ücret ve zor şartlara tekabül etmektedir.

Gürcistan’da  av almanın avantajı ise çok daha ucuz ve kolay olmasıdır. 35 bin dolar üzerinde bir taşınmaz almanız durumunda hükümet tarafından size oturum izni verilmektedir. Ayrıca bu yolla vatandaşlığa gidecek ilk adımı da atmış oluyorsunuz. Gürcistan vatandaşlığını almanız durumunda ise Avrupa’ya 3 aylığına vizesiz seyahat etme hakkı da kazanmış olacaksınız. Eğer amacınız Gürcistan vatandaşı olmak için ev sahibi olmak ise, ev sahibi olduktan sonra vatandaşlık almak için yapılması gerekenler

Gürcistan da İnşaat yapma

Gürcistan ın incisi Batum da yatırım yapanlar ihya oluyor. 2020 yılı başında Lasvegas olma oluşumunu neredeyse tamamlamış olacak, fırsatlar şehri Batum. Birçok Türk inşaat fırmasının ilgisine ve yatırımına sebep olan Gürcistan çok yakın gelecekte Lasvegas olacaktır şeklinde nitelendiriliyor. Tatil amaçlı gelip ticari yönünü araştıran zeki yatırımcılar, inşaat konusunda maaliyet ucuzluğu yanı sıra Türkiye ye nazaran hızlı geridönüş ve kar marjının iki katı, hatta bazı bölgelerde daha fazla olması yine ilgiyi bu yöne çekmekte. Kumar ın serbest olmasından dolayı özellikle Rezidans tarzı ve altında kumarhanelere kiralanacak şekilde yapılan inşaatlar hiç şüphesiz inşaatın yarısına bile gelmeden satılmış oluyor. Bilindiği üzere inşaat sektörü kazancın en fazla olduğu sektörlerden birisidir. Ne yazıkki ülkemizde bir çok müteahhit alım gücünün azalması, piyasa şartlarının durgun olmasından dolayı zor günler yaşamakta. Gürcistan aslında bir çok yatırımcının bilmediği fırsat ve yatırım ülkesidir. Kısa ve net bir şekilde anlatarak cazibeyi sizinde görmenizi istiyorum

Gelelim Batum a

  1. Bazı bölgelerde, Arsa sahibi ile anlaşıyorsunuz % 35 ile, misal arsamız 1000 m2, 10 katlı 20 daire yaptınız, Türkiye de olsa 20 dairenin %35 ini vereceksiniz ancak burada anlaştığınız arsanın %35 ini yani 350 m2 vermek ile yükümlüsünüz. İsterseniz 30 daire yapın fark etmez, arsa sahibine vereceğiniz yine 350 m2 dir. Buda şu anlama geliyor, Türkiye de % 10 a anlaşmış gibi farz edin. Bazı bölgelerde ise yine  %25 – %30 Arasında Türkiye şartlarında anlaşma yapılmaktadır.

 

2. Türkiye de ortalama verdiğim fiyat olan 150-200 bin arasına satılan evler ful          yapılıdır. 2016 tarihi itibari ile Batum da en minimum şartlarda satılan evler m2 si 350$ dan başlamaktadır ve kara kargas yani sadece kapısı, penceresi olan evlerdir, oda ayırım duvarları dahil yok. Türkiye deki gibi full yapılmış evler ortalama m2 fiyatları 700-800$ dan başlamaktadır.

 

Gürcistan ın incisi Batum da birçok hazır proje mevcuttur Evet kısa ve net bir şekilde bilgilendirmede bulunmaktayız. Bu konu ile alakalı gerekli exper çalışmaları ve en uygun arasa yada kentsel dönüşüm için araştırmalarımız ve projelerimiz mevcuttur. Detaylı bilgi için iletişime geçebilirsiniz.

 

Gürcistan Ticari avantajlar

Gürcistan inşaat, turizm, tekstil, tarım ve daha onlarca sektörde yatırımcıların ilgi odağı olmaktadır. Vergi avantajları, Avrupaya gümrüksüz ithalat ve devlet tarafından bir çok üretim noktasında desteği bulunmakta.

Ülkedeki soyal ve ticari güvenlik insanların bulunduğu çoğrafi konuma bakarak, bir avrupa kentinde yaşıyormuş gibi rahatlığı, suç oranının dünya geneli kıyaslandığında neredeyse suç işlenme oranının olmadığı bir ülke konumunda olmasıda bu ilgiyi artırmakta.

Global Haber

BB seviyesindeki  Gürcistan  reytinginin stabil olduğunu  onaylıyor. Önceki tahminlere göre Ajans tarafından yapılan  değerlendirmeler  değişmemiştir.

S&P  yaptığı incelemede belirttiğine göre  Gürcistan’da güçlü büyüme devam edip  IMF ‘in mevcut program sayesinden ise  mali riskler  azaltılır.

Ayrıca , ajansın belirttiğine göre  Gürcistan’nın borç oranı  gayrisafi yurtçi hasılanın (GSYH)  %40 ‘a kadar tutulacaktır. Ülkenin cari açığı  ise  yabancı yatırımlarla giderilir   .

Ancak dolarizasyonun azaltığında ve  para politikasının önemli etkinliğinin görüldüğünde ,  Gürcistan reytingi artış konusunu Ajans  değerlendirebilir.

Ajansa göre  2018-2021 yıllarda Gürcistan’da ortalama % 4’lük ekonomik artışı bekleniyor.

“2017 yılında Gürcistan’ın ekonomik büyümesi beklentilerimizi aştı.Ekonomik büyüme hususunda  önemli rolü   ihracat oynamıştır. Gürcistan’dan,  ortağı olan ticari  ülkelere ve  AB ülkelerine de  ticaret artılmıştır. Ayrıca GSYH büyümesine turizm da katkıda bulunmuştur.Gürcistan ekonomisinin küçük olduğundan dolayı  ülke konu ile ilgili ticari ortak ülkelerine bağlıdır.   Dolayısıyla Türk Lirası ile Rus Rublesinin devalüasyonu  ülke için  riskli olur.  Orta vadeli dönem için  ihracat Gürcistan ekonomisi için önemli bir faktör olmaya devam edecektir.

Ayrıca vadeli dönemde hükümetin planladığı  reformlar olumlu etki gösterir. İlgili reformlar arasında  ülke altyapısının geliştirilmesi, sermaye projelerinin uygulanması , PPP projeleri için yeni kanun çıkarması, mevduat sigortası, arazi , eğitim  ve emeklilik reformları yer almaktadır “ diye Ajans belirtiyor.

S&P tahminlerine göre Gürcistan’da kişi başına GSYH hacminin hafif artışı bekleniliyor ve 2021 yıl için 4600 Dolar  olur.

„En çok istihdam edilen tarım sektörü ise düşük verimlidir ve ülkenin GSYH’e  katkısı da oldukça  düşüktür.

2018 yılında Gürcistan’da devlet başkanı seçimleri düzenleniyor. Ancak seçimlerin sonucu  ülkeye   etki göstereceğini düşünmüyoruz.

Tüm Ticari faaliyetlerinizde sizlere hizmet etmekten gurur duyuyoruz.

Gürcistan Şirket vergilendirmeleri

Gürcistan da şirket açmak zormu, birçok kişi şunu bunu söylüyor, devletin yaptırımları nelerdir, biri daha önce gelmiş berberde traş olurken birisi korkutucu şeyler söylemiş gibi, forum sitelerinde birçok yazılar yazılıyor. Öncelikle Batum a geldiğinizde Türkler in uğrak noktası olan türk sokağına gidiliyor ve yalan yanlış kelimelerin maaruzunda kalıyorsunuz. Ben burada kaldığım sürede sadece 2 defa türk sokağına gittim ve edindiğim tek izlenim, ipini koparanın geldiği, ne kadar boş, dolandırıcılık peşinde adam var orada 🙂 Bu nedenle lütfen profesyonel ve gerçek bilgiler ile ilerliyelim. Gelelim konumuza, Gürcistan da şirket açmak çok kolay, ortalama 2 günde tüm işlemler bitmiş oluyor. Ticaret Türkiye de olduğundan daha esnek ve kolay misal 100.000 lari ye kadar devlet vergi almıyor (şirketin kuluruş şekline bağlı) Diğer bir soru: Devlet çok para kazandığınızı görünce size cezalar yağdırıp, güya haraç alıyormu? Evet belediye ceza kesiyor ancak usulsüz işlem yaparsanız, misal restaurant, bar vs. açtınız, iş yerinizin içine karışılmaz ama dış duvarı izin almadan boyadınız, bu ceza sebebidir 🙂 nasıl Muğla Bodrum  daki evlerin rengini değiştiremiyorsunuz, işte burası da aynı. Yani önce kural öğreneceksiniz sonra yorum yapacaksınız. Ceza yemeye bir örnek daha vereyim; İş yerini açtınız, Türkiye de hemen ilk yaptığımız iş tabela asmaktık. Ülkemizde yıllık vergisini ödersiniz. Burada belediyeden işlem yaptırmadan tabela asarsanız işte asıl ceza budur, ortalama 2000 tl ye yakın cezası vardır, yani önce izin alıyorsunuz sonra tabela takıyorsunuz. Yıllık vergi de yok Türkiye de bi çorba parasına iş bitirmeyi öğrenen bizlere o yüzden burası zor gelir. Bu arada Türkiye ye nazaran cezalar bizim çekirdek paramız 🙂 Normal bir ofis kurdunuz para kazanıyorsunuz, kimse sizinle gelip uğraşamaz rüşvet isteyemez. Tüm polis lerin yakalarında kamera bulunmakta, rüşvetin ve haracın olmadığı tek ülke burası. Çok para kazandım bana mafya musallat olurmu? Maalesef olamaz çünkü mafya diye bir olay yok. Kısacası Türkiye den ve daha birçok ülkeden daha güvenli bir ülkedir. İnsanın İnsana saygısı olan bir ülke. Son 6 senedir neredeyse suç işlenmeyen tek ülke Yapmak istediğiniz işe göre size yol göstererek rahat bir şekilde ilerlemenize yardımcı olmaktayız.

Gürcistan şirket kurulumu

GÜRCİSTAN’DA FİRMA KURMAYA DA ŞUBE AÇMA PROSEDÜRÜ

         Bu ülkede firma kurma ya da ofis açmaya yönelik işlemler şu şekildedir.

1. Gürcistan’da Firma Kurulması Bu işlemler tamamlandıktan sonra Gürcistan vatandaşlarına tanınan bütün hak ve yükümlülükler eşit olarak yabancılara da sağlanmaktadır. Buna paralel olarak şirkette Gürcü ortak yada Gürcü Müdür bulundurma şartı yoktur. Ülkede kurulacak şirket için genellikle tavsiye edilen şekil Limited (Ltd.) şirkettir. Bu şirket tüzüğüne göre bir ya da birden fazla şirket kurucu ortağı olabilir. Buna göre gerekli belgeler şunlardır:

  • Şirket sermayesi için en az 200 Lari bankaya yatırılmalıdır. Bu sermaye nakit olarak da olabilir. Şirket kuruluş işlemlerinden sonra (yaklaşık 10 gün) anılan nakit sermaye geri çekilip şirket faaliyetleri için kullanılabilir.
  • Şirket faaliyetlerini yürütebilmesi için bir ofis gerekmektedir.
  • Şirket kurucularının/ortaklarının kimlik bilgileri, adresleri, sermaye pay dağılımı, Müdürün ve Genel Müdürün kimler olacağı hakkında bilgiler gerekmektedir.
  • Kuruluş işlemleri ortalama 1 ila 3 günde tamalanmakta olup, şirket belgeleri, mühür ve makbuzlar şirket yetkililerine yukarıda belirtilen süre içerisinde teslim edilmektedir.
  • Anılan bu işlemler için hukuk büroları, kurulacak olan firmanın niteliğine göre hizmet bedeli talep etmektedirler.

2. Gürcistan’da Şube Açılması Türkiye ya da başka bir ülkede mevcut herhangi bir şirketin Gürcistan’da şube ya da temsilcilik ofisinin açılmasına yönelik işlemler ve belgeler şunlardır:

    • Şirketin kuruluşu ile ilgili Resmi Gazete’de yayımlanan “Şirket Tüzüğünün” Gürcüceye tercümesi.
    • Şirket müdürünün ya da Yönetim Kurulu yetkililerinin Gürcistan’da şube ya da temsilcilik açılması hakkında bir karar alması.
    • Gürcistan’da faaliyette bulunmak için yine şirket müdürü ya da Yönetim Kurulunca yetkili şahsın veya müdürün/temsilcinin atanmasına dair alınacak karar.
    • Gürcistan’da açılması planlanan ofisin/büronun faaliyette bulunabilmesi için, ofisin/büronun adresi yetkilisince hazırlanacak onay yazısı (noter onaylı).
    • Şirketin Gürcistan’daki temsilcisi ya da müdür olarak atanan şahsın kimlik bilgileri, mesleği, adresi ve görev ve yetkisini belirten bir yazı.
    • Bütün yukarıda belirtilen ve Türkiye’de yapılması gereken bütün belgelerin hepsinin Gürcüceye tercüme edilmesi, Gürcistan Büyükelçiliği (Ankara’da) ya da Konsolosluk birimlerince (Trabzon, İstanbul ve İzmir) onaylanması gerekmektedir. Bu işlemlerden sonra anılan belgeler Gürcistan’ daki yetkili makam ya da birimlerce işleme alınmaktadır. ( Tüm evraklar Kaymakamlık yada Noterden Apostil yapılması yeterli. Gürcüce çeviri burada tercüme yapılması fiyat açısından daha düşüğe mal olmaktadır.)
  • Türkiye’de temin edilecek belgelere ilave olarak, Gürcistan yasa ve yönetmelikleri çerçevesinde hazırlanacak ek belgeler de resmi birim ya da kuruluşlara onay için sunulacaktır. Kuruluş, Mahkeme onayından sonra yaklaşık 4 gün içinde resmi statüye kavuşmuş olmaktadır.

Gerekli evrakları hazırlamadan önce lütfen bizimle irtibata geçin

ŞUBE KURULUM MASRAFLARI TÜM İŞLEMLER DAHİL 1400 $ DIR

ŞİRKET KURULUM MASRAFI KURA BAĞLI OLARAK 770 – 800 $ ARALIĞINDADIR

Gürcistan Oturum izni

Gürcistan’dan Avrupa’ya iltica başvurusunda rekor

Vizelerin kaldırılmasının ardından Gürcistan’dan Avrupa ülkelerine gelen iltica başvurularında rekor artış yaşanıyor. Almanya ve diğer AB ülkeleri Gürcüleri vize serbestisini suistimal etmekle suçluyor.

Avrupa Birliği’nin (AB) vize zorunluluğunu kaldırdığı Gürcistan’dan Avrupa ülkelerine gelen iltica başvurularında rekor artış kaydedildi. Gürcistan’a vize muafiyetinin tanındığı Mart 2017’den bu yana Almanya’ya iltica başvurularının üç katına çıktığı, bu yılın ilk üç ayında da bin 771’e yükseldiği belirtildi. Fransa, İsveç ve İtalya’ya iltica etmek isteyen Gürcistan ve Türk vatandaşlarının sayısında da benzer şekilde artış olduğu kaydedildi.

Bununla birlikte Türk vatandaşlarının oturum alarak Avrupa ya irtica etmesinden kaynaklı geçen hafta alınan kararla Türk vatandaşlarına oturum izni verme kapatılmış durumdadır. Ancak özel bağlantılarımız ve büyük Gürcü şirketler ile çalıştığımızdan dolayı bu sorunu ortadan kaldırıyoruz.

Bizimle iletişime geçmeden karar vermeyin

Gürcistan Göçmenlik Vizesi

Gürcistan’da Yürürlüğe Girecek Olan “Yabancıların ve Vatansız Kişilerin Statüsüyle İlgili Yasa” Hakkında Duyuru, 28 Ağustos 2014

Gürcistan’da 1 Eylül 2014 tarihinde yürürlüğe girecek olan “Yabancılar ve Uyruksuz Kişililerin Statüsü Hakkında Yasa” çerçevesinde,  vizeye tabi olsun veya olmasın tüm yabancı ülke vatandaşları Gürcistan’da 180 gün içerisinde en fazla 90 gün kalabileceklerdir. Sözkonusu 90 günlük süre, ülkeye ilk giriş tarihinde başlayacak ve 180 gün içerisinde bir veya birden fazla girişte geçirilen tüm kalış sürelerinin toplanması suretiyle hesaplanacaktır.

Yeni yasaya göre, ülkede 180 gün içerisinde 90 günden fazla kalan yabancılara çeşitli cezai müeyyideler uygulanacaktır. Bu çerçevede, süre aşımında bulunanların kendi rızalarıyla Gürcistan’dan çıkış yapmaları durumunda, 3 aya kadarki süre aşımlarında 180 Gürcü Larisi (yaklaşık 225 TL), 3 aydan fazla süre aşımlarında ise 360 Gürcü Larisi (yaklaşık 450 TL) para cezası uygulanacaktır. Süre aşımında bulunanların Gürcü makamları tarafından tespit edilerek sınır dışı edilmesi halinde ise, sözkonusu kişilere 2 ila 5 yıl arasında Gürcistan’a giriş yasağı konulabilecektir.

Bilindiği üzere, Türkiye ile Gürcistan arasında 31 Mayıs 2011 tarihinde imzalanan vize protokolü uyarınca, Türk vatandaşları Gürcistan’a vizesiz olarak ve sadece nüfus cüzdanı ile girebilmekte ve her girişte en fazla 90 gün kalabilmektedir. Türk vatandaşları, yeni uygulama uyarınca 1 Eylül 2014 tarihinden itibaren de vizesiz olarak ve nüfus cüzdanı ile Gürcistan’a girebilecekler, ancak, artık ilk girişten itibaren 180 gün içinde en fazla 90 gün Gürcistan’da kalabileceklerdir.

Yukarıda belirtilen hususlar ışığında, iş ve eğitim gibi amaçlarla uzun süreli olarak Gürcistan’da ikamet etmesi gereken vatandaşlarımızın, 1 Eylül 2014 tarihinden itibaren geçerli olacak yeni uygulama uyarınca, ikamet tezkeresi almak için önce Gürcistan’ın dış misyonlarından (Gürcistan’ın Ankara’da Büyükelçiliği, İstanbul ve Trabzon’da ise Başkonsoloslukları bulunmaktadır) Gürcistan’da uzun süreli kalış amacına uygun vize alması, Gürcistan’a giriş yaptıktan sonra ise, 90 gün içerisinde Adalet Bakanlığına bağlı Adalet Evlerinden ikamet tezkeresi alması gerekmektedir. İş ve eğitim amaçlı olarak halen Gürcistan’da bulunan ve ikamet tezkeresi almamış olan vatandaşlarımızın da 1 Eylül 2014 tarihine kadar bulundukları illerdeki Adalet Bakanlığına bağlı Adalet Evlerine ikamet tezkeresi başvurusunda bulunmaları gerekmektedir.

Vatandaşlarımıza saygıyla duyurulur.

ABD & Offshore Şirketler Hakkında

Deniz Aşırı Şirket Kurmak Yasal Mı?

Yasal açıdan bakarsak, bir offshore şirketi, herhangi bir şirketten başka bir şey değildir. Bir şirket kurmak yasal mıdır? Kesinlikle. Yasal durumunu belirleyen firma ile yaptığınız şeydir.

Mevcut olarak, dünya genelinde milyonlarca offshore şirketi tamamen yasal olarak kullanılmaktadır. Mülkiyet sahibi olmak, bir holding aracı olarak hareket etmek, iş yapmak, kendi ticari markalarına sahip olmak, ticaret yapmak … tüm bu faaliyetler yetkililer tarafından bilinen ve kurulan yasal ve vergi çerçevesinde gerçekleştirilir.

Bu ne zaman bir soruna dönüşür? Aşağıdakiler dahil ancak bunlarla sınırlı olmamak üzere cezai niyetleri olan bir şirketin kullanılması üzerine: vergi kaçırma, para aklama, ruhsat gerektiren bir faaliyet için uygun ruhsata sahip olmadan ticarette bulunma, rüşvet, insan ticareti vb.

Son yıllarda sektöre kötü bir tanıtım getiren şeyde buydu. %1’den azını temsil eden bazı izole vakalar, bir offshore şirkete sahip olan veya olma niyetinde olan herkesi etkiledi.

Asparos, her yıl sayısız müşteriye hizmet verirken sıkı bir özen göstermekte ve Müşterini Bil süreçleri uygulamakta ve bazen suç faaliyetlerinde bulunduğunu bildiğimiz veya bu konuda güçlü şüphelerimizin bulunduğu müşterileri reddetmek ve rapor etmek zorunda kalmaktadır.

Sirketimin kazandigi kârlar veya faiz gelirleri üzerinden vergi ödemem gerekiyor mu?

Çalıştığımız yargı bölgelerinin çoğu, şirket tarafından kazanılan kar veya faiz üzerinde vergi uygulamamaktadır. Bazıları, Hong Kong gibi, yalnızca yargı bölgesi içinde yapılan vergi karlarını, Kıbrıs ise %10’luk sabit bir vergi talep etmektedir. Bir şirket, yerel makamlara vergi raporlamasına tabi olmayabilir, ancak sizin veya şirketinizin, vergi mükellefi olduğunuz yargı alanı dahil olmak üzere, diğer yargı bölgelerinde herhangi bir raporlama yükümlülüğü olup olmadığını belirlemek için kendi vergi, hukuk veya muhasebe danışmanınıza danışmalısınız.

Series LLC: İleri Düzeyde İş Organizasyonu

Series LLC nedir?

Series Limited Liability Company (LLC), Delaware Eyaleti tarafından yaklaşık dokuz yıl önce tanıtılan bir ticari kuruluştur. Konsept yenilikçi ve tek bir LLC içinde birkaç dizi veya “hücre” yaratılabileceği gerçeğine dayanıyor. Temel olarak, bir Seri LLC varlıklarını ve yükümlülüklerini çeşitli alt LLC’lere veya serilere bölme ve bunları bir şemsiye şirketten kontrol etme yeteneğine sahiptir. İş dünyasındaki en yakın benzetme, çeşitli iştirakleri olan bir şirket olacaktır.

Series LLC’nin avantajları nelerdir?

A Serisi LLC, birden fazla LLC’nin oluşturulması ile ilgili masrafları ve idari görevleri ortadan kaldırır. A Serisi LLC, ana ortaklık ve bağlı ortaklık kurumsal yapısıyla ilişkilendirilen vergilendirme, gider veya formalitelere sahip olmadığı için bağlı ortaklıkları olan bir şirkete tercih edilir.

Series LLC’deki her hücrenin kendine ait karları, zararları ve borçları vardır ve yasal olarak diğer serilerden ayrıdır. Bu alt LLC’lerin kendi ekonomik yapıları, üyeleri, yöneticileri ve varlıkları da vardır. Bir alt LLC’deki varlıklar, başka bir LLC’nin varlıklarına karşı yasal yaptırıma karşı korunur.

Daha az bilinen bir başka avantaj da, bir Seri LLC’nin işletme serisi tarafından ödenen kira üzerinden satış vergisi ödemesinin gerekmeyebilmesidir. İşletme gayrimenkulün sahibi olmalı ve kira, gayrimenkul serisine sahip olan LLC’ye ödenmelidir. Bu bağlamda Series LLC, Q yan kuruluşlarıyla birlikte bir S-Corporation ile de karşılaştırılabilir.

Şu anda Series LLC Seçeneğini Hangi Ülkeler Sunuyor?

Delaware, Seri LLC’yi oluşturan ilk kişi olmasına rağmen, diğer devletler de uygulamayı benimsiyor. Şu anda Columbia Bölgesi, Illinois, Iowa, Kansas, Minnesota, Montana, Nevada, Kuzey Dakota, Oklahoma, Tennessee, Teksas, Utah, Wisconsin ve Porto Riko da Seri LLC’nin oluşumuna izin vermektedir.

Seri LLC Nasıl Oluşturulur

Bir Seri LLC oluşturmak, herhangi bir eyalette bir LLC veya şirket kurmaya benzer. Bugün, sadece Illinois farklı bir başvuru gerektirir ve basit bir LLC yerine bir Seri LLC oluşturmak için daha yüksek kayıt ücretleri talep eder.

Şirket devlet ile kurulduktan sonra, bir Seri LLC bir LLC ile karşılaştırıldığında bazı ek belgeler talep edecektir. Series LLC kurmak için 50 veya daha fazla sayfalık bir İşletim Anlaşması hazırlanmalıdır. Bu belge Series LLC’yi düzenleyen kural ve düzenlemelere göre imzalanmalı ve oluşturulmalıdır. Çoğu durumda, İşletme Sözleşmesini hazırlamak için bir avukata ihtiyaç duyulur ve Series LLC’yi düzenleyen ilgili vergi yasalarını açıklamak için bir muhasebeciye ihtiyaç duyulur.

Her alt LLC’nin ayrı bir Seri Anlaşması oluşturması gerekecektir. Her alt LLC’nin kendi varlık adı, banka hesabı ve ayrı bir EIN (Federal Vergi Kimliği) numarası olacaktır. İşletme Anlaşması, seri eklendikçe veya silindikçe değiştirilecek olsa da, devletle birlikte verilen Formasyon Belgesi (Örgüt Eklemli olarak da adlandırılır) değişiklik gerektirmez.

Seri Ekleme ve Silme

Seri İşletme Sözleşmesi’nde değişiklik yapılarak bir seri eklenebilir veya silinebilir. Series LLC üyelerinin Çalışma Anlaşmasına bir Zeyilname imzalamaları ve daha sonra ayrı hesaplar oluşturulmalı ve yeni hücre için kayıtlar tutulmalıdır.

Delaware’de bir alt LLC, bir Seri LLC sahiplerinin yalnızca% 66’sının onayını gerektirir.

Şemsiye şirketinden bir alt LLC’nin silinmesi, varlıklarının ve yükümlülüklerinin uygun şekilde tasfiye edilmesi ile benzer bir prosedür gerektirir.

Bir LLC LLC Şekillendirme Gereksinimleri

Her bir LLC’nin ayrı bir banka hesabı olması gerekir. Bir alt LLC tarafından satın alınan gayrimenkul varsa, tüm tapular seri veya alt LLC adına olmalıdır (örneğin ‘SuperCompany, LLC – Green Serisi’). Bu, karışıklığı önlemek için belgede belirtilmelidir. Tüm sözleşmeler, krediler ve diğer notlar da bu biçimde belirtilmelidir. Seriler arasında herhangi bir işlem varsa, bunlar dışarıdaki bir varlıkmış gibi yapılmalıdır. Örneğin, bir alt LLC ile bir gayrimenkul işlemine dahil edildiğinde, anlaşma mevcut değerleme değerlerine göre adil piyasa fiyatlarında müzakere edilmelidir. LLC alt kuruluşu arasındaki tüm kredilerin faiz artırıcı olması ve uygun şekilde belgelenmesi gerekir.

Tüm varlıklar ve işlemler diğer alt LLC’lerden ayrı tutulmalıdır. Her varlık yalnızca bir alt LLC veya seriye ait olmalıdır. Örneğin, aynı mülk birden fazla seriye ait olamaz. Her alt LLC’nin, diğer alt LLC’lerden ayrı olarak kendisini destekleyecek kadar sermayesi olmalıdır (bir dizi yetersiz harcanamaz).

Her alt LLC’nin kendi ‘iş olarak’ adı için başvurması önerilir (bazen DBA, hayali bir isim veya varsayılan bir isim olarak adlandırılır). DBA kayıtları alt LLC sahiplerini belirtmelidir. Bu, alacaklılar dahil, LLC’nin tahakkuk eden varlıklardan veya borçlardan sorumlu olduğu tüm ilgili tarafları uyarır. Hayali isim, mülkün sahibi olduğu eyalette veya ilçede veya belirli bir LLC’nin varlıklarının bulunduğu eyalette edinilmelidir.

Series LLC için genellikle yalnızca bir kayıtlı temsilci ve tek bir yıllık rapor gereklidir.

Series LLC Formasyonu ile ilgili sorunlar

Şu anda, yönetim organları Series LLC ile ilgili vergi ve alacaklı konularını çevreleyen sorunları çözmemiştir. Federal İflas Yasası ile State Series LLC yasası arasında bazı çelişkiler var. Bazı mevcut LLC LLC sahipleri, tüm alt LLC’ler için bir vergi beyannamesi veremedikleri konusunda endişelerini dile getirdiler. Birçok avukat vergi sorunlarını çözmenin en iyi yolunu belirlemek için vergi yasalarını gözden geçiriyor. Kararda aynı zamanda Series LLC’nin ülke çapında desteklenip desteklenmeyeceği de belirlenecek. Ancak, bekleyen bir IRS düzenlemesi, en azından Series LLC ile ilgili federal vergilendirme sorularını çözebilir. Yakın gelecekte yürürlüğe girmesi bekleniyor.

Series LLC’nin resmi olarak tanınmadığı California’da, her bir LLC’nin ayrı bir LLC olarak kabul edildiği için ayrı devlet vergisi beyannameleri sunması gerekir. Bu işlem genellikle kendi Form 568 Yükümlülük Şirketi Gelir İadesini gerektirir. Her bir alt LLC’nin ayrıca kendi ayrı LLC yıllık vergi ve ücretini ödemesi gerekir. Ancak, Delaware’de Series LLC’nin menşeli olduğu bir seri LLC, devlet vergisi açısından tek bir varlık olarak kabul edilir. Series LLC vergi beyannamesi ile ilgili sorunlardan kaçınmak için deneyimli bir profesyonel vergi danışmanına danışılmalıdır.

Bazı profesyoneller, California’nın Series LLC vergi mevzuatını yorumlamasının vergileri ele almanın en ihtiyatlı yolu olabileceği konusunda hemfikirdir. Ancak, bunların yorumu, başlangıçta Delaware’de Series LLC’nin kurulmasıyla önerilen vergi avantajlarına izin vermez. Bu gerçek, kavramın ülke çapında benimsenmesini engelliyor.

Yatırımcılara, yüksek sorumluluk varlıklarına sahip yüksek borç varlıklarını bir Seri LLC’de gruplandırmamaları tavsiye edilir. Yüksek yükümlülükli varlıklar aktif işletme, düşük yükümlülüklü varlıklar gayrimenkul olarak tanımlanır. Varlıklar ayrı alt LLC’lerde olsa bile bu uygulama önerilmez.

Series LLC’den Kimler Yararlanacak?

Series LLC, bilgili yatırımcılar veya hırslı girişimciler tarafından tercih edilmektedir. Birçok işletme sahibi, Seri LLC’leri risk sermayesi fonları, riskten korunma fonları, petrol ve doğal gaz anlaşmaları ve kısmi hisse düzenlemeleri için planlama aracı olarak kullanmaktadır. Bu tür karmaşık iş düzenlemeleri genellikle LLC serisini bir yönetim aracı olarak kullanır. Konsept, Yatırım Fonları için SEC’e ayrı fon sınıfları için birden fazla başvuruda bulunmaktan kaçınmak için de kullanılabilir. Series LLC, birden fazla iş fikri olan girişimciler veya franchise işletmeleri için de yararlıdır. Birçok şirket, çalışanlarına yönelik teşvik tazminatı oluşturmak, fikri mülkiyete sahip olmak veya gayrimenkul yatırımları için bir Seri LLC kullanabilir. Bu kavram aynı zamanda aile yeteneklerinin bir parçası olarak da kullanılabilir.

Birden fazla mülke sahip gayrimenkul yatırımcıları, her bir mülkü ve onunla ilgili yükümlülüğü ayrı bir alt LLC’ye ayırmak için genellikle Series LLC’yi kullanır. Yıllık dosyalama ücretlerinden tasarruf etmek için Series LLC, kendi ülkesi dışındaki eyaletlerde tek bir yabancı kuruluş olarak kaydedilebilir. Bu uygulama New York, Teksas ve Kaliforniya’daki mülklerine sahip olmak için Series LLC kullanan girişimciler arasında yaygındır.

Offshore sirket nedir? Kimler Kurmalı

Offshore veya yurt dışında yerleşik şirketler, kuruldukları bölgede çok önemsiz veya sıfır hacimle iş gerçeklestiren şirketler olarak tanımlanır.

Daha spesifik olarak offshore şirketlerin üç özelliği vardır: İlk olarak kuruldukları bölgede bir kuruluş olarak tescil edilmeleri gerekir. İkinci olarak “kurucular”ın, şirketin kuruldugu bölgenin dişinda ikâmet ediyor olmaları gerekir. Son şirketin işlemlerinin münhasıran şirketin kurulduğu bölgenin dişinda gerçekleşiyor olması gerekir. Ancak çoğu kişi “offshore şirket” terimini vergi verimliliğini artırmanın bir yolu olarak görmektedir.

Kimler Offshore Şirket Kurmalı

  • İşadamları :
    Bir offshore şirketi oluşturmak, işadamlarının karmaşık bir altyapının oluşturulmasıyla uğraşmak zorunda kalmadan bir faaliyete başlamalarını sağlar . Bir offshore şirketi, basit bir yönetim ile hızlı bir şekilde istikrarlı bir yapı oluşturmanıza ve offshore yargı sisteminin tüm avantajlarından yararlanmanıza olanak tanır.
  • İnternet Üzerinden Ticaret (E-Ticaret) :
    İnternet yatırımcıları, bir alan adını korumak ve İnternet sitelerini yönetmek için bir offshore şirketi kullanabilirler. Bir offshore şirketi, işi İnternet’te olan insanlar için ideal olabilir. Bu yetki alanlarının sunduğu çeşitli avantajlardan yararlanmak için şirketinizin kayıtlı ofisini bir denizaşırı yetki alanına dahil etmeyi seçebilirsiniz.
  • Danışmanlar / Danışmanlar : Bir offshore şirket aracılığıyla danışmanlık veya danışmanlık işinizi
    de yapabilirsiniz . Kararlı bir yetki alanına kayıtlı ve bu yetki alanının tüm güçlü yönlerinden yararlanırken şirketinizi yönetmeyi daha kolay bulacaksınız.
  • Uluslararası ticaret :
    Uluslararası ticaret bir offshore şirketi aracılığıyla gerçekleştirilebilir. Satın alma ve satış işlemlerini gerçekleştirecektir. 
  • Fikri mülkiyet haklarına sahip olmak :
    Herhangi bir fikri mülkiyet hakkı (patent veya ticari marka) bir offshore şirketi adına tescil edilebilir. Şirket ayrıca bu tür bir hakkı alıp satabilir. Ayrıca ödemelere karşı üçüncü taraflara kullanım hakkı verebilir.
  • Taşınır ve taşınmaz malların velayeti için :
    Offshore şirketler hem taşınır malları (yatlar gibi) hem de taşınmaz malları (evler ve binalar gibi) tutmak için kullanılır. Gizliliğe ek olarak, sundukları fayda ve avantajlar arasında belirli vergi türlerinden muafiyet (örn. Veraset vergisi) bulunmaktadır. Bununla birlikte, bazı ülkelerin açık deniz yapıları yoluyla taşınır / taşınmaz mal edinilmesine izin vermediği ve bu nedenle bir açık deniz yapısı oluşturmak isteyenlerin devam etmeden önce yetkili bir makamla kontrol etmeleri önerilmektedir.
  • Miras amaçları için :
    Her zaman ayakta kalan bir denizaşırı firma (çalıştırılmasıyla ilgili tüm maliyetlerin ödenmesi şartıyla), bazı ülkelerde miras vergi yasaları ile ilgili olarak kullanılabilir. Veraset vergisi yükümlülüğünü optimize etmek amacıyla, deniz yapısı da bir güven veya vakıf ile birleştirilebilir.
  • Borsa / forex
    genellikle borsa / forex payı veya döviz işlemleri için kullanılır . İşlemler, örneğin bir şirket adı altında açılan bir hesapla gerçekleştirilebilir.

Asparos Consulting Kurumsal Hizmetler ve bağlı kuruluşları vergi, yasal veya muhasebe danışmanlığı sağlamamaktadır. 

 

Ticari Varlık Seçimi

Hangi İşletme Varlığı Benim İçin Uygun?

Yeni bir iş girişimine katılmaya karar verdikten sonra, hangi tüzel kişinin sizin için doğru olduğunu nasıl bilebilirsiniz? Varlık seçimi, vergilendirmeden sınırlayıcı yükümlülüğe ve daha fazlasına kadar işinizin yaşamının birçok yönünü etkileyecektir.

Amerika Birleşik Devletleri’nde iş yapanlar için mevcut olan en yaygın varlık türlerini inceleyerek başlayalım:

Şahıs İşletmesi ve Genel Ortaklık

Tek mülkiyet, bir bireye ait olan ve işletilen ve işletme ile işletme arasında yasal bir ayrımın bulunmadığı bir işletme türüdür. Genel Ortaklık, iki veya daha fazla ortağın sahibi olması ve işletmesi dışında Şahıs İşletmesine benzer.

Tüm kârlar ve tüm zararlar mal sahiplerine tahakkuk eder (vergilendirmeye tabi). İşletmenin tüm varlıkları mülk sahibine (veya genel iş ortaklarına) aittir ve işletmenin tüm borçları sahiplerin borçlarıdır ve sahiplerin kişisel kaynaklarından ödenmelidir, yani sahip (ler) ) sınırsız sorumluluğa sahiptir.

Tek mal sahibi, yasal adından başka bir ticari adla (DBA) ticari faaliyette bulunabilir . Bu aynı zamanda sahibinin bankacılık kurumlarında bir iş hesabı açmasına izin verir. Sahibinin ortağı olmadığı anlamında ‘tek’ mülkiyettir. Genel Ortaklık genellikle ticari bir isim altında da iş yapar.

Şahıs şirketi kurmak ucuzdur ve nispeten karmaşık değildir. Kurmak için herhangi bir belge göndermenize gerek yok – sadece işe girerek tek bir mülkiyet oluşturuyorsunuz. Başka bir deyişle, başladığınız işletmenin tek sahibi sizseniz; şirketinizi dahil etmedikçe veya bir LLC olarak organize etmedikçe, işletmeniz otomatik olarak tek mülkiyetli olacaktır. Tabii ki, aynı işe giren diğer şirketlerle aynı işletme lisanslarını ve izinlerini almanız gerekir. Ayrıca, işletmeniz için eyalete bir DBA (‘ İş Yapma Şekli ‘) adı kaydettirmeniz önerilir .

Genel Ortaklık, bir ortaklık anlaşması hazırlanarak ve vergi amaçlı EIN elde edilerek kurulur. Seçilen işletme adı altında yasal olarak faaliyet gösterebilmek için bir DBA kaydedilmesi tavsiye edilir.

Avantajları:
  • Biri işin tüm kârını alır – elde edilen kar üzerinde kurumlar vergisi yoktur,
  • Çifte vergilendirme yok,
  • Çalıştırması kolay,
  • Nispeten daha az düzenleme,
  • İş üzerinde tam kontrol,
  • Sürmesi kolay,
  • Hızlı karar süreci.
Dezavantajları:
  • Sınırsız sorumluluk – işletmenin sahibi / sahipleri işletmenin borçlarından sorumludur,
  • İş başarılı olursa, işletmeye eşlik eden riskler artma eğilimindedir,
  • Zor zamanlı sermaye artırımı – sahip (ler) tüm işletmenin fonlarını telafi etmek zorundadır,

 

C Şirketi

Şirket, Genel Kurumlar Kanunu’nun özel hükümleri altında örgütlenmiş bir işletme türüdür. Bir şirketin hissedarları, yöneticileri ve kurumsal görevlileri olmalı ve devlete kayıtlı olmalıdır. Buna ek olarak, şirket kazançları üzerinden devlet ve Federal düzeyde vergilendirilecektir.

Bir şirket, sahiplerinin (hissedarların) kişisel sorumluluklarına karşı koruma sağlar. Bu ‘ kurumsal koruma’ sahtekarlık, vergi ödememe, şirketin sermayeleştirilmesi veya kişisel ve kurumsal fonların karıştırılması durumunda sorumluluktan koruma sağlamaz.

“C Corporaiton” un “C” kısmı, kurumun vergi amaçlı olarak tanımlanmasını ifade eder. Çoğu büyük şirket (ve daha birçok küçük şirket) Federal gelir vergisi amaçları için C şirketi olarak muamele görür. Unutmayın, “C Corporaiton” bir işletme türü değil bir vergi tanımı olduğundan, şirket (LLC gibi) dışındaki bazı kuruluşlar “C Corporation” olarak vergilendirilebilir. Şirketler için “C Corporation” varsayılan bir atamadır ve IRS veya eyalet ile herhangi bir ek başvuru gerektirmez.

Avantajları:
  • Sınırlı Sorumluluk – işletmenin sahipleri işletmenin borçlarından şahsen sorumlu değildir,
  • Bir şirket, yabancı veya yerli hissedar sayısında herhangi bir sınırlama olmaksızın C şirketi olarak nitelendirilebilir.
Dezavantajları:
  • Çifte vergilendirme – C Şirketler kurumlar vergisine tabidir, bu nedenle çifte vergilendirmenin etkisini yaratır (önce kurum düzeyinde, sonra hissedarların kişisel seviyesi üzerinde).

C Şirketler hakkında daha fazla bilgi için tıklayın .

 

S Şirketi

C Corporation’a benzer şekilde, S şirketi bir şirketin tüm avantajlarını sunar, ancak farklı bir vergi yapısına sahiptir. S Şirketler, tıpkı şahıs şirketleri ve ortaklıklar gibi, kurumlar vergisi ödememektedir. Şirketin ortakları, şirketin gelir ve zararlarını kişisel vergi beyannamelerinde rapor ederler.

Şirketinizi S Corp olarak vergilendirilmek üzere seçmek için IRS ve bazı eyaletlerle S Corporation seçimini yapmanız gerekir .

S Corp vergi tahsisinin göz ardı edilen kurumlar ve ortaklıklar üzerindeki en büyük farklarından biri, bordro ve serbest meslek vergilerinin ödenmesi şeklindedir ve bu da vergi tasarrufuna neden olabilir. Açık vergi avantajlarına rağmen, S Corporation çeşitli kısıtlamalar getirmektedir. Başlıca kısıtlamalar:

  • 100’den fazla hissedarı olamaz,
  • Tüm hissedarlar gerçek kişiler olmalıdır – ya da basitçe ifade etmek gerekirse, şirketler, ortaklıklar vb. Değil (kâr amacı gütmeyen kuruluşlar ve vakıflar için çok az istisna vardır),
  • Tüm hissedarlar ABD vatandaşı veya sakinleri olmalıdır,
  • Sadece bir stok sınıfı olmalı.

Limited Şirket (LLC)

LLC, bir şirketin sınırlı sorumluluk korumasını (dolayısıyla adı) esneklikle birleştirir ve bir ortaklığın / tek mülkiyetin vergilendirilmesinden geçer. Bir şirketin hissedarları gibi, bir LLC’nin sahipleri (üyeleri) LLC’nin borçlarından veya borçlarından şahsen sorumlu değildir.

LLC’nin kimlerin katılabileceği konusunda bir sınırlaması yoktur ve üyeleri veya yöneticileri tarafından yönetilebilir. Genellikle bir şirketten daha esnektir ve tek bir sahibi olan şirketler için çok uygundur.

Avantajları:
  • Sınırlı Sorumluluk – işletmenin sahipleri işletmenin borçlarından şahsen sorumlu değildir;
  • Üye sayısında sınır yoktur;
  • Vergi tanımlamasında esneklik – LLC, göz ardı edilen varlık / ortaklık (varsayılan) veya S Corp veya C corp olarak verilebilir (IRS ve bazı eyaletlere ek seçim belgelerinin dosyalanmasını gerektirir);
  • İhmal edilen varlık / ortaklık veya S Corp. olarak vergilendirilmek üzere seçildiğinde çifte vergilendirme yapılmaz.
Dezavantajları:
  • Bazı eyaletlerde (ör. New York, Illinois) şirket kurmak ve / veya yenilemek daha pahalıdır;
  • İşletmeniz büyük yatırım arıyorsa, yatırımcılarınız bir LLC’ye yatırım yapmak konusunda isteksiz olabilir.

Peki Benim İçin Hangi Varlık Doğru?

Bu sorunun cevabı kesinlikle sizin özel ihtiyaçlarınıza ve koşullarınıza bağlıdır. Müşterilerimize her zaman kişisel durumunuzu profesyonel bir EBM veya iş avukatı ile görüşmelerini tavsiye ediyoruz, ancak randevuları planlamadan önce kendinizi eğitmek de aynı derecede önemlidir. Sonuçta, bu sizin işiniz.

Şirketinizi nerede kuracağını seçme

Bir LLC kurmaya veya oluşturmaya karar verdikten sonra , yeni varlığınız için eyalet seçmeniz gerekir.

Doğal olarak, çoğu işletme için seçim kendi ülkelerine, yani şirketin işlerinin çoğunu yapacağı devlete düşecektir. Bu kural, büyük olasılıkla önemli ölçüde genişlemeyecek veya dükkanları, bayilikleri vb.Gibi kendi ülkelerinin dışında iş yapmak istemeyen küçük işletmeler için geçerlidir.

İşletmeniz büyüdükçe ve başka bir eyalette iş yapmanız gerekebileceği anlaşıldığında, her zaman ” Yabancı Varlık ” veya ” Yabancı Şirket ” olarak adlandırılan şeyi (teknik olarak, işletmenizin yasal bir “uzantısı” başka bir devlet.

Tüm işletmelerin şu anda bulunduğunuz eyalette organize edilmesi gerekmez (özellikle bir yabancıysanız ve ABD dışında yaşıyorsanız). Her devletin dahil etmek isteyen yeni işletmeler için kendi yasal gereksinimleri ve kayıt prosedürleri vardır. Bazı devletler, benzersiz kuruluş yasaları ve uygun vergi politikaları nedeniyle bir LLC’yi kurmak veya oluşturmak için elverişli evler olarak ünlüdür. En dikkat çekici olanlar Delaware , Wyoming ve Nevada’dır .

Hissedar ile müdür arasindaki fark nedir?

Hissedar, bir hisse senedi aracılığıyla sirkette sahipligi bulunan kişidir. Şirket, bir veya birkaç hissedarın sahipliğinde olabilir. Hissedar bir birey veya bir sirket olabilir.

Müdür ise, şirketin yönetiminden sorumlu kisidir. İs sözleşmelerini, hesap açılış formlarını vb. imzalar. Müdürler, hissedarlar tarafından seçilir. Bir şirkette bir veya birkaç müdür bulunabilir. Müdür bir birey veya bir şirket olabilir.

LLC ve Corporation

LLC ve Corporation Karşılaştırması

Aşağıdaki tablo, en yaygın 3 iş organizasyonu biçiminin yan yana karşılaştırmasını vermektedir: C-Corporation , S-Corporation , ve LLC ( Limited Şirketi ):

NOT: LLC üyeleri, şirketin ortaklık olarak vergilendirilmesini (ya da tek üyeli LLC, her iki varsayılan vergilendirme biçiminin dikkate alınmaması durumunda varlığını) koruyabilmesi veya bunun yerine vergilendirilmesini seçebilmesi nedeniyle LLC’nin en esnek ticari işletme türüdür. S-Corporation veya hatta C-Corporation, eğer şirket sahiplerinin vergilendirme hedefleri bu tür vergilendirme ile en iyi şekilde çalışırsa.

Herhangi bir şirket, varsayılan olarak C-Corporation olarak vergilendirilir ve tüm hissedarların ABD’de olması halinde S-Corporation olarak vergilendirilebilir
Aşağıdaki tabloda, ortaklık (veya ihmal edilen varlık) olarak vergiye tabi tutulan LLC’leri, sırasıyla S-Corp ve C-Corp olarak kurumlar vergisiyle karşılaştırıyoruz.

LLC S Şirketinin Cı-Şirketi
Sahiplik türü: Üyelik İlgi Alanları. Farklı üyelik sınıfları olabilir. Sahipleri “Üyeler” olarak adlandırdı. Stok, ama sadece bir sınıf. Oy verebilir ve oy kullanamaz. “Hissedarlar” olarak adlandırılan sahipler. Stok. Farklı sınıflar olabilir. “Hissedarlar” olarak adlandırılan sahipler.
Uygun Sahipler: Kısıtlama yok. 100 hissedar limiti. Bireysel olmayan ve yerleşik olmayan yabancı hissedar bulunmamaktadır. Kısıtlama yok.
Yönetim: Üyeler veya atanmış yöneticiler tarafından yönetilir. Yöneticiler ve memurlar. Yöneticiler ve memurlar.
Mülkiyet devri: Belli devlet yasalarına göre kısıtlamalar olabilir. Paylar sadece uygun S şirket hissedarlarına devredilebilir Paylar serbestçe devredilir.
Vergi oranı: LLC’ye LLC geliri üzerinden vergi uygulanmaz. Tüm karlar veya zararlar üyelere verilir ve vergilendirilir. İki sınırlı koşul dışında vergi yoktur: (1) muhasebeleştirilmiş yerleşik kazançlar ve (2) pasif fazla gelir. Vergiye tabi gelire% 15’ten% 39’a kadar kademeli vergi oranları uygulanır. Kişisel Hizmet Kurumları, tüm gelirlerin% 35’i üzerinden vergilendirilir.
Satış Sonrası Vergi: Takdir edilen varlıkların satışı üzerine üye düzeyinde tek vergi. Genellikle, değerlenen varlıkların dağıtımından vergi alınmaz. Üye düzeyinde tek vergi. Eğer şirket S şirketi seçimleri sırasında mülkiyeti takdir etmiş olsaydı, potansiyel yerleşik vergi kazanır. Potansiyel çifte vergilendirme. Şirket, varlıkların satışı, temettü üzerinden alınan hissedarlar veya sermaye kazancı vergisi üzerinden vergilendirilir.
Maaş dışında verilen haklar: Üyeler belirli üyeler için uygun değildir. % 2 ve daha az hissedarlar bazı hissedarlar için uygun değildir. Hissedarlar-Çalışanlar çoğu kişi için uygundur.
Zararların Geçmesi: Belirli kısıtlamalara tabi olarak üyelere verilen kayıplar. Belirli kısıtlamalara tabi olarak hissedarlara verilen zararlar. Kayıplar geçmedi.
Mali yıl: LLC’de çoğunluk hissesine sahip olan üyelerin vergi yılı veya çoğunluk üyesi yoksa tüm asıl üyelerin vergi yılı kullanılmalıdır. Belirli istisnalara tabi olarak takvim yılı kullanılmalıdır. Herhangi bir mali yılı kullanabilir. Kişisel Hizmet Şirketleri, belirli istisnalara tabi olarak bir takvim yılı kullanmalıdır.
Mal Sahibinin Sorumluluğu: Sahipler ve yöneticiler için sınırlı sorumluluk vardır. Pay sahipleri, memurlar ve yöneticiler için sınırlı sorumluluk söz konusudur. Pay sahipleri, memurlar ve yöneticiler için sınırlı sorumluluk söz konusudur.
Süre: Diğer üyeler devam etmeyi kabul etmedikçe, İşletme Anlaşmasında belirtilen zamanda veya bir üyenin kaybedilmesi durumunda çözülür. Süresiz. Süresiz.

Hızlı Karşılaştırma: LLC vs. C-Corporation

Varlıklar farklı şekilde vergilendirilir.

Varsayılan olarak, bir LLC doğrudan vergi vergisidir, yani gelir şirket düzeyinde vergilendirilmez (bununla birlikte, ayrı bir vergi beyannamesini tamamlamak için bir Çok Üyeli LLC gereklidir). Bu getiride gösterilen gelir veya kayıp, işletme tüzel kişiliğine ayrı ayrı üyelere ‘iletilir’ ve bireysel vergi beyannamelerinde raporlanır.

C-Corporation ayrıca vergilendirilebilir bir kuruluştur ve hissedarlara temettü dağıtımından önce gelir üzerinden vergi öder. Kurumsal kazançlar hissedarlara temettü şeklinde dağıtılırsa ve dağıtılırsa, şirket makul ticari gider indirimi almaz ve temettü geliri hissedarlara düzenli gelir olarak vergilendirilir.

Varlıklar yapılarında farklılık gösterir.

LLC’ler yapılarında şirketlerden daha az katı olduğundan, LLC’yi benzersiz işinize uyarlama konusunda daha fazla esnekliğe sahip olursunuz. LLC’nin İşletme Sözleşmesi sınırsız sayıda yapılandırılabilir.

Formalite:

Bir kurum, memurları ve yöneticileri (her biri en az bir tane) gereken resmi bir kuruluştur. Öte yandan bir LLC ‘üye tarafından yönetilebilir’ ve daha az resmi bir şekilde yönetilebilir. Küçük, yeni kurulan işletmeler için daha az formalite, idari işlerden ziyade para kazanmaya odaklanabileceğiniz anlamına gelir.

Hızlı Karşılaştırma: LLC vs. S-Corporation

Gelir dağılımındaki fark:

S-Corporation özel vergi durumu çifte vergilendirmeyi ortadan kaldırırken, LLC’nin sahiplerine gelir tahsis etme esnekliğinden yoksundur. Bir LLC’nin çeşitli üyelik menfaatleri sunabilirken, bir S-Corporation’ın sadece bir sınıf hissesi olabilir.

Mülkiyet kısıtlamaları:

Herhangi bir sayıda kişi veya kuruluş bir LLC’ye ilgi duyabilir. Ayrıca, LLC’lerin herhangi bir kısıtlama olmaksızın yan kuruluşları olmasına izin verilir. S-Corporation’da sahiplik payı 100’den fazla hissedarla sınırlandırılmamıştır. Bunun üzerine S-Şirketleri C-Şirketleri, diğer S-Şirketleri, birçok vakıf, LLC, ortaklık veya yerleşik olmayan yabancılara ait olamaz.

Serbest Meslek Vergileri:

S-Corporation’ın bir avantajı serbest meslek vergilerinin hesaplanma şeklidir. Şirket tarafından istihdam edilen S-Corporation sahipleri maaş almalıdır ve kendi işveren vergisi bu maaş üzerinden hesaplanır (bu New York’ta bulunan S-Şirketleri hariç) için geçerlidir. LLC sahipleri ise aldıkları tüm üye dağıtımlarına dayalı olarak serbest meslek vergileri öderler.

Hızlı Karşılaştırma: C-Corporation vs. S-Corporation

Tüm şirketler C-Şirketleri olarak başlar ve vergilendirilebilir gelir üzerinden gelir vergisi ödemek zorundadır. Bir C-Corporation, federal form 2553’ü IRS’ye doldurarak ve doldurarak bir S-Corporation olur.

Vergilendirme:

Bir S-Corporation’ın net geliri veya kaybı hissedarlara ‘geçer’ ve kişisel vergi beyannamelerine dahil edilir. Gelir şirket düzeyinde vergilendirilmediğinden, C şirketlerinde olduğu gibi çifte vergilendirme yoktur.

Gelir dağılımındaki fark:

Alt-Bölüm S-Şirketleri de denildiği üzere 100’den fazla hissedarla sınırlandırılmıştır ve C-Şirketleri, diğer S-Şirketleri, birçok vakıf, LLC, ortaklık veya yerleşik olmayan yabancılar tarafından sahiplenilemez.

Delaware'de Şirket Kurma

Neden Delaware?

Delaware, Amerika’nın “kuruluş sermayesi” olarak biliniyor – Fortune 500 şirketlerinin% 60’ından fazlası Delaware’de bulunuyor. Delaware Dışişleri Bakanlığı, Corporation’ın 2006 Faaliyet Raporu’na göre, Delaware’deki aktif işyeri sayısı son altı yılda% 50 büyüyerek toplamda 765.000’den fazla arttı. 2006 yılında Delaware 145.000’den fazla yeni işletmeyi karşıladı.

Bu kadar çok Fortune 500 şirketinin çekilmesinin nedeni, Delaware’in yönetim / hissedar sorunları ve birleşme / devralmalar gibi konularda 110 yıllık mükemmel bir kurumsal içtihat organına sahip olmasıdır.

Bazı Bilgiler

Delaware’de şirket kurma ile ilgili bazı gerçekler:

  • Delaware şirketinin hissedarları, yöneticileri, yetkilileri, üyeleri veya yöneticilerinin adları ve adresleri kamuya açık kayıtlarda yer almamaktadır. Ayrıca, kuruluş sürecinde, bu bilgileri Delaware Eyaletine sunmakla yükümlü değildir.
  • Şirket’te asgari sermaye yatırımı gerekli değildir.
  • Delaware’de satış vergisi yoktur.
  • Şirketin Delaware’de banka hesabı bulundurma yükümlülüğü yoktur.
  • Delaware Company’nin merkezi dünyanın herhangi bir yerinde olabilir. Şirket’in genel merkezinin Delaware’de olması veya bu eyalette herhangi bir iş yürütmesi yükümlülüğü yoktur. Şirketin Delaware dışında bir yerde iş yapmasının tek yükümlülüğü Delaware’de bir Kayıtlı Temsilci tarafından temsil edilmektir.
  • Aynı kişi Delaware Corporation’ın Hissedarı, Direktörü ve Memuru da olabilir. Direktörler, Şirket hisselerinin satışı için istedikleri fiyatı belirleyebilirler. Ayrıca herhangi bir Şirket tüzüğünü kabul edebilir, değiştirebilir veya yürürlükten kaldırabilirler.
  • Şirket Delaware’de iş yapmıyorsa, devlete herhangi bir gelir vergisi ödemek zorunda değildir (bu sadece C-Şirketleri ile ilgilidir).
  • Delaware Company hissedarı eyalette ikamet etmezse, söz konusu hisse senetleri ölüm halinde miras vergisine tabi değildir.
  • Delaware Şans Mahkemesi, ülkenin en eski iş mahkemesi ve jüriler yerine hâkimleri kullanıyor.
  • Delaware, şirketler için çok elverişli olan ve sözleşme özgürlüğünü tanıyan bir dizi şirket kanunu kabul etti. Delaware’in “Genel Hukuk Şirketi”, Amerika Birleşik Devletleri’ndeki en gelişmiş ve esnek şirket kanunlarından biridir.

Wyoming'de şirket kurma

Neden Wyoming?

Çok az insan bu gerçeği biliyor, ancak Gesellschaft mit beschrnkter Haftung (GmbH) olarak bilinen 1892 Alman şirket yasasından sonra modellenmiş olduğu için 1977’de American LLC’yi icat eden Wyoming’di. Nevada ve Delaware, Wyoming’in LLC’sini kopyaladılar ve daha iyi pazarlama yoluyla en çok kazanç elde ettiler.

Wyoming, bir şirket kurmak için en iyi yerlerden biridir ve bu, Wall Street’te çalışan şirketlerin çok yüksek bir yüzdesinin Wyoming’de kayıtlı olduğu gerçeğiyle kanıtlanmıştır.

Wyoming’in, şirketlerin yasalar uyarınca izin verilen mümkün olan en geniş güçlerle hızlı bir şekilde kurulmasını sağlayan çok liberal Kurumlar Yasası ile güçlendirilen bir “şirket cenneti” olarak popülerliği Bunun sonucunda ortaya çıkan ticari faaliyetlerde çok az kısıtlama vardır veya hiç kısıtlama yoktur.

Wyoming’de olmanın avantajları

Wyoming’de LLC’yi birleştirmenin veya oluşturmanın bazı avantajları şunlardır:

  • Wyoming’in devlet kurumları gelir vergisi yoktur,
  • Wyoming’in franchise vergisi yoktur,
  • Wyoming’in şirket hisseleri üzerinde vergisi yoktur,
  • Yıllık ücretler, başka bir yerde bulunan varlıklara değil, fiziksel olarak Wyoming’de bulunan kurumsal varlıkların değerine,
  • Bir kişi gerekli tüm şirket memurlarını ve yöneticilerini doldurabilir,
  • Hissedarlar Devlete açıklanmaz,
  • Kuruluş tarihinin yıldönümünde yıllık rapor gerekli değildir,
  • Ana sözleşmede, nominal değeri belirtmeksizin sınırsız stok bulunabilir,
  • Wyoming tüzüğünde, hissedarlar şirketi hisse senedinin nominal değerinden daha düşük artışlarla aktifleştirdiğinde kullanılabilecek hamiline yazılı metin için hükümler vardır,
  • Wyoming, aday hissedarlara izin verir,
  • Paylaşım sertifikaları gerekli değildir,
  • Asgari sermaye yükümlülüğü yoktur,
  • Toplantılar dünyanın herhangi bir yerinde yapılabilir,
  • Kurumsal memurlar, yöneticiler, çalışanlar ve acenteler, kurumsal faaliyetleriyle ilişkili kişisel sorumluluktan yasal olarak tazmin edilir,
  • Potansiyel bir karar alacaklı tarafından dava açıldıktan sonra bile ilave tazminat ödenmesine izin verilir,
  • Wyoming, başka bir eyalette kurulan bir şirketin ikametgahını şirket tarihini koruyarak Wyoming’e değiştirmesine izin veren bir devam prosedürüne sahiptir.

Nevada'da şirket kurma

Neden Nevada?

Nevada yıllarca “batının birleştirici başkenti” olduğunu ve bu iddiayı desteklediğini uygun yasal altyapıyı geliştirmek için on yıldan fazla zaman harcadığını iddia ediyor. Kendini kuruluşta lider olarak belirlemeye kararlı olan Nevada, 1987’de ve yine 1991’de Şirket Kodunu tamamen revize etmiş ve tüm kuruluş sürecini her zamankinden daha fazla sorumluluk koruması ile daha hızlı ve daha verimli hale getirmiştir.

Daha büyük şirketleri hedefleyen Delaware’in aksine, Nevada kendisini küçük, özel şirketlere daha uygun bir yer olarak konumlandırdı. Hiçbir şirket vergisi olmadan, şirket yetkilileri ve yöneticileri için maksimum sorumluluk koruması ve kuruluş kolaylığı Nevada, kendilerini ve iş faaliyetlerini birleştirmek isteyenler için cazip bir seçim haline gelmiştir.

Bununla birlikte, Nevada’daki pahalı İşletme Lisansı ve İlk Liste dosyalama gerekliliklerinin yanı sıra aşırı yenileme ücretleri ve suçlu işletmelerin kaba muamelesi ile ilgili son siyasi ve mali gelişmeler, devletin çekiciliğini önemli ölçüde azaltmıştır. Wyoming , geleneksel olarak Nevada’da bulunan birçok işletme için tercih edilen bir durum haline geldi ve birçok yerleşik Nevada işi, Wyoming’deki dost evcilleştirme yasaları sayesinde kurumsal konutu Wyoming’e değiştirmeyi tercih ediyor.

Yararlı Bilgiler

Nevada’da şirket kurmakla ilgili bazı gerçekler:

  • Nevada’nın devlet kurumları vergisi yoktur.
  • Nevada’nın franchise vergisi yoktur (ancak yıllık olarak yenilenmesi gereken genel İşletme Lisansına sahiptir).
  • Nevada’nın şirket hisseleri vergisi yoktur.
  • Nevada’nın kişisel gelir vergisi yoktur,
  • Nevada hissedarların tamamen mahremiyetini sağlar.
  • Nevada, IRS ile resmi bir bilgi paylaşım anlaşması olmayan tek eyalettir,
  • Nevada, kurumsal perdenin kolayca delinmesini önleyen içtihatlar oluşturdu.
  • Şirket yetkilileri ve yöneticileri, şirket adına yaptıkları yasal işlemler nedeniyle herhangi bir kişisel yükümlülükten korunabilir,
  • Hissedarlar, yöneticiler ve memurların Nevada’da yaşamaları, toplantı yapmaları, hatta ABD vatandaşı olmaları gerekmez,
  • Sadece memurların ve müdürlerin isimleri ve adresleri kamuya açıktır. Devlet’e başka hiçbir bilgi, liste veya toplantı tutanağı yapılmaz,
  • Dahil edilecek minimum başlangıç ​​sermayesi şartı yoktur,
  • Nevada şirketleri sermaye, hizmetler, kişisel mülk veya gayrimenkul için hisse senedi çıkarabilir. Sadece yöneticiler bu tür işlemlerin değerini belirleyebilir ve kararları kesindir.

Delaware, Nevada ve Wyoming karşılaştırma

uruluş Dostu Devletler Arasında Karşılaştırma

Günümüzde Delaware , Wyoming ve Nevada’nın hepsi, şirket yasaları, nispeten düşük ücretleri ve sınırlı veya mevcut olmayan devlet düzeyinde vergilendirme nedeniyle “kuruluş dostu” devletler olarak adlandırılabilmektedir. Ancak, bir kişi üçü arasında nasıl seçim yapar?

Delaware Wyoming Nevada
Devlet kurumları gelir vergisi yok: https://d25eic0jctudgb.cloudfront.net/images/site/ok.png-3ad9059a81013b8787c17c140e078b9e https://d25eic0jctudgb.cloudfront.net/images/site/ok.png-3ad9059a81013b8787c17c140e078b9e
Kurumsal paylaşımlarda vergi yok: https://d25eic0jctudgb.cloudfront.net/images/site/ok.png-3ad9059a81013b8787c17c140e078b9e https://d25eic0jctudgb.cloudfront.net/images/site/ok.png-3ad9059a81013b8787c17c140e078b9e https://d25eic0jctudgb.cloudfront.net/images/site/ok.png-3ad9059a81013b8787c17c140e078b9e
Franchise vergisi yok: https://d25eic0jctudgb.cloudfront.net/images/site/ok.png-3ad9059a81013b8787c17c140e078b9e https://d25eic0jctudgb.cloudfront.net/images/site/ok.png-3ad9059a81013b8787c17c140e078b9e
Minimum yıllık ücretler: https://d25eic0jctudgb.cloudfront.net/images/site/ok.png-3ad9059a81013b8787c17c140e078b9e
Tek kişilik şirkete izin verilir: https://d25eic0jctudgb.cloudfront.net/images/site/ok.png-3ad9059a81013b8787c17c140e078b9e https://d25eic0jctudgb.cloudfront.net/images/site/ok.png-3ad9059a81013b8787c17c140e078b9e https://d25eic0jctudgb.cloudfront.net/images/site/ok.png-3ad9059a81013b8787c17c140e078b9e
Hissedarlar Devlete açıklanmaz: https://d25eic0jctudgb.cloudfront.net/images/site/ok.png-3ad9059a81013b8787c17c140e078b9e https://d25eic0jctudgb.cloudfront.net/images/site/ok.png-3ad9059a81013b8787c17c140e078b9e https://d25eic0jctudgb.cloudfront.net/images/site/ok.png-3ad9059a81013b8787c17c140e078b9e
Kuruluş tarihinin yıldönümüne kadar yıllık rapor gerekli değildir: https://d25eic0jctudgb.cloudfront.net/images/site/ok.png-3ad9059a81013b8787c17c140e078b9e
Eyalete İlk Görevli / Üye Listesi Verilmedi: https://d25eic0jctudgb.cloudfront.net/images/site/ok.png-3ad9059a81013b8787c17c140e078b9e https://d25eic0jctudgb.cloudfront.net/images/site/ok.png-3ad9059a81013b8787c17c140e078b9e
Genel İşletme Lisansı gerekmez: https://d25eic0jctudgb.cloudfront.net/images/site/ok.png-3ad9059a81013b8787c17c140e078b9e https://d25eic0jctudgb.cloudfront.net/images/site/ok.png-3ad9059a81013b8787c17c140e078b9e
Herhangi bir nominal değerde sınırsız stoka izin verilir: https://d25eic0jctudgb.cloudfront.net/images/site/ok.png-3ad9059a81013b8787c17c140e078b9e https://d25eic0jctudgb.cloudfront.net/images/site/ok.png-3ad9059a81013b8787c17c140e078b9e
Aday hissedarlara izin verilir: https://d25eic0jctudgb.cloudfront.net/images/site/ok.png-3ad9059a81013b8787c17c140e078b9e https://d25eic0jctudgb.cloudfront.net/images/site/ok.png-3ad9059a81013b8787c17c140e078b9e
Paylaşım sertifikaları gerekli değildir: https://d25eic0jctudgb.cloudfront.net/images/site/ok.png-3ad9059a81013b8787c17c140e078b9e
Minimum başlangıç ​​başvuru ücretleri: https://d25eic0jctudgb.cloudfront.net/images/site/ok.png-3ad9059a81013b8787c17c140e078b9e
Minimum sermaye gereksinimi yoktur: https://d25eic0jctudgb.cloudfront.net/images/site/ok.png-3ad9059a81013b8787c17c140e078b9e https://d25eic0jctudgb.cloudfront.net/images/site/ok.png-3ad9059a81013b8787c17c140e078b9e https://d25eic0jctudgb.cloudfront.net/images/site/ok.png-3ad9059a81013b8787c17c140e078b9e
Toplantılar her yerde yapılabilir: https://d25eic0jctudgb.cloudfront.net/images/site/ok.png-3ad9059a81013b8787c17c140e078b9e https://d25eic0jctudgb.cloudfront.net/images/site/ok.png-3ad9059a81013b8787c17c140e078b9e https://d25eic0jctudgb.cloudfront.net/images/site/ok.png-3ad9059a81013b8787c17c140e078b9e
Memurlar, müdürler, çalışanlar ve acenteler yasal olarak tazmin edilir: https://d25eic0jctudgb.cloudfront.net/images/site/ok.png-3ad9059a81013b8787c17c140e078b9e https://d25eic0jctudgb.cloudfront.net/images/site/ok.png-3ad9059a81013b8787c17c140e078b9e
Devam prosedürü (başka bir eyalette kurulmuş bir şirketin kabul edilmesine izin verir): https://d25eic0jctudgb.cloudfront.net/images/site/ok.png-3ad9059a81013b8787c17c140e078b9e
IRS ile paylaşmak için kurumlar vergisi bilgilerini toplamaz: https://d25eic0jctudgb.cloudfront.net/images/site/ok.png-3ad9059a81013b8787c17c140e078b9e https://d25eic0jctudgb.cloudfront.net/images/site/ok.png-3ad9059a81013b8787c17c140e078b9e

Özet ve Sonuçlar:

Delaware, genel olarak, gelişmiş hukuk sistemi ve hissedar haklarını koruyan yasalar aracılığıyla, büyük karmaşık kamu şirketlerine yönelikken, Nevada ve Wyoming küçük özel şirketler ve LLC’ler için daha caziptir. Delaware yasası, yönetim kurulu ve hissedarların haklarını koruma eğilimindedir, Nevada ve Wyoming ise yönetimi destekleme eğilimindedir.

Yukarıdaki karşılaştırma Delaware’in dahil edilmesi gereken en iyi yer olmadığı anlamına mı geliyor?

Şart değil. Delaware’de şirket seçimi, şirketinizin uzun vadeli hedeflerine bağlıdır.

Delaware, yönetim / hissedar sorunları, birleşme ve devralmalar gibi konularda 110 yıllık bir mükemmel içtihat hukukuna sahiptir ve Fortune 500’ün tam da bu duruma çekilmesinin nedeni budur. Delaware kanunları, azınlık hissedarları ile ilgili anlaşmazlıklar söz konusu olduğunda “yönetim yanlısı” olma eğilimindedir. Büyük kamu şirketlerinin, söz konusu günde mahkemelerde bekleyen yüzlerce anlaşmazlığı var.

Dolayısıyla, şirketinizi bir Fortune 500 şirketi haline getirmeyi hedefliyorsanız (veya en azından VC yatırımcılarını çekmeyi ve muhtemelen bir gün halka arz yapmayı planlıyorsanız), Delaware içtihadı neler yapabileceğiniz ve yapamayacağınız ve neler yapabileceğiniz hakkında birçok fikir sunuyor olası sonuçlar olabilir.

Ne yazık ki, Delaware’de ayrıca şirket gelir vergisi, kişisel gelir vergisi, eyalet franchise vergisi, raporlama gereksinimleri ve sizin için çok daha az gizlilik sağlayan önemli miktarda bilginin ifşa edilmesini zorlayan düzenlemeler bulunmaktadır. Bu, Nevada ve Wyoming’i küçük özel işletmeler için çok daha çekici hale getiriyor.

Nevada mı Wyoming mi? İki eyalet arasında seçim yaparken dikkat edilmesi gerekenler:

  1. IRS ile bilgi paylaşımı:Nevada, IRS ile bilgi paylaşmayan tek eyalet olarak ünlendi. Bu gerçek tek başına doğru olsa da, bunun hakkında bilmeniz gereken birkaç şey vardır:Her şeyden önce, Wyoming IRS ile bilgi paylaşıyor, ancak sadece devlet içinde gerçek varlıkları olan şirketler tarafından verilen bilgileri paylaşıyor. Yani Wyoming’de herhangi bir gayrimenkulünüz yoksa, Nevada’da olduğu gibi korunursunuz.İkincisi, Nevada IRS’yi kızdırır. Nevada’daysanız IRS sizi hedef alıyor çünkü arkadaş canlısı olmadığınız bir durumdasınız.
  2. Kurumsal perdenin delinmesi:Kurumsal perde, şirketin varlık ve yükümlülüklerini sahiplerinin varlık ve yükümlülüklerinden ayırır ve böylece sahiplerini ticari riskten korur. Nevada mevcut en iyi kurumsal peçe korumasını sunar.Wyoming ayrıca kurumsal perdenin delinmesine ilişkin iyi belirlenmiş kriterlere sahiptir. Sahteciliğin olmadığı durumlarda, fonları birleştirmeyen ve hissedarların ve yöneticilerin toplantıları da dahil olmak üzere bir tür kurumsal formaliteyi sürdürmeyen bir Wyoming şirketi delinmeyecektir.Birçok profesyonel Wyoming’in Nevada’dan daha düşük olduğunu düşünürken, diğerleri farklılıkların ihmal edilebilir olduğunu iddia ediyor.
  3. Eyalet vergileri:Nevada ve Wyoming’deki bireyler veya şirketler için devlet gelir vergisi yoktur.Ancak Nevada, Nevada vergilendirmesindeki yeni değişikliklere işaret eden partizan olmayan Vergi Vakfı tarafından “iş yapmak için en kötü devlet” olarak kabul ediliyor. Son zamanlarda, halihazırda ülkedeki en yüksek 3. ülke olan yıllık liste ve işletme lisansı ücretleri, LLC’ler için 350 dolara ve kârlı şirketler için yılda 650 dolara yükseldi. Nevada’da, tüm Nevada ticari kuruluşlarınızın toplam brüt geliriniz yılda 4 milyon doların üzerindeyse BRÜT GELİRİNİZ üzerinde yeni bir “Ticaret Vergisi” vardır! Başka bir deyişle, devlet herhangi bir ortak mal sahibinin birden fazla şirketinin gelirini birleştirecek ve birleşik gelir 4 milyon $ eşiğine ulaşırsa Ticaret Vergisini uygulayacaktır.Wyoming herhangi bir ticari gelir vergisi düşünmüyor ve buna gerek yok çünkü Wyoming’in çok yıllık bütçe fazlası var.
  4. Devam (şirketinizi başka bir ülkeye taşımak):Wyoming, şirket yasalarında gerçek sürekliliği sağlayan sadece iki eyaletten biridir. Birçok eyalet evcilleştirmeyi sağlar, ancak bu aynı şey değildir.Yabancı bir şirket başka bir eyalette evcilleştirmeye karar verirse, bu eyalette yeni bir tüzel kişilik yaratır veya ek ikametgah ekler. Bununla birlikte, Wyoming’de devam, Wyoming’in şirketin Wyoming’deki ikametgahını her zaman koruduğu yasal kurguyu yarattığı bir süreçtir.Mevcut şirketiniz, Wyoming şirketi olduktan sonra orijinal kuruluş tarihini koruyabilir. Wyoming genel kaydını inceleyen herkes, mevcut şirketinizin yaptığı kadar eski bir şirket görecektir. Operasyonun uzun ömürlülüğünün ve sürekliliğinin birçok faydasını kaybetmeden derhal Wyoming Corporation olabilirsiniz.

Şirketinizi ABD'ye Kaydetme

Birçok uluslararası girişimci, işlerini ABD pazarında yaratmak veya genişletmek istiyor. Asparos Consulting bu girişimcilere yardımcı olmak konusunda uzmanlaşmıştır ve size öncelikle dikkate almanız gereken birkaç fikir sunmak istiyoruz.

Hangi Belgelere İhtiyaç Var?

Her şeyden önce, ABD’de bir şirket kaydetmek için herhangi bir belge sunmanıza gerek yoktur – sadece bilgi. Bir ABD adresi istemeniz veya bir banka hesabı açmanız gerekiyorsa, ancak şirket kaydı için gerekli değilse, belgeler gerekli olacaktır.

Şirketimi Açmak için ABD’de Olmam Gerekiyor mu?

Bir şey değil. Tüm başvurular uzaktan yapılabilir, bizimle ABD’de vekil olarak hizmet ediyoruz. Neredeyse tüm durumlarda müşterilerimizden imzaya ihtiyaç duyduğumuzda bu elektronik olarak yapılabilir.

Devlet Seçimi

ABD’de emlak satın almayı veya bir “tuğla ve harç” mağazasını açmayı planlıyorsanız, bu mülkün veya mağazanın fiziksel olarak bulunduğu eyalette şirketinizi kurmanız önerilir.

İşletmenizin belirli bir eyaletle fiziksel bağlantısı yoksa, şirketinizi Delaware , Wyoming veya Nevada gibi kuruluş dostu eyaletlerden birinde kurmanız önerilir .

Müşterilerimizin büyük bir kısmı Nevada’da daha pahalı ücretler nedeniyle Delaware veya Wyoming’i tercih ediyor.

Varlık Seçimi

Yabancılar öncelikle iki tür varlık arasında seçim yapabilir: LLC ve C-Corporation . LLC, basitliği, esnekliği ve tek vergilendirmesi nedeniyle yabancı müşterilerimiz tarafından seçilen en yaygın varlık türüdür. C-Corporation çoğunlukla Angel veya VC finansmanı almak isteyen genç girişimciler tarafından seçilir.

Yabancı Girişimciler İçin ABD Bankası Hesapları

ABD’de Banka Hesabı Açma

Birçok uluslararası işletmenin, ABD müşterileri ile iş yapmayı daha kolay hale getirmek ve döviz ve döviz kurlarındaki sıkıntıdan kaçınmak için bir ABD işletme banka hesabı açması gerekiyor. Genel olarak, bir tüzel kişinin ayrı bir banka hesabı bulundurması önemle tavsiye edilir. Bu, kurumun IRS kayıt tutma şartlarına uymasını sağlar ve şirketin nakit akışını yönetmenin daha iyi bir yolunu sağlar.

Drop-Shipping İşletmesi için ABD Şirket Kaydı

Drop-shipping çok popüler bir modern iş konseptidir ve ABD merkezli drop-shipping şirketleri “konumdan bağımsız girişimci” olgusunun itici gücü haline gelmiştir.

Damla nakliye işinin mekaniği hakkında çok şey yazıldı, bu nedenle bu makale sadece ABD şirket tescili, vergilendirme, bankacılık ve diğer ilgili iş dosyalarının yönlerini kapsayacak.

Drop-shipping işinizi bir ABD şirketi altında yürütmenin birçok avantajı vardır ve ABD şirketlerinin göreceli uygunluğu ve kayıt ve bakım kolaylığı göz önüne alındığında, işinizi LLC veya şirket gibi bir ABD tüzel kişiliği kullanarak organize etmeniz şiddetle tavsiye edilir.

ABD’deki şirket tesciliyle ilgili bazı sorularınızı özellikle drop-shipping işiniz için inceleyelim.

Devlet Seçimi

ABD merkezli olmayan bir girişimcinin sahip olduğunuz bir damla nakliye işletmesinin herhangi bir belirli devletle fiziksel bir bağlantısı olmadığından, ABD şirketinizin ana devleti olarak 50 ABD eyaletinden ve DC’yi seçme özgürlüğüne sahipsiniz. Şirketinizi Delaware , Wyoming veya Nevada gibi kuruluş dostu eyaletlerden birinde kurmanız önerilir .

Müşterilerimizin büyük bir kısmı Nevada’da daha pahalı ücretler nedeniyle Delaware veya Wyoming’i tercih ediyor.

Bir damla nakliye işi esasen somut mallarla uğraştığından, satış vergisi sorunu alakalı hale gelir ve sonuç olarak birçok damla nakliyeci, satış vergisi olmayan eyaletlerden birinde kayıt yapmayı tercih eder. ABD’de Yabancı Girişimciler için Vergilendirme: Satış Vergisi makalemizin bir parçası olarak satış vergisi konusunu ele alıyoruz ve sadece satış vergisi içermeyen bir devlet seçmekten daha karmaşık, ancak satış dışı- vergi devletleri bir derece liyakate sahip değildir.

Satış vergisi içermeyen bir devlet olan Delaware, genellikle damla nakliye iş kaydı için tercih edilen durumdur, ancak Delaware’deki bir şirketin kayıt ve bakımının nispeten maliyetli olduğunu ve diğer bazı satış dışı satışları gerçekleştirdiğini belirtmek önemlidir. -tax çekici bir alternatif olduğunu belirtiyor. Bu eyaletler Oregon , Montana ve Alaska

Wyoming’in , nispeten mütevazı bir satış vergisine sahip olmasına rağmen, en az nüfuslu durum olması nedeniyle damla nakliyatçılar için hala cazip bir durum olduğunu belirtmek de önemlidir , bu da toplama ve ödeme konusunda endişelenme şansı anlamına gelir. Wyoming satış vergisi ihmal edilebilir.

Varlık Seçimi

Yabancı damla nakliyatçılar öncelikle iki tür varlık arasında seçim yapabilir: LLC ve C-Corporation . LLC, basitliği, esnekliği ve tek vergilendirmesi nedeniyle yabancı müşterilerimiz tarafından seçilen en yaygın varlık türüdür. C-Corporation çoğunlukla Angel veya VC finansmanı almak isteyen genç girişimciler tarafından seçilir.

LLC ve C-Corporation arasında bir karşılaştırma görebilirsiniz: LLC vs. Corporation .

Bir yabancı olarak LLC ve Corporation arasındaki seçimin kişinin kişisel olarak nasıl vergilendirilmek istediğine bağlı olduğunu anlamak önemlidir. ABD’deki Yabancı Girişimciler için Vergilendirme makalemizde vergilendirme ile ilgili birçok soruyu ele alıyoruz ve hangi şirket türünü kaydedeceğine karar vermeden önce sizi bu makaleyi gözden geçirmeye davet etmek ve bir ABD vergi uzmanına danışmak istiyoruz.

Burada verilmeye değer bir ipucu var – bir LLC’yi kaydettirirken kesinlikle yanlış gidemezsiniz, çünkü bir LLC vergilendirme açısından çok esnek bir varlık olduğundan, bir noktada şirketinizin vergilendirilmesini tercih edeceğinize karar verirsiniz. C-Corporation olarak, LLC’niz için IRS ile bir C-Corporation seçiminde bulunabilirsiniz. Şirketle böyle bir esneklik elde edemezsiniz.

Ek Bilgiler ve Dikkate Alınması Gerekenler

Her şeyden önce, ABD’de bir şirket kaydetmek için herhangi bir belge sunmanıza gerek yoktur – sadece bilgi. Bir ABD adresi istemeniz veya bir banka hesabı açmanız gerekiyorsa, ancak şirket kaydı için gerekli değilse, belgeler gerekli olacaktır.

Bir şirket kaydetmek için ABD’de bulunmanız da gerekmez. Tüm başvurular uzaktan yapılabilir, bizimle ABD’de vekil olarak hizmet ediyoruz. Neredeyse tüm durumlarda müşterilerimizden imzaya ihtiyaç duyduğumuzda bu elektronik olarak yapılabilir.

Birçok yabancının endişe duyduğu diğer önemli şeyler – yabancı olarak şirketinizi açmak ve EIN (şirket vergi numarası) almak için Sosyal Güvenlik Numarasına sahip olmanız gerekmez. Ayrıca bir ABD adresiniz veya telefon numaranız olması da gerekmez, ancak ABD adresiniz ve / veya telefonunuz varsa, bunları uzman satıcılardan temin etmek mümkündür

Kayıt durumunda bulunan bir Kayıtlı Temsilci kiralamanız gerekir , ancak bu 50 eyalette ve DC’de sunduğumuz standart bir hizmettir, bu yüzden endişelenmenize gerek yoktur (sadece bu öğeyi seçtiğinizden emin olun. formda).

ABD’de bankacılık daha karmaşık bir konudur. İnternette, uluslararası müşterilerin uzaktan bir banka hesabı açmasına yardımcı olacağına söz veren bazı şirketler var, ancak müşterilerimizi bu şekilde yardımcı olabileceklerini iddia edenlere karşı dikkatli olmaları konusunda uyarıyoruz. ABD’de bankacılık, ilgili sorunlar ve olası çözümler hakkında daha fazla bilgi edinmek için lütfen ” ABD’de Banka Hesabı Açma ” makalemizi okuyun .

 

Gayrimenkul Yatırımcıları için ABD Şirket Tescili

Gayrimenkul Yatırım Amaçlı ABD Şirket Tescilinin Özellikleri

Birçok uluslararası yatırımcı, bir sonraki yatırım kaynağı olarak ABD emlak piyasasına bakıyor. Bunun nedeni, piyasanın sağlam yapısı ve çoğu gelişmekte olan pazardan daha düşük risk sağlayan güvenilir yasal çerçevedir.

MyUSACorporation.com, yabancı yatırımcılara gayrimenkul varlıkları için holding şirketi olarak hizmet vermesi gereken tüzel kişilerin uygun şekilde tescil edilmesinde yardımcı olmaktadır.

Tüzel Kişi Seçimi

Çok önemli: belirli bir mülkün sorumluluğunu kendisine sınırlamak ve yatırımcıyı ve diğer mülklerini herhangi bir potansiyelden korumak için her bir gayrimenkul varlığı için benzersiz bir tüzel kişilik kaydetmek şiddetle tavsiye edilen ve yaygın bir uygulamadır. o malla ilgili sorumluluk. Bu çok önemli konuyu derinlemesine anlamanız için sizi Sınırlı Sorumluluk Koruması makalemizi okumaya davet ediyoruz .

Yabancılar öncelikle iki tür varlık arasında seçim yapabilir: LLC ve C-Corporation . LLC, gayrimenkul söz konusu olduğunda tercih edilen varlıktır ve Amerika’daki neredeyse tüm gayrimenkul varlıkları LLC’lerde tutulmaktadır. Ayrıca, sadeliği, esnekliği ve tek vergilendirmesi nedeniyle yabancı müşterilerimiz tarafından seçilen en yaygın varlık türüdür. C-Corporation çoğunlukla Angel veya VC finansmanı almak isteyen genç girişimciler tarafından seçilir.

Bununla birlikte, bir yatırımcının bu LLC’lere doğrudan sahip olması gerekmediğini bilmek önemlidir ve bunun yerine, bir şirketin (muhtemelen bir C-Corporation’ın Wyoming veya Delaware gibi dostane bir eyalette vergi ve diğer nedenlerle), gayrimenkul varlıklarını elinde bulunduran tüm LLC’leri elinde tutar. Bu yapı ayrıca anonimliğin korunmasına yardımcı olur (aşağıda daha fazla bilgi edinin).

Devlet Seçimi

Yukarıda belirtildiği gibi, gayrimenkul elde etme amaçları için bir yatırımcı LLC’ye kaydolmayı seçmelidir. Nakit akışı olan fiziksel bir varlıktan bahsettiğimizden, devlet seçimi varlığın bulunduğu eyaletle sınırlıdır. Örneğin Miami, Florida’da bir konut satın almak için Florida LLC’ye kaydolmanız gerekir.

Tüm varlık holding LLC’lerinin sahibi olarak listelenecek bir holding şirketi kaydetmek istediğinizde, şirketinizi Delaware , Wyoming veya Nevada gibi kuruluş dostu eyaletlerden birinde kurmanız önerilir .

Müşterilerimizin büyük bir kısmı Nevada’da daha pahalı ücretler nedeniyle Delaware veya Wyoming’i tercih ediyor.

Anonimlik hakkında önemli bir not: hem Wyoming hem de Delaware, holding şirketinin bireysel bir sahibine kolayca izlenememesini sağlamak için şirket ve LLC’ler için yeterli anonimlik sunar. Bu şekilde, daha az anonim olan eyaletlerdeki tüm LLC’lerin sahibi anonim Delaware veya Wyoming şirketi olarak listelenir.

Bir devlet daha anonimliği ile ünlü – New Mexico. Ancak, yalnızca New Mexico LLC’lerin anonim varlıklar olarak bilindiğini unutmayın, bu nedenle bir holding şirketi için tercih edilen eyalet olarak New Mexico’yu seçerken, şirketi değil LLC’yi seçtiğinizden emin olun.

Hangi Belgelere İhtiyaç Var?

Her şeyden önce, ABD’de bir şirket kaydetmek için herhangi bir belge sunmanıza gerek yoktur – sadece bilgi. Bir ABD adresi istemeniz veya bir banka hesabı açmanız gerekiyorsa, ancak şirket kaydı için gerekli değilse, belgeler gerekli olacaktır.

Şirketimi Açmak için ABD’de Olmam Gerekiyor mu?

Bir şey değil. Tüm başvurular uzaktan yapılabilir, bizimle ABD’de vekil olarak hizmet ediyoruz. Neredeyse tüm durumlarda müşterilerimizden imzaya ihtiyaç duyduğumuzda bu elektronik olarak yapılabilir.

Yabancı Girişimciler için ABD Vergilendirmesi

ABD’deki ana işletme vergileri nelerdir?

S. ABD’deki ana işletme vergileri nelerdir?

Yabancı bir ABD’li işletme sahibinin ilgilenmesi gereken başlıca iki vergi türü gelir vergisi ve satış vergisidir. Bunlar birbirinden tamamen farklı iki alakasız vergi.

S. İlgilenmem gereken başka vergiler var mı?

Bazı ürün türleri, örneğin likör ve tütün ürünleri ile diğer ürünler gibi ek vergi (ve lisanslama) gereksinimlerine sahiptir. Ürününüzün veya hizmetinizin lisanslama veya vergilendirme gereklilikleri olup olmadığından emin değilseniz bizimle iletişime geçin; size araştırma konusunda yardımcı olacağız.

S. ABD gelir vergisi nasıl çalışır?

Bu basit bir soru, ancak bahsettiğimiz ABD gelir vergisi. Teknik olarak, her vergi mükellefi ABD’de yaratılan gelir üzerinden ve bazı durumlarda (ABD vatandaşları veya daimi sakinler gibi) yurt dışında yaratılan gelir üzerinden vergi ödemek zorundadır. Gelir vergisi federal hükümete (IRS) ve çoğu durumda ikamet durumuna ve hatta bazı durumlarda yerel yargı bölgelerine (örneğin New York City) ödenir.

Ancak, bu makaleyi tam olarak bu basit soruya cevap veremediğimiz için yarattık – gerçek cevap “bağlıdır, çünkü karmaşıktır”. ABD gelir vergisinin sizin için geçerli olup olmadığını ve nasıl yapıldığını görmek için sonraki öğeleri okumaya devam edin.

ABD gelir vergisi nasıl çalışır?

Bu basit bir soru, ancak bahsettiğimiz ABD gelir vergisi. Teknik olarak, her vergi mükellefi ABD’de yaratılan gelir üzerinden ve bazı durumlarda (ABD vatandaşları veya daimi sakinler gibi) yurt dışında yaratılan gelir üzerinden vergi ödemek zorundadır. Gelir vergisi federal hükümete (IRS) ve çoğu durumda ikamet durumuna ve hatta bazı durumlarda yerel yargı bölgelerine (örneğin New York City) ödenir.

Ancak, bu makaleyi tam olarak bu basit soruya cevap veremediğimiz için yarattık – gerçek cevap “bağlıdır, çünkü karmaşıktır”. ABD gelir vergisinin sizin için geçerli olup olmadığını ve nasıl yapıldığını görmek için sonraki öğeleri okumaya devam edin.

Satış vergisi nasıl çalışır?

Satış vergisi, bir perakendeci tarafından satılan maddi bir ürünün (ve bazı durumlarda hizmetin) son kullanıcısı (tüketici) tarafından ödenen bir vergidir . Bu vergi eyalet düzeyinde ödenir (şu anda ulusal satış vergisi veya KDV yoktur).

Örneğin, NYC’de elektronik mağazanız varsa ve bir müşteri içeri girerse ve mağazanızda, müşteri tarafından ödenen fiyatın üzerine% 8.875 (2013 itibariyle) vergi uygularsınız. Daha sonra NY eyaletine bir satış vergisi raporu hazırlamak ve müşterilerden toplanan tüm vergi paralarını ödemek (ödemek) sorumluluğu size aittir.

S. Sattığım ürünlere satış vergisi uygulamam gerekip gerekmediğini nasıl bilebilirim?

Mükemmel soru. Bir sonuca varmadan önce üç soruya cevap vermelisiniz:

Son kullanıcılara mı satıyorsunuz yoksa bir toptancı mısınız? Yalnızca son kullanıcılara satış yapan perakendecilerin satış vergisi almaları ve ödemeleri gerekir.

İşletmenizin satış vergisi olan herhangi bir eyalette bağlantısı var mı? Nexus fiziksel bir bağlantıdır ve bunu bu makalede daha sonra tartışacağız. Bazı eyaletlerde (Alaska, Delaware, Montana, New Hampshire ve Oregon) başlangıç ​​vergisi yoktur.

Ürününüz / hizmetiniz başlamak için vergilendirilebilir mi? Unutmayın, çoğu somut mal vergiye tabidir, ancak çoğu hizmet değildir, ancak her yargı alanının kendi kuralları vardır, bu yüzden bu kadar basit değildir.

S. Satış vergisi olmayan bir eyalette kaydolmalı mıyım?

Üzgünüm, ama o kadar kolay değil.

Örneğin, (satış vergisi olmayan) Delaware’e kaydolduğunuzu ve ABD’deki alıcılara Çin’den göndererek bazı somut ürünler sattığınızı varsayalım. Bu durumda, işinizin Delaware’de (kayıt durumu olarak) yalnızca bağlantısı vardır. , satış vergisi konusunda endişelenmenize gerek kalmayacak. Bununla birlikte, ürünü California, Kentucky ve New Jersey’deki depolardan gönderen bir ABD dropshipper kullanıyorsanız, teknik olarak, belirtilen üç eyalette de ürününüzün alıcılarından satış vergisi almanız gerekir.

Şirketinizi Delaware yerine Wyoming’e kaydettirirseniz, Wyoming’i satış vergisi tahsil etmek için başka bir eyalet olarak eklersiniz. Kulağa rahatsız edici geliyor, ancak yalnızca ürününüzün ciddi sayıda tüketicisinin en az nüfuslu ABD’nin geniş alanlarını dolaştığını varsayarsanız durum. Wyoming’e derinden aşığız, ancak bu eyalette bir şey satma şansınız çoğunlukla sıfıra yakın, bu yüzden siz orada olana kadar satış vergisine kaydolma konusunda endişelenmenize gerek olmayabilir. Önce birkaç Wyoming satışı yapın.

Tüm bu eyaletlerde satış vergisine nasıl kaydolabilirsiniz? Daha fazla okuyun.

S. Bir eyalette kayıtlıysam, ancak satıcılarım diğer eyaletlerde sattığım ürünleri damla gönderiyorsa – hangi eyalette satış vergisi almam gerekir?

Önceki sorudan öğrendiğiniz gibi, şirket bağlantınız dropshipper’ınızın bağlandığı tüm eyaletlere yayılır. Dolayısıyla, dropshipper satışlarınızın ödeme tarafını işlemedikçe veya ilgili eyaletlerin hiçbirinde satış yapmazsanız, bu eyaletlerin her birinde (ayrıca satış vergisi varsa kayıt durumunuzda) izin almanız gerekir.

S. Satış vergisi almam gerektiğini biliyorum. Nasıl kayıt olabilirim?

Herhangi bir eyalette kayıt konusunda size yardımcı olabiliriz. Duruma bağlı olarak bu izin “satış vergisi kimliği”, “satış izni”, “satıcı izni”, “satıcı kimliği” veya yalnızca “vergi kimliği” olarak adlandırılır. Bu öğeyi hem kendi başına hem de LLC / Corporation kayıt uygulamalarımızın bir parçası olarak aldık .

S. Kayıt olduktan sonra, satış vergisini nasıl raporlayabilir ve havale edebilirim?

Satış vergisi dosyalamanızın yanı sıra gelir vergisi dosyalamanızla da ilgilenecek iyi bir EBM (muhasebeci) bulacaksınız. Kendi başınıza yapmayı deneyebilirsiniz, ancak önermiyoruz.

S. İşletmem bir eyalette kayıtlı, ancak dropshipper’ım başka bir eyalette. Eyaletlerinde satış vergisi kaydı göstermemi istiyorlar – bunu nasıl yaparım?

Hemen hemen tüm devletlerin, şirketi ” yabancı varlık ” olarak kaydettirmek zorunda kalmadan satış vergisi izni alma prosedürleri vardır . Genellikle “durum dışı satıcı kimliği” veya bu tür bir şey olarak adlandırılır. Bu izinlere de yardımcı oluyoruz.

Yine de, dropshipper’ınız ödemeyi işleyen kişi ise, satış vergisi toplamak ve bunu devletin kendilerine raporlamak, dolayısıyla böyle bir durumda kendi izninizi almanız gerekmez.

S. ABD’de ürün satın almak ve bunları ülkemde satmak istiyorum – satış vergisine kaydolmam gerekir mi?

Açıkçası ABD’de bu satışlardan satış vergisi almanıza gerek yok, ancak sattığınız ülkede bir çeşit KDV vergisi almanız gerekebilir, bu yüzden oradaki kuralları kontrol edin.

Ancak, asıl soru şudur – bu satın alımlarda (toptan satışta) satış vergisi ödemek zorunda kalmadan ABD satıcılarından satın alabilir misiniz? Satış vergisi numarası almanız koşuluyla cevap evettir . Bu yüzden “satıcı izni” olarak da adlandırılır – toptan olarak satın aldığınız ürünleri sonuna kadar satmak istiyorsunuz kullanıcılar, son kullanıcı olarak kabul edilmeden. İzni aldığınız eyalette sıfır vergi raporu vermeniz gerekiyorsa bir EBM ile kontrol edin.

S. Kayıtlı olduğum tüm eyaletlerde satış vergisini nasıl rapor edebilirim?

Tıpkı bir eyalette yaptığınız gibi – satış vergisi için kayıtlı olduğunuz her eyalette EBM dosya raporlarınızı hazırlayın ve her eyalet için kontrolleri kesin (veya prosedür ne olursa olsun çevrimiçi ödeme yapın).

S. Satış vergisi almak için kayıtlı olduğum eyaletlerde yabancı kuruluş olarak kaydolmam gerekiyor mu?

Şart değil. İki vakayı “yumuşak bağ” ve “zor bağ” olarak ayırıyoruz (bu resmi bir tanım değil, sadece bu şekilde adlandırmayı seviyoruz).

“Soft nexus”, satış vergisine kaydolmanızı gerektirecek kadar güçlü bir bağlantıyla ilgilidir (örneğin, belirli bir eyaletten gönderim yapan bir dropshipper’ınız varsa), genellikle devletin vergi departmanı (veya eşdeğeri) ile yapılır, ancak Dışişleri Bakanı’na (ya da belirli bir eyalette şirketleri kaydeden otorite ne olursa olsun) kayıt için yeterince güçlü değildir.

“Hard nexus”, bir devletle fiziksel bağlantınız olduğunda, örneğin bir ofisiniz, deponuz, çalışanlarınız varsa veya işi bu eyaletten yönetiyorsanız ve fiziksel olarak oradaysanız.

Bu nedenle yalnızca “yumuşak bağlantınız” olan eyaletlerde satış vergisine kaydolun ve “sabit bağlantı” yaptığınız eyaletlerde yabancı varlık ve satış vergisini kaydedin

S. ABD dışında yaşayan bir ABD LLC’nin tek sahibiyim. Şirketim uzaktan hizmet veriyor. Vergi beyannamesi dosyalamam ve gelir vergisi ödemem gerekiyor mu?

İhmal edilen bir varlık (varsayılan seçim) olarak seçilen tek bir üye LLC, yalnızca sahibinin vergi durumuna göre vergi ödeyecektir. Şirket sahibi ABD’de fiziksel olarak bulunmadığı ve uzaktan hizmet verdiği için ABD ile etkin bir şekilde bağlantılı hiçbir gelir olmayacaktır. Bu, LLC’nin tescilindeki yıllık kayıt ücreti hariç, LLC’nin ABD vergisi borçlu olmayacağı ve ABD federal vergi yükümlülüğü olmayacağı anlamına gelir (başka bir deyişle gelir vergisi dosyalamak için bir gereklilik yoktur).

Yine de unutmayın – ABD’de teknik olarak gelir elde etmiyor olabilirsiniz, ancak yine de ülkenizdeki bu gelirle ilgili gelir vergisine tabi olabilirsiniz (ve şansınız vardır).

S. ABD’de mal alıp satarsam önceki cevap değiştirir mi?

İşletmeniz ABD’de maddi mal satıyorsa, bu işletmeden elde edilen geliri IRS’ye bildirmeniz gerekir. ABD vatandaşı olmayanlar, ABD kaynaklı gelirlerini 1040NR formunda rapor ederler .

Bu formu bulmaya çalışmayın – ABD’deki tüm vergi sorunlarınızla başa çıkmak için bir EBM kiralamanız önerilir. Ayrıca ITIN almanız gerekecek, EBM’niz size yardımcı olacak en iyi konumda olacak.

S. LLC’nin birden fazla sahibi varsa ne olur? O zaman ne olacak?

Birden fazla sahibi (ortaklığı) olan veya S veya C Corporation (herhangi bir sayıda sahip) olarak vergilendirilmek üzere seçilmişse, sıfır geliri olsa bile federal vergi beyannamesi vermek zorundadır.

S. Tamam, LLC hakkında bir fikrim var. Peki ya bunun yerine şirketse?

Bir şirket, sahiplerinden ayrı bir vergi kuruluşudur. Bu, şirketin kendi vergi beyannamesini dosyaladığı ve kendi vergi borcunu ödediği anlamına gelir. Bu aynı zamanda şirket sahipleri (hissedarları) ile şirket arasında serbestçe para transfer edemeyeceği anlamına gelir. Şirket, işletme adına ödediği masraflar için sahiplerine geri ödeme yapabilir ve şirket, her ikisi de işletme için vergi indirimi olan şirkete verdikleri hizmetler için sahiplerine ödeme yapabilir.

Hissedarların işten fon alması için tek seçenek, şirketin onlara temettü ödemesi. Temettüler vergi indirimi değildir ve genellikle bireyler olarak hissedarlar. Hissedar olarak kişisel geliriniz, yaşadığınız ülkede geçerli olan gelir vergisi kurallarına tabidir.

S. LLC veya Corporation’ımın vergilendirilebilir gelirini azaltmanın en iyi yolu nedir?

Çoğu işletmenin hem gelirleri hem de giderleri vardır. IRS, uygun ticari giderlerin bir listesini tutar ve işin sürdürülmesi ve yürütülmesi ile açıkça ilgili olabilecek harcamaların (örneğin, barındırma, reklam, çalışanların maaşları, vb.) İndirilebilir giderler olarak kabul edildiğini söylemek güvenlidir. Diğer masraflar kısmen düşülebilir ve EBM’nizin hangi masrafların düşülebilir ve hangi derecede olduğu sorusunu ele alması en iyisidir.

Vergi yükümlülüğünüzü en aza indirmek için mümkün olduğunca çok sayıda uygun masrafı bildirmek istersiniz, ancak bu masrafların gerçek olduğunu kanıtlayabilmeniz gerekir, bu nedenle makbuz ve / veya banka ve kredi kartı ekstreleri tutmak şarttır.

S. Tamam, ücretler hakkında konuşalım. Şirket yetkilisi olarak kendime maaş ödeyebilir miyim, bu şekilde çifte vergilendirmeyi önleyebilir miyim?

Eğer yerleşik olmayan bir yabancıysanız, muhtemelen çalışma izniniz yoktur, bu da yerleşik bir yabancı veya ABD vatandaşı olarak maaş alamayacağınız anlamına gelir. Afedersiniz.

Bununla birlikte, ABD şirketine yönetim hizmetleri gibi hizmetler sağlayabilir ve danışmanlık ücreti şeklinde ödeme alırsınız. Daha sonra bu geliri ülkenizdeki vergi kurallarına göre rapor etmeniz istenecektir.

S. ABD şirketinin gelirinin tamamını veya çoğunu ülkemize kayıtlı diğer şirketimizin sunduğu hizmetlere harcıyorsak ne olur?

Hizmetlerin gerçekten sağlandığını ve uygun şekilde belgelendiğini kanıtlayabilmeniz koşuluyla bunu yapabilirsiniz. Ayrıca, bu hizmetlerin ABD dışında, ABD kaynaklı olarak değerlendirilmemelidir ve bu nedenle% 30 oranında stopaj gereksinimine tabidir (aşağıda daha fazlası).

S. ABD’deki tüm kurum kârlarını korursak, kurumlar vergisini ödersek ve hissedarlara dağıtmazsak ne olur?

Evet yapabilirsin.

S. Dolayısıyla, tüm sahipler ABD vatandaşı olmayanlar göz önüne alındığında, gelir vergisi açısından LLC veya Corporation’ı kaydetmek daha faydalı mıdır?

Birçok faktöre bağlı zor soru. Her iki tarafın da artıları ve eksileri vardır, bu yüzden bir sonuca varmadan önce özel durumunuzu analiz etmeli, işinizin nasıl gelişeceğine dair bazı tahminler yapmalı ve ayrıca – bir EBM’ye danışmalısınız, size çok yardımcı olacaktır.

Unutmayın, her zaman bir “doğru” ve “yanlış” cevap yoktur – işiniz için oluşturacağınız varlıkların çoğu zaman işe yarayacaktır.

S. Vergi beyannamesini nasıl ve ne zaman dosyalayabilirim?

Bilgili bir ABD EBM (muhasebeci) işe alarak. Çoğu durumda son tarih 15 Nisan civarındadır (her yıl biraz farklı olabilir). Bu tarihe kadar uzantıyı dosyalayabilirsiniz ve yeni son ödeme tarihi şirketler için 15 Eylül ve bireyler için 15 Ekim’dir.

Unutmayın, şirketler üçer aylık raporlar sunarken, LLC’ler ortaklık olarak yılda bir kez vergilendirilir. Bu, şirketler için muhasebe hizmetlerinin biraz daha yüksek maliyetiyle sonuçlanabilir.

S. Vergi beyanında bulunmak için bir ITIN’e ihtiyacım var mı? Evet ise, nasıl alabilirim?

ITIN edinmeniz gerekip gerekmediği, ABD ticari çıkarlarınız nedeniyle ABD vergi raporlama yükümlülükleriniz olup olmadığına bağlı olacaktır. Bir LLC’de üyelik ilginiz (sahipliğiniz) varsa bir ITIN’e ihtiyacınız olabilir, ancak büyük olasılıkla bir şirketin hissedarı olarak birine ihtiyacınız olmayacaktır.

AKILLI TUTUN: Bireylerin dosyalama zorunluluğu olmalı ve geçerli bir federal gelir vergisi sunmalıdır  bir istisna karşılamadıkça bir ITIN almaya geri dönün.

ITIN hakkında daha fazla bilgi için lütfen bu IRS sayfasını ziyaret edin .

S. Devlet gelir vergisi ne olacak?

Bu vergi, LLC’ler için değil, yalnızca C Şirketler için geçerlidir. ABD kaynaklı tüm gelirler için geçerli olan federal gelirden farklı olarak, şirket tarafından kazanılan gelir için geçerlidir.

LLC’ler gelir vergisi ödemese de, kayıt durumunda LLC için herhangi bir başvuru gerekliliği olup olmadığını EBM’nize danışmak iyi bir fikirdir.

S. Şirketimi gelir vergisi olmayan bir devlete kaydettirmeli miyim?

Yine, LLC’yi seçmeniz önemli değil. Şirketler için önemlidir, ancak yalnızca tescil durumunda çok fazla gelirinizin olacağına inandığınız ölçüde. Örneğin, Delaware Corporation’ın ve işinizin Delaware’deki kaynaklardan geliri yoktur, o zaman Delaware eyaletine ödemek için kurumlar verginiz olmayacaktır, sadece federal kurumlar vergisi.

S. Yerleşik olmayan bir yabancı olarak duydum ABD gelirime% 30 gelir vergisi ödemem gerekiyor. Bu doğru mu?

Bazı durumlarda bu doğrudur. Buna NRA (yerleşik olmayan yabancı) stopajı denir, yani alacaklı size ödediği tutarın% 30’unu tutar ve bu toplamı IRS’ye havale eder.

IRS kurallarına göre “bir ödemenin NRA stopaja tabi olması için FDAP gelirinin ödenmesi gerekir. FDAP, Sabit veya Belirlenebilir, Yıllık veya Periyodik kısaltmasıdır. ABD stopaj aracıları tarafından satıcılarına ve diğer hizmet sağlayıcılarına FDAP geliriyle sonuçlanacak daha yaygın harcamaların bazıları faiz, telif hakkı, kişisel hizmetlerin tazminatı, kiralar, emekli maaşları, yıllık gelirler ve patentlerin satışından veya değişiminden elde edilen kazançlardır. Telif hakları ve benzeri maddi olmayan varlıklar .

İşte bir anahtar – yabancı bir kişiye ödenen FDAP gelirinin NRA raporlamasına ve stopaja tabi olması için ödeme ABD kaynaklı olmalıdır. Peki FDAP gelirinizin aslında ABD kaynaklı olup olmadığını nasıl anlarsınız? İşte bazı örnekler:

  1. Faiz: Borçlu ABD’de ikamet ediyorsa, faiz genellikle ABD’den kaynaklanır.
  2. Telif hakları: Söz konusu mülk ABD’de kullanılıyorsa, telif hakkı ödemesi ABD kaynaklı olur. Telif hakları ve patentler de dahil olmak üzere belirli maddi olmayan duran varlıkların satışı ile ilgili olarak yapılan ödemeler, ödemeler maddi olmayanların verimliliğine, kullanımına veya elden çıkarılmasına bağlı olduğunda genellikle telif haklarına benzer şekilde yapılır.
  3. Kiralar: Kiralama mülkü ABD’de bulunuyorsa, kira ödemesi ABD kaynaklı olur.
  4. Kişisel Hizmetler: Hizmetler ABD’de gerçekleştiriliyorsa, bu hizmetlerin ödemesi genellikle ABD kaynaklı olur.

S. W-8BEN formu nedir ve ne zaman dosyalamam gerekir?

Form W-8BEN, ABD Vergi Stopajı için Faydalanıcı Sahibinin Yabancı Statüsü belgesidir. Yabancı bir kişiyseniz ve stopaja tabi bir miktarın lehdarıysanız, bu formu doldurmanız ve stopaja aracıya veya mükellefe vermeniz gerekir. Başka bir deyişle, ABD kaynaklı FDAP geliriniz varsa, ödeyiciniz W-8BEN’de listelenen bilgilere dayanarak% 30 vergiyi kesmekten sorumlu olacaktır.

Stopaj aracısı veya mükellefi tarafından talep edildiğinde, stopajın indirimli oranını veya muafiyetini talep edip etmediğinizi belirtmek için W-8BEN Formu göndermeniz gerektiğini unutmayın.

S. ABD ile ülkem arasındaki vergi anlaşması ne olacak? Gelir vergisi yükümlülüklerimi nasıl etkiler?

Yabancı satıcı olarak ABD ile vergi anlaşması olan bir ülkede ikamet ediyorsanız,% 30 oran düşürülebilir. Her antlaşma, azaltılmış stopaj oranını belirleyen özel hükümlere sahiptir. Bu hükümler, gelir türüne ve alıcının durumuna göre stopaj oranını azaltır.

Ülkenizin ABD ile vergi anlaşması olup olmadığını öğrenmek için lütfen bu sayfayı ziyaret edin . Metnini çalışabilirsiniz bunun için bir EBM yardımı kullanmanızı öneririm.

ABD ve ABD Dışı Ortakların Sahip Olduğu ABD Şirketi

S. Şirkette yerleşik olmayan yabancılar tarafından sahip olunan bir ABD partnerinin olmasının herhangi bir dezavantajı var mı?

Bildiğimizden değil. Vergilendirme kuralları ilk olarak işletme için ve daha sonra her bir ortağın bireysel vergi durumuna göre her bir iş ortağına uygulanır.

S. Şirketimizde bir ABD ortağımız olduğundan, S Corporation olarak seçebilir miyiz?

Hayır. S Şirketlerinin ABD dışındaki sahipleri olamaz.

S. ABD vatandaşıyım ve yurtdışında ikamet eden yabancı olmayan bir% 50 ortağıyla iş kurmak istiyorum. Bir C Şirketi kurarsak ortağım ne tür vergiler ödeyecek?

Yerleşik olmayanlar için her iki yapıya da artıları ve eksileri vardır. Bir C-Corp, eşinizin ABD vergi beyannamesi vermesi gerekmediği anlamına gelir. C-Corp’tan temettü ödenebilir, ancak herhangi bir C-Corp’ta olduğu gibi ödenen temettüler için vergi indirimi yoktur, bu nedenle kazançlar muhtemelen bir kez şirket tarafından ve daha sonra ABD’de sizin için ve eşinizin ülkesinde onun için temettü geliri olarak çifte vergilendirilmelidir.

S. Çifte vergilendirme iyi bir fikir gibi gelmiyor. Bunun yerine LLC’yi (ortaklık olarak vergilendirilir) seçersek ne olur?

Ortaklık olarak vergilendirilen bir LLC çifte vergilendirmeyi ortadan kaldıracak, ancak ABD dışındaki ortağı işten elde ettiği kazanç ve kâr payı için ABD vergisine kesinlikle tabi olacak. Ortak daha sonra 1040NR dosyalamak ve kar payını rapor etmek ve bu karlar için ABD vergisi ödemek zorunda kalacak. Ortaklığın ayrıca yabancı ortak için% 30 oranında vergi stopajı alması gerekecektir. Ona bağlı olarak stopaj vergisi kredilendirilecek ve borçlu olabileceği tutar karşılığında potansiyel olarak geri ödenecektir yerleşik olmayan bireysel vergi iadesini dosyaladığında.

Yabancı Bir İşletmenin Sahip Olduğu ABD Şirketi

S. ABD dışındaki bir şirketin bir ABD şirketi olabilir mi?

Evet, ABD şirketi S Corporation (veya LLC, S Corporation olarak vergilendirilmediyse) olabilir.

S. Vergi açısından ABD’li şirketimle ABD şirketine sahip olmak daha mı iyi?

Şart değil. İşletmenin ABD operasyonları için verginin ödenip ödenmediğini mülk sahibi kontrol etmez. ABD’de mukim olmayan yabancılar vergisini ve ABD’de kazanılan kârlar vergilendirmenin sizin durumunuzda nasıl işleyeceğini anlamak için bir ABD işinin faaliyetine etkin bir şekilde bağlı gelir olarak bilinen şey.

S. Ülkemde bir şirketim var ve bu şirketin sahibi olmak için bir LLC kaydetmek istiyorum. Daha sonra bu LLC’nin ABD kârını şirketime dağıtabilir ve ülkemdeki vergileri ödeyebilir miyim?

Bir çevrimiçi işletmenin ABD vergilendirmesinden kaçınması nadir değildir, ancak dikkate almanız gereken her işletme için benzersiz olan belirli faktörler vardır. Gördüğünüz gibi bir önceki cevap, mülkiyet verginin ödenip ödenmediğini tanımlayan tek faktör değildir, bu nedenle bu gibi durumlar ABD merkezli bir vergi uzmanı ile tartışılmalıdır.

S. ABD dışındaki şirketimle birlikte ABD şirketine sahipsem ve ABD dışındaki şirket, ABD şirket ürünlerini ABD’de ABD’de satacağı fiyatla satışa sunacaksa? ABD’de vergi ödemek zorunda kalmaktan kaçınmak istiyorum

Transfer fiyatlandırma kuralları olarak bilinen ve iki farklı vergi yargılamasında yer alan ilgili kuruluşların nasıl olması gerektiğini belirleyen sıfır kârla satış yapamazsınız fiyatı belirlemek kendi aralarında aktarılan ürünler için birbirlerinden ücret alırlar.

Yurtdışında Yaşayan ABD Kişilerinin Sahip Olduğu ABD İşletmeleri

S. ABD vatandaşıyım ve bir LLC’nin tek sahibiyim. Yurt dışında yaşıyorum ve işim fiziksel bir bağlantısı olmadan sadece çevrimiçi. Ne tür bir vergi ödemek zorundayım?

Çevrimiçi işletmeler, gelir vergisi amaçları için diğer tüm işletmeler gibi vergilendirilir ve ABD vatandaşı olarak dünya çapında gelir üzerinden vergiye tabi olursunuz. Yurtdışında yaşıyorsanız, yurtdışında kazandığınız ücretler için kazanılmış bir gelir hariç tutma hakkına sahip olabilirsiniz, ancak ABD işinizden elde edilen kârlar ABD’de eyalet ve federal gelir vergilerine tabi olacaktır.

Birey, yurtdışında kazanılan gelir hariç tutma hakkına sahip olabilir, ancak hariç tutma miktarı 2013 için 97,600 ABD dolarıdır ve herhangi bir yılda bu tutarın üzerindeki kazançlar vergiye tabidir.

S. Ben yurtdışında yaşayan ABD vatandaşıyım. Yurtdışından iş yapmamın ve ABD’de vergilendirilmekten kaçınmanın bir yolu var mı?

ABD dışı bir yan kuruluş kurarak ABD vergilendirmesini önleme veya en azından geciktirme potansiyeli vardır, ancak bu kazançlar ABD’ye geri getirilirse veya getirilirse ABD’de herhangi bir kazanç ABD’de vergilendirilebileceğinden bu genellikle geçicidir.

Vergi mükellefinin uzun vadeli hedeflerine bağlı olarak, en azından ABD vergisi ödemeyi erteleyebilir, ancak bu parayı bir noktada ABD’ye geri getirmeyi planlıyorsa, muhtemelen dış kazanç olarak vergilendirilecektir. ABD’ye geri gönderilen kârların vergilendirilmesini daha fazla ertelemek veya önlemek için bazı yöntemler vardır, ancak vergi kodunun vergi mükellefinin durumuna ve burada açıklamaya çalıştığımızın çok ötesine özgü karmaşık bir alandır.

Sonuç

Daha önce de belirttiğimiz gibi, ABD vergilendirmesi önemsiz bir şeydir. Bu makalenin, ABD vergilendirmesinin nasıl çalıştığı ve bundan sonra ne yapılacağı hakkında size fikir verecek kadar eğitici olduğunu umuyoruz.

İki önemli noktayı unutmayın:

  1. Durumunuz ne olursa olsun, özel durumunuzu analiz edebilecek ve size nitelikli tavsiye verebilecek bilgili bir ABD vergi uzmanına danışmak her zaman iyi bir fikirdir. Bu makaleden edinilen bilgiler zaten size biraz zaman kazandıracaktır, böylece durumunuzla ilgili daha derin sorunları anlamaya odaklanabilirsiniz. 30 dakikalık vergi danışmanlığı için harcanan 50 dolar veya 100 dolar, işimize harcanan en iyi para olabilir.
  2. “doğru” veya “yanlış” bir çözüm bulunmadığı için, kendi durumunuza göre değerlendireceğiniz birkaç çözümün hepsi “az çok doğru” olabilir.

Bu makalede cevaplanmayı ve yayınlanmayı hak eden bir vergi sorunuz olduğunu düşünüyorsanız, bize e-posta gönderin ve cevaplamak ve yayınlamak için elimizden geleni yapacağız.

Gayrimenkul Yatırımcıları için ABD Vergilendirmesi

ABD’ye yatırım yaparken ABD vergilendirmesinin temellerinin farkında olmanız gerekir. Satış ve kullanım vergileri gibi belirli vergiler genellikle emlak yatırımcısı ile ilgili değildir, gelir vergisi ve emlak vergileri gibi diğer vergileri anlamak çok önemlidir. Bu yazıda bu iki vergi türünü ele alacağız.

Biraz feragatnameden başlayalım: ABD’de yerleşik olmayanların vergilendirilmesi oldukça karmaşık bir konu olabilir ve yerleşik olmayanların ABD vergilerine tabi olup olmadığını belirleyen birçok özel olgu noktası içerir. Bu makale, en tipik senaryoları yakalamaya ve bunları mevcut (2014-2016) ABD vergi kuralları çerçevesinde analiz etmeye çalışmaktadır. ABD’de yerleşik olmayanların vergilendirilmesinin karmaşık bir konu olabileceğine ve yalnızca bir gerçeği değiştirmenin vergi raporlama yükümlülüğünüzü değiştirebileceğine dikkat edin.

ABD ile ilgili işletmeniz hakkında daha fazla bilgi vermeden vergi yükümlülüklerinizi bilmek imkansızdır, bu nedenle lütfen burada sunulan bilgileri yalnızca referans amacıyla kullanın. Daha ayrıntılı vergi tavsiyesine ihtiyacınız varsa, bu makalenin sonundaki bilgilere bakın.

Tamam, şimdi bu çok önemli noktayı temizledik, devam edelim ve en yaygın durumlardan birkaçını analiz edelim. Davanızı burada listelenenler arasında bulamazsanız endişelenmeyin – sadece sorularınızı burada sorun ve size yardımcı olmaya çalışacağız.

Vergi Türlerini Açıklama

ABD Gelir Vergisi

ABD gelir vergisi nasıl çalışır? Bu basit bir soru, ancak bahsettiğimiz ABD gelir vergisi. Teknik olarak, her vergi mükellefi ABD’de yaratılan gelir üzerinden ve bazı durumlarda (ABD vatandaşları veya daimi sakinler gibi) yurt dışında yaratılan gelir üzerinden vergi ödemek zorundadır. Gelir vergisi federal hükümete (IRS) ve çoğu durumda ikamet durumuna ve hatta bazı durumlarda yerel yargı bölgelerine (örneğin New York City) ödenir.

Ancak, bu makaleyi tam olarak bu basit soruya cevap veremediğimiz için yarattık – gerçek cevap “bağlıdır, çünkü karmaşıktır”. ABD gelir vergisinin sizin için geçerli olup olmadığını ve nasıl yapıldığını görmek için sonraki öğeleri okumaya devam edin.

Emlak vergileri

Emlak vergileri, tesisin bulunduğu ve yılda bir kez ödenmesi gereken yerel yetki alanına (şehir, ilçe, vb.) Ödenir. Emlak vergileri, devlet idaresi, yangın, polis, okullar, altyapı bakımı vb.

Mülkünüz bir ipotek taşıyorsa, borç veren genellikle emlak vergisini yetkililere ödemekle yükümlüdür. Borç veren daha sonra aylık veya haftalık ipotek ödemeleriyle orantılı vergi ödemeleri tahsil eder, emanet içinde biriktirir ve daha sonra vadesine kadar yetkililere havale eder.

Mülkünüz herhangi bir ipotek taşımıyor ancak bir yönetim şirketi tarafından yönetiliyorsa, emlak vergisi ödemek bu şirket tarafından sağlanan hizmetlerin bir parçası olabilir. Aksi takdirde vergiyi zamanında ödemek mülk sahibi olarak sizin sorumluluğunuzdadır. Emlak vergilerinin ödenmemesi, mülke vergi hacizinin eklenmesiyle sonuçlanır ve bu da mülkün unvanını kaybetmenize neden olabilir.

E-Ticaret

E-ticaret Araçları

Geçtiğimiz beş yıl içinde e-ticaret hızla genişledi, bu da gerçek dünyada bir ürün arayışında mağazadan mağazaya koşma konusundaki zaman ve güçlük nedeniyle anlaşılabilir. Zamandan ve enerjiden tasarruf etmenin yanı sıra, sayısız çevrimiçi satıcıdan en iyi teklifi bulmayı sağladığı için e-ticaret de tüketicilerin paralarından tasarruf sağlar.

E-ticaret, elektronik olmayan ticarete göre işletmelere çeşitli avantajlar sağlar. İşçilik maliyetini, evrak işlerini ve veri tutma hatalarını azaltır ve en önemlisi, işi daha geniş coğrafi yerlere (yurtiçi ve uluslararası) genişletmeye yardımcı olur.

E-ticaret Araçları

E-ticaret web siteniz istediğiniz kadar basit veya karmaşık olabilir, ancak müşterilerinizin satın almak istedikleri bilgilere veya ürüne kolayca ve hızlı bir şekilde erişebilmeleri için bu siteyi olabildiğince basit tutmanız önemlidir. . Sitenizi başarılı kılmak için ihtiyaç duyacağınız bazı temel e-ticaret araçları vardır.

Çevrimiçi satış yaparken, müşterilerinizi web sitenizde gördüklerine göre satın almaya ikna edersiniz. Tanınmış markalar sattığınızda daha kolaydır, ancak küçük bir işletme girişiminiz varsa, ürünlerinizi müşterilerinize tanıtacak fotoğraflara, videolara ve diğer multimedya araçlarına ihtiyacınız olacaktır. Tüm bunlar, ürünlerinizin iyi ve net bir şekilde görüntülenmesini sağlayan farklı multimedya içeriği ve eklentileri entegre ederek elde edilebilir.

Müşterilerin satın alımlarını yüklemeleri gereken alışveriş sepetleri olmadan e-ticaret projeniz tamamlanmayacak. Ancak kendi web sitenize alışveriş sepeti takmanıza gerek yoktur. Bunun yerine, diğer alışveriş veya satıcı web sitelerine veya hatta ödeme ağ geçidi sitelerine bağlantı verebilirsiniz. Alışveriş sepetleri, müşterilerinizin ödeme yapmadan önce alışverişlerini takip etmelerini sağlar.

E-ticaret işinizin önemli bir parçası da ziyaretçilerinizin kişisel ve ödeme bilgilerinin güvenliği. Güvenlik sorununu çözmenin en iyi yollarından biri, üçüncü taraf ödeme ağ geçitlerini tanıtmaktır.

Şirketimiz bu konuda yine dünya genelinde bir ilke imza atıyor. Yurt içi ve yurt dışına aynı plartfom üzerinden sizlere ürünlerinizi satma imkanı sağlıyor. Tercüme problemlerini ortedan kaldıran, yerel ve uluslararası ödeme ağ geçidi hizmetlerini bir arada sunuyor, global depoları sayesinde ürünlerinizin hızlı gönderimini sağlıyor. Sizde şimdi milyonlarca satıcı ağımıza katılın www.asparos.com

Yeni Kurumunuz İçin Formaliteler

Küçük bir feragatnameden başlayalım: kurumsal formaliteler olabilir ve çoğu durumda oldukça karmaşık bir konudur. Bu makale, aynı zamanda en yaygın olan en temel senaryoları yakalamaya çalışır. Bununla birlikte, her zaman, şirketinizin tescili durumunda hukuk uygulama lisansına sahip, o eyalette kayıtlı şirketler için gerekli olabilecek belirli formaliteler hakkında tavsiye sunmak için en iyi konumda olacak bir şirket / iş avukatına danışmanızı öneririz. .

Kurumsal avukatın dikkatini gerektiren daha karmaşık davalara örnekler bu makalenin sonunda belirtilmiştir. Ayrıca, bu makale yalnızca kar amaçlı şirketler ile ilgilidir.

Ve şimdi temellere geçelim.

Kurumsal Formaliteler ve LLC Formaliteleri

LLC’nin şirketlere göre avantajlarından biri, her ikisi de kurumsal yapı ve formalitelerden daha az karmaşık olan LLC yapısı ve şirket formaliteleriyle ilgilidir. Bu nedenle, birçok eyalet LLC’lerin İşletim Anlaşmalarına sahip olmasını gerektirmez, ancak her zaman bir tane olması iyi bir uygulamadır. Öte yandan, şirketlerin hemen hemen tüm eyaletlerde Yönetmeliğe ve İlk Toplantı Tutanağına sahip olmaları gerekmektedir .

Kurumsal Yapının Temelleri ve Kurumsal Roller

Şirket, sahiplerinden ayrı bir kuruluştur ve üç seviyeli bir yapıya sahiptir: yönetim kurulu tarafından yönetilen hissedarlara aittir ve günlük operasyonları memurlar tarafından yürütülmektedir .

Aşağıda rol oynayan rolleri ve tipik olarak aşağıdaki adımları izlemek için atılan adımları görebilirsiniz. Standart bir şirket kurmak. Adımlar bu sırada olmak zorunda değildir – ilk önce ne yapıldığı konusunda tipik olarak bir derece özgürlük vardır.

Kurucu

Bir şirket kurmaya karar veren kişi veya grup veya kişiler (genellikle şirketin gelecekteki sahipleri) yeni şirketlerinin Kurucusu olarak bir kişiyi – bir kişi veya kuruluş – tayin eder. Örneğin, şirketimizi temsil eden kurum içi şirketlerimiz, şirketimizin müşterilerimiz adına oluşturduğu çoğu şirkette Şirket olarak hareket ederler.

Ortaklığın rolü, şirketin devlete kayıtlı olması durumunda resmi olarak sona erer ve Ortak , şirketin ilk Direktörlerini adlandıran bir İstifa Mektubu yayınlar .

Yönetim Kurulu

Yönetim kurulu, bir şirketin faaliyetlerini birlikte denetleyen seçilmiş üyelerden (Direktörler) oluşan bir organdır. Yönetim Kurulu, hissedarların oylarıyla seçilir (ilk kurul istifa eden Ortak tarafından atanmasına rağmen) ve yönetim kurulunun sorumluluklarının bir kısmı kurumsal görevliler atamak ve hisse senetlerini ihraç etmektir .

İlk Yönetim Kurulu, Ortak’ın İstifa Mektubunda listelenmiştir ve bu ilk yönetim kurulu, şirketin tüzüğünü – kurumsal Tüzükleri – kabul etmenin yanı sıra bu hisse senedinin ilk sayımı ve satışı ile ilgili ilk kararları almaktan sorumludur. hissedarlara ve şirket yetkilileri atayacaktır. Bu amaçla İlk ToplantıYönetim Kurulu yer alır ve özeti “İlk Yönetim Kurulu Toplantı Tutanağı” adlı belgeye kaydedilir .

Hissedarlar

Hissedarlar, şirket hisseleri karşılığında kuruma tipik olarak para ya da diğer maddi veya maddi olmayan değerler katan şirketin sahipleridir.

Hissedarlar, diğer şirketler, LLC’ler, tröstler vb. Bireyler veya kuruluşlar olabilir. Hissedar olmak için, şirketin hisse senetlerini yeni bir hisse senedi (Yönetim Kurulu tarafından yetkilendirilmiş) veya satın alma yoluyla satın alması gerekir. diğer hissedarlardan mevcut hisselerin satın alınması.

İlk hisse senedi, Yönetim Kurulu’nun ilk toplantısında yer alır. Yöneticiler sorunun büyüklüğü (hisse sayısı) ve hisse başına fiyat konusunda anlaşırlar. Daha sonra her hissedara parasal veya başka bir değer karşılığında bir Satış Listesi verilir ve hisse senetleri Hisse Senedi Defteri’ne eklenir .

İlk hisse senedinden sonra, yeni hissedarlar, yeni bir Yönetim Kurulu seçtikleri (veya mevcut olanı teyit ettikleri) ilk hissedarlar toplantısını düzenler ve Kurul tarafından atanan görevliler. Bu toplantının özeti “İlk Pay Sahibi Toplantı Tutanağı” adlı belgeye kaydedilir .

Subaylar

Şirketin günlük operasyonları şirket yetkilileri tarafından yürütülmektedir. Memurların unvanları ve rolleri genellikle şirket tüzüklerinde tanımlanır ve tipik olarak her şirketin en azından bir Başkan, Başkan Yardımcısı, Sekreter ve Sayman veya CEO (Genel Müdür), CFO (Finans Direktörü) gibi eşdeğer rolleri vardır. ), vb.

Çoğu eyalette aynı kişi hissedar, yönetici olabilir ve tüm memur rollerini doldurabilir. Biraz devletlerin daha katı gereksinimleri vardır, örneğin bazıları Cumhurbaşkanının ve Sekreterin farklı kişiler olmasını gerektirir.

Ana Sözleşme ve Paylar

Ana Sözleşmesi tarafından tescil durumuyla dosyalanır Kurucu . Makaleler, şirket hakkında belirli bilgiler sağlayan devlet tüzüklerinin gerektirdiği temel bilgileri içerir: adı, Kayıtlı Temsilcinin adı (ve çoğu durumda, adresi), Ortak’ın adı ve daha fazlası. Bazı devletler, iş ve / veya posta adreslerini, şirketlerin ilk müdürlerinin veya görevlilerinin adlarını ve adreslerini vb. Listelemeyi gerektirir. Makaleler, Devlete dosyalamadan önce Ortak tarafından yürütülür (imzalanır ve tarih atılır).

Esas Sözleşme’de yer alan önemli bir bilgi, paylarla ilgilidir. Makaleler Yetkili Payların sayısını listelemeyi gerektirdiğinden ve bazı eyaletlerde ayrıca ” Par Değeri ” adlı bir parametrenin bulunmasını gerektirdiğinden, birçok kişi burada karışmaktadır .

Bu terimlerin her birinin ne anlama geldiğini ve diğer önemli terimlerle nasıl karşılaştırıldığını temizlemeye çalışalım – Çıkarılmış Paylar ve Çıkarılmış Fiyat :

Yetkili Paylar

Hisse Bu sayı sadece Ana Sözleşme listelenir ve bu teorik sayıdır – gerçek anlamı şudur: Yönetim Kurulu izin verilmez SAYI o ki daha hisselerin YETKİLİ maddelerinde üzerinde. Dolayısıyla, Makalelerde Yetkilendirilenden daha fazla hisse çıkarılması gerektiğinde, Makaleler öncelikle daha büyük bir yetkili numarayı yansıtacak şekilde değiştirilmelidir.

Değere Göre

Bu dolar değeri başka bir teorik sayıdır – Yönetim Kurulu’nun yeni ISSUED hisseleri için yeni hissedarlardan ücret almaya yetkili olduğu ABD Doları cinsinden asgari tutarı göstermektedir. Yine, eğer Kurul, Par Değerinden daha düşük bir değere sahip hisse ihraç etmek istiyorsa, öncelikle Maddelerin değiştirilmesi gerekir.

“NO PAR VALUE” ile hisse senedi yetkilendirmeyi seçtiğinizde, hisse senedinin sabit bir minimum fiyatı yoktur. Direktörler, satmaya karar verdiklerinde hisse senedi için bir fiyat belirleyebilir ve bu da maksimum esneklik sağlar.

İhraç Edilen Paylar

Bunlar, Yönetim Kurulu tarafından çıkarılan ve ISSUED PRICE’ta hissedarlara satılan gerçek paylardır . Bu, ilk Yönetim Kurulu Toplantısında dosyalanmış ve hisselerin ilk sayısının yapıldığı Makalelerden sonra yapılır (Tüzük ve Dakika hizmetimizi sipariş ederseniz bu kısmı sizin için o zaman belgeleyeceğiz).

Verilen Fiyat

Bu, hissedarların ihraç edilen hisse senetleri için ödediği gerçek fiyattır.

Bu örneğe bakalım: 1.000.000 Yetkili hisseye ve 0.001 $ Par Değere sahip bir şirket olan XYZ, Inc. şirketi kuruldu. Yönetim Kurulu ilk toplantıda hisse başına 0,01 ABD Doları karşılığında 500.000 adet hisse ihraç etmiştir. Bu sayılar, izin verilen hisse adedi içinde ve nominal değerin üzerinde kaldığından, bu sorun doğrudur ve gelecekte 500.000 daha fazla hisse çıkarılacaktır.

Bununla birlikte, ikinci toplantıda yöneticilerin, Ana Sözleşme’ye göre yetkilendirilmedikleri hisse başına 0.00001 $ ihraç bedelinde 1.000.000 daha fazla hisse çıkarmaları istenmiştir. Bu sorunu çözmek için Kurul, Yetkili hisselerin sayısını 10.000.000 olarak değiştirerek par. Değerini PAR DEĞERİ yok olarak ayarlayın. Bu değişiklikten sonra Kurul, istenilen hisse fiyatı üzerinden gerekli ilave hisseleri ihraç edebilmiştir.

Yönetmeliklerin Rolü

Kurumsal Yönetmelikler, bir şirketin amacını, işlerini nasıl yürüteceğini ve ona sahip olan ve yöneten kişilerin görev ve sorumluluklarını tanımlayan yasal bir belgedir. Birleştirdiğinizde , bu kavramlardan bazılarını Ana Sözleşmenizde tanımlarsınız , ancak Yönetmelikler bir sonraki seviyeye taşır.

Kurumsal tüzüklerin içeriği değişkendir, ancak tipik olarak, memurların toplantıları için zaman ve yer, yönetim kurulu, memurlar ve komiteler ile gerekli görülen diğer hükümleri içerir. Yönetim Kurulu şirketin ana yönetim organı olduğu için bu bölüm kompozisyonunu ve yönetim sayısını kapsar. Ayrıca bir yönetmenin görev süresinin uzunluğunu ve boş pozisyonların nasıl doldurulacağını da tartışacaktı. Memurlar için iş tanımları yapılacaktır (örneğin; Başkan, Başkan Yardımcısı, Sekreter, Sayman vb.). Aynı durum herhangi bir komite için de geçerlidir – komitelerin oluşumu ve kurumdaki rolleri konusunda açık bir yön olacaktır.

Buna ek olarak, tüzükler, yönetim kurulu üyeleri ve hissedarların toplantılarını görüşecek ve bu toplantıların yıllık, üç aylık ya da önceden belirlenmiş başka bir zamanda yapılacağını belirleyecektir. İçtüzükler ayrıca toplantıların zamanını ve yerini, katılım şartlarını ve yeter sayı için yönetim kurulu üyelerine ne kadar ihtiyaç duyulduğunu da belirlemelidir (bir karara oy vermesi gereken yöneticilerin sayısı).

İç tüzüğün tipik olarak kapsamadığı husus, gerçek hissedarlar, yöneticiler veya memurlar hakkındaki kişisel bilgiler, çıkarılan hisse sayısı veya diğer herhangi bir bilgidir. Bu bilgiler Toplantı Tutanakları, Borsa Defteri ve Satış Bonolarında listelenir.

Toplantılar ve Toplantı Tutanakları

Yönetim kurulu toplantıları ve pay sahipleri toplantıları kurumsal formalitelerin önemli bir bölümünü oluşturmaktadır. Kurumsal tüzükler, konunun gerektirmesi halinde periyodik toplantıların ne sıklıkta yapılması gerektiğini ve özel toplantı kurallarını tanımlar.

Her toplantının özeti, kurumsal sekreter tarafından Toplantı Tutanaklarına kaydedilir. Bu Tutanaklar şirket kayıtlarında ve kopyaları tüm katılımcılara dağıtılmalıdır.

En önemlisi, şirketin oluşumu sırasında yapılan ilk toplantılardır. İlk toplantıda yönetim kurulu, tüzük ve ana sözleşmenin yanı sıra şirket mühürü gibi kurumsal belgeleri kabul eder, ilk hisse senetlerini çıkarır ve ilk hissedarlara satar ve nihayetinde şirket yetkililerini seçer. Ardından gelen ilk toplantıda pay sahipleri yeni bir daimi yönetim kurulu seçer ve memurların atanmasını onaylayın.

Diğer Resmi Belgeler

Ortaklığın İstifa Mektubu

Bu mektup Ortak tarafından verilir ve şirketin ilk direktörlerinin isimleri ile Ortak tarafından kaydedilen tüm formalitelerin, tescil durumu ile olan şirket tamamlanır ve Ortak, görevinden istifa eder.

Satış faturası

Satış Listesi, Yönetim Kurulu tarafından kurumsal payların satışına izin veren bir belgedir. Yeni bir hisse senedi sırasında hisse senedi satın alan tüm hissedarlara Satış Bonosu ihraç edilmektedir. Bu, mevcut hisseleri satan hissedarlar arasında müzakere edilen herhangi bir satın alma sözleşmesinden farklıdır.

Hisse senedi defteri

Yeni hisse senetleri, hissedarların bir hissedardan diğerine devri veya hisse senetlerinin yaratılması, imhası veya taşınması ile ilgili diğer herhangi bir olay Hisse Senedi defterine kaydedilir. O şirketteki hisse senedi sahipliğinin başka bir kanıtı olarak şirket kayıtlarında uygun şekilde güncellenmiş bir Hisse Senedi bulundurmak önemlidir (dakika ve satış faturalarının yanı sıra).

Kurumsal Kararlar

Kurumsal karar, yönetim kurulu toplantısında oylanan ve genellikle yasal belge biçimindeki kurumsal bir işlemdir. Karar hemen hemen her konuda olabilir, ancak ortak bir konu, hangi bireylerin bankalar gibi finansal kurumlarla hesap açmak için bir kurum adına hareket etmeye yetkili olduğunu tanımlamaktır. Bu tür kurumsal çözüm, mülkiyete ait gayrimenkul satarken ünvan ajansları tarafından da istenmektedir. Bu belgenin şekli ve yapısı, şirketin düzenlendiği ülkeye göre değişebilir.

İktidar olmanın belgesi

Bir Görev Belgesi, bir şirketin imza yetkililerinin kimliğini doğrulayan bir belgedir. Bazen yönetim kurulu üyelerinin ve hissedarların adlarının yanı sıra tutanak defteri içeriğini de doğrular. Belirli bir bireyin bir şirket adına yasal olarak bağlayıcı işlemlere girme yetkisine sahip olduğunu kanıtlamak için genellikle bir görev belgesi kullanılır. Bir Görev Sertifikası, Bir Memur Sertifikası, Bir Yönetim Sicili ve Sekreter Sertifikası olarak da bilinir.

Kurumsal Yapınızda Temel Değişiklikler Yapma

Şirket yapınızda yeni hisse çıkarmayı, yöneticileri veya memurları değiştirmeyi veya hissedarları bir hissedardan diğerine devretmeyi içeren değişiklikler yapmak istiyorsanız, tüzükleri değiştirmeniz gerekmez. Bu değişiklikler tipik olarak bir toplantıya çağrılarak yapılır (yönetim kurulunda değişiklik yaparken hissedar toplantısı veya yeni pay çıkarılırken veya yeni görevliler tayin edilirken yönetim kurulu toplantısı). Bu toplantı daha sonra toplantı tutanaklarına kaydedilir ve bu değişiklikler resmi hale gelir. Hisselerin devri genellikle bir satın alma sözleşmesi yoluyla yapılır, ancak bu tür değişiklikler genellikle kurulun onayını gerektirir.

Tüm tüzüklerin güncel tutulmasını ve kuruluş devletinin en son kanunlarına uygun olmasını sağlamak gibi, tüm toplantıların kurumsal tüzüklerde yazılı kurallara göre düzgün bir şekilde organize edilmesini, yürütülmesini ve kaydedilmesini sağlamak önemlidir. Her zaman, kurumsal tüzüğünüzün güncel olmasını (uygun değilse, uygun prosedürleri tasarlamasını) ve toplantıların doğru bir şekilde yapılmasını ve kaydedilmesini sağlayacak bir kurumsal avukat tutmanızı öneririz.

İsteğinize göre Avukat hizmetlerimizden yararlanabilirsiniz.

ABD Göçmen Vizeleri

Göçmen vizeler ABD’ye kalıcı olarak yerleşecek kişiler için gereklidir. Bu kişiler ABD’de çalışma niyetinde olmasalar dahi göçmen vize ile ABD’ye seyahat etmelidirler. ABD Göçmenlik yasalarına göre göçmen vizeleri şu dört kategoride verilmektedir:birinci derece akrabalar, aile dayanaklı göçmenler, iş dayanaklı göçmenler, yeşil kart kurası olarak da bilinen çeşitlilik göçmen vize kura programı.

Genellikle bir göçmen vizesi almak isteyen ve başka bir ülkenin vatandaşı olan kişiye bir Amerikan vatandaşı ya da yasal göçmen statüsünde olan bir kişi ya da bir işveren sponsor olmalıdır ve bu kişi adına Amerikan Vatandaşlık ve Göçmenlik Bürosu tarafından onaylanmış bir başvurunun olması gerekmektedir. Bu başvuru ile ilgili detaylı bilgi almak için lütfen Amerikan Vatandaşlık ve Göçmenlik Bürosu’nun (İngilizce) web sitesini ziyaret ediniz.  Göçmen vize kategorileri (İngilizce) ile ilgili detaylı bilgi için almak için websitesini (İngilizce) ziyaret ediniz.

Göçmen vize bölümü Pazartesi gününden Cuma gününe kadar hizmet vermektedir. Görüşmeler sadece randevu ile yapılımaktadır.

Vize işlemleri ve başvuru için Amerika Danışmanlık sitemizi buradan ziyaret edebilirsiniz

BAE Göçmenlik hizmetleri

BAE oturma vizesi verilmeden önce, birkaç zorunlu resmi adım atmanız gerekmektedir. Bu göç formaliteleri ile müşterilerimize adım adım yol gösterebiliriz. Uzman halkla ilişkiler ekibimiz, değerli müşterilerin şirketlerinin performansına odaklanmalarını sağlayarak bu süreci sizin adınıza kolaylaştırmayı amaçlamaktadır. Gerekirse, aileniz ve personeliniz hakkında size göçmenlik tavsiyesi de vereceğiz.

Göçmenlik sürecinin iki adımı vardır. Birincisi ikamet; diğeri ise bu ikametgahı, ülkede çalışmanıza izin veren çalışma izinleriyle birleştirme sürecidir. İlgili çeşitli kuruluşlar Vatandaşlık ve İkamet Daireleri ve Çalışma Dairesi’dir, ancak İçişleri Bakanlığı da bu formalitelerin bir parçasıdır.

Bir şirket resmi olarak herhangi bir BAE yetki alanına dahil edildikten sonra ikamet vizesi sürecine başlayabiliriz. Bu oldukça basittir ve zorunlu bir tıbbi muayene içerir.

Genellikle, tıbbi muayene en fazla 5 iş günü sürer. Çoğu durumda. bu acil bir tıbbi uygulama ile hızlandırılabilir.

İkamet vizesi onaylandıktan sonra pasaportunuza bir yetki belgesi verilir. Bundan sonra, bir Emirates Kimlik Kartı alınabilir. İstihdama girmek isteyen kişiler Çalışma Bakanlığı’ndan zorunlu bir çalışma kartına başvurmalıdır.

Asparos size özel Hesap Yöneticisi, size yardımcı olmak ve mümkün olan yerlerde süreci hızlandırmak için hazırdır.

BAE şirket oluşumu için gerekli belgeler

BAE’de şirket kaydı nispeten basit bir süreçtir ve özellikle süreci diğer ülkelerle karşılaştırmak söz konusu olduğunda karmaşık belgeler gerektirmez.

Ancak, gerekli belgeler değişiklik gösterir ve farklı faktörlere bağlıdır: iş faaliyeti, hissedar türü (kişi veya şirket) ve seçilen konum. Kesin şartlar, teklifimizin sunulması üzerine size bildirilecek veya iletişim formumuz aracılığıyla bu konu hakkında bilgi alabilirsiniz .

BAE’de şirketinizi oluşturmak için istenen tipik belgeler şunlardır:

  • Pasaportun açık renkli kopyası
  • Beyaz arka plan ile açık renkli fotoğraf
  • Son BAE giriş damgası veya en son BAE ikamet vizesinin açık renkli kopyası

Bazı durumlarda, yetkililerden ek belgeler talep edilebilir (doğum belgesi, banka referans mektubu, iş planı, eğitim derecesi… vb.)

Şirketler için lisans başvurusunu başlatmak için gereken belgeler (yabancı birimin şube veya iştiraki)

  • Ana şirket lisansının tasdikli ve noter tasdikli kopyası
  • Ana şirket MOA’nın tasdikli ve noter tasdikli kopyası
  • Ana şirket yönetim kurulu kararının tasdikli ve noter tasdikli kopyası
  • Yönetmenin pasaportunun açık renkli kopyası
  • Yönetmen beyaz arka plan ile açık renkli fotoğraf
  • Yönetmenin Son BAE giriş damgasının veya en son BAE ikamet vizesinin açık renkli kopyası

Bazı durumlarda, yetkililerden ek belgeler talep edilebilir

BAE ye Şirketinizi Kaydetme

Şirketinizin Tam İdari Yönetimi

SFM, yalnızca şirket kaydı değil, tam bir AZ hizmet sunar. Hesap Yöneticilerimiz şirket hukukunda uzmanlaşmıştır ve yıl boyunca hizmetinizdedir:

  • Tüm genel sorularınızı cevaplamak için
  • Şirket hissedarı veya direktörü eklemek veya kaldırmak için
  • Şirket adına sözleşme imzalamak
  • Şirketinizin adını değiştirmek için
  • Şirket adına banka hesabı açmak
  • Ek şirket belgeleri üretmek (Görevdeki Sertifika, İyi Durum Belgesi, vb.)
  • Bir şirketi feshetmek
  • Şirket sermayenizi artırmak veya azaltmak için
  • Şirketi başka bir temsilciden devretmek

Şirket faaliyeti

BAE, dünyanın en büyük uluslararası iş merkezlerinden biridir ve her türlü yeni kurulan işletme için samimi bir ortamdır. Ticari çıkarları arasında gayrimenkul, havayolu şirketleri, finansal hizmetler ve elbette turizm yer alıyor. Ayrıca BAE’nin sağlık turizminin merkezi olma vizyonu vardır. Bugün BAE’deki iş gelişmeleri, büyüyen bir teknoloji sektörü, yapay zeka ve yenilenebilir enerjiye yöneliktir.

İş etkinliği

BAE’de mevcut olan önemli ticari faaliyetlerin ana hatları aşağıdadır:

Holding Lisansı:

Varlıklarınızı, mülklerinizi, hisselerinizi veya diğer menfaatlerinizi şirket adına tutmak

Endüstriyel Lisans:

BAE, yenilenebilir enerjiye doğru ilerliyor ve çevre dostu Masdar şehri Abu Dabi, Jabal Ali serbest bölgesi JAFZA ve Ras Al Khaimah ekonomik ve sanayi bölgesi RAKEZ’deki karbon ayak izimizi azaltıyor

Ticaret Lisansı:

Bir iş merkezi olarak BAE, gıda (meyve ve sebze gibi), rafine petrol ticareti, otomobiller, ağır makine ve genel ticaret alanında lider bir ticaret merkezi haline gelmek gibi uluslararası ticarette liderdir. Dubai bölgedeki tek emtia ve altın ticaret serbest bölgesidir. Bu Dubai çok emtia merkezinde (DMCC) bulunmaktadır .

Danışmanlık Lisansı:

Nitelikli profesyoneller için, bir varlık olarak faaliyet göstermek ve bireysel düzeyde karşılaşabilecekleri kısıtlama olmaksızın profesyonel hizmetler sunmak önemlidir. BAE, yönetim danışmanlığı, mühendislik danışmanlığı, eğitim danışmanlığı, insan kaynakları danışmanlığı, yatırım danışmanlığı, hukuk danışmanlığı ve etkinlik yönetimi gibi çok çeşitli profesyonel danışmanlık faaliyetleri sunmaktadır. Hepsi serbest bölgede veya anakarada serbestçe çalıştırılabilir.

Lojistik Lisansı:

BAE, Dubai Limanı’nın uluslararası alanda 30’dan fazla limanı yönetmesi nedeniyle lojistik ve kargo işlerinde bölgesel bir pazar lideridir. Bu başarı öyküsü BAE’yi çok uluslu büyük şirketler için çekici bir lojistik merkezi haline getiriyor. Tercihiniz hava taşımacılığı içinse, BAE ayrıca Dubai Havalimanı Serbest Bölgesi (DAFZA) , Sharjah Havaalanı Serbest Bölgesi (SAIF) ve Abu Dabi Havaalanı Serbest Bölgesi’nde bu hizmet konusunda uzmanlaşmış bir serbest bölge işletiyor , Deniz taşımacılığı işi için BAE bir liderdir en bölgenin limanlarında Hamriya Serbest bölgesi , Cebel Ali Serbest bölgesi , KIZAD, Fujairah Serbest bölgesi , Ajman Serbest bölgesi (AFZ) ve Ras Al Khaimah Ekonomik bölgesi (RAKEZ)

Eğitim Lisansı:

Eğitim BAE hükümeti için önemli bir odak noktasıdır; BAE’deki okulların ve üniversitelerin işlevlerini kontrol etmek ve yetkilendirmek için özel bir makama (Bilgi ve İnsani Gelişme Kurumu KHDA) talimat verdiler. BAE şu anda 500’den fazla eğitim enstitüsüne ve yüksek öğrenimde 30.000’den fazla öğrenciye sahiptir.

Teknoloji ve BT Lisansı:

BAE yapay zekaya doğru ilerliyor ve şimdiki ve gelecekteki teknoloji ihtiyaçlarına hizmet etmek için serbest bir bölge yarattı. BAE’deki ana teknoloji merkezleri Dubai Silikon Vahası (DSO) , Dubai Teknoloji Girişimci Merkezi (DTEC) , Dubai Internet City (DIC)

Pazarlama ve Medya Lisansı:

Ulusal Medya Konseyi’nin vizyonu BAE’yi bölgenin medya merkezi yapmak ve en büyük uluslararası pazarlama, medya, prodüksiyon ve yayın şirketlerine ev sahipliği yapmaktır. Bu nedenle BAE, TwoFour54, Dubai Media City (DMC), Dubai Studios City (DSC) ve Uluslararası Medya Üretim Bölgesi (IMPZ) gibi yüksek standartta serbest bölgeler açtı.

Turizm:

Turizm önde gelen iş sektörlerinden biridir. BAE’de Dubai parkları ve tatil köyleri (motion gate), Desert safari, Ferrari dünyası, Warner Bros ve elbette dünyanın en yüksek binası olan Burj Khalifa gibi en iyi eğlence parkları sayesinde.

Ağırlama ve Perakende:

Ağırlama ve perakende satış lisansları ağırlıklı olarak yiyecek ve içeceklerin yanı sıra BAE’de (DED) Ekonomik Departmanlar altında lisanslanan BAE genelindeki alışveriş merkezlerinde veya BAE’deki belirli bir serbest bölgede farklı sektörlerde alışveriş yapar.

Sağlık ve Tıp lisansı:

BAE, günümüzün sağlık sektörünü diğer ülkelere kıyasla yüksek bir standarda götüren en büyük ve en ünlü hastanelerin, kliniklerin ve uluslararası tanınmış doktorların bazılarını zaten çekti. Dubai Sağlık Otoritesi ve Abu Dabi Sağlık Otoritesi, Sağlık Bakanlığı (MOL) tarafından denetlenir ve Dubai Sağlık Şehri (DHCC) veya BAE’deki Ekonomik Departmanlar (DED) tarafından lisanslanır

Serbest çalışan lisansı:

Bir müzisyen, sanatçı, fotoğrafçı veya bir web sitesi geliştiricisi olun, BAE size yeteneğinizi geliştirme ve yararlanma fırsatı verir.

BAE ÜCRETSİZ BÖLGELER

BAE Serbest Bölgelerinde, ülkede farklı sektör ve sektörlerde faaliyet gösteren işletmeleri kapsayan yeni iş kurulumları için profesyonel hizmetler sunmaktadır. Serbest Bölgeler (Serbest Ticaret Bölgeleri olarak da bilinir), yabancı yatırımcılar için% 100 mülkiyet hükmü ve tek pencereli yönetim kolaylığı sayesinde uluslararası işletmeyi artırmak için tasarlanmıştır. İşletmeniz BAE’de çalışmaya başladıktan sonra, işletme sahibi olarak BAE ikamet vizesine başvurabilir ve personel kiralayabilirsiniz. Aile üyeleri gibi bakmakla yükümlü olduğunuz kişiler için BAE ikamet vizesi için de başvurabilirsiniz.
BAE, tüm ana sektörleri kapsayan 50’den fazla serbest bölgeye sahiptir. İşletmeniz endüstriyel, ticari, danışmanlık, perakende, eğitim, sağlık veya teknoloji olsun, BAE serbest bölgeleri işinizi kurmak için ideal yerlerdir.
Dubai, çok çeşitli iş alanları için belirli serbest bölgelere sahip BAE’nin işletme başkentidir. Bununla birlikte, diğer Emirlikler artık Dubai’nin iş vizyonunu takip ediyor ve BAE piyasasında rekabet eden ve esnek fiyatlar sunan kendi Serbest Bölgelerini geliştirdi.
Serbest bölgeler, şirketler ve bireyler için esnek yapıya sahip sınırlı bir şirket ve işinizi kurmak ve işletmek için gereken birkaç günlük çalışma ile çok kolay bir süreç sunar. Süreç uzaktan yapılabilir ve yabancı yatırımcıların yeni bir şirket kurmak için BAE’de fiziksel olarak bulunmaları gerekmez.

BAE'de Serbest Bölge sektörleri için Kurumsal Bankacılık

BAE, güvenli, güvenli ve gelişmiş bir bankacılık sistemini hayati hale getiren bölgenin önde gelen iş merkezlerinden biridir.

BAE’nin Merkez Bankası tarafından düzenlenen istikrarlı ve güçlü bir bankacılık sektörü var. 1980 yılında kurulan Merkez Bankası, para, kredi ve bankacılık politikalarını ve uygulamasını BAE kural ve düzenlemelerine uygun olarak denetler. Ulusal ekonomiyi güçlendirir ve yerel para biriminin güvenilirliğini ve istikrarını artırır. Ayrıca BAE hükümetinin değerli metal ve yabancı para rezervlerini korur ve BAE içinde faaliyet gösteren bankaları düzenler

BAE’de Bankacılık Türü:

  • Ticari bankacılık: Bu lider bankacılık hizmeti, BAE’deki yeni kurulan şirketlere ve KOBİ’lere adanmıştır ve bir iş kurmak için en iyi ve en esnek bankacılık olanaklarını sunar. BAE’nin bankacılık vizyonu, bu iki önemli sektörü desteklemek ve onlara ülke ekonomisini geliştirmek için gerekli tüm çözümleri sunmaktır.
  • Bireysel Bankacılık: Bireysel müşterilerin daha büyük ticari bankaların şubelerini kullandığı standart bir kişisel bankacılıktır. BAE’de 50’nin üzerinde perakende bankası var. Bu bankacılık sistemi kişisel tasarruflar ve cari hesaplar, oto ve kişisel krediler, banka ve / veya kredi kartları gibi geniş bir hizmet yelpazesi sunmaktadır. Bireysel bankacılığın odak noktası kurumsal düzeyde olduğundan ziyade bireysel tüketici düzeyindedir.
  • Yatırım bankacılığı: BAE bankaları% 3 faiz ile en yüksek yatırım getirisi (Yatırım Getirisi) oranlarından birini sunmaktadır., Politik ve ekonomik konumu ile BAE, önde gelen bir küresel yatırım merkezidir
  • İslami bankacılık: BAE bankaları, 1985 tarihli Shari’a Kanunu ve 6 sayılı Federal Yasa tarafından yönetilen İslami bankacılık sunmaktadır. HH Şeyh Muhammed bin Rashid Al Maktoum’un stratejik planı, Dubai’nin İslami bankacılığın küresel bir merkezi olarak kurulmasını içermektedir.

BAE İçinde Bankacılığın Yararları

  • BAE bankaları, uluslararası pazarlar için hızlı transfer ve Avrupa pazarları için IBAN numaraları sağlar.
  • BAE bankaları (AED, USD, Euro, GBP… vb.)
  • BAE bankaları e-bankacılık işlemleri için kolay bir çevrimiçi portal sistemi sağlıyor
  • BAE bankaları kredi ve banka kartı alma imkanı sağlıyor
  • BAE bankaları çek defterleri ve işlemlerinizi güvence altına almak için bir belirteç cihazı sağlar
  • BAE bankaları akreditif, banka garantisi ve diğer ticari bankacılık tesisleri için destek sağlar
  • BAE bankaları, internet bankacılığı işlemleri için kolay bir telefon bankacılığı sistemi ve mobil uygulamalar sağlar
  • BAE bankaları uluslararası güvenlik ve gizlilik konusunda mükemmel bir üne sahiptir.

BAE’de Banka Hesabı Açma Süreci

BAE’de bir banka hesabı açmak kolay, güvenli ve Merkez Bankası tarafından düzenlenmektedir. SFM uzman ekibi profilinizin bir ön değerlendirmesini yapacak ve gereksinimlerinize uygun potansiyel bankaların bir listesini sunacaktır. Banka seçildikten sonra, Asparos seçilen banka ile iletişime geçecek ve Dubai’de kişisel olarak katılmanız gereken bir toplantı düzenleyecektir.

Banka ile görüştükten, gerekli belgeleri sağladıktan ve tüm banka formlarını imzaladıktan sonra, bankanın hesap açılışını işlemesi yaklaşık 15 gün sürecektir. Son olarak, hesap açıldıktan sonra, banka bankacılık bilgilerinizi ve hesabınıza para yatırmanız ve iş faaliyetinizi başlatmanız için erişiminizi sağlayacaktır.

BAE ONSHORE

Mainland LLC şirketleri, BAE pazarında ve uluslararası alanda iş yapmak üzere BAE’ de şirket, şube ve yan kuruluş kuran müşteriler ve bireyler içindir. İşletmeniz çalışmaya başladıktan sonra, sahibi olarak kendiniz ve aile üyeleri gibi bakmakla yükümlü olduğunuz kişiler için personel kiralayabilir veya BAE ikamet vizesine başvurabilirsiniz.
BAE karada, bir Emirati vatandaşının aşağıdaki üç farklı kategoriye göre şirket yapısının bir parçası olması gerektiğini belirleyen katı düzenlemeler vardır:
  • Ortak% 51: Emirati vatandaşı tüm ticari, perakende, konaklama ve sağlık lisanslarında% 51’den az paya sahip olmamalıdır. Yabancı bir yatırımcı olarak hisse senetlerinin% 49’una ve şirketin tam kontrolüne direktör olarak sahip oluyorsunuz.
  • Yerel Temsilci: Bir Emirati vatandaşı yerel temsilci olarak atanmalıdır. Şirkette hisseleri olmayacak ve yönetmen olarak hakları olmayacak. Bu nedenle, yabancı yatırımcı şirketin tam kontrolünü ve % 100 hissesini elinde bulundurmaktadır. Bu yapı sadece danışmanlık veya profesyonel lisans durumunda geçerlidir.
  • Şirket Temsilcisi: Bir Emirati vatandaşı yerel temsilci olarak atanmalıdır. Şirkette hisseleri olmayacak ve yönetmen olarak hakları olmayacak. Bu nedenle, yabancı ana şirket şubelerinin, iştiraklerinin ve temsilciliklerinin kontrolünü elinde tutmaktadır.